Налоговый кредит на исследования и разработки - Research and Development Tax Credit - Wikipedia

Исследования и разработки (НИОКР) Налоговые льготы - это налоговые льготы Великобритании, призванные побудить компании вкладывать средства в НИОКР. Компании могут уменьшить свои налоговые счета или потребовать выплату денежных кредитов пропорционально их расходам на НИОКР.

История

Схема была введена в 2000 г. для малые и средние предприятия (МСП), с отдельной схемой для крупных компаний, запущенной в 2002 г. (см. Кредит на расходы на НИОКР или Над линией налоговых льгот на НИОКР) .Любая компания, выполняющая НИОКР имеет право на получение помощи. Определения приемлемых НИОКР и приемлемых затрат достаточно широки, и приемлемые НИОКР часто имеют место во всем диапазоне операций компании.

Многие другие страны мира (например, Канада,^[1] Франция, США^[2]) уже действовали схемы по продвижению корпоративных инвестиций в НИОКР к моменту запуска схемы в Великобритании.

В Правительство Великобритании хотел увеличить базу НИОКР в Великобритании, помогая снизить стоимость корпоративных НИОКР и тем самым поощряя компании вкладывать средства в НИОКР. В свою очередь, это увеличит инновации и создание богатства в экономике. Существует два основных типа структуры стимулирования НИОКР: основанная на объеме, когда кредит основывается на абсолютном объеме расходов на НИОКР; и поэтапно, когда кредит обусловлен увеличением расходов на НИОКР по сравнению с базовой цифрой.

Схема Великобритании основана на объеме, потому что поэтапный подход обеспечивает ограниченное поощрение или отсутствие поддержки для предприятий, чьи расходы на НИОКР колеблются или остаются на постоянном уровне (например, во времена макроэкономической нестабильности).

Обзор

Чистая выгода после налог Размер компенсации варьируется от 7,7 процента до 32,63 процента от приемлемых расходов в зависимости от того, является ли заявитель крупной или небольшой прибыльной или убыточной компанией. Определения размера больших и малых компаний обусловлены Европа классификации (с поправкой на Налоговый кредит на НИОКР целей) в том числе выручка, количество сотрудники и балансовые активы.

Схема МСП работает, позволяя МСП вычитать дополнительные 130% своих приемлемых затрат на НИОКР из своих налогооблагаемый доход (супер-дедукция). Если компания понесла убытки, то схема идет еще дальше и допускает альтернативу денежной выплаты в размере до 32,63% от приемлемых инвестиций в НИОКР. Ставка повышения налогового кредита на НИОКР для МСП увеличилась со 150 процентов, когда она была впервые введена в 2000 году, до 225 процентов по состоянию на 2013 год.

Министр финансов объявил в своем осеннем заявлении 2014 года, что ставка сверхдержав для режима помощи МСП была увеличена с 225% до 230% по расходам, понесенным с 1 апреля 2015 года, что обеспечивает льготу в размере 26% от соответствующих расходов.^[3]

Ставка, по которой убытки могут быть возмещены в счет подлежащего уплате налогового кредита по схеме МСП, остается на уровне 14,5%, что означает, что убыточные МСП могут получить денежный кредит в размере 33,35 пенса (ранее 32,63 пенса) за каждый фунт, потраченный на соответствующие НИОКР.

Крупная компания может потребовать дополнительные 30% своих приемлемых затрат на НИОКР из налогооблагаемой прибыли в виде сверхвычета. И с учетом соответствующих расходов, понесенных после 1 апреля 2013 г., правительство ввело новый Кредит на расходы на исследования и разработки (RDEC), которая действует сверх налоговой линии, и до 2016 года, наряду с существующей схемой сверхвычисления. Схема RDEC позволяет крупным компаниям требовать налогового кредита к уплате в размере 10% от соответствующих расходов (что с 1 апреля 2015 г. возрастет до 11% от соответствующих расходов). С 1 января 2018 года эта сумма была увеличена до 12%.

HMRC публиковать полную информацию о прогрессе налоговых вычетов и ставок по кредитам к уплате на своем веб-сайте.^[4]

Стоимость всей схемы в стабильном состоянии составляет примерно 1,3 миллиарда фунтов стерлингов.^[5]в год с точки зрения доходов от корпоративных налогов, упущенных Казначейством Ее Величества.

По состоянию на 2013 год с момента запуска схемы налоговых льгот на НИОКР было подано почти 100 000 исков и было запрошено более 9,5 миллиардов фунтов стерлингов. Более 28000 различных компаний подали претензии по схеме малых и средних предприятий, а 7500 - по схеме крупных компаний.^[6]

HMRC также опубликовала оценочное исследование внедрения и воздействия схемы по состоянию на 2010 год.^[7]

Статус малого и среднего бизнеса и крупных компаний для целей налоговых льгот на НИОКР

Текущая рекомендация ЕС о том, что составляет малое или среднее предприятие, была опубликована в 2003 году как 2003/361 / EC.^[8]^[9] Оно заменило старое определение 1996 года. Новая рекомендация вступила в силу для целей налоговых льгот на НИОКР 1 января 2005 года.

Пороговые значения ЕС для МСП были увеличены законодательством Великобритании с 1 августа 2008 г. (Закон о налогообложении корпораций 2009 г .: разделы 1119–1121).^[10] Существующие пороги налоговых льгот на НИОКР для МСП следующие:

менее 500 сотрудников и
оборот менее 100 миллионов евро (приблизительно 85 миллионов фунтов стерлингов) или
валовые балансовые активы менее 86 миллионов евро (примерно 73 миллиона фунтов стерлингов) ^[11]

Фактически, чтобы подпадать под определение МСП, предприятие должно оставаться ниже потолка численности персонала и падать ниже хотя бы одного из максимальных значений оборачиваемости и общего баланса. Если предприятию не удается достичь этих целей, оно не считается МСП и должно вместо этого подать заявку в соответствии со схемой освобождения от налогов на НИОКР для крупных компаний.^[12]. Схема МСП широко считается более щедрой, поскольку она предлагает до 230% налоговых льгот на НИОКР по квалифицируемым затратам по сравнению с примерно 130% льготами по схеме для крупных компаний. ^[13].

Если предприятие является частью группы компаний, правила требуют интерпретации отношений между различными предприятиями группы по категориям автономных, партнерских и связанных отношений. В этих обстоятельствах возможны различные исключения: например, когда холдинг принадлежит «указанному инвестиционному предприятию».

Подробные правила толкования этих критериев описаны в трех основных источниках:

Руководство пользователя для ЕС и Образец декларации,^[14] на основе рекомендации ЕС 2003/361 / EC
Руководство HMRC по исследованиям и разработкам в области корпоративных нематериальных активов и
различные части статутного законодательства Великобритании (например, как указано выше в Законе о корпоративном налоге 2009 г.)

Интерпретация определения обычно проста, но не всегда беспроблемна. Рекомендация была включена в законодательство Великобритании, но остается Рекомендацией ЕС, принятой в соответствии с европейским законодательством, и ее толкование должно соответствовать этому контексту. Другими словами, нет никакого перенаправления от использования терминов в налоговом законодательстве Великобритании к интерпретации Рекомендации Комиссии.

Как это устроено

Есть разные принципы, которые необходимо соблюдать. Приемлемые НИОКР должны быть

стремясь достичь прогресса в науке или технологиях
с учетом научной или технологической неопределенности
проводится систематически и тщательно

Приемлемые затраты включают расходы на персонал, расходные материалы, программное обеспечение, субподрядчиков и вклад в исследования. Очень важно, чтобы эти затраты были соотнесены с приемлемыми видами деятельности.

Как требовать

Процесс подачи заявки следующий:

оценить квалификационную научно-исследовательскую деятельность.
рассчитать соответствующие расходы на НИОКР.
представить цифры в налоговой декларации CT600.

HMRC рекомендует вести надлежащий учет приемлемой деятельности и приемлемых затрат для обеспечения последовательного аудита в случае запроса со стороны HMRC. Они также публикуют руководство, объясняющее, как подать заявку на веб-сайт правительства Великобритании.^[15]

Подробности в законодательстве, на которые следует обратить внимание

приемлемая научно-исследовательская деятельность
приемлемые затраты на НИОКР

Другие налоговые льготы в сфере технологий

Кредит на расходы на исследования и разработки (также известный как налоговые льготы для НИОКР)
Надбавки на капитал на исследования и разработки
Патентная коробка
Налоговые льготы для творческого сектора включая налоговые льготы для видеоигр, льготы по налогам на анимацию, льготы по налогам на производство высококачественных телепрограмм и льготы по налогам на фильмы

В Схема инвестиций в предприятие (EIS) и Схема инвестиций в семенное предприятие (SEIS) предоставляет щедрые налоговые льготы на доход и прирост капитала физическим лицам, инвестирующим в малый бизнес на ранней стадии.

Правительственная рабочая группа

Правительство создало рабочую группу, известную как Консультативный комитет по исследованиям и разработкам.^[16] в дополнение к текущим общественным консультациям по инициативам по освобождению от налогов в области НИОКР и более подробному обсуждению вариантов и предложений. В состав Рабочей группы входят представители: HMRC и Казначейство Ее Величества; а также агенты, профессиональные организации, представители отрасли, а также основные коммерческие, технические и торговые организации. Другие представители HMRC и члены из других правительственных ведомств также участвуют.

Смотрите также

Существуют различные источники информации о налоговых льготах для НИОКР.

Исходное законодательство (содержащееся в различных законах о финансах и законах о корпоративном налоге);
HMRC опубликовал руководство в своем руководстве по корпоративным нематериальным активам и исследованиям и разработкам (CIRD);^[17]
Руководство Департамента бизнеса, инноваций и профессиональных навыков (теперь включено в руководство CIRD - см. Выше).