Распределение закупочной цены - Purchase price allocation

Распределение закупочной цены (PPA) является приложением учет гудвила при этом одна компания (покупатель) при покупке второй компании (цели) распределяет покупную цену на различные активы и обязательства, полученные в результате сделки.

В Соединенных Штатах процесс проведения PPA обычно проводится в соответствии с Совет по стандартам финансового учета («FASB») Заявление о стандартах финансового учета № 141 (в редакции 2007 г.) «Объединение бизнеса» («SFAS 141r”) [1] и SFAS 142 «Деловая репутация и прочие нематериальные активы» («SFAS 142”).[2] Вступает в силу для финансовой отчетности, выпущенной за промежуточный и годовой периоды, заканчивающиеся после 15 сентября 2009 г., FASB «Кодификация стандартов бухгалтерского учета» («ASC") реорганизует отчеты FASB и представляет собой единый авторитетный источник стандартов бухгалтерского учета и отчетности США для негосударственных организаций. Набор руководящих принципов, предписанных SFAS 141r, обычно содержится в Разделе 805 ASC. За пределами США Совет по международным стандартам бухгалтерского учета управляет процессом посредством выдачи МСФО 3.

Распределение закупочной цены производится в соответствии с способ покупки из слияние и поглощение бухгалтерский учет. В США второй метод (известный как объединение или же объединение интересов метод) был прекращен после выпуска Положения о стандартах финансового учета № 141 «Объединение бизнеса» («SFAS 141”) И SFAS 142.[3]

Пример

Компания желает приобрести конкретную целевую компанию по разным причинам. После долгих переговоров обе стороны согласовывают закупочную цену в размере 30 миллиардов долларов. На дату приобретения целевая компания отразила чистые идентифицируемые активы в размере 8 млрд долларов на собственном балансе.

Прежде чем целевая компания сможет завершить приобретение, она должна оценить приобретаемые активы и обязательства, чтобы определить их Справедливая стоимость («FV») - цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной операции между участниками рынка на дату оценки. Покупатель нанимает оценочную фирму (обычно внешнюю бухгалтерскую фирму или консультанта по оценке), которая сообщает, что чистая стоимость чистых активов составляет 24 миллиарда долларов.

На рисунке ниже показана разница между тремя значениями (8 миллиардов долларов, 24 миллиарда и 30 миллиардов долларов).

Purchase-price-allocation.png

Разница между 8 и 24 долларами составляет 16 миллиардов долларов. записать - стоимость чистых идентифицируемых активов фактически увеличена в 3 раза по сравнению со стоимостью, указанной в первоначальном балансе. Разница между 24 и 30 млрд долларов составляет 6 млрд долларов в доброжелательность приобретенная в результате операции - превышение уплаченной цены покупки над справедливой стоимостью приобретенных чистых идентифицируемых активов.

Наконец, покупатель добавляет в баланс как стоимость списанных активов (24 миллиарда долларов), так и гудвил (6 миллиардов долларов), в результате чего на балансе покупателя появляются новые чистые активы в размере 30 миллиардов долларов.

В совокупности процесс проведения оценки, составление отчета о справедливой стоимости активов и обязательств, отнесение чистых идентифицируемых активов из старой балансовой цены к справедливой стоимости и определение гудвила в сделке называется оценкой гудвила. PPA процесс. Обратите внимание, что цена покупки может быть меньше балансовой стоимости цели по ряду причин, что может быть связано с записывать чистых активов.

Процесс оценки гудвила, являющийся составной частью процесса PPA, регулируется через учет гудвила.

Рекомендации

  1. ^ Краткое изложение отчета № 141 (отредактировано в 2007 г.): Объединение предприятий (опубликовано 12/07 г.)
  2. ^ Краткое изложение отчета № 142: Деловая репутация и прочие нематериальные активы (опубликовано 6/01)
  3. ^ Объединение бизнеса: процедуры метода покупки (включая объединение между совместными предприятиями) и некоторые вопросы, связанные с учетом и составлением отчетности о неконтролирующих (миноритарных) долях участия