Налоговые вычеты по расходам на поиск работы - Job-seeking expense tax deductions

Как правило, расходы, связанные с ведением бизнеса или торговли, вычитаются из налогооблагаемой базы налогоплательщика США. валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний.^[1] Для многих налогоплательщиков это означает, что расходы, связанные с поиском новой работы, включая некоторые соответствующие расходы, понесенные на образование налогоплательщика,^[2] можно вычесть, в результате чего налоговая льгота при соблюдении определенных критериев.

Во-первых, такие расходы должны квалифицироваться как расходы, как предусмотрено налоговым кодексом США, а не как капитальные затраты (как правило, капитальные затраты затраты, связанные с получением выгоды со сроком полезного использования более одного года, например, долгосрочные инвестиции).^[3] Во-вторых, если стоимость квалифицируется как расход, она может быть вычтена из налогооблагаемой базы, если ее можно охарактеризовать как «обычные и необходимые расходы, уплаченные или понесенные в течение налогового года при ведении любой торговли или бизнеса ...»^[1] Для среднестатистического налогоплательщика, стремящегося вычесть расходы, связанные с поиском новой работы, релевантным вопросом является вопрос о том, может ли запрашиваемая новая должность считаться «продолжением» прежнего бизнеса или торговли этого налогоплательщика,^[4] поскольку расходы, связанные с открытием нового бизнеса или торговли, не подлежат немедленному вычету и подлежат особой форме амортизация.^[5]

Можно ли рассматривать поиск новой работы и связанные с этим расходы как «ведение» прежнего бизнеса или торговли, зависит от фактов и контекста. Тем не менее, IRS с одобрения судов настаивает на высокой степени сходства между запрошенной новой должностью и предыдущими способами трудоустройства.^[6] Это означает, что если существуют существенные различия между обязанностями, задачами и деятельностью на предыдущей работе налогоплательщика и работой, которую он сейчас ищет,^[7] тогда понесенные расходы будут считаться начальными затратами и не подлежат немедленному вычету.^[8] Точно так же, если у налогоплательщика произошел значительный перерыв между предыдущим местом работы и тем, на которое он претендует, расходы не будут считаться «ведением» бизнеса или торговли.^[9] Опять же, вопрос о том, будет ли перерыв считаться значительным, в значительной степени зависит от фактов и контекста. Уместным вопросом здесь должно быть то, есть ли «существенное отсутствие преемственности».^[10] Если налогоплательщик уволился со своей предыдущей работы без малейших признаков поиска новой должности в той же профессии, вполне вероятно, что время, проведенное без работы или занятым в другой сфере, не позволит налогоплательщику заявить, что он «продолжал» свой предыдущий бизнес или торговля.^[11]

Возможность вычесть затраты на поиск новой работы является явным преимуществом для многих налогоплательщиков, но, вероятно, будет упущено из виду. Напомним, налогоплательщик может вычесть расходы, связанные с поиском новой работы, только тогда, когда этот налогоплательщик ищет нового работодателя по существу той же профессии. Кроме того, значительный перерыв между рабочими местами может помешать потребовать этого типа удержания.

Рекомендации

1. Налоговый кодекс, § 162 (а)
2. Правила казначейства § 1.162-5
3. Внутренний налоговый кодекс § 263
4. См. Макдональд против комиссара внутренних доходов, 323 U.S. 57, 60 (1944); Поместье Рокфеллера против комиссара, 762 F.2d 264, 268 (2d Cir.1985)
5. Внутренний налоговый кодекс § 195
6. Поместье Рокфеллеров, 762 F.2d при 268
7. Идентификатор. на 268–69 (и процитированные случаи)
8. См. Ид. на 269 (цитирует Дэвис против комиссара внутренних доходов, 65 T.C. 1014, 1019 (1976))
9. Идентификатор. на 270 (и цитированные ссылки)
10. Идентификатор.
11. Идентификатор.