Суточные - Per diem

Суточные (латинский на «в день» или «на каждый день») или суточные - это определенная сумма денег, которую организация дает физическому лицу, как правило, сотруднику, в день для покрытия расходов на проживание во время поездок по делам работодателя.

А суточные оплата может покрыть часть или все понесенные расходы. Например, оно может включать в себя пособие на проживание или может покрывать только питание (при этом фактические расходы на проживание возмещаются отдельно или оплачиваются заранее). Поездки, особенно на автотранспортных средствах, часто возмещаются по ставке, определяемой только пройденным расстоянием, например, в США. ставка возмещения бизнес-миль.

Фиксированный суточные (и за милю) ставки устраняют необходимость для сотрудников готовить, а работодателей - для тщательного изучения подробных отчет о затратах с подтверждающими квитанциями для подтверждения сумм, потраченных во время командировок. Вместо этого работодатели выплачивают работникам стандартную дневную ставку без учета фактических расходов. В некоторых странах кодекс подоходного налога определяет максимальную суточную надбавку: хотя работодатель может платить более высокую ставку, превышение облагается подоходным налогом.

объединенное Королевство

Плата за проживание и проживание (питание), выплачиваемая в виде фиксированных суточных сумм, описывается как «выплаты по тарифной ставке» Налоговая и таможенная служба Ее Величества (HMRC). В руководстве HMRC не используется термин «суточные»,[1] но он используется некоторыми организациями.[2] HMRC разрешает оплату расходов по шкале шкалы подоходный налог цели путешествия по Великобритании,[3] и позволяет выплатить компенсацию за выезд за границу.[1]

Соединенные Штаты

Компании и организации США используют руководство по ставкам суточных, опубликованное Администрация общих служб который предоставляет тарифы для ряда городов континентальной части США.[4] Для регионов США за пределами континентальной части США, включая Аляску, Гавайи и территории и владения США, суточные ставки публикуются Комитетом суточных, командировочных и транспортных пособий (также известного как Комитет суточных или PDTATAC).[нужна цитата ] Для всех зарубежных стран суточные ставки устанавливаются Государственным департаментом.

Суточные Подразумевается, что включает дополнительные расходы, понесенные при проживании вдали от дома - в основном необходимость иметь два места проживания.[5] GSA устанавливает ставки суточных в континентальной части Соединенных Штатов для отелей «на основе предоставленных подрядчиком данных о средней дневной ставке (ADR) пожаробезопасной недвижимости в местной жилищной индустрии»;[6] это означает, что суточные варьируются в зависимости от местоположения отеля - например, Нью-Йорк имеет более высокий рейтинг, чем Гадсден, Алабама.[7]

Чтобы претендовать на суточные, деловая деятельность, связанная с работой, обычно требует ночевки. В коде IRS не указано количество миль. Однако, исходя из прецедентов и постановлений IRS, общепринято считать, что ночевка действительно требуется и действительно имеет место, чтобы оправдать выплату суточных.[8] Целью выплаты суточных (или вычета расходов в случае предоставления неадекватного возмещения) является облегчение бремени налогоплательщиков, чьи деловые или служебные командировки сопряжены с дублированием расходов.

Военные США выплачивают своим членам суточные в соответствии с Совместными правилами командировок.[9] Согласно этим правилам, за первый и последний дни поездки оплачивается 75% ежедневной ставки Управления общего обслуживания, PDTATAC или DOS, а за все остальные дни поездки оплачивается полная ставка.[10] В JTR также указано, что налоги на проживание для CONUS и не-иностранного OCONUS являются возмещаемыми расходами, но для этого требуется квитанция.[11] JTR также следует правилу «расходы ниже 75 долларов не требуют квитанции», установленному Налоговой службой, хотя местные сотрудники по расходам могут подвергнуть сомнению обвинения, которые, по их мнению, могут быть ложными.[нужна цитата ]

Правительство США также разрешает федеральным служащим приобретать дом по месту временного дежурства и требовать возмещения допустимых расходов: процентов по ипотеке, налогов на недвижимость и фактически понесенных коммунальных расходов.[12]

Кроме того, у водителей грузовиков есть специальный способ расчета налоговых вычетов на суточные. Все водители, подпадающие под USDOT часы работы имеют право. С 1 октября 2009 г. ставка суточных составляет 59 долларов в день, и они могут вычесть 80% этой суммы из своего налогооблагаемого дохода.[13]

Из-за большого количества выездных игр и связанных с ними дней поездок в американском спорте ставки суточных часто являются основными составляющими коллективных договоров между лигами и союзами их игроков. По состоянию на 2016 год НБА имеет самые высокие суточные для игроков - 115 долларов в день, за которым следует НХЛ чьи суточные начинались на уровне 100 долларов в день в 2012–2013 годах и ежегодно корректируются с учетом изменений в США. Индекс потребительских цен. Несовершеннолетние профессиональные и коллегиальные спортсмены также получают деньги на питание за ночные поездки, обычно выплачиваемые по ставке, установленной лигой или университетом, с которым они связаны. Поскольку зарплаты спортсменов выросли, суточные иногда становились предметом споров при заключении коллективных договоров: например, в 2016 г. Высшая лига бейсбола сократили надбавки со 100 долларов в день до 35 долларов в день, сославшись на высокие зарплаты и команды, которые теперь предоставляют еду до и после игры игрокам в дороге в качестве обоснования.[14]

Железные дороги

Для американских железных дорог суточные - это сборы, взимаемые с железных дорог, когда их грузовые вагоны находятся в собственности других железных дорог, чтобы обеспечить быстрое возвращение.

Договорное право

В контрактах могут использоваться положения о суточных для определения начисления штрафов. Такая формулировка может быть использована применительно к ожидаемой дате закрытия контракта на недвижимость, что обычно является компенсацией продавцу нецелесообразности покупателя.[нужна цитата ].

Россия

Суточные в России обычно устанавливаются компаниями, но в соответствии с законодательством не могут быть ниже 700 руб. Для поездок по России и 2500 руб. Для поездок за пределы России. Если сотрудники платят за гостиницу наличными или платежной картой, то они должны хранить кассовый чек (кассовый чек). Положения, регулирующие использование кассовых аппаратов хозяйствующими субъектами, позволяют некоторым налогоплательщикам предъявлять в точках продаж рукописные квитанции (квитанции) вместо распечатанных кассовых чеков. Рукописные квитанции (квитансия) обычно содержат ту же информацию, что и кассовые чеки, и рассматриваются как достаточное доказательство расходов.

Суточные

Обычно суточные покрывают:

  • Стоимость еды;
  • Сборы и чаевые за услуги;
  • Прачечная, химчистка и т.д .;
  • Обслуживание номеров.

Российское налоговое законодательство не предусматривает альтернативы суточному методу компенсации расходов на питание и непредвиденных расходов сотрудника. Расходы на питание и другие непредвиденные расходы не могут рассматриваться как расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, поскольку они уже покрыты суточными.

Питание можно рассматривать как вычитаемые расходы только в том случае, если они квалифицируются как расходы на гостеприимство. Компании могут устанавливать свои собственные суточные или максимальные надбавки, которые сотрудникам возмещаются за расходы, понесенные во время командировки.

Часть суточных, превышающая 700 рублей за поездку по России и 2500 рублей за поездку за пределы России, считается налогооблагаемым доходом работника. Превышение рассматривается как часть налогооблагаемого валового дохода работника и должно удерживаться из его / ее заработка.[15]

Германия

В Германии, суточные пособие рассчитывается в соответствии с положениями Закона Германии о подоходном налоге.[16] Закон устанавливает суточные суммы, которые должны быть выплачены в зависимости от места временного пребывания, которое посещает работник, и продолжительности пребывания. Ставки пересматриваются и обычно увеличиваются ежегодно. Возмещение дорожных расходов необходимо запросить в течение шести месяцев после поездки (начиная с первого дня после завершения поездки). После этого срока не могут быть востребованы командировочные расходы.

Суточные Разрешение

Существуют разные правила для поездок внутри страны и за границу. Для внутренних командировок продолжительностью более одного дня сотрудники получают 28 евро (было 24 евро до 31/12/2019) за каждые 24 часа нахождения вне дома и основного места работы и 14 евро (было 12 евро до 31 декабря 2019 г.). / 2019) на день отъезда и прибытия, если работник не ночевал у себя дома. За однодневные поездки сотрудники получают 14 евро (до 31.12.2019 было 12 евро) за календарный день, если сотрудник проводит не менее 8 часов вне дома или основного места работы. Если поездка находится за пределами Германии, сумма зависит от страны (а в некоторых случаях и от города).

Кения

Раздел 5 (2) (a) Закона Кении о подоходном налоге устанавливает налог на проживание, поездки, развлечения или другие пособия, получаемые работником в связи с наймом или оказанными услугами. Однако, если Комиссар убежден, что полученные таким образом суммы «исключительно представляют собой возмещение» работнику, они не подлежат налогообложению.

«Суточные» относятся к выплате суточных, путевых расходов, развлечений и других надбавок, выплачиваемых работодателем своему работнику, когда работник выполняет служебные обязанности вне своего обычного места работы.

Если суточные представляют собой исключительно возмещение, лицо должно предоставить Уполномоченному подтверждающие доказательства при условии, что, если сумма не превышает двух тысяч шиллингов в день, такие подтверждающие доказательства не требуются.

Однако организация может запросить мнение Уполномоченного относительно допустимости любых шкал суточных (или любых других ставок) до или после выплаты, и в этом случае сумма суточных не подлежит налогообложению для работника.

Заключение должно сопровождаться факторами, которые влияют на размер суточных и обоснованием используемых ставок, включая: стоимость жизни в различных географических зонах или населенных пунктах внутри страны и поездки за границу, если применимо.

Программа Развития ООН

Суточное довольствие (DSA) включает ПРООН общий взнос на такие расходы, как жилье, еда, чаевые, транспортные расходы от места проживания до первого официального места работы и наоборот, а также другие платежи за оказанные личные услуги.

Сумма суточных применяется к сотрудникам ПРООН, находящимся в официальных официальных поездках, и к внештатным сотрудникам, если их поездка организована и оплачена ПРООН. Для внештатных сотрудников это делается на основе стандартов, установленных для сотрудников, за исключением случаев, когда иное прямо предусмотрено условиями их контрактов.[17]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ а б HMRC: Доход от работы: выплаты по ставке шкалы: оплата проживания и суточные сотрудникам, выезжающим за пределы Великобритании
  2. ^ Университет Уорика, Отдел кадров - Расчет заработной платы: суточные (страны A-C)
  3. ^ HMRC: EIM05200 - Доход от работы: выплаты по ставкам шкалы: общие
  4. ^ «Обзор суточных ставок», US GSA
  5. ^ «Часто задаваемые вопросы, суточные», GSA
  6. ^ Часто задаваемые вопросы о суточных GSA
  7. ^ GSA: суточные
  8. ^ Комиссар против Флауэрса, 326 США 465
  9. ^ Defensetravel.dod.mil
  10. ^ Глава 4; раздел а; Совместные федеральные правила путешествий
  11. ^ Глава 4 Совместные федеральные правила путешествий
  12. ^ "usm military.about.com". Архивировано из оригинал на 2012-02-29. Получено 2009-03-24.
  13. ^ Налоговый кодекс 274 (n) (3)
  14. ^ espn.com
  15. ^ Кюппер Х., Сумин Э. «Командировочные и деловые расходы в бухгалтерском учете в России» (PDF).
  16. ^ bundesfinanzministerium.de, Einkommensteuergesetz.
  17. ^ undp.org

внешняя ссылка