Совет по принципам бухгалтерского учета - Accounting Principles Board
В Совет по принципам бухгалтерского учета (APB) - бывший авторитетный орган Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA). Он был создан Американским институтом дипломированных бухгалтеров в 1959 году и опубликовал бухгалтерский учет принципов до 1973 года, когда он был заменен Совет по стандартам финансового учета (FASB).[1]
APB был распущен в надежде, что менее крупный, полностью независимый FASB сможет более эффективно создавать стандарты бухгалтерского учета. APB и связанные с ним Комиссия по фондовым биржам не могли действовать полностью независимо от правительства США.[2] По данным SEC, «общая статистика APB была достаточно хорошей, но кажется вероятным, что меньший по размеру орган, непосредственно контролирующий ее исследования, обещает больший успех».[3] Среди прочего, Авраам Брилофф критиковал некоторые действия Совета по принципам бухгалтерского учета. В ответ на APB 17 Брилофф назвал APB «Советом по прагматике бухгалтерского учета».[4]
Из 31 заключение APB и 4 заявления, некоторые из них сыграли важную роль в улучшении теории и практики в важных областях бухгалтерского учета. Многие из них были заменены заявлениями FASB; 19 мнений по-прежнему в силе общепринятые принципы бухучета:[5]
| Номер мнения | Предмет | Описание | Дата выпуска |
|---|---|---|---|
| 2 | Учет инвестиционного кредита | Обсуждает Закон о доходах 1962 года и предоставляет стандарты бухгалтерского учета для «инвестиционного кредита». | Декабрь 1962 г. |
| 4 | Учет инвестиционного кредита | Разъясняет, следует ли рассматривать «инвестиционный кредит» как часть чистой прибыли. | Март 1964 г. |
| 6 | Состояние бюллетеней бухгалтерских исследований | Проведен обзор ARB и внесены необходимые исправления. | Октябрь 1965 г. |
| 9 | Отчетность о результатах деятельности | Обсуждает требования к отчетности по 1) чистой прибыли и чрезвычайным статьям и 2) расчету прибыли на | Ноябрь 1966 г. |
| 10 | Омнибусное мнение - 1966 г. | Предоставляет авторитетные рекомендации по консолидированной финансовой отчетности, счетам распределения налогов, налоговой задолженности и деятельности, связанной с акциями. | Декабрь 1966 г. |
| 12 | Omnibus Opinion - 1967 г. | Предоставляет авторитетные рекомендации по резервам, амортизации, отсроченной компенсации, изменениям капитала и долгу. | Декабрь 1967 |
| 14 | Учет Конвертируемый долг и долг, выпущенный при покупке акций | Предоставляет авторитетные рекомендации по учету и отчетности по конвертируемой задолженности. | Март 1969 г. |
| 16 | Объединение бизнеса | Предоставляет руководство по надлежащему учету и отчетности при объединении бизнеса. | Август 1970 г. |
| 17 | Нематериальные активы | Предоставляет руководство по бухгалтерскому учету для отражения гудвила и других нематериальных активов. | Август 1970 г. |
| 18 | В Метод долевого участия учета вложений в обыкновенные акции | Предоставляет руководство по определению того, когда следует применять метод долевого участия к обыкновенным акциям. | Март 1971 г. |
| 20 | Изменения в учете | Определяет различные типы бухгалтерских изменений и устанавливает руководящие принципы для определения соответствующей отчетности каждого типа. | Июль 1971 г. |
| 21 | Проценты по дебиторской и кредиторской задолженности | Разъясняет, когда проценты должны применяться к дебиторской и кредиторской задолженности. | Август 1971 г. |
| 22 | Раскрытие учетной политики | Содержит руководство по раскрытию принципов бухгалтерского учета в финансовой отчетности. | Апрель 1972 г. |
| 23 | Учет подоходного налога - особые области | Устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для дочерних компаний, нематериальных затрат на разработку и различных | Апрель 1972 г. |
| 25 | Учет акций, выданных сотрудникам | Устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности по запасам, предоставляемым в качестве компенсации сотрудникам. | Октябрь 1972 г. |
| 26 | Рано Погашение долга | Содержит рекомендации по учету различий между выпусками долга. | Октябрь 1972 г. |
| 28 | Промежуточная финансовая отчетность | Разъясняет принципы бухгалтерского учета, относящиеся к промежуточной финансовой отчетности. | Май 1973 г. |
| 29 | Учет неденежных операций | Проверяет, что неденежные операции должны оцениваться на основе их справедливой стоимости, за исключением ограниченного числа случаев, когда немонетарные операции не считаются кульминацией процесса получения прибыли. | |
| 30 | Отчетность о результатах деятельности | Обсуждает надлежащее раскрытие информации о прекращенной деятельности, а также отчетность о прибылях и убытках от выбытия бизнеса. Он также определяет те операции, которые следует классифицировать как чрезвычайные. |
Примечания
- ^ Вангермеерш, Ричард. «Совет по принципам бухгалтерского учета (1959–1973)». История бухгалтерского учета: международная энциклопедия, Отредактировано Майкл Чатфилд и Ричард Вангермеерш. Нью-Йорк: издательство Garland Publishing, 1996. Стр. 11-15.полный текст
- ^ Хорнгрен, Чарльз Т. «Маркетинг стандартов бухгалтерского учета». Бухгалтерский журнал (Октябрь 1973): 61–66.
- ^ Джон С. Бертон. «Некоторые общие и конкретные мысли о среде бухгалтерского учета». Бухгалтерский журнал (Октябрь 1973): 40–46.
- ^ Брилофф, Абрахам Дж. 1972. Безотчетный учет. Нью-Йорк: Харпер и Роу.
- ^ Брэгг, Стивен М. (2003). Справочник лучших бухгалтеров: включая правила GAAP, IRS и SEC, договоры аренды и многое другое. John Wiley & Sons, Inc. ISBN 0-471-77155-4.