Зарегистрированный агент - Enrolled agent

IRS-EA-2018.jpg
Обзор лицензии
Учредил7 июля 1884 г.
Учетные данныеEA, или E.A.
ЛицензиарIRS
Контакт
Служба внутренних доходов
Политика и управление зарегистрированным агентом
P.O. Box 33968
Детройт, MI 48232
855-472-5540
Интернет сайт
www.irs.gov

Зарегистрированный агент (или же EA) это налоговый консультант который является уполномоченным на федеральном уровне практикующим налоговым специалистом, уполномоченным Министерством финансов США. Зарегистрированные агенты представляют налогоплательщиков перед Служба внутренних доходов (IRS) по налоговым вопросам, включая проверки, сборы и апелляции.

Статус зарегистрированного агента - это высшие полномочия, присвоенные IRS.[1] Учетные данные EA признаются во всех 50 Штаты США. Адвокаты и сертифицированные бухгалтеры (CPAs) лицензируются от штата к штату, а также уполномочены Министерством финансов представлять налогоплательщиков перед IRS.[2] По данным Национальной ассоциации зарегистрированных агентов, в США около 53 000 практикующих советников.

История

Позиция зарегистрированного агента была создана как реакция на мошеннические претензии о военных потерях после американская гражданская война корни уходят в Закон о всеобщем дефиците от 7 июля 1884 года,[3] или законопроект об общих расходах на покрытие дефицита (H.R.2735), также известный как «Закон о лошадях 1884 года», который был подписан президентом. Честер А. Артур 7 июля 1884 г. После Гражданской войны многие граждане столкнулись с трудностями при урегулировании претензий к правительству в отношении собственности, конфискованной для использования в военных действиях. В результате Конгресс наделил зарегистрированных агентов полномочиями по защите интересов для подготовки исков против правительства. С 1884 года до начала 20 века этот статут оставался в основном неизменным.

Когда Закон о доходах 1913 года был принят, подписан Президентом Вудро Вильсон 3 октября 1913 года объем Зарегистрированного агента был расширен и теперь включает требования о денежной помощи гражданам, чьи налоги стали несправедливыми. В качестве доход, имущество, подарок и другие источники налоговых сборов стали более сложными, роль зарегистрированного агента возросла и теперь включает подготовку многих требуемых налоговых форм. В результате такой сложности аудит стал более распространенным, а роль зарегистрированного агента превратилась в представительство налогоплательщиков, приняв ряд законодательных актов, которые 19 февраля 1921 года были объединены в единый Циркуляр Министерства финансов, известный как Циркуляр 230, чтобы обратиться к «законам и постановлениям, регулирующим признание агентов, поверенных и других лиц, представляющих истцов в Министерстве финансов и его офисах».

Стать зарегистрированным агентом

Чтобы стать зарегистрированным агентом, кандидат должен получить PTIN и набрать проходные баллы по всем трем частям Специальный вступительный экзамен, который охватывает многие аспекты Кодекс внутренних доходов или должен был проработать в IRS в течение пяти лет подряд на должности, которая регулярно занималась применением и толкованием положений Налогового кодекса и правил, касающихся доходов, наследства, подарков, занятости или акцизов. А проверка данных, включая проверку соблюдения заявителем налоговых требований в отношении физических и юридических лиц,[4] проводится после подачи заявителем Формы 23, Заявление о зачислении на практику перед налоговой службойв течение одного года после завершения всех трех частей экзамена.

Поддержание статуса зарегистрированного агента

Продление для активных зарегистрированных агентов

Чтобы претендовать на продление в качестве зарегистрированного агента, физическое лицо должно проходить 72 часа непрерывного профессионального образования (CPE) каждые три года, включая два часа этики или профессионального поведения в каждый из трех лет.[5] Чтобы предотвратить перегрузку CPE в любой год цикла регистрации, IRS требует как минимум 16 часов CPE в год.[6]

Физические лица должны продлевать свой PTIN в период с 16 октября по 31 декабря каждого года.

Физические лица должны заполнить форму 8554, Заявление о возобновлении приема на практику в налоговую службув течение применимого периода продления.

Сроки продления основываются на последней цифре номера зарегистрированного агента. ИНН (SSN)[6][5] или же идентификационный налоговый номер:

SSN оканчивается на .. Период продленияДата вступления в силу
обновления		Отчетный период CPE
0, 1, 2, 311/01/21 – 01/31/2204/01/2201/01/19 – 12/31/21
4, 5, 611/01/19 – 01/31/2004/01/2001/01/17 – 12/31/19
7, 8, 911/01/20 – 01/31/2104/01/2101/01/18 – 12/31/20

Продление после начального цикла зачисления

Лица, допущенные к практике в любое время в течение цикла зачисления, «три последовательных года зачисления, предшествующие дате вступления в силу продления»,[7] должен проходить два часа непрерывного профессионального образования за каждый месяц зачисления, включая два часа этики или профессионального поведения в год. Если человек получает первоначальную регистрацию в период с 1 ноября по 1 апреля применимого периода продления, от него не потребуется продлевать срок до истечения первого полного трехлетнего цикла регистрации после первоначальной регистрации.

Неспособность продлить

Лицо, которое не подало своевременное заявление на продление, не представило своевременный ответ на уведомление о несоблюдении или не выполнило требования права на продление, будет внесено в список неактивных зарегистрированных лиц. В течение этого времени физическое лицо не будет иметь права заниматься в Налоговой службе и не может указывать или подразумевать, что оно имеет право представлять налогоплательщиков, использовать термин «Зарегистрированный агент» или использовать обозначение EA.

Практика перед IRS: зарегистрированные агенты и другие практикующие специалисты

Право на практику в налоговой службе регулируется Федеральным законом,[8] а лица, уполномоченные заниматься практикой, известны как «уполномоченные на федеральном уровне налоговые практики»,[9] или «FATP». Статус FATP предоставляется адвокатам, сертифицированные бухгалтеры и Зарегистрированные агенты, каждый из которых имеет неограниченные права представительства в Налоговой службе. Эти практикующие специалисты могут представлять своих клиентов по любым вопросам, включая аудиты, действия по взысканию налогов, вопросы платежей, вопросы возврата налогов и апелляции.[10] Статус FATP также предоставляется с ограниченными представительскими правами для зарегистрированные актуарии, и зарегистрированные агенты пенсионного плана.

Зарегистрированные агенты, как и другие FATP, подчиняются набору процедур и правил, описанных в Циркуляре Министерства финансов № 230, Положения, регулирующие деятельность адвокатов, дипломированных бухгалтеров, зарегистрированных агентов, зарегистрированных актуариев и оценщиков в Налоговой службе.[11]

При работе в Налоговой службе зарегистрированные агенты не могут использовать термин «сертифицированный» при описании своей профессиональной деятельности. Зарегистрированный агент, допущенный к практике до Налоговой службы, не может указывать или подразумевать, что между Зарегистрированным агентом и Налоговой службой существуют отношения работодатель / работник.

Практика в федеральных судах

Статус зарегистрированного агента не дает ему права заниматься практикой до Налоговый суд США или в любом другом суде.

Практика в налоговом суде США ограничена членами коллегии адвокатов. В Налоговом кодексе говорится: «Ни одному квалифицированному лицу не может быть отказано в допуске к практике в Налоговом суде из-за того, что он не является членом какой-либо профессии или профессии».[12] Неуверенные адвокаты должны сдать экзамен в налоговый суд для допуска к коллегии адвокатов. Адвокаты допускаются в состав адвокатуры налогового суда без сдачи экзамена в налоговом суде.[13] Практика в других федеральных судах обычно ограничивается лицами, имеющими лицензию в качестве поверенных.[14]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ Информация о зарегистрированном агенте, Служба внутренних доходов, Министерство финансов США, по адресу [1].
  2. ^ Национальная ассоциация зарегистрированных агентов, "Что такое зарегистрированный агент?"
  3. ^ В разделе 3 Закона о всеобщем дефиците от 7 июля 1884 г. под заголовком «Военное ведомство» Конгресс санкционировал ассигнование 125 787,03 доллара на «лошадей и другое имущество, утраченное на военной службе до 1 июля 1881 года».
  4. ^ Филлипс, Майкл Р., заместитель генерального инспектора по аудиту, Управление профессиональной ответственности, Меморандум 2006-10-170. www.treasury.gov/tigta/auditreports/2006reports/200610170fr.html.
  5. ^ а б «Требования к CPE для зарегистрированных агентов». SequoiaCPE. Получено 24 марта 2014.
  6. ^ а б «Требования EA CPE». www.mypescpe.com. Получено 24 марта 2014.
  7. ^ Циркуляр Министерства финансов № 230 § 10.6 (e) (1) (ii)
  8. ^ 31 U.S.C.  § 330 и 5 U.S.C.  § 500.
  9. ^ Смотрите также 26 U.S.C.  § 7525 (а) (3) (А), касающиеся конфиденциальности сообщений.
  10. ^ Налоговая служба "Понимание учетных данных составителя налоговой декларации "
  11. ^ Закодировано в правилах 31 C.F.R. подзаголовок A, часть 10.
  12. ^ 26 U.S.C.  § 7452.
  13. ^ См. В целом Правило 200, Правила практики и процедуры, Налоговый суд США (до 6 июля 2012 г.).
  14. ^ См., Например, Правило 5 Регламента Верховного суда США, вступившее в силу 1 июля 2013 г .; Правило 46, Правила и внутренние рабочие процедуры Апелляционного суда США пятого округа (май 2016 г.); Требования к адвокатам, Окружной суд США Южного округа Техаса (июль 2016 г.).

Эта статья включаетматериалы общественного достояния от Правительство США документ: "https://www.irs.gov ".

Рекомендации