Перехарактеризация - Recharacterisation - Wikipedia

Перехарактеризация в закон (а иногда и в бухгалтерский учет ) означает трактовку определенного образа поведения иначе, чем его описывают участники.

Этот термин является наиболее важным в уголовном праве континентальных правовых систем. В некоторых гражданский закон В некоторых странах судьи имеют право «пересматривать факты» дела, чтобы обвинения более точно соответствовали доказательствам. В этих системах юридические обвинения, содержащиеся в обвинительном заключении, являются лишь предложениями прокурора суду.[1] Судья может, если станет ясно, что факты действительно подтверждают различные или дополнительные обвинения, изменить правовую характеристику этих фактов.

Под Английское право, Лорд Ханворт MR сослался на предложение:

Это старый закон и простой закон, согласно которому в сделках такого рода Суд должен учитывать, действительно ли документы скрывают истинную сделку. Если они просто маскируют сделку, Суд должен учитывать истинное положение, по существу и по факту, и для этой цели сорвать маску или плащ, который был надет на реальную сделку.[2]

Когда переквалификация фактов приводит к дополнительным обвинениям или обвинениям, которые влекут более суровое наказание, совету защиты обычно предоставляется возможность быть услышанным по поводу переквалификации и может потребовать приостановить судебное разбирательство для изучения переквалификации.[3] В других случаях это право на приостановление судебного разбирательства подразумевается только в том случае, если переквалификация приводит к более серьезным обвинениям.[4]

В некоторых правовых системах суд может не пересматривать факты, если это приведет к более серьезным обвинениям.[5]

  • В США термин «переквалификация» (или перехарактеризация) обычно используется для обозначения денег, которые аванс Компания как заем по акционер или другой инсайдер, который переквалифицирован на банкротство как вклад в капитал акционера.
  • Также в США перехарактеризация используется в налоговом законодательстве для обозначения режима для налоговых целей сделки, соглашения, события и т. д., иначе, чем для других целей. Примеры включают перераспределение прибыли в качестве дивидендов по 26 U.S.C.  § 1248, переквалификация предполагаемых долговых инструментов в качестве капитала в соответствии с прецедентным правом и решениями в соответствии с 26 U.S.C.  § 385, а также перераспределение сущностей под "поставить галочку " нормативно-правовые акты 26 CFR 301.7701-2.
  • В другом общее право правовых систем, переквалификация обычно относится к риску того, что договор о передаче правового титула может рассматриваться вместо этого как предоставление обеспечительный интерес. Если транзакция переквалифицируется таким образом, существует риск того, что транзакция может быть признана недействительной, если она не была зарегистрирована в соответствии с применимыми законами о регистрации.[6] Соглашения о передаче правового титула, которые считаются уязвимыми для переквалификации, представляют собой передачу поле (например, передача правового титула в соответствии с Приложением о кредитной поддержке ISDA в соответствии с английским законодательством в качестве обеспечения сделки с деривативами) или транзакции, которые включали фактическую передачу ценных бумаг, обеспеченных денежными средствами (например, заем на акции или же сделка репо ). Оговорки о сохранении титула также иногда можно перехарактеризовать таким образом. Интересы безопасности которые выражаются как фиксированные сборы, иногда перехарактеризованы как плавающие заряды. Однако в большинстве систем общего права существует сопротивление переквалификации сделок такого рода, и закон, как правило, предусматривает, что стороны должны применять собственную характеристику сделки, если только нет веских причин для переквалификации.[7]
  • Другая область, в которой суды были вынуждены рассматривать риск переквалификации, связана с передачей дебиторская задолженность, часто в секьюритизация транзакции. Для обеспечения эффективности секьюритизации обычно требуется «настоящая продажа» дебиторской задолженности, но в некоторых странах существует риск переквалификации передачи.[8] Если отправитель сохраняет право или обязанность в отношении переданных активов, например, если передающая сторона согласилась принять и нести кредитный риск по переданной дебиторской задолженности, или если передающая сторона имеет право или обязана выкупить и вернуть переданную дебиторскую задолженность, во многих правовых системах это можно было бы переквалифицировать либо как ссуду, либо как договор с коллекторским агентством.
  • Некоторые сложные финансовые инструменты (например, синтетическая аренда ) считаются риском переквалификации в некоторых юрисдикциях.[9]

Однако применение переквалификации также является общим принципом права большинства стран и может применяться к искусственному устройству, направленному на искусственное преодоление определенного закона или постановления. Например, в Street v Mountford [1985] 1 AC 809 Дом лордов подтвердил, что соглашение, описываемое как лицензия на неисключительное занятие собственности, фактически должно рассматриваться как арендовать для целей определения прав лицензиатов (или арендаторов), хотя Лорд Темплман фактически не использовал фразу «переквалификация» в своей речи. Аналогично, во многих юрисдикциях налог органы власти имеют право переквалифицировать транзакции, которые являются «фиктивными» или не имеют коммерческого содержания, за исключением уменьшения налоговых обязательств.

Рекомендации

  1. ^ Уголовно-процессуальный кодекс Германии (Strafprozeßordnung ["StPO"]), § 206
  2. ^ Re George Inglefield Ltd [1933] Ch 1 at 17. Применяется в Re Curtain Dream plc [1990] BCLC 925.
  3. ^ См., Например: Франция, Уголовно-процессуальный кодекс, ст. Статья 118.
  4. ^ См., Например: Мальта, Уголовный кодекс § 597 (3).
  5. ^ См., Например: Российская Федерация, ст. 252 (2)
  6. ^ Например, в Англии большая часть предоставления обеспечительного интереса должна быть зарегистрирована в течение 21 дня по адресу: Дом компаний
  7. ^ Валлийское агентство развития v Export Finance Co Ltd [1992] BCLC 148, CA
  8. ^ Майкл Симкович, «Тайные залоговые права и финансовый кризис 2008 года», Американский журнал законодательства о банкротстве, 2009 г.
  9. ^ [1]