Тест физического присутствия - Physical presence test

В международное налогообложение, а проверка физического присутствия это правило используется для определения налоговая резиденция физического или юридического лица. Он может полагаться на наличие места ведения бизнеса в юрисдикции (для юридических лиц) или пребывания в юрисдикции или за ее пределами в течение определенного количества дней в году (для физических лиц).

Австралия

«Тест на физическое присутствие в Австралии» - один из трех тестов в рамках Австралийский закон через которое благотворительное учреждение может иметь право на получение благотворительной помощи без подоходного налога; остальные "получатель подарка с франшизой тест »и тест« предписанный законом ». Два элемента теста заключаются в том, имеет ли учреждение физическое присутствие в Австралии (полностью или через подразделение, филиал или подразделение) и понесены ли в основном расходы учреждения. в Австралии. Учреждение все еще может соответствовать требованиям, даже если его расходы не происходят в основном в Австралии, при условии, что суммы, израсходованные в другом месте, меньше «неучтенных сумм» (включая подарки, доходы от деятельности по сбору средств и государственные гранты).^[1]

Южная Африка

Закон Южной Африки о подоходном налоге (№ 58 от 1962 г.) в разделе 1 определяет физическое лицо как «налоговый резидент», если оно либо обычно проживает в Южная Африка, или соответствует тесту физического присутствия. Физическое лицо соответствует тесту на физическое присутствие, если оно присутствует в течение более 91 дня в течение года оценки, а также более 91 дня в каждом из пяти предшествующих лет, или если оно присутствует более 915 дней в совокупности. в предыдущие пять лет.^[2] Однако лицо, отсутствующее в Южной Африке более 330 дней после предыдущего дня своего пребывания, будет считаться не являющимся налоговым резидентом с этого дня. Кроме того, лицо, отвечающее тесту на физическое присутствие, может по-прежнему считаться не налоговым резидентом Южной Африки, если оно является налоговым резидентом страны, с которой Южная Африка имеет договор о налогообложении во избежание двойное налогообложение.^[3]

Соединенные Штаты

В Соединенные Штаты использует тест физического присутствия как при определении права граждан и постоянных резидентов США на льготный налоговый режим за отсутствие физического присутствия в США, так и, наоборот, при определении того, когда люди, не являющиеся гражданами или постоянными резидентами, подлежат налогообложению в США. Первый рассматривается в этом разделе; последний рассматривается в статье о Тест существенного присутствия.

Обзор

Один из способов для налогоплательщиков США претендовать на исключение заработанного дохода за рубежом проходит тест на физическое присутствие.^[4] Для выполнения теста налогоплательщик должен проживать в другой стране, жить или работать, более 329 полных (24 часов) дней в течение 12-месячного периода, включая дни, проведенные в других зарубежных странах. Исключение возможно в случае войны или гражданских беспорядков, в результате которых налогоплательщик уезжает.

Визит в США продолжительностью менее 24 часов во время путешествия между двумя пунктами за пределами США не считается перерывом в зарубежном пребывании.

Определение 12-месячного срока

Четыре правила определяют 12-месячный период для проверки физического присутствия:^[5]

12-месячный период должен состоять из месяцев подряд.
12-месячный период может начаться в любой день любого месяца.
Период не начинается до первого полного дня за границей.
12-месячные периоды могут перекрываться.

Лицо, которое находится в Соединенных Штатах, а не за границей, может по-прежнему соответствовать тесту на физическое присутствие в условиях войны и гражданских беспорядков. В Служба внутренних доходов публикует список стран, подпадающих под исключение, касающееся войны / гражданских беспорядков, и соответствующие даты, в течение которых применяется отказ.

И наоборот, дни, проведенные в другой стране лицом, которое присутствует там в нарушение запрета США на поездки в эту страну, не соответствуют требованиям для прохождения теста на физическое присутствие (или теста на добросовестное проживание). Заработанный там доход не подлежит исключению из заработка за границей, а расходы на жилье, понесенные там, не подпадают под вычет за иностранное жилье. По состоянию на 2010 год единственной страной в этой категории была Куба (кроме Исправительное учреждение Гуантанамо.)

Полученный за рубежом доход

Доход, полученный за границей, может претендовать на исключение заработанного дохода за рубежом, то исключение иностранного жилья или вычетом, если доход получен в налоговом доме налогоплательщика и налогоплательщик выполняет добросовестный резидентский тест или тест физического присутствия.^[6]

Требования к доходам для граждан США и иностранцы-резиденты живущие за границей такие же. Однако иностранный заработок может подпадать под некоторую степень исключения. Один из них - вычесть оценочные суммы из исключение заработанного дохода за рубежом. Налоговые обязательства могут быть уменьшены путем вычитания исключение иностранного жилья но только из неисключенного дохода с использованием налоговых ставок, которые применялись бы, если бы доход был включен.