Unicap - Unicap

UNICAP это сокращение от "Равномерное использование заглавных букв, "а налог концепция регулируется Налоговый кодекс США § 263A (IRC § 263A ).

Введение и общее правило

«Единые правила использования заглавных букв» или правила UNICAP были по сути кодификацией результата случая Комиссар против Айдахо Пауэр Ко., 418 U.S. 1 (1974)

Правила UNICAP требуют налогоплательщик к извлекать выгоду все прямые и косвенные затраты, которые они несут в производство недвижимого или материального личного имущества, которое может быть отнесено к этому имуществу. Поэтому, например, налогоплательщику придется капитализировать не только прямые затраты, которые он несет при строительстве здания, например, оплата сотрудники, а также любые косвенные затраты, например, связанные со строительством амортизация.

Применимость

Правила UNICAP обычно применяются к:

недвижимое или материальное личное имущество, произведенное налогоплательщиком, и
недвижимые или личные основные средства, приобретенные налогоплательщиком для перепродажи.

В это определение не входят товарные запасы налогоплательщика или другое имущество такого рода, которое должным образом было бы включено в инвентарные запасы налогоплательщика, если они были в наличии в конце налогового года, или имущество, находящееся у налогоплательщика в основном для продажи клиенты в ходе обычной коммерческой деятельности, т.е. инвентарь собственности.^[1]^[2]

Прямые затраты

Для целей UNICAP прямые затраты включают в себя прямые материальные затраты (затраты на те материалы, которые становятся неотъемлемой частью определенного имущества, и те материалы, которые потребляются в ходе обычного производства) и прямые затраты на рабочую силу (рабочая сила включает полную занятость и сотрудники, работающие неполный рабочий день, а также сотрудники по контракту и независимые подрядчики, а также оплата сверхурочных, отпускных, налоги на заработную плату, среди прочего.)^[3]

Косвенные затраты

Косвенные затраты включают такие вещи, как косвенные затраты на оплату труда, вознаграждение работнику затраты, косвенные материальные затраты, затраты на закупку, затраты на транспортировку, затраты на хранение, аренда, налоги, страхование, коммунальные услуги, инженерное дело затраты на проектирование, инструменты и оборудование, затраты на торги, проценты, лицензионные и франчайзинговые затраты. Однако этот список не является исчерпывающим, и Tres. Рег. следует проконсультироваться для получения полного списка.^[4]

Исключения

IRC § 263 (А) имеет несколько исключений из правил UNICAP. Эти исключения включают: налогоплательщиков со средним годовым валовым доходом 25 000 000 долларов США (с поправкой на инфляцию) или меньше за последние три года; имущество личного пользования; древесина и некоторые декоративные деревья; свободные авторы, фотографы и художники. Кроме того, у процентов есть свое собственное специальное правило, которое ограничивает их капитализацию только процентами, выплаченными или понесенными в течение периода добычи.^[5]