Закон об оценке подоходного налога 1936 года - Income Tax Assessment Act 1936

Закон об оценке подоходного налога 1936 года
Герб Австралии.svg
Парламент Австралии
Согласился2 июня 1936 г.
ПредставленПравительство Лиона
Статус: Действующий

В Закон об оценке подоходного налога 1936 года (в просторечии известный как ITAA36) является действовать из Парламент Австралии. Это один из основных статутов, согласно которым подоходный налог рассчитывается. Постепенно акт переписывается в Закон об оценке подоходного налога 1997 года, и теперь в закон 1997 года обычно добавляются новые вопросы.

Причина изменения закона заключается в том, что поправки, внесенные за эти годы, сделали его объемом в тысячи страниц и очень сложным. Поправки также создали подраздел за подразделом, например, 221YHAAC (2) (e) (iii) (A).

Статья 260.

Раздел 260 был первоначальным общим положением о недопустимости уклонения от сделки, действовавшим с момента его создания в 1936 году и действовавшим до 27 мая 1981 года. Раздел содержал любые контракты.

  1. изменение размера любого подоходного налога;
  2. освобождение любого лица от обязанности платить подоходный налог или делать какие-либо декларации;
  3. нанесение поражений, уклонение или уклонение от любых обязанностей или ответственности, возложенных на любое лицо настоящим Законом; или
  4. предотвращение действия настоящего Закона в любом отношении;
быть недействительным в отношении Уполномоченного.

«Недействительность в отношении комиссара» означает, что такой контракт будет проигнорирован при определении налогообложения, но по-прежнему подлежит принудительному исполнению сторонами друг против друга (как и любой другой контракт).

Секция присутствовала практически в таком же виде в Содружестве Закон об оценке подоходного налога 1915 года (и, кажется, в предварительном акте от 1895 года). История раздела - это прежде всего история толкования его формулировок судами.[1] Формулировка была особенно широкой; еще в 1921 г. Главный судья Нокс отметил это (имея в виду закон 1915 г.), сказав: «Этот раздел, если его толковать буквально, будет распространяться на каждую сделку, добровольную или ценную, которая приводит к уменьшению дохода любого налогоплательщика».[2]

Как следствие, суды по необходимости «зачитали» этот раздел, чтобы он не применялся к каждой сделке, что явно не входило в намерения законодательного органа.

В Ньютон - FCT (1958), при обращении в Тайный совет, был описан своего рода тест «предикации». Лорд Деннинг в своем суждении сказал:

вы должны быть в состоянии предсказать - глядя на явные действия, посредством которых он был реализован, - что он был реализован именно таким образом, чтобы избежать налогообложения. Если вы не можете так предсказать, но должны признать, что транзакции могут быть объяснены со ссылкой на обычные деловые или семейные сделки ... тогда договоренность не входит в раздел.[3]

Несколько иное толкование установилось в Кейгери v FCT (1957), где налогоплательщик, сделавший выбор между альтернативами, явно предложенными законодательством (в этом случае государственная или частная компания), не подпадал под действие статьи 260.[4] Это было названо «принципом выбора» и породило Малленс v FCT (1976), который расширил это, чтобы позволить налогоплательщикам сознательно попадать в обстоятельства, описанные в законе (даже если совершаются необычные операции), не подпадая под действие статьи 260.[5]

В Mullens дело, и последующие Слуцкин[6] и Cridland (1977) решил из этого,[7] были в некотором смысле упадком раздела 260. В той мере, в какой эти схемы рассматривались в настроении того времени как уловки или прямое избегание, раздел 260 не справлялся со своей очевидной задачей. Но вопрос «уклонения» от того, чтобы налогоплательщики соглашались на уступки, предлагаемые законом, не из легких.[8] Ранее в Ньютон дело (в Высоком суде в 1957 г.), Судья Китто высказал свое часто цитируемое предупреждение о разделе 260: «Раздел 260 - сложное положение, унаследованное от более раннего законодательства и давно ожидаемое для реформы тем, кто возьмет на себя труд проанализировать свои идеи и точно определить свои намерения, прежде чем писать пером. бумага."[9]

Это приглашение к анализу и реформе не было принято до тех пор, пока, похоже, судебные решения не начали приниматься в пользу налогоплательщика, после чего вопросы, обсуждаемые в Ньютон Дело действительно было рассмотрено при разработке новой Части IVA, заменяющей раздел 260 с 27 мая 1981 г.

Прочие оперативные моменты

  • Раздел 26AH - «правило десяти лет» для страхование жизни политики и дружелюбное общество инвестиционные облигации. Прибыль от сдачи полиса и т. Д. Облагается налогом как доход, если не удерживается в течение 10 лет. Представлен в 1983 году.
  • Разделы 82KZL до 82KZO - франшиза интерес выплачивается до 12 месяцев вперед по инвестиционному кредиту. Кредиторы часто продвигают такую ​​предоплату (ближе к концу налогового года) как налоговое преимущество.
  • Раздел 99A - налог на нераспределенный доход траста по максимальной личной ставке плюс сбор на медицинское обслуживание. Эта штрафная ставка гарантирует, что трасты, такие как перечисленные имущественные трасты, всегда распределяют весь свой доход.
  • Раздел 6AA, являющийся разделами 102AA - 102AJ - налог на нетрудовой доход несовершеннолетних по ставкам штрафа. Это положение о недопустимости уклонения, которое запрещает родителям вкладывать деньги в имя своих детей.
  • Разделы 160ZB (6), 26BB и 70B - налогообложение традиционных ценных бумаг, таких как конвертируемые векселя (процентные векселя, конвертируемые в акции), в качестве дохода, а не прироста капитала.
  • Часть IVA (разделы 177A - 177G). Часть IVA Закона о налогах 1936 года представляет собой Общее положение о недопущении уклонения от налогов («GAAR»), которое может применяться для отмены любых льгот по австралийскому подоходному налогу, вытекающих из схемы, в которой комиссар по налогам, который является главой Налоговое управление Австралии, может успешно установить, что основной целью стороны, участвующей в сделке, было снижение налога на прибыль в Австралии.[1]
  • Дивизион 2, являющийся секциями с 202B по 202BF - Номера налоговых файлов.

Другие замененные основные моменты

  • Раздел 52 - налогоплательщики обязаны ежегодно сообщать Уполномоченному об активах, удерживаемых с целью получения прибыли, то есть торговли, и, следовательно, по которым убыток будет вычетом (в отличие от инвестиционных активов, по которым убыток не подлежал вычету) . Именно так трейдеры (и т.п.) сообщали, что они занимаются этим бизнесом. Подача декларации не позволяла инвестору решать «постфактум», что убыток был «торговым», а прибыль - «инвестированием» (не облагалась налогом до налог на прирост капитала ). Этот раздел теперь применяется только к активам до CGT (т.е. приобретенным до 20 сентября 1985 г.), для которых, очевидно, к настоящему времени уже давно должна быть сделана декларация.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Pagone GT. «Часть IVA: Общие положения о недопущении уклонения от налогов в австралийском налоговом законодательстве]». Цитировать журнал требует | журнал = (Помогите) [2003] Обзор права Мельбурнского университета 30.
  2. ^ Заместитель Федерального комиссара по налогам и сборам против Перселла [1921] HCA 59, (1921) 29 CLR 464 (12 августа 1921 г.), Высший суд.
  3. ^ Ньютон против Федерального комиссара по налогам и сборам [1958] UKPC 14, [1958] AC 450; [1958] УКПЧЦА 1, (1958) 98 CLR 1 (7 июля 1958 г.), Тайный совет (по обращению из Австралии).
  4. ^ W P Keighery Pty Ltd против Федерального комиссара по налогам и сборам [1957] HCA 2, (1957) 100 CLR 66 (19 декабря 1957 г.), Высший суд.
  5. ^ Малленс против Федерального комиссара по налогам и сборам [1976] HCA 47, (1976) 135 CLR 290 (9 сентября 1976 г.), Высший суд.
  6. ^ Слуцкин против Федерального комиссара по налогам и сборам [1977] HCA 9, (1977) 140 CLR 314 (25 февраля 1977 г.), Высший суд.
  7. ^ Кридленд против Федерального комиссара по налогам и сборам [1977] HCA 61, (1977) 140 CLR 330 (30 ноября 1977 г.), Высший суд.
  8. ^ Размышляя об избежании налогов, Иван Потас, Австралийский институт криминологии, Тенденции и проблемы преступности и уголовного правосудия № 43, август 1993 г., ISBN  0-642-19553-6, ISSN 0817-8542[мертвая ссылка ]
  9. ^ Федеральный комиссар по налогообложению против Ньютона [1957] HCA 99, (1957) 96 CLR 577 (31 мая 1957 г.), Высший суд на стр 597.
  • Подоходный налог и инвестиции, Н. Э. Рентон, 2-е издание, 2005 г., ISBN  0-7314-0221-9
  • PartIVA.net [2]


внешняя ссылка