Потеря несчастного случая - Casualty loss

А потеря потерь это вид налога потеря это внезапное, неожиданное или необычное событие.[1] Ущерб или убытки, возникшие в результате прогрессирующего износа имущества по постоянно действующей причине, не будут считаться потерями в результате несчастного случая. «Другие жертвы» - это события, подобные «пожару, шторму или кораблекрушению». Обычно считается, что везде, где к собственности применяется сила, о которой собственник-налогоплательщик либо не подозревает из-за скрытого характера такого применения, либо не в силах принять меры, чтобы предотвратить то же самое из-за внезапности этого или каких-либо других последствий инвалидности и ущерба.

в Соединенные Штаты, налоговые вычеты разрешены для потерь до 26 USC. Статья 165.[2] который позволяет вычесть убытки, понесенные в течение налогового года и не компенсированные страхование или иным образом. Такие вычеты ограничены 26 Кодексом США. § 165 (h) (2) на сумму, превышающую потери личного состава личные потери плюс 10 процентов скорректированного валового дохода физического лица в течение налогового года. Кроме того, в соответствии с 26 U.S.C. § 165 (h) (1) - индивидуальным налогоплательщикам разрешается включать убытки только в той степени, в которой они превышают 100 долларов за каждую травму. Кроме того, вычет ограничивается потерями, понесенными в течение налогового года и не компенсируемыми страховкой или иным образом.

Фон

В соответствии с разделом 1001 (c) Налогового кодекса все реализованные убытки подлежат вычету, если иное не разрешено Кодексом. Для физических лиц вычеты в основном ограничиваются Разделом 165 (c) Налогового кодекса. Вычеты за убытки ограничиваются 1) убытками, понесенными в торговле или бизнесе; 2) понесенные в любой сделке, заключенной с целью получения прибыли; и 3) те личные потери, которые возникли в результате пожара, шторма, кораблекрушения или других несчастных случаев, либо в результате кражи. Таким образом, для того, чтобы физическое лицо могло вычесть личный убыток, то есть убыток, не связанный с коммерческой деятельностью или сделкой, направленной на получение прибыли, убыток должен быть вызван пожаром, штормом, кораблекрушением или другой аварией, или воровство. Хотя огонь, шторм и кораблекрушение можно распознать и довольно легко определить, определение того, что составляет «другие жертвы», менее надежно.

Объем

Поскольку термин «потери в результате несчастных случаев» является редким, он был дополнительно объяснен IRS и прецедентным правом.

Постановление о доходах 79-174

Убыток из-за гибели деревьев в результате нападения насекомых - это потеря в результате несчастного случая в значении Раздела 165 (c) (3) Налогового кодекса.

В данном случае налогоплательщику принадлежал жилой участок, на котором росло 40 декоративных сосен. 1 июля 1976 года деревья были здоровыми. К 10 июля 1976 года все деревья были мертвы от нападения южный сосновый жук.

По мнению суда, нападение было внезапным, поскольку оно было «стремительным и стремительным, а не постепенным или прогрессирующим». Является ли событие внезапным или нет, определяется окружающими фактами и обстоятельствами. Поскольку деревья погибли всего за десять дней, суд решил, что нападение было внезапным.

В данном случае нападение было не только внезапным, но и необычным и неожиданным, поскольку ранее не было известных нападений южных сосновых жуков в районе деревьев налогоплательщика.

Карпентер против комиссара

Событие не обязательно должно быть стихийным бедствием, чтобы его можно было рассматривать как потерю в результате несчастного случая. В Карпентер против комиссара, налогоплательщик случайно уронил бриллиантовое кольцо на вывоз мусора. Налоговый суд Соединенных Штатов постановил, что случайное разрушение кольца с бриллиантом было вызвано несчастным случаем и, следовательно, подлежало вычету.[3]

Выслушав показания налогоплательщика окружающих фактов и обстоятельств, суд постановил, что падение кольца на мусоропровод было «непреднамеренным и случайным». «Повреждение кольца возникло в результате разрушительной силы захоронения в сочетании с несчастным случаем или случайностью помещения его в него; что, поскольку это так, следует сказать, что ущерб возник в результате случайных событий, над которыми заявители не могли повлиять ». Хотя кольцо было повреждено отчасти из-за того, что налогоплательщик уронил кольцо, оно все равно было убыточным, поскольку налогоплательщик не мог контролировать вывоз мусора, повредивший кольцо; Так же, как налогоплательщик не контролирует пожар, шторм или кораблекрушение, так и налогоплательщик не может контролировать вывоз мусора в конкретный момент времени.[3]

Применение вычета несчастного случая

Согласно §62 (a) (3),[4] выше черты только убытки от продажи или обмена. Прочие убытки обычно представляют собой «регулярные детализированные вычеты» (под линией), если они включены в исключения §67 (b).[5]

165 (а):

1. Убыток должен быть «возмещен» (а. Зависит от разумных ожиданий налогоплательщика о возмещении ущерба от правонарушителя,[6] б. должны решаться независимо от каких-либо страховых последствий, и (2) налогоплательщик не должен получать «компенсацию» за убытки

165 (c):

Если ниже не описан реализованный убыток, индивидуальный налогоплательщик не может вычесть убыток.

1. убытки, понесенные в торговле или бизнесе

2. убытки от сделок, направленных на получение прибыли

3. Убытки от несчастных случаев и краж в отношении личного имущества.

Рекомендации

  1. ^ Постановление IRS о доходах 79-174
  2. ^ 26 U.S.C.  § 165
  3. ^ а б Карпентер против комиссара, T.C. Памятка 1966-228 гг. (1966).
  4. ^ 26 U.S.C.  § 62
  5. ^ 26 U.S.C.  § 67
  6. ^ Миллер против комиссара, 733 F.2d 399 (6-й округ 1984 г.).