Налоговая база - Tax basis

Согласно федеральному налоговому законодательству США, налоговая база актива обычно его основа стоимости. Для определения такой стоимости может потребоваться распределение, если несколько активов приобретаются вместе. Налоговая база может быть уменьшена за счет амортизационных отчислений. Такой редуцированный базис называется скорректированная налоговая база. Скорректированная налоговая база используется при определении прибыли или убытка от выбытия актива. Налоговая база может иметь значение для других налоговых расчетов.[1]

Налоговая база доли члена в партнерстве и другом сквозном предприятии обычно увеличивается на долю члена в доходе и уменьшается на долю убытка. Налоговой базой для имущества, приобретенного в дар, обычно является лицо, делающее подарок. Налоговая база в собственности, полученной от корпораций или партнерств, в некоторых случаях может быть основой корпорации или партнерства.

Определение налоговой базы

Основой собственности обычно является ее стоимость: сумма, уплаченная за собственность наличными или иным имуществом.[2] Период владения относится к продолжительности владения на дату покупки.[3]

В случае приобретения актива налоговая база обычно включает уплаченные денежные средства плюс принятые обязательства. Например, если Джо приобретает здание за 10 000 долларов наличными и берет на себя ипотеку на сумму 80 000 долларов (что является его обязательством), базис Джо в здании составляет 90 000 долларов. Если несколько объектов собственности приобретаются вместе в рамках одной сделки, налоговая база обычно должна распределяться по объектам пропорционально их стоимости на момент приобретения.[4]

Взаимозаменяемая собственность (например, бушели пшеницы или акции корпорации) могут включать объекты собственности, приобретенные в разное время на разных основаниях. Если такое имущество продается, налогоплательщику может потребоваться предположение (например, Средняя стоимость или же ФИФО ) для определения стоимости проданной части имущества.

Корректировки к базе

Налоговая база актива, подлежащего возмещению, должна быть уменьшена за счет вычетов, разрешенных для такого возмещения затрат.[5] Например, если Джо потребовал 25 000 долларов амортизационных отчислений на свое здание, его скорректированная база будет равна 90 000 долларов, как указано выше, минус 25 000 долларов, или 65 000 долларов. Вычеты по возмещению затрат могут включать износ, амортизацию и вычитаемые убытки или снижение стоимости. Некоторые юрисдикции (например, Германия) позволяют вычесть снижение стоимости определенных активов, что снижает налоговую базу.

Партнерская основа в партнерстве

Налоговая база партнера в партнерстве обычно равна скорректированной базе внесенного имущества или выплаченных денежных средств плюс любой доход, признанный партнером при создании партнерства, плюс доля партнера в обязательствах партнерства в соответствии с 26 U.S.C.  § 752. Такой доход может возникнуть в результате оказания услуг в обмен на участие в партнерстве. База участника корректируется каждый год с учетом его доли в прибыли или убытке организации. Как правило, корректировка не может снизить налоговую базу ниже нуля. Базис члена также уменьшается для распределений и увеличивается на долю члена в доходе партнерства.

Согласно правилам США,[6] налоговая база партнера увеличивается по мере увеличения доли партнера в обязательствах партнерства. Налоговая база партнера уменьшается в той мере, в какой считается, что доля партнера в обязательствах партнерства уменьшилась. Например, если Энн является генеральным партнером партнерства ABC, налоговая база Энн в партнерстве может быть увеличена, если партнерство занимает деньги. Специальные правила распределения долга различаются в зависимости от того, считается ли долг регрессом или без регресса к партнерам в партнерстве.

Основа подарков и наследства

Налоговая база имущества, полученного американским лицом в дар, является налоговой базой имущества дарителя. Если справедливая рыночная стоимость имущества превышает эту налоговую базу и налог на дарение уплачивается дарителем, налоговая база увеличивается на налог на дарение. Эта корректировка применяется только в том случае, если получатель продает недвижимость с прибылью.[7]

Налоговая база имущества, приобретенного по наследству (т.е., от умершего) - справедливая рыночная стоимость на дату смерти. Тем не менее, определенные альтернативные базовые суммы могут использоваться при выборе наследства умершего.[8] Приобретенная таким образом собственность рассматривается как подаренная, но основание ограничивается справедливой рыночной стоимостью.[9]

Перенос и замещенная основа

Имущество, приобретенное при обмене, не облагаемом налогом, берется за основу обмениваемого имущества.[10] Примеры необлагаемых налогом обменов включают подобные обмены, ликвидацию партнерств и корпоративную реорганизацию.

Имущество, приобретенное путем распределения у корпорации или партнерства, может сохранять для участника ту же налоговую базу, что и налоговая база организации, при определенных обстоятельствах. Эта основа увеличивается за счет любой прибыли, которую участник должен признать при распределении.[11]

Другие вопросы

Налоговая база может быть дополнительно скорректирована для определенных расчетов, относящихся к контролируемые иностранные корпорации в США.[12]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Краткое изложение правил США см. В IRS. Публикация 551.
  2. ^ Видеть 26 U.S.C.  § 1012.
  3. ^ Для обсуждения правил США см. Willis, Eugene and Hoffman, William H. Jr., и другие, Юго-западное федеральное налогообложение Ежегодное издание, Глава 13. ISBN  978-0-324-66050-0 или же ISBN  978-0-324-66052-4 за 2009 год. Также см. Pratt, James W., Kulsrud, William N., и другие, Федеральное налогообложение », периодически обновляемая, глава 14. Издание 2010 г. ISBN  978-1-4240-6986-6.
  4. ^ 26 Свода федеральных правил 1.61-6 (а).
  5. ^ 26 USC 1016.
  6. ^ См. IRS США Публикация 541 для списка корректировок.
  7. ^ 26 USC 1015.
  8. ^ 26 USC 1014.
  9. ^ 26 USC 1022.
  10. ^ 26 USC 1031-1045, 25 USC 358, 26 USC 362.
  11. ^ 26 USC 334, 26 USC 732.
  12. ^ 26 USC 961.