Вмененный доход - Imputed income

Вмененный доход это присоединение к богатству что можно отнести, или вмененный, человеку, когда он уклоняется от оплаты услуг, предоставляя услуги самому себе, или когда человек уклоняется от уплаты ренты за товары длительного пользования, владея товарами длительного пользования, как в случае вмененная рента.

Налогообложение вмененного дохода

Многие страны, например США, облагают налогом вмененный доход только в определенных ограниченных ситуациях. Вмененный доход иногда трудно измерить, а налоговая политика в отношении вмененного дохода может иметь политические последствия. Для налогоплательщиков отказ от налогообложения вмененного дохода создает налоговый стимул в пользу владения, а не аренды,[1] и в пользу самообслуживания вместо найма.[нужна цитата ] Для экономики отказ от налогообложения вмененного дохода отвлекает экономическую деятельность от деятельности, связанной с экстремальными и серьезными последствиями. разделение труда.[нужна цитата ]

Пример: прочное имущество

Домовладение является примером вмененного дохода от собственности длительного пользования. Если кто-то живет в своей собственности, он отказывается от арендного дохода от этой собственности в обмен на невыплату эквивалентной суммы арендной платы другому лицу. Фактически они платят арендную плату своему ипотечному кредитору. Они также избегают уплаты подоходного налога с части этого дохода от аренды. (В конкретном примере домовладения в Соединенных Штатах этот эффект подчеркивается тем, что домовладельцы разрешают вычитать определенный уровень своих процентных платежей - но не основных выплат по ипотеке - по жилищным ипотечным долгам при расчете налогооблагаемого дохода для Федеральный подоходный налог США целей.)

Пример: личные услуги

Примером вмененного дохода в связи с личными услугами является ситуация, когда мать или отец, оставшиеся дома, не облагаются налогом на заработную плату, которую семья косвенно «платит» ей или ему за их услуги. Если она или он работали за компенсацию, заработная плата, которую она или он могли бы платить наемному работнику, облагалась бы налогом. Это системная ненужность, неизбежная при любом подоходном налоге; налог отдает предпочтение «досугу» (включая льготы, получаемые самостоятельно, такие как бритье и стрижка собственного газона), а не «работе» (услуги, продаваемые на рынке за вознаграждение).[2] Концепция условного вменения дохода логически распространяется на любые услуги, которые люди выполняют для себя, такие как приготовление пищи, стирка белья или даже купание.

Юридическое заявление в США

В дикта в 1934 г. Верховный суд затронули вопрос о конституционности налогообложения вмененного дохода:[3]

Если закон устанавливает налоги на часть здания, занимаемую владельцем, или на арендную стоимость этого помещения, это не может поддерживаться, поскольку это будет означать установление прямого налога, требующего пропорционального распределения. Стоимость аренды здания, используемого владельцем, не является доходом по смыслу Шестнадцатая поправка.[3]

Неизвестно, придет ли нынешний Верховный суд США к выводу о том, что существует конституционный запрет на вмененный доход.[4]

Хотя Кодекс внутренних доходов не имеет положения, устанавливающего исключение, большинство видов вмененного дохода не рассматриваются как доход для целей федерального подоходного налога США. В 1985 году, обсуждая доход натурой, профессор Уильям Д. Эндрюс, профессор налогового права в Гарвардская юридическая школа, написал:

Другая форма дохода в натуральной форме даже не связана с квитанцией: это вмененный доход, возникающий в результате вложения капитала или оказания услуг для личного или семейного использования. Никогда не предпринималось никаких усилий по налогообложению вмененного дохода в целом, и его упущение представляет собой такое устоявшееся толкование, что любое существенное включение такого дохода теперь потребует законодательства.[5]

Что касается необлагаемости вмененного дохода от оказания домашних услуг в соответствии с федеральным законом о подоходном налоге США, профессор Эндрюс написал: «... обычно считается, что трудности оценки станут непреодолимым препятствием для любого прямого включения таких статей. в налогооблагаемом доходе ".[6] Комментаторы Берк и Фрил написали: «Исключение - это скорее вопрос административной практики, но не менее твердо установленный по этой причине».[7]

Что касается вмененного дохода от арендной платы в связи с проживанием в собственном доме, профессор Эндрюс написал, что такой доход «никогда не включался в налогооблагаемый доход в Соединенных Штатах».[8]

В редких случаях вопросы, касающиеся вмененного дохода, возникали в связи с работой, чтобы обеспечить себя. По крайней мере, один суд постановил, что вмененный доход от продукции, выращенной и съеденной владельцем фермы, не подлежит налогообложению в качестве дохода фермера.[9]

Точно так же федеральный закон о подоходном налоге США не облагает налогом вмененный доход, состоящий из выгоды, получаемой от досуга. Профессор Эндрюс писал: «Несомненно, было бы непрактично пытаться отразить либо ценность досуга, либо стоимость его жертвы непосредственно в налогооблагаемом доходе».[10]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ «Распределение прибылей и убытков от изменения режима налогообложения жилья» (PDF). С. 118–120.
  2. ^ Чирельштейн, Марвин (2005). Федеральное подоходное налогообложение: пособие для студентов-юристов по основным случаям и концепциям (Десятое изд.). Нью-Йорк, штат Нью-Йорк: Foundation Press. С. 26–28. ISBN  1-58778-894-2. Cite имеет пустой неизвестный параметр: | соавторы = (помощь)
  3. ^ а б Helvering v. Independent Life Ins. Co., 292 U.S. 371, 378-79 (1934) (цитаты опущены).
  4. ^ Видеть Берк и Фрил, Налогообложение доходов физических лиц, п. 33 (8-е изд.)
  5. ^ Уильям Д. Эндрюс, Базовое федеральное налогообложение доходов, п. 80, Little, Brown & Company (3-е изд. 1985 г.). Также Burke & Friel, Налогообложение доходов физических лиц, п. 30 (8-е изд.)
  6. ^ Уильям Д. Эндрюс, Базовое федеральное налогообложение доходов, п. 81, Little, Brown & Company (3-е изд. 1985 г.).
  7. ^ Берк и Фрил, Налогообложение доходов физических лиц, п. 30 (8-е изд.).
  8. ^ Уильям Д. Эндрюс, Базовое федеральное налогообложение доходов, п. 80, Little, Brown & Company (3-е изд. 1985 г.).
  9. ^ Видеть Моррис против комиссара, 9 B.T.A. 1273, 1278 (1928) («Очевидно, что [продукция фермера] сопоставима со стоимостью аренды частного дома, которая никогда не рассматривалась как доход или как фактор при определении налоговых обязательств»).
  10. ^ Уильям Д. Эндрюс, Базовое федеральное налогообложение доходов, п. 82, Little, Brown & Company (3-е изд. 1985 г.).