Жилищное пособие духовенства - Clergy housing allowance

В Жилищное пособие духовенства является пособие выплачивается посвященным министры в Канада и Соединенные Штаты.

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах арендная плата за дом, меблированный для служителя Евангелия, или выплачиваемое ему арендное пособие не включаются в налогооблагаемый доход служителя при соблюдении определенных условий.[1][2][3]

Квалификация

Чтобы соответствовать требованиям, служитель должен быть должным образом рукоположен, уполномочен или лицензирован религиозным органом, составляющим церковь или церковную деноминацию, и служитель должен иметь право проводить религиозное богослужение, выполнять священнические функции и совершать таинства и таинства в соответствии с с установленными принципами и практикой этой религиозной организации.[1][2][3][4]

Надбавка должна быть за выполненные услуги министра:

Чтобы соответствовать требованиям, служение служителя должно выполняться для церкви или неотъемлемого учреждения религиозной организации. Неотъемлемым агентством религиозной организации обычно является то, к чему применимы несколько из следующих условий.

  • Целостное агентство включено в церковь;
  • Интегральное агентство имеет встроенное название, указывающее на церковные отношения;
  • Интегральное агентство постоянно контролируется, управляется и поддерживается церковью;
  • У целостного агентства есть попечители или директора, которые утверждаются церковью и могут быть отстранены от нее;
  • Целостное агентство обязано отчитываться о своих финансах и общей деятельности перед церковью;
  • Цельное агентство поддерживается церковью; и
  • Целостное агентство в случае его роспуска передало бы свои активы церкви.[7]

Следующие услуги не подходят:

  • Услуги, выполняемые в качестве сотрудника Соединенных Штатов, округа Колумбия, иностранного правительства или любого из их политических подразделений, даже если он выполняет священнические функции или отправляет религиозное поклонение.
  • Услуги выполняются сотрудником государственной больницы.[1][2][3]

Дом должен фактически использоваться министром как дом. Пособие не может превышать справедливая стоимость аренды дома, обстановки, принадлежности, и коммунальные услуги.[1][2][3] Министр может на законных основаниях включать расходы на жилье, такие как стоимость покупки или аренды дома, налоги на недвижимость, проценты по ипотеке, тепло, электричество, основные телефонные услуги, воду, канализацию, мебель, бытовые приборы, посуду, кухонные принадлежности, коврики, картины, шторы покрывала, простыни, полотенца, страхование дома и его содержимого, ремонт дома, ремонт дома, уборка дома, уборка снега и стрижка газонов.[8]

Общая компенсация министра, включая заработную плату, дополнительные льготы и разрешение на жильё для священников, не может превышать разумную компенсацию за оказанные услуги.[8][9]п. 22

Духовенство на пенсии также имеет право требовать исключения из жилищного пособия, поскольку Налоговая служба считает жилищное пособие духовенству компенсацией за прошлые службы в качестве министра.[4]

Жилищное пособие духовенства обычно зависит от налог на самозанятость[3] кроме министров в отставке.[9]п. 23

По окончании года церковь или религиозная организация должны предоставить письменное уведомление с указанием общей суммы жилищного пособия духовенства за год; Использование поля 14 формы W-2 является примером такого письменного уведомления.[8]

Правовые проблемы безналогового статуса

В ноябре 2013 года жилищное пособие духовенства столкнулось с возражением со стороны судебных органов. В Фонд "Свобода от религии" против Лью, Федеральный окружной суд Западного округа штата Висконсин вынес решение о том, что размер пособия нарушает Положение о создании из Первая поправка. Тем не менее Департамент юстиции обратился в Седьмой окружной апелляционный суд. Суд отменил решение, постановив, что истец не имел юридической силы; Таким образом, статус безналогового остался без изменений.[10]

Поскольку разворот относился к стоя из истец и не по существу дела, то же дело с незначительными изменениями было возобновлено Фондом свободы от религии в том же федеральном окружном суде в 2017 году.[11][12]

6 октября 2017 года федеральный судья отменил жилищное пособие духовенству, постановив, что этот закон является неконституционным нарушением Первой поправки. положение об учреждении «Конгресс не должен принимать никаких законов, касающихся установления религии», потому что закон «не имеет светских целей или последствий и потому, что разумный наблюдатель будет рассматривать статут как одобрение религии».[11][13][14]

Постановление касается только не облагаемой налогом компенсации, выплачиваемой духовенству, которую духовенство использует для оплаты собственного дома духовенства.[15] Решение не влияет на жилье, фактически принадлежащее церкви или арендуемое ею.[15]

13 декабря 2017 г. федеральный судья постановил, что любой судебный запрет должно быть остался в течение 180 дней до рассмотрения апелляций, поэтому решение еще не вступило в силу.[15][16]

15 марта 2019 г. Апелляционный суд США седьмого округа вынес решение по закону об освобождении жилищных пособий священнослужителей от подоходного налога, заявив, что его действие заключается в том, чтобы «не поддерживать и не запрещать религию».[17] Апелляционный суд подтвердил, что Конгресс имеет право предоставлять федеральные налоговые льготы религиозным организациям и что Конгресс делал это по крайней мере с 1802 года.[17] Апелляционный суд заявил, что, хотя любое финансовое взаимодействие между религиозным образованием и правительством может рассматриваться как степень запутанности, однако пункт об учреждении Конституции Соединенных Штатов нарушается только в случае чрезмерного запутывания.[18]

После выхода на пенсию

Исключение из налогообложения жилищного пособия священнослужителям также распространяется на служителей в отставке. Министр на пенсии, который получает компенсацию за прошлые услуги, такие как отказ от пенсионный план, спонсируемый работодателем, может обозначить часть компенсации как жилищное пособие духовенства, и эта сумма исключается из налогооблагаемого дохода в той мере, в какой она используется для покрытия расходов, непосредственно связанных с предоставлением жилья.[19]

В случае вдовы умершего министра налоговое исключение применяется только в том случае, если жилищное пособие назначается в отношении пенсионного плана, представляющего собой компенсацию, полученную вдовой за прошлые услуги вдовы, которые выполнялись при исполнении служения.[20][21]

Рекомендации

  1. ^ а б c d е "Кодекс США § 107 - Арендная плата за дом священников ". Служба внутренних доходов. Институт правовой информации. Юридический факультет Корнельского университета. 16 августа 1954 г. Изменено от 20 мая 2002 г. Проверено 29 марта 2016 г.
  2. ^ а б c d е "Публикация 15-A: Дополнительный налоговый справочник работодателя ". Служба внутренних доходов. 2016.
  3. ^ а б c d е ж "Публикация 517: Социальное обеспечение и другая информация для священнослужителей и религиозных деятелей ". Служба внутренних доходов. 2015.
  4. ^ а б "Раздел 1.107-1 Постановления казначейства: Арендная стоимость пасторских домов ". Служба внутренних доходов. Институт правовой информации. Юридический факультет Корнельского университета. Проверено 25 октября 2017 года.
  5. ^ "Раздел 1.1402 (c) -5 Постановления казначейства: Министры и члены религиозных орденов ". Служба внутренних доходов. Институт правовой информации. Юридический факультет Корнельского университета. Проверено 25 октября 2017 года.
  6. ^ Преподобный Рул. 62-171, 1962-2 К. Б.
  7. ^ Преподобный Рул. 72-606.
  8. ^ а б c "Жилищное пособие министра ". Евангелический совет по финансовой отчетности. Проверено 24 декабря 2017 года.
  9. ^ а б "Публикация 1828: Руководство по налогам для церквей и религиозных организаций ". Служба внутренних доходов. 2015.
  10. ^ "Фонд "Свобода от религии" против Лью ". Апелляционный суд США седьмого округа. № 14–1152. 13 ноября 2014 г.
  11. ^ а б Бруниус, Гарри. "Почему бывший министр оспаривает налоговые льготы церквей в США ". The Christian Science Monitor. 20 октября 2017 года.
  12. ^ «Гейлор, Баркер, Гейлор и Фонд свободы от религии против Мнучина и Коскинена». Апелляционный суд США седьмого округа. 6 апреля 2016 г.
  13. ^ Рейли, Питер Дж. "Налоговые льготы для духовенства снова признаны неконституционными ". Forbes. 7 октября 2017 года.
  14. ^ "Гейлор, Баркер, Гейлор и Фонд свободы от религии против Мнучина и Коскинена ". Апелляционный суд США седьмого округа. 6 октября 2017 г.
  15. ^ а б c Рейли, Питер Дж. "Не облагаемые налогом жилищные льготы для духовенства будут безопасными в настоящее время ". Forbes. 23 декабря 2017 года.
  16. ^ "Гейлор, Баркер, Гейлор и Фонд свободы от религии против Мнучина и Коскинена ". Апелляционный суд США седьмого округа. 13 декабря 2017 года.
  17. ^ а б Бауэр, Скотт (15 марта 2019 г.). "Федеральный апелляционный суд разрешил безналоговое жилье для духовенства ". Вашингтон Пост.
  18. ^ Бэнкс, Адель М. (19 марта 2019 г.). "Жилищное пособие духовенству является конституционным, постановлением апелляционного суда ". Служба новостей религии.
  19. ^ Служба внутренних доходов Rev. Rul. 63-156.
  20. ^ Служба внутренних доходов Rev. Rul. 72-249.
  21. ^ Налоговая служба PLR 8404101 (1984).