Налогообложение в Гонконге - Taxation in Hong Kong

Согласно статье 108 Основной закон Гонконга, то система налогообложения в Гонконге не зависит и отличается от система налогообложения в материковом Китае. Кроме того, согласно статье 106 Основного закона Гонконга, Гонконг пользуется независимыми государственными финансами, и никакие налоговые поступления не передаются центральному правительству в Китае.[1] Система налогообложения в Гонконге обычно считается одной из самых простых, прозрачных и понятных систем в мире.[2] Налоги собираются через Департамент внутренних доходов (IRD).

Поскольку Система общего права применяется в Гонконге, постановления Суды и наблюдательные комиссии в налоговом праве к случаям прибегают, чтобы помочь толкованию правил и концепций налогообложения. Кроме того, Департамент внутренних доходов также время от времени выпускает Департамент интерпретации и практических заметок (DIPN), чтобы уточнить и детализировать налоговые правила и упростить процесс сбора налогов.[3]

Налоги, собираемые в Гонконге, в целом можно разделить на:

  1. Прямой налог - включая налог на заработную плату, налог на имущество и налог на прибыль; руководящая статуя Постановление о внутренних доходах (Крышка 112);
  2. Косвенный налог - включая гербовый сбор, ставку, налог на наследство (отменен 11 февраля 2006 г.) и другие.

В 2013/14 финансовом году налог на прибыль подоходный налог налоги с корпораций составляли крупнейший источник налогов, собираемых государством, за ним следует налог на заработную плату, подоходный налог с физических лиц.[4]

Подоходный налог

В отличие от большинства стран, которые применяют и юрисдикцию резидента, и территориальную юрисдикцию при определении налоговых обязательств лица, Гонконг использует только юрисдикцию территориального источника и игнорирует концепцию резидентства.[5] Таким образом, только прибыль, полученная в Гонконге, будет облагаться налогом, тогда как зарубежный доход человека не будет облагаться налогом. (В качестве исключения нерезиденты облагаются налогом определенные виды торговых поступлений, признанных во всем мире.)

Налог на заработную плату

Основная статья: Налог на заработную плату

Заработная плата и доходы, полученные от работы по найму, облагаются налогом.

Налог на прибыль

Основная статья: Налог на прибыль

Гонконгский налог на прибыль - это налог, взимаемый с чистой прибыли бизнеса. Компании и частные лица (индивидуальные предприниматели ) ведение бизнеса в Гонконге будет облагаться налогом на прибыль при условии, что источник прибыли находится в Гонконге. Источник прибыли - одна из самых спорных тем в контексте гонконгского налогообложения. В основном он руководствуется установленным набором тестов и постановлений по судебным делам. В «Интерпретации и практических заметках» представлены точки зрения с точки зрения IRD, но они могут быть пересмотрены, если впоследствии будут обнаружены серьезные несоответствия с решениями суда. Некоторые виды условных торговых поступлений облагаются налогом независимо от правила источника.[6] Налог с этих условных торговых поступлений взимается агентами или другими лицами на удерживаемой основе.[7][8] Налоговые обязательства могут быть измерены на основе валового дохода или оборота для предполагаемых торговых поступлений и в случае, когда прибыль не может быть достоверно установлена.[9][10] Прирост капитала не входит в сферу действия гонконгского налога на прибыль. Однако вопрос о том, носит ли прибыль характер капитала, остается спорным.

Определенные налоговые вычеты предоставляются при возникновении расходов.[11] Капитальные затраты в целом не подлежат налогообложению.[12] Тем не менее, некоторые виды капитальных затрат не облагаются налогом в год покупки или распределяются по годам в соответствии с требованиями конкретных положений. Пособия предоставляются на покупку или строительство зданий, заводов и оборудования.[13][14][15][16]

В 2014/15 финансовом году ставка налога на прибыль составляет 16,5% для компаний и 15% для индивидуальных предпринимателей. Половина первоначальных ставок будет взиматься с льготных поступлений, включая доход, полученный от соответствующих долговых инструментов и оффшорного перестрахования.[17][18][19]

Налог на имущество

Налог на имущество взимается с дохода от сдачи в аренду недвижимого имущества в Гонконге. Налог на имущество несет несущественную часть доходов правительства. За год оценки 2013/14 налог на имущество составляет 0,01% от общей выручки.[4] Налоговые правила просты и понятны.

И физические лица, и корпоративные владельцы (включая совместных арендаторов) несут ответственность за налог на недвижимость. Однако корпоративные владельцы, ведущие бизнес в Гонконге, могут:

  • ходатайствовать об освобождении от налога на имущество;[20] или же
  • вычесть налог на имущество из расчета налога на прибыль.[21]

Налог уплачивается с 15% чистой оценочной стоимости, равной оценочной стоимости за вычетом вычетов.[22] Оценочная стоимость включает:

  • Рентный доход к оплате собственнику в течение года оценки;[23]
  • Прочие соображения не относящиеся к конкретному году оценки (например, ключевые деньги и невозмещаемый арендный депозит). Сумма будет распределена на весь период аренды и при условии, что максимум 36 месяцев.[23] В целях иллюстрации основные деньги в размере 60 000 гонконгских долларов, уплаченные за аренду в период с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2016 года, будут оценены как: 60 000 гонконгских долларов за год оценки 2014/15 и 60 000 гонконгских долларов за год оценки 2015/16.

Отчисления включают:

  • Стандартный вычет: 20% скидка на оценочную стоимость за вычетом удержанных ставок, представляющих расходы на ремонт имущества;[24]
  • Прочие вычеты: Тарифы оплачивает собственник недвижимости[24] и безвозвратный доход от аренды.[25]

Налог на передачу

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается при наличии определенных транзакций в Гонконге. Три основных типа операций, влекущих за собой гербовые сборы, - это передача гонконгской недвижимости, передача гонконгских акций и аренда недвижимого имущества. Гербовые сборы взимаются с инструментов, облагаемых пошлиной.

СделкиНеобходимые инструменты
Передача недвижимого имущества в ГонконгеДоговор купли-продажи
Аренда недвижимости в ГонконгеПередаточный акт
Передача гонконгских акцийПримечания к контракту
Передача гонконгских акцийИнструмент переводов

Ставки

Налог с оборота

Основная статья: Налог на товары и услуги (Гонконг)

Нет налог с оборота (например. Налог на добавленную стоимость и Налог на товары и услуги ) был введен в Гонконге. В результате Гонконг считается благоприятным местом для перераспределения прибыли и проведения операций по повторному выставлению счетов. В июле 2006 г. Правительство внесло предложение о законодательном регулировании налога на товары и услуги (GST), которое утверждает, что налоговая база в Гонконге должна быть расширена. Впоследствии из-за ожесточенного сопротивления общественности предложение было отклонено.[26][27]

Налоговая администрация

Индивидуальная налоговая декларация

Налогоплательщики, получившие индивидуальную налоговую декларацию, должны заполнить декларацию, чтобы уведомить IRD о своих позициях по налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество.

Для постоянных налогоплательщиков IRD обычно выдает им налоговую декларацию о заработной плате в первый рабочий день мая каждого года.[28] В обычном случае они также обязаны предоставить возврат в течение 1 месяца.[29]

Возврат работодателя

В Гонконге обычной практикой IRD является оформление налоговых деклараций работодателя гонконгской компании каждый апрель года. Работодатель обязан подать форму в течение 1 месяца с даты выдачи, чтобы уведомить IRD о размере заработной платы, окладов и других видов вознаграждения, выплачиваемых работникам в течение года оценки, заканчивающегося 31 марта каждого года. Возврат работодателя не требуется для тех сотрудников, которые получили 120 000 гонконгских долларов или меньше в течение года оценки.[30]

внешняя ссылка

  1. http://www.gov.hk/en/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm, Калькулятор налога на заработную плату и личного обложения

Рекомендации

  1. ^ http://www.basiclaw.gov.hk/en/basiclawtext/images/basiclaw_full_text_en.pdf, Первоначальный текст Основного закона Гонконга, Конституция Гонконга, получено 15 января 2015 г.
  2. ^ http://www.investhk.gov.hk/why-hong-kong/low-and-simple-tax-regime.html, InvestHK, получено 15 января 2015 г.
  3. ^ http://www.ird.gov.hk/eng/ppr/dip.htm, Списки интерпретаций Департамента и Практические заметки Департамента внутренних доходов, полученные 15 января 2015 г.
  4. ^ а б http://www.ird.gov.hk/dar/2013-14/table/en/revenue.pdf, Глава 2 - Доходы, Годовой отчет Департамента внутренних доходов ОАРГ за 2013-2014 годы, по состоянию на 15 января 2015 г.
  5. ^ http://www.ird.gov.hk/eng/paf/bus_pft_tsp.htm, получено 17 января 2015 г.
  6. ^ Раздел 15 Постановления о внутренних доходах № 112, получено 21 января 2015 г.
  7. ^ Раздел 20A Закона о внутренних доходах № 112, получено 21 января 2015 г.
  8. ^ Раздел 20B Постановления о внутренних доходах № 112, получено 21 января 2015 г.
  9. ^ Раздел 21 Постановления о внутренних доходах № 112, получено 21 января 2015 г.
  10. ^ Раздел 21A Закона о внутренних доходах № 112, получено 21 января 2015 г.
  11. ^ Раздел 16 (1) Закона о внутренних доходах № 112, получено 24 января 2015 г.
  12. ^ Раздел 17 (1) (c) Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах, получено 24 января 2015 г.
  13. ^ Раздел 33A Закона о внутренних доходах № 112, получено 24 января 2015 г.
  14. ^ Раздел 34 Постановления о внутренних доходах № 112, получено 24 января 2015 г.
  15. ^ Раздел 37 Постановления о внутренних доходах № 112, получено 24 января 2015 г.
  16. ^ Раздел 39B Постановления о внутренних доходах № 112, получено 24 января 2015 г.
  17. ^ http://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm#a10, Ставка налога на прибыль, Департамент внутренних доходов, по состоянию на 21 января 2015 г.
  18. ^ Раздел 14A (1) Ограничения 112 Постановления о внутренних доходах, получено 21 января 2015 г.
  19. ^ Раздел 14B Постановления о внутренних доходах № 112, получено 21 января 2015 г.
  20. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 5 (2) (a)
  21. ^ Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 25
  22. ^ Ограничение 112, раздел 5 (1) Постановления о внутренних доходах
  23. ^ а б Ограничение 112, статья 5B Постановления о внутренних доходах
  24. ^ а б Ограничение 112 Постановления о внутренних доходах, раздел 5 (1A) (b)
  25. ^ Ограничение 112, статья 7C постановления о внутренних доходах
  26. ^ http://www.taxreform.gov.hk/eng/pdf/Chapter_01.pdf, Требуется ли налоговая реформа в Гонконге?, Получено 17 января 2015 г.
  27. ^ http://www.taxreform.gov.hk/eng/pdf/Chapter_02.pdf, Boarving the Tax Base: What Are Our Options?, Получено 17 января 2015 г.
  28. ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam43e.pdf. Руководство для налогоплательщиков, впервые получающих зарплаты, Департамент внутренних доходов, получено 20 января 2015 г.
  29. ^ http://www.ird.gov.hk/eng/tax/ind_ctr.htm#a041, Заполнение и подача налоговой декларации - Физические лица (BIR60), получено 20 января 2015 г.
  30. ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/bir56a_notes_e.pdf, Примечания и инструкции к формам BIR56A и IR56B, Департамент внутренних доходов, получены 17 января 2015 г.