Приоритет содержания над формой - Substance over form

Приоритет содержания над формой является бухгалтерский учет принцип используется "для обеспечения того, чтобы финансовые отчеты давать полную, актуальную и точную картину операций и событий ». Если организация применяет концепцию« содержание важнее формы », тогда финансовая отчетность будет отражать общую финансовую реальность организации (экономическая субстанция ), а не юридическая форма сделки (форма).^[1]При учете деловых операций и других событий оценка и отчетность предназначены для экономического воздействия события, а не его юридической формы. Существо важнее формы имеет решающее значение для достоверной финансовой отчетности. Это особенно актуально в случаях признание выручки, договоры купли-продажи и т. д. Ключевым моментом концепции является то, что транзакция не должна регистрироваться таким образом, чтобы скрыть истинное намерение транзакции, что может ввести в заблуждение читателей финансовой отчетности компании.

Примеры

В бухгалтерском учете широко используется концепция содержания над формой.

Финансовая отчетность, подготовленная по принципу «содержание важнее формы», сравнительно более надежна.^{[ласковые слова ]}

Лизинг

Ниже приведены примеры применения концепции в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО).

[Правило найдено в] МСФО (IAS) 17 «Аренда» требует, чтобы составители финансовой отчетности учитывали сущность договоров аренды при определении типа аренды для целей бухгалтерского учета. Например, актив может быть сдан в аренду арендатору без передачи правового титула в конце срока аренды. Такая аренда может, по сути, рассматриваться как финансовая аренда, если, например, срок аренды составляет в основном весь срок полезной службы актива или договор аренды дает арендатору право приобрести актив в конце срока аренды по очень низкой цене. номинальная цена, и весьма вероятно, что такой опцион будет исполнен арендатором в данных обстоятельствах.^[2]

По договору аренды право собственности на арендованное имущество не передается арендатору. В некоторых обстоятельствах от арендатора, тем не менее, может потребоваться учет предмета аренды в качестве актива, если арендатор намеревается использовать актив в течение большей части его срока полезного использования или если приведенная стоимость будущих лизинговых платежей почти равна справедливая стоимость актива. Хотя арендатор не является собственником, от арендатора может потребоваться регистрировать актив как принадлежащий арендатору, исходя из основных экономических показателей сделки. Другим примером является ситуация, когда компания, у которой не хватает денежных средств, продает свое оборудование банку. а затем сдает в аренду то же имущество у банка. Такое расположение называется "Продажа с обратной арендой ". Несмотря на то, что юридическое право собственности было передано банку, основная экономическая реальность для компании осталась прежней. В соответствии с принципом преувеличения содержания, продажа и последующая обратная аренда считаются одной сделкой.

Инвентарь

Аналогичным образом, если две компании обмениваются запасами, это событие не учитывается как продажа, поскольку вещество это простой обмен натурой, несмотря на возможные форма действующих контрактов на две продажи и поставки. Аналогичным образом, фирма, снимающая запасы для внутреннего использования, учитывает это событие в отдельном счете, классифицируемом как таковой, а не в счете продажи. Таким образом, этот принцип поддерживает счет продаж как отражающий только фактические продажи в вещество (то есть предметы, доставленные сторонним лицам для оплаты), а не события, которые просто соответствуют форма торговой документации для удобства или целесообразности.

Независимые подрядчики и сотрудники

Принцип строго регулирует и разрешает споры о том, независимые подрядчики или же сотрудники: Налоговое законодательство запрещает вести учет лицам, которые существенно сотрудники в форма независимых подрядчиков. Вопрос о том, какой форма может применяться к любому конкретному делу. объективные тесты из вещество работы. Следовательно, субстанция важнее формы.

Смотрите также

Грегори против Хелверинга, судебное дело США, которое применило принцип к налогообложению
Long-Term Capital Holdings против Соединенных Штатов, дело, в котором установлено, что крупная бизнес-форма не имеет экономического обоснования и не соответствует принципу для целей налогообложения
Фрэнк Лайон Ко. Против Соединенных Штатов, дело Верховного суда США.