Норт Америкэн Ойл Консолидейтед против Бернета - North American Oil Consolidated v. Burnet

Норт Америкэн Ойл Консолидейтед против Бернета
Печать Верховного суда США
Спор 20–21 апреля 1932 г.
Решено 23 мая 1932 г.
Полное название дела"Норт Американ Ойл Консолидейтед" против Дэвида Бернета, комиссара по внутренним доходам
Цитаты286 НАС. 417 (более )
52 S. Ct. 613; 76 Вел. 1197; 1932 США ЛЕКСИС 856
История болезни
Прежний12 B.T.A. 68 (1928); обратное, 50 F.2d 752 (9-й Cir. 1931); сертификат. предоставляется, 284 НАС. 614 (1932).
Держа
Прибыль 1916 г. была облагаемым налогом доходом для North American Oil в 1917 г., когда Окружной суд постановил, что компания имела требование права к прибыли, хотя судебный процесс в то время еще продолжался.
Членство в суде
Главный судья
Чарльз Э. Хьюз
Ассоциированные судьи
Уиллис Ван Девантер  · Джеймс С. Макрейнольдс
Луи Брандейс  · Джордж Сазерленд
Пирс Батлер  · Харлан Ф. Стоун
Оуэн Робертс  · Бенджамин Н. Кардозо
Заключение по делу
БольшинствоБрандейс, к которому присоединился единодушный

Норт Америкэн Ойл Консолидейтед против Бернета, 286 U.S. 417 (1932), было знаменательным решением Верховный суд США это создало утверждение верной доктрины.[1]

Фон

Факты

В этом деле участвовала компания North American Oil Consolidated (далее North American Oil), которая в 1916 году управляла несколькими объектами недвижимости.[2] Одно из владений было частью масло земля, и Соединенные Штаты владел юридическим титулом на собственность.[1] Доход, полученный от собственности в 1916 году, был записан в бухгалтерских книгах North American Oil как доход.

В 1915 году правительство США подало иск об изъятии North American Oil из собственности, а 2 февраля 1916 года суд назначил управляющего для управления недвижимостью и удержания доходов, полученных от собственности, в то время как судебный процесс последовало.[3]

В 1917 году North American Oil получила прибыль за 1916 год, полученную во время приемная по постановлению районного суда.[4] Правительство подало апелляцию, но только в 1920 году Окружной апелляционный суд подтвердил решение окружного суда.[1] Наконец, в 1922 г. Верховный суд США был уволен по условию.[1]

В 1918 году North American Oil подала исправленную налоговую декларацию, включая прибыль от конкурсного производства в ее налогооблагаемом доходе 1916 года. IRS подало заявление о несоответствии, заявив, что доход, полученный North American Oil от конкурсного производства, должен был облагаться налогом в 1917 году, когда они установили контроль над ним. Апелляционный совет по налогам установил, что деньги подлежали налогообложению получателю в 1916 году. При подаче апелляции Окружной апелляционный суд постановил, что прибыль подлежала налогообложению компании как доход в 1917 году. North American Oil подала апелляцию на основании того, что доход был подлежал налогообложению либо в 1916 году, когда он был заработан, либо в 1922 году, когда было принято окончательное решение в отношении земли, и ему был предоставлен судебный приказ.

Проблема

Была ли прибыль, выплаченная North American Oil в 1917 году, налогооблагаемым доходом за этот конкретный год.

Анализ

Комиссар налоговой службы (IRS) утверждал, что прибыль 1916 года должна быть включена в 1917 налоговый год.[1] Компания North American Oil не включала прибыль как доход в 1916 году, но включила ее в скорректированный доход за 1916 год в 1918 году.[1]

North American Oil обжаловала решение IRS, и Апелляционный совет по налогам постановил, что прибыль подлежала налогообложению получателю как доход в 1916 году, и не установила, велись ли счета компании на основе денежных поступлений и выплат или на основе принцип начисления.[1] Окружной апелляционный суд постановил, что прибыль подлежала налогообложению North American Oil в качестве дохода в 1917 году независимо от того, производилась ли компания в денежной форме или по методу начисления.[5]

Верховный суд Соединенных Штатов подтвердил решение Окружного апелляционного суда.[6] Суд проанализировал факты и пришел к трем основным выводам:

  1. Прибыль 1916 года, полученная получателем в 1916 году, не была доходом для получателя.[7]
  2. Прибыль 1916 года не облагалась налогом в North American Oil в качестве дохода в 1916 году, потому что на тот момент компания не знала, получит ли она когда-нибудь деньги.[8] В то время у North American Oil не было доступа к богатству или контроля над доходами.[1][9] В течение 1916 года было неясно, кто имеет право на прибыль.[8]
  3. Прибыль 1916 года не была доходом в 1922 году, когда было вынесено окончательное решение и судебный процесс был окончательно прекращен.[6] North American Oil имела право на прибыль 1916 года в 1917 году по постановлению окружного суда.[1] Суд постановил: «Если налогоплательщик получает доход в соответствии с заявлением о праве и без ограничений в отношении его распоряжения, он получил доход, который он должен вернуть, даже несмотря на то, что все еще можно утверждать, что он не имеет права удерживать деньги. , и даже при том, что он все еще может быть признан обязанным восстановить его эквивалент ».[1] Это было в 1917 году, когда прибыль стала им принадлежать, и они получили доступ к прибыли и контроль над ней. Если бы решение 1922 года было вынесено в пользу правительства, North American Oil имела бы право на вычет суммы упущенной выгоды.

Держа

Верховный суд США утвердил Окружной апелляционный суд.[1] Прибыль 1916 года была облагаемым налогом доходом для North American Oil в 1917 году, когда окружной суд постановил, что компания имеет право на получение прибыли, хотя в то время продолжались судебные разбирательства.

Влияние

Это дело важно для всех налогоплательщиков даже в современном мире, потому что суд сформулировал Доктрина «притязания на право».[10] Эта доктрина обычно гласит, что когда налогоплательщик получает доход, на который у него есть «право требования», он затем включается в доход того года, когда это «требование о праве» устанавливается.[11] Позже, если выяснится, что налогоплательщик должен вернуть доход, он, как правило, имеет право вычесть возвращенную сумму.[11]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ а б c d е ж грамм час я j k Норт Америкэн Ойл Консолидейтед против Бернета, 286 НАС. 417 (1932).
  2. ^ Кровохлебка, 286 США на 420.
  3. ^ Кровохлебка, 286 U.S. at 420-21.
  4. ^ Кровохлебка, 286 США по адресу 421.
  5. ^ Кровохлебка, 286 США, 421-22.
  6. ^ а б Кровохлебка, 286 США по адресу 424.
  7. ^ Кровохлебка, 286 США, 422-23.
  8. ^ а б Кровохлебка, 286 США по адресу 423.
  9. ^ Позднее Суд сформулирует свою позицию относительно того, что составляет доход. Видеть Комиссар против Glenshaw Glass Co., 348 НАС. 426, 431 (1955) (отмечая, что доход определяется: (1) неоспоримым увеличением богатства; (2) четко реализованным; (3) над которым налогоплательщик имеет полную власть).
  10. ^ Дональдсон, Сэмюэл А. (2007). Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: дела, проблемы, материалы (2-е изд.). Сент-Пол, Миннесота: Томсон / Вест. С. 144–145. ISBN  0-314-14429-3.
  11. ^ а б Сегал, Марк А. (2004). «Факторы и соображения в заявлении о правильной доктрине». Журнал CPA.

дальнейшее чтение

внешняя ссылка