Налогообложение в Перу - Taxation in Peru

Налогообложение представляет собой самый большой источник доходов для Перуанский правительство (до 76%). На 2016 год прогнозируемая сумма налоговых поступлений составила S / 0,94,6 млрд. (29 миллиардов долларов). Четыре налога составляют примерно 90 процентов налоговых поступлений:

Все эти четыре вида налогов взимаются на национальном уровне. Существуют также муниципальные налоги, взимаемые с места жительства человека или семьи, а также муниципальные налоги. налог на имущество и муниципальный налог на транспортные средства.

Подоходный налог

Перуанский подоходный налог можно разделить на 2 большие группы:

Налог с доходов корпораций

Общая годовая ставка налога на прибыль для резидентов составляет 29,5%. В дополнение к этому, организации-резиденты обязаны ежемесячно производить авансовые платежи, применяя коэффициент к начисленной налогооблагаемой прибыли за месяц. Авансовые платежи подлежат зачету в счет годового налога на прибыль.

Все компании-резиденты облагаются этим подоходным налогом со своего налогооблагаемого дохода по всему миру. Компании-резиденты - это компании, зарегистрированные в Перу. Филиалы и постоянные представительства иностранных компаний, расположенные в Перу, и организации-нерезиденты облагаются налогом только с доходов из перуанских источников.[2]

Различные значительные налоговые льготы доступны для инвестиций в следующие области:

  • Горнодобывающие предприятия,
  • Нефтегазовые лицензии и контракты на оказание услуг,
  • Определенная сельскохозяйственная деятельность,
  • Рынки капитала.

Они также доступны для инвестиций в обрабатывающую промышленность, расположенную в джунглях, в определенных безналоговых зонах и в приграничных районах страны. Кроме того, компании, участвующие в определенных секторах экономики, могут облагаться специальной или сниженной ставкой подоходного налога (т.е. компании, занимающиеся сельским хозяйством, животноводством и аналогичной деятельностью, имеют право на ставку 15%).[3]

Подоходный налог

В Перу также существует подоходный налог для физических лиц. Перуанские граждане, проживающие в Перу, облагаются налогом со своего мирового дохода. Лица, не проживающие в Перу, облагаются налогом в этой стране только с дохода, полученного из перуанских источников.

Иностранцам, проживающим или пребывающим в Перу более 183 дней в течение любого данного 12-месячного периода, будет предоставлен статус лиц, проживающих в стране с 1 января следующего финансового года, в котором истекает срок пребывания.[4]

Дивиденды, распределяемые компаниями, зарегистрированными или учрежденными в Перу, получают физические лица по следующим ставкам:

  • 4,1% по результатам на 31 декабря 2014 г.,
  • 6,8% по результатам 2015 и 2016 гг.,
  • 5% по результатам, полученным с 2017 года.

Это, в настоящее время действующее Налог на дивиденды ставка 5% применяется к распределению прибыли между нерезидентами и физическими лицами компаниями-резидентами, а также филиалами, постоянными представительствами и агентствами иностранных компаний.[4]

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Общая ставка НДС составляет 18% (16% самого НДС плюс 2% муниципального рекламного налога). НДС в Перу, как правило, облагается следующими операциями: продажа движимого имущества, оказание и использование услуг, строительные контракты, первая продажа недвижимости (кроме земли) строителями и импорт товаров.

Как и во многих системах косвенного налогообложения, для определения налога, подлежащего уплате компанией, выполняющей вышеупомянутые операции (исходящий НДС), НДС, уплаченный при приобретении компании, принимается в качестве налогового кредита (входящий НДС). Экспортеры могут возместить НДС, уплаченный при приобретении, в размере до 18% от стоимости экспорта на условиях франко-борт (FOB).

Компании, которые не начали производственную деятельность с подготовительной стадией производства, равной или более двух лет, могут прибегнуть к специальной системе для получения предварительного возмещения НДС, взимаемого с определенных приобретений, при условии, что они заключат инвестиционное соглашение с государством.[3]

Акцизный налог

Ставки акцизного налога и порядок его применения зависят от типа товаров или услуг. Конкретные товары, облагаемые акцизным налогом, включают топливо, сигареты, пиво, спиртные напитки и транспортные средства.[5]

Налоговая администрация

The Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)[6] (Английская версия: Национальное управление налоговой администрации) - государственный административный орган и наиболее важный налоговый орган, ответственный за сбор национальных налогов. Это означает все налоги, отнесенные к государственным ресурсам национального правительства (налоги на доходы, продажи, активы и финансовые операции, а также таможенные пошлины), государственные пенсии и взносы в систему здравоохранения.

В дополнение к этому каждый из примерно 1 800 муниципалитетов в Перу считается отдельным налоговым органом в отношении муниципальных налогов (в основном, налогов на владение и передачу недвижимого имущества, недвижимости и оплаты муниципальных общественных услуг). Налоговые органы обладают дискреционными полномочиями для выполнения своих аудиторских обязанностей, которые выполняются не на постоянной основе, а на переменной основе. Более крупные предприятия обычно проверяются ежегодно, в то время как средние и малые предприятия могут проверяться два раза в год или с меньшей периодичностью. Однако все юридические лица-резиденты Перу должны подавать налоговые декларации и платить налоги как ежемесячно, так и ежегодно. Ежегодные налоговые декларации необходимо подавать до конца марта или начала апреля, в зависимости от номера налогоплательщика.[3]

Договоры об избежании двойного налогообложения

В настоящее время во избежание двойное налогообложение, Перу подписало и ратифицировало договоры со следующими странами: Бразилия, Чили, Канада, Португалия, Южная Корея, Швейцария; и Мексика. Все эти договоры в значительной степени основаны на Типовая налоговая конвенция ОЭСР.

Переговоры о заключении налоговых соглашений с Италией, Японией, Нидерландами, Катаром, Сингапуром, Таиландом и Соединенным Королевством, а также повторные переговоры с Испанией продолжаются.

Перу также является членом Андское сообщество, наряду с Колумбией, Эквадором и Боливией. В связи с этим применяется Решение № 578 для избежания двойное налогообложение между странами-членами Андского сообщества, а также для предотвращения уклонения от уплаты налогов. Решение № 578 устанавливает приоритет налогообложения у источника с использованием метода освобождения.[4]

Рекомендации

  1. ^ Э. Банер, Кэтрин (2017). «Налоговая реформа Перу: увеличение государственных доходов и социальное равенство». Получено 23 апреля 2018.
  2. ^ EY (2018). «Всемирный справочник по корпоративному налогообложению за 2017 год: Перу». Получено 23 апреля 2018.
  3. ^ а б c Сезар Кастро Салинас и Родриго Флорес Бенавидес (февраль 2018 г.). «Обзор внутренних инвестиций и международного налогообложения: Перу (выпуск 8)». Получено 23 апреля 2018.
  4. ^ а б c Оксфорд Бизнес Групп (2018). «Недавние налоговые изменения и правила Перу». Получено 23 апреля 2018.
  5. ^ PwC (3 января 2018 г.). «Мировые налоговые сводки: обзор Перу». Получено 23 апреля 2018.
  6. ^ «СУНАТ». www.sunat.gob.pe (на испанском). Получено 2018-04-23.