Налоговый суд США - United States Tax Court

Налоговый суд США
(T.C.)
Место расположения	Здание налогового суда США (Вашингтон, округ Колумбия. )
Призывы к	Апелляционные суды США (Географические схемы)
Учредил	1924
Орган власти	Статья I трибунал
Сделано	Закон о доходах 1924 г. 26 U.S.C.  §§ 7441 –7479
Метод композиции	Президентский номинация с Сенат совет и согласие
Судьи	19
Срок полномочий судьи	15 лет
Главный судья	Морис Б. Фоли
www.ustaxcourt.gov

В Налоговый суд США (в цитаты из дел, T.C.) является федеральным суд первой инстанции рекорд, установленный Конгрессом в соответствии с Статья I из Конституция США, раздел 8 которого предусматривает (частично), что Конгресс имеет право «создавать трибуналы ниже Верховного суда».^[1] Налоговый суд специализируется на рассмотрении споров по федеральный подоходный налог, обычно до того момента, когда официальная налоговая оценка произведена Служба внутренних доходов.^[2]

Хотя налогоплательщики могут выбрать судиться налоговые вопросы в различных правовых условиях, помимо банкротство, Налоговый суд является единственным форумом, на котором налогоплательщики могут сделать это, не уплатив предварительно спорный налог в полном объеме. Стороны, оспаривающие введение налога, также могут подать иск в любом Окружной суд США, или в Федеральный суд США по искам; однако эти места требуют, чтобы сначала уплатили налог, а затем сторона подала иск для взыскания оспариваемой уплаченной суммы («правило полной оплаты» Флора против США ).^[3]

Основная эмблема налогового суда представляет собой фасции.

История

Президент Кэлвин Кулидж подписание счета о подоходном налоге, учрежденного Апелляционной комиссией США по налогам; Эндрю Меллон это третья цифра справа.

Первым воплощением Налогового суда был "Совет по налоговым апелляциям США", учрежденная Конгрессом в Закон о доходах 1924 г.^[4][5] (также известный как налоговый закон Меллона), чтобы решить все возрастающую сложность налоговых судебных разбирательств. Те, кто работал в Правлении, были просто обозначены как «члены». Члены Совета имели право избирать одного из своих членов на двухгодичной основе в качестве «председателя».^[6] В июле 1924 года Кулидж объявил о назначении первых двенадцати назначенцев, из которых семь членов были назначены из частной жизни, а остальные пять - из Бюро внутренних доходов.^[7] Осенью были назначены дополнительные члены, а в полностью сформированном Правлении первоначально было 16 членов, а первым председателем был Чарльз Д. Хэмел.^[8] Совет изначально был создан как «независимое агентство в исполнительной ветви власти».^[9] Он был размещен в Здание налоговой службы в Федеральный треугольник.^[10] Первое заседание Апелляционного налогового совета проходило с 16 июля 1924 года по 31 мая 1925 года.^[11]

В 1929 году Верховный суд США указал, что Апелляционный совет по налогам не является «судом», а вместо этого является «исполнительным или административным советом, на основании решения которого сторонам предоставляется возможность основать ходатайство о пересмотре в суды после того, как административное расследование было проведено и принято решение ».^[12]

В 1942 году Конгресс принял Закон о доходах 1942 г., переименовав Совет в «Налоговый суд Соединенных Штатов».^[13] С этим изменением члены стали судьями, а председатель - председательствующим судьей. К 1956 году перенаселенность и желание разделить судебную и исполнительную власть привели к первоначальным попыткам переместить суд. В 1962 г. Секретарь казначейства Дуглас Диллон обратился в США Администрация общих служб (GSA) включить средства на проектирование нового здания в свой будущий бюджет. GSA выделил 450 000 долларов и нанял известного архитектора. Виктор А. Ланди, который выпустил проект, утвержденный в 1966 году.^[10] Однако финансовые ограничения, вызванные война во Вьетнаме отложил начало строительства до 1972 года.^[10]

Налоговый суд был снова переименован в его нынешнее официальное название в Закон о налоговой реформе 1969 года,^[14] превратив его из исторически административного суда в полноценный судебный суд. Завершенный Здание налогового суда США был посвящен 22 ноября 1974 г., к пятидесятилетию Закона о доходах, учредившего суд.^[10]

В 1991 году Верховный суд США в Фрейтаг против комиссара заявил, что нынешний Налоговый суд Соединенных Штатов является «законодательным судом по статье I», который «осуществляет часть судебной власти Соединенных Штатов».^[15] Суд объяснил, что Налоговый суд «осуществляет судебную власть, исключая любые другие функции», и что он «осуществляет свою судебную власть во многом так же, как федеральные окружные суды ...»^[16] Эта «исключительно судебная роль отличает его от других трибуналов, не действующих в соответствии со статьей III, которые выполняют множество функций ...»^[17] Таким образом, Фрейтаг пришел к выводу, что Налоговый суд осуществляет «судебную, а не исполнительную, законодательную или административную власть».^[18] Налоговый суд «остается независимым от исполнительной и законодательной ветвей власти» в том смысле, что его решения не подлежат апелляционному пересмотру Конгрессом, Президентом или, в этом отношении, окружными судами Статьи III.^[17] Президент, однако, может отстранить судей Налогового суда после уведомления и возможности публичного слушания за «неэффективность», «халатное отношение к своим обязанностям» или «должностное должностное преступление».^[19]

Судья Скалиа составил отдельное согласование для четырех судей в Фрейтаг. Эти судьи выразили несогласие с обоснованием большинства судей; они бы охарактеризовали полномочия Налогового суда как «исполнительные», а не «судебные».^[20] Скалиа сказал, что ему «кажется [ред] ... совершенно очевидным, что Налоговый суд, как Налоговая служба, Федеральная комиссия по связи и НБРБ, осуществляет исполнительную власть».^[21] Несмотря на резкое несогласие Скалии в знаковых делах о разделении властей, таких как Мистретта против Соединенных Штатов^[22] и Моррисон против Олсона,^[23] Скалия очевидно "описывает [d] Фрейтаг как худшее мнение о его должности "в Верховном суде США.^[24]

Хотя в справочнике правительства США 2008 г., посвященном должностным лицам исполнительной и законодательной власти («Сливовая книга»), Налоговый суд классифицируется как часть законодательной власти,^[25] в пересмотренной версии 2012 года Налоговый суд был удален и не относился ни к законодательной, ни к исполнительной власти.^[26]

В соответствии с поправкой к Налоговому кодексу 1986 года, принятой в конце 2015 года, Налоговый суд США «не является органом исполнительной власти правительства и не зависит от нее».^[27] Однако раздел 7443 (f) Кодекса по-прежнему предусматривает, что судья Налогового суда может быть отстранен от должности Президентом «за неэффективность, халатное отношение к своим обязанностям или должностные преступления».^[28]

Юрисдикция налогового суда

Налоговый суд представляет собой судебный форум, на котором затронутые лица могут оспаривать налоговые недостатки, определенные Комиссар внутренних доходов до выплаты спорных сумм. В юрисдикция Налогового суда включает, но не ограничивается полномочиями заслушивать:^{[нужна цитата ]}

1. налоговые споры по сообщениям о недостатках
2. уведомления об ответственности получателя
3. определенные типы декларативное решение
4. переналадка и регулировка партнерство Предметы
5. рассмотрение неспособности снизить процент
6. административные издержки
7. классификация рабочих
8. облегчение от солидарная ответственность на совместный возврат
9. обзор определенных действий по сбору

Конгресс внес поправки в Налоговый кодекс, который теперь кодифицирован в разделе 7482 Налогового кодекса, при условии, что решения Налогового суда могут быть пересмотрены соответствующими географическими местами. Апелляционный суд США кроме Апелляционного суда Федерального округа.^[29] (Видеть Суды по статьям I и III ).

«Мелкие налоговые дела» рассматриваются в соответствии с разделом 7463 Налогового кодекса и обычно касаются только спорных сумм в размере 50 000 долларов или меньше за один налоговый год.^[30] Процедура «Малое налоговое дело» доступна «по усмотрению налогоплательщика».^[30] Эти дела не подлежат обжалованию или прецеденту.^[31]

Иногда в Конгрессе и Налоговой коллегии предпринимались попытки создать единый национальный апелляционный суд для рассмотрения налоговых дел (или сделать решения налогового суда, подлежащие обжалованию в едином существующем Апелляционном суде), чтобы сохранить единообразие в применении национального налога. законов (сама причина, лежащая в основе создания Налогового суда и предоставления национальной юрисдикции Налоговому суду), но попытки избежать «результатов в родном городе» или противоречивых результатов из-за отсутствия опыта не увенчались успехом.^{[нужна цитата ]}

Важной причиной движений по созданию единого национального апелляционного суда для рассмотрения налоговых дел является то, что налоговый суд США не обладает исключительной юрисдикцией в отношении налоговых дел. Помимо Налогового суда, федеральные налоговые дела могут рассматриваться и решаться в трех других судах: Окружных судах США, Федеральном суде по искам и Суде по делам о банкротстве.^[32] В первых двух случаях налогоплательщик, предъявляющий претензию, обычно должен сначала оплатить недостачу, определенную IRS.^[33] Для Суда по делам о банкротстве налоговый вопрос, конечно же, должен возникать как вопрос в производстве по делу о банкротстве.^[34] Апелляции в суд по делам о банкротстве первоначально подаются в Окружной суд США.^[34] Апелляции в окружные суды США и Федеральный суд по претензиям поступают по тому же пути, что и апелляции в Налоговый суд США, как описано выше.^[34]

С таким количеством судов, участвующих в принятии юридических решений по вопросам федерального налогообложения, включая все 13 апелляционных судов США, осуществляющих апелляционную юрисдикцию (11 пронумерованных округов, Федеральный округ (для апелляций из Федерального суда США по претензиям) и округ Колумбия ), некоторые наблюдатели выражают озабоченность по поводу того, что налоговое законодательство может толковаться по-разному в схожих случаях. Так возникает движение со стороны некоторых к Федеральному налоговому апелляционному суду США, хотя его достоинства являются предметом многочисленных дискуссий.^[35]

Представительство сторон

Главный юрисконсульт налоговой службы (IRS) или его представитель представляет исполнительную власть в налоговом суде.^[36] Налоговый суд разрешает лицам, не Адвокаты допускаться к практике (представлять налогоплательщиков) путем подачи заявления о допуске и сдачи экзамена, проводимого судом. Адвокаты, которые предоставляют доказательства своего членства и хорошей репутации в адвокатуре штата или округа Колумбия, могут быть допущены в коллегию адвокатов без участия в рассмотрении в налоговом суде. Практика налогового суда является узкоспециализированной, и большинство практикующих юристов имеют лицензию и специализируются на налоговых спорах.^{[нужна цитата ]}

Возникновение спора в налоговом суде

Многие дела в налоговых судах связаны с спорами по поводу федерального подоходного налога и штрафов, часто после проверки налоговой декларацией налогоплательщика. После выпуска серии предварительных письменных уведомлений и отсутствия соглашения между налогоплательщиком и IRS, IRS формально «определяет» сумму «недостачи» и выдает официальное уведомление, называемое «установленным законом уведомлением о недостатке», или девяностодневное письмо ".^[37] В этом контексте термин «недостаток» является юридическим термином искусства и не обязательно равняется сумме неуплаченного налога (хотя обычно так и есть). Дефицит обычно представляет собой превышение суммы, которую IRS утверждает, что правильный налог, над суммой, указанной налогоплательщиком в декларации - в обоих случаях, независимо от того, сколько фактически было уплачено.^[38]

После выпуска установленного законом уведомления о недостатке (после определения суммы налога IRS, но до официальной оценки налога IRS) у налогоплательщика обычно есть 90 дней для подачи ходатайства в налоговый суд о «повторном определении недостатка».^[39] Если петиция не подана своевременно, IRS может по закону «оценить» налог. «Оценить» налог в этом смысле означает административно и формально зарегистрировать налог в бухгалтерских книгах. Министерство финансов США.^[40] Эта официальная установленная законом оценка является критически важным действием, поскольку установленное законом право удержания налога, которое возникает позже, имеет обратную силу до даты оценки и обременяет все имущество и права на имущество налогоплательщика.^[41]

Жизненный цикл дела в налоговом суде

В Здание налогового суда США в Вашингтоне, округ Колумбия

Из-за негативных правовых последствий, вытекающих из установленной законом оценки (особенно налоговое удержание и Флора требование о том, чтобы налогоплательщик уплатил всю оспариваемую сумму и предъявил иск о возмещении), налогоплательщику часто рекомендуется своевременно подавать ходатайство в налоговый суд. В Налоговом суде действует правило, согласно которому налогоплательщик предъявляет иск «Уполномоченному по внутренним доходам», причем налогоплательщик выступает в качестве «заявителя», а Уполномоченный - «ответчиком». Это правило является примером исключения из общего правила, что настоящая вечеринка ответчик в налоговом деле США, поданном налогоплательщиком против правительства, является «Соединенные Штаты Америки». В Налоговом суде имя Уполномоченного лично не указано. "Секретарь казначейства ","Департамент казначейства "и"Служба внутренних доходов «не настоящие партии.

Ходатайство должно быть подано своевременно в отведенный срок. Суд не может продлить срок подачи, установленный законом. При подаче петиции необходимо оплатить регистрационный сбор в размере 60 долларов. После подачи петиции уплата основного налога обычно откладывается до вынесения решения по делу. В некоторых налоговых спорах на сумму 50 000 долларов США или менее налогоплательщики могут выбрать рассмотрение дела в соответствии с упрощенной процедурой рассмотрения дел о малых налогах Суда.^[42] Судебные разбирательства по мелким налоговым делам обычно менее формальны и приводят к более быстрому рассмотрению дел. Однако решения, принятые в соответствии с процедурами небольших налоговых дел, не подлежат обжалованию и не являются прецедентными.

Дела назначаются для рассмотрения в кратчайшие сроки (по принципу «первым поступил / первым вышел») после того, как дело станет предметом спора. Когда дело заносится в расписание, стороны уведомляются судом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Судебные процессы проводятся одним судьей, без присяжных, и налогоплательщикам разрешается представлять себя, если они того пожелают. Однако подавляющее большинство дел разрешается по взаимному согласию без необходимости судебного разбирательства. Однако, если судебное разбирательство проводится, в надлежащее время председательствующий судья обычно издает отчет, в котором излагаются факты и мнение. Затем дело закрывается в соответствии с заключением судьи путем внесения постановления.

Апелляционное рассмотрение

Истец (налогоплательщик) или ответчик (налоговый инспектор) могут подать апелляцию на неблагоприятное решение налогового суда в соответствующий Апелляционный суд США. В случае апелляции налогоплательщика, как правило, требуется залог, чтобы избежать принудительных действий во время рассмотрения апелляции.^[43] Вместо того, чтобы подавать апелляцию, Налоговая служба может издать «Действие по решению», указывающее на «отказ Уполномоченного» с решением, что означает, что Уполномоченный не будет следовать решению в последующих случаях.^[44] В таких случаях комиссар надеется на возможность обсудить дело в другом округе, где у него будет больше шансов добиться отмены апелляции.^{[нужна цитата ]}

Судьи

Тюлень Налогового суда США.

Налоговый суд состоит из 19 судей, назначаемых Президент и подтверждено Сенат.^[45] Бывшие судьи, срок полномочий которых истек, могут стать «старшими судьями», которые могут вернуться и оказать помощь суду, рассматривая дела во время отзыва. Кроме того, суду помогает ряд "специальных судей первой инстанции", которые являются сотрудниками суда, назначаемыми главным судьей Налогового суда, а не президентом.^[46] Судьи специальной судебной инстанции выполняют функцию, аналогичную той, которую выполняет Магистратские судьи Соединенных Штатов из районные суды, и может рассматривать дела о предполагаемых недостатках или переплатах на сумму до 50 000 долларов США.^[47] Повторное назначение по требованию судьи налогового суда (I.R.C. 7447 (b) (3)) обычно проформа независимо от политической партии назначающего Президента и политической партии повторно назначающего (действующего) Президента.^{[нужна цитата ]} Каждый действующий судья, назначенный Президентом, имеет два клерки (адвокаты-советники) и у каждого старшего судьи и специального судьи есть один клерк.

Президент Джордж Буш был подвергнут резкой критике со стороны Конгресса США, налоговой коллегии и других, когда он указал, что он, вероятно, не будет или не может повторно назначать судей Налогового суда, срок полномочий которых истекает (даже несмотря на то, что первый судья, повторное назначение которого президент Буш назвал под вопросом, судья Джон О. Колвин был назначен президентом Рональд Рейган ).^{[нужна цитата ]} Президент Билл Клинтон также подвергся критике за несвоевременные действия по повторному назначению судей Налогового суда, допустившего истечение срока полномочий одного действующего главного судьи, что потребовало от Налогового суда избрания нового главного судьи. Кроме того, нескольким судьям налоговых судов приходилось ждать более года (иногда более двух лет), прежде чем их переизбрали во время президентства Клинтона.^{[нужна цитата ]}

Судебные заседания проводятся, а другая работа Суда выполняется его судьями, старшими судьями, работающими по отзыву, и специальными судьями первой инстанции. Все судьи имеют опыт работы в налоговом законодательстве, и им поручено «применять эти знания таким образом, чтобы налогоплательщики получали только то, что они должны, и не более». Хотя «главный офис» Суда находится в район Колумбии Судьи налогового суда могут заседать «в любом месте в пределах Соединенных Штатов».^[48] Судьи путешествуют по стране для проведения судебных процессов в различных городах. Работа налогового суда иногда прерывалась событиями. В 2001 г. состоялось судебное заседание в г. Нью-Йорк был отменен из-за Теракты 11 сентября. В 2005 году останавливается в Майами и Жители Нового Орлеана были отменены из-за последствий ураганов, обрушившихся незадолго до их запланированного визита в каждый город.^{[нужна цитата ]}

Судьи Налогового суда служат 15 лет, при условии снятия с должности президента в течение срока «за неэффективность, халатность или должностные преступления».^[49] Обязательный возраст выхода на пенсию для судей - 70 лет.^[50] Заработная плата судей устанавливается по той же ставке, что и «судьи окружных судов Соединенных Штатов»,^[51] в настоящее время 210 900 долларов США в год.^[52]

Текущий состав суда

По состоянию на 9 сентября 2020 г.^{[Обновить]}:

#	Заголовок	Судить	Место службы	Родившийся	Срок службы			Назначен
					Активный	Главный	Старший
—	Главный судья	Морис Б. Фоли	Вашингтон, округ Колумбия.	1960	1995–2010 2011 – настоящее время	2018 – настоящее время	—	Клинтон Обама (повторное назначение)
—	Судить	Джозеф Х. Гейл	Вашингтон, округ Колумбия.	1953	1996–2011 2011 – настоящее время	—	—	Клинтон Обама (повторное назначение)
—	Судить	Майкл Б. Торнтон	Вашингтон, округ Колумбия.	1954	1998–2013 2013 – настоящее время	2012–2013 2013–2016	—	Клинтон Обама (повторное назначение)
—	Судить	Дэвид Густафсон	Вашингтон, округ Колумбия.	1956	2008 – настоящее время	—	—	G.W. куст
—	Судить	Элизабет Крюсон Пэрис	Вашингтон, округ Колумбия.	1958	2008 – настоящее время	—	—	G.W. куст
—	Судить	Ричард Т. Моррисон	Вашингтон, округ Колумбия.	1967	2008 – настоящее время	—	—	G.W. куст
—	Судить	Кэтлин Керриган	Вашингтон, округ Колумбия.	1964	2012 – настоящее время	—	—	Обама
—	Судить	Рональд Ли Бач	Вашингтон, округ Колумбия.	1965	2013 – настоящее время	—	—	Обама
—	Судить	Джозеф В. Нега	Вашингтон, округ Колумбия.	1959	2013 – настоящее время	—	—	Обама
—	Судить	Кэри Дуглас Пью	Вашингтон, округ Колумбия.	1966	2014 – настоящее время	—	—	Обама
—	Судить	Тамара В. Эшфорд	Вашингтон, округ Колумбия.	1968	2014 – настоящее время	—	—	Обама
—	Судить	Патрик Дж. Урда	Вашингтон, округ Колумбия.	1976	2018 – настоящее время	—	—	Трамп
—	Судить	Элизабет Энн Коупленд	Вашингтон, округ Колумбия.	1964	2018 – настоящее время	—	—	Трамп
—	Судить	Кортни Данбар Джонс	Вашингтон, округ Колумбия.	1978	2019 – настоящее время	—	—	Трамп
—	Судить	Эмин Торо	Вашингтон, округ Колумбия.	1974	2019 – настоящее время	—	—	Трамп
—	Судить	Трэвис А. Гривз	Вашингтон, округ Колумбия.	1983	2020 – настоящее время	—	—	Трамп
—	Судить	Алина И. Маршалл	Вашингтон, округ Колумбия.	1977	2020 – настоящее время	—	—	Трамп
—	Судить	Кристиан Н. Вейлер	Вашингтон, округ Колумбия.	1979	2020 – настоящее время	—	—	Трамп
—	Судить	вакантный	Вашингтон, округ Колумбия.	—	—	—	—	—
—	Старший судья	Мэри Энн Коэн	Вашингтон, округ Колумбия.	—	1982–1997 1997–2012	1996–1997 1997–2000	2012 – настоящее время	Рейган Клинтон (повторное назначение)
—	Старший судья	Томас Б. Уэллс	Вашингтон, округ Колумбия.	1945	1986–2001 2001–2011	1997–1997 2000–2004	2001 – настоящее время	Рейган G.W. куст (повторное назначение)
—	Старший судья	Роберт Руве	Вашингтон, округ Колумбия.	1941	1987–2002	—	2002 – настоящее время	Рейган
—	Старший судья	Джон О. Колвин	Вашингтон, округ Колумбия.	1946	1988–2003 2004–2016	2006–2012 2013–2013	2016 – настоящее время	Рейган G.W. куст (повторное назначение)
—	Старший судья	Джеймс Халперн	Вашингтон, округ Колумбия.	1945	1990–2005 2005–2015	—	2015 – настоящее время	G.H.W. куст G.W. куст (повторное назначение)
—	Старший судья	Хуан Ф. Васкес	Вашингтон, округ Колумбия.	1948	1995–2010 2011–2018	—	2018 – настоящее время	Клинтон Обама (повторное назначение)
—	Старший судья	Л. Пейдж Марвел	Вашингтон, округ Колумбия.	1949	1998–2013 2014–2019	2016–2018	2019 – настоящее время	Клинтон Обама (повторное назначение)
—	Старший судья	Джозеф Роберт Гёке	Вашингтон, округ Колумбия.	1950	2003–2018	—	2018 – настоящее время	G.W. куст
—	Старший судья	Марк В. Холмс	Вашингтон, округ Колумбия.	1960	2003–2018	—	2018 – настоящее время	G.W. куст
—	Старший судья	Альберт Г. Лаубер	Вашингтон, округ Колумбия.	1950	2013–2020	—	2020 – настоящее время	Обама

Действующие специальные судьи первой инстанции

По состоянию на 31 августа 2019 г.^{[Обновить]}, специальными судьями в суде являются:

#	Заголовок	Судить	Место службы	Родившийся	Срок службы			Назначен
					Активный	Главный	Старший
—	Главный судья	Льюис Р. Карлуццо	Вашингтон, округ Колумбия.	1949	1994 – настоящее время	2017 – настоящее время	—	—
—	Судить	Питер Панутос	Вашингтон, округ Колумбия.	1943	1983 – настоящее время	1992–2017	—	—
—	Судить	Дэниел А. Гай мл.	Вашингтон, округ Колумбия.	—	2012 – настоящее время	—	—	—
—	Судить	Диана Лейден	Вашингтон, округ Колумбия.	—	2016 – настоящее время	—	—	—

Вакансии и ожидающие назначения

Сиденье	Последнее место занимал	Причина вакансии	Дата открытия вакансии	Номинант	Дата номинации
–	Марк В. Холмс	Истечение срока	29 июня 2018 г.	–	–

Бывшие члены Апелляционной комиссии по налогам

Член	Стал активным служба	Закончился активным служба	Примечания
Джед Кобб Адамс	1933	1935	Умер в офисе.
Уильям В. Арнольд[53]	1935	1942
К. Роджерс Арунделл[53]	1925	1942
Евгений Блэк[53]	1929	1942
Ричард Л. Дисней[53]	1936	1942
Эдгар Дж. Гудрич	1931	1935
Адольф Э. Граупнер	1924	1926
Уильям Р. Грин младший	1925	1929
Чарльз Д. Хэмел	1924	1925
Марион Джанет Харрон[53]	1936	1942
Сэмюэл Б. Хилл[53]	1936	1942
Джеймс С.Й. Айвинс[54]	1924	1925
Альберт Э. Джеймс	1924	1926
Джон В. Керн мл.[53]	1937	1942
Жюль Гилмер Корнер мл.	1924	1927
ТУАЛЕТ. Lansdon	1924	1934
Джеймс Рассел Лич[53][55]	1932	1942
Бенджамин Х. Литтлтон	1924	1929
Уильям Д. Лав	1925	1933
Джон Дж. Маркетт	1924	1935
Аннабель Мэтьюз	1930	1933
Стивен Дж. МакМахон	1929	1936
Артур Джонсон Меллотт[53]	1935	1942
Джон Б. Милликен	1926	1929
Джастин Миллер	1937	1937	Назначен в другой суд.
Логан Моррис	1925	1937
Дж. Эдгар Мердок[53]	1926	1942
Кларенс В. Оппер[53]	1938	1942
Перси В. Филлипс[54]	1924	1931
Герберт Ф. Сивелл	1929	1936
Форест Д. Сифкин	1927	1929
Чарльз П. Смит[53]	1924	1942
Джон М. Стернхаген[53]	1924	1942
Чарльз М. Траммелл	1924	1936
Самнер Л. Трасселл	1924	1931	Умер в офисе.
Болон Б. Тернер[53]	1934	1942
Джон А. Тайсон[53]	1935	1942
Эрнест Х. Ван Фоссан[53]	1926	1942

Бывшие судьи налогового суда

Судить	Стал активным служба	Закончился активным служба	Закончил старший служба
Уильям В. Арнольд[53]	1942	1950
К. Роджерс Арунделл[53]	1942	1969
Крейг С. Аткинс	1955	1972
Арнольд Р. Баар	1954	1954	Умер в офисе.
Ренато Беге	1999	2003	2012
Евгений Блэк[53]	1942	1966
Дж. Грегори Брюс	1952	1967
Герберт Шабо	1978	2001
Кэролайн Чиечи	1992	2007
Чарльз Клэпп	1983	1998
Говард Доусон	1962	1985	2016
Ричард Л. Дисней[53]	1942	1951
Уильям Миллер Дреннен	1958	1972
Шелдон В. Экман	1980	1982	Умер в офисе.
Уильям М. Фэй	1961	2000	2000
К. Моксли Фезерстон	1967	1983	1991
Мортон П. Фишер	1954	1965	Умер в офисе.
Брюс М. Форрестер	1957	1978	1984
Уильям А. Гофф	1971	1986	1992
Гарри Хейнс	2003	2008	2016
Синтия Х. Холл	1972	1981	Назначен в другой суд.
Лэпсли В. Хэмблен мл.	1982	1996
Байрон Б. Харлан	1946	1949	Умер в офисе.
Марион Джанет Харрон[53]	1942	1970
Сэмюэл Б. Хилл[53]	1942	1953
Остин Хойт	1962	1973	1976
Жюль Г. Кёрнер III	1981	1997
Лео Х. Ирвин[56]	1968	1983
Джулиан Джейкобс	1984	1999	2019[57]
Лютер Александр Джонсон[58]	1946	1956
Джон В. Керн мл.[53]	1942	1961	1971
Дайан Кроупа	2003	2014
Дэвид Ларо	1992	2007	2018
Джеймс Рассел Лич[53][55]	1942	1952
Кларенс П. ЛеМир	1946	1956	1959
Артур Джонсон Меллотт[53]	1942	1945
Джон Э. Малруни	1955	1970
Дж. Эдгар Мердок[53]	1942	1968
Артур Нимс	1979	1992
Кларенс В. Оппер[53]	1942	1965
Эдна Г. Паркер	1980	1995	1996
Кэролайн Миллер Парр	1985	2002
Аллин Х. Пирс	1955	1967	1968
Уильям Х. Куали	1969	1980
Арнольд Раум	1950	1978	1998
Стивен Э. Райс	1952	1958
Ирен Ф. Скотт	1960	1982	1997
Перри Шилдс	1982	1994
Чарльз Р. Симпсон	1965	1987
Чарльз П. Смит[53]	1942	1946
Джон М. Стернхаген[53]	1942	1945
Сэмюэл Б. Стерретт	1968	1988
Стивен Свифт	1983 2000	1998 2008	2010
Теодор Танненвальд мл.	1965	1983	1999
Норман О. Титдженс	1950	1971
Рассел Э. Трейн	1957	1965
Болон Б. Тернер[53]	1942	1968
Джон А. Тайсон[53]	1942	1950
Эрнест Х. Ван Фоссан[53]	1942	1961
Лоуренс Уэлен	1987	2002
Роберт Уэрри младший	2003	2014	2018
Мид Уитакер	1982	1989	1995
Ричард К. Уилбур	1974	1986	1987
Даррелл Д. Уайлс	1972	1984	1987
Б. Джон Уильямс	1985	1990
Грейдон Дж. Уити	1952	1972	1974
Лоуренс А. Райт	1984	1996	2000

Бывшие судьи специального производства

• Д. Ирвин Кувийон (1985–)
• Карлтон Д. Пауэлл (1985–2007)
• Джон Дж. Паяк (1979–)
• Норман Х. Вулф (1985–)
• Дэниел Дж. Динан (1991–)
• Джон Ф. Дин (1994–2014)
• Леман К. Ааронс (1975–1986)
• Роберт Н. Армен (1993–2019)
• Хелен А. Бакли (1983–1994)
• Рэндольф Ф. Колдуэлл мл. (1971–1985)
• Фрэнсис Дж. Кантрел (1977–1994)
• Мюррей Х. Фальк (1975–1981)
• Ли М. Гэллоуэй (1981–1993)
• Фред С. Гилберт мл. (1977–1984)
• Стэнли Дж. Голдберг (1985–)
• Джеймс М. Гуссис (1970–1994)
• Даррелл Д. Халлетт (1980–1983)
• Джозеф Н. Инголия (1970–1977)
• Чарльз Р. Джонстон (1970–1980)
• Ларри Л. Намерофф (1986–)
• Эдна Г. Паркер (1977–1980; повышен до обычного места в налоговом суде)
• Джоан Зейтц Пате (1983–1994)
• Марвин Ф. Петерсон (1979–1994; главный судья специального производства, 1987–1994 годы)
• Джон Х. Сакс (1970–1977)
• Фред Р. Тэнсилл (1980–1986)
• Ху С. Вандерворт (1984–1989)

Смотрите также

• Список судей налогового суда США

Рекомендации

Цитаты

1. Конст. США, ст. I, сек. 8, п. 9.
2. Видеть 26 U.S.C.  § 7441.
3. 357 США 63 (1958), подтверждено на повторном слушании, 362 США 145 (1960).
4. Ричард А. Левин, Теодор Д. Пейзер и Дэвид А. Вайнтрауб, Налоговый суд, Портфель налогового управления, Том 630, Bloomberg BNA (4-е изд., 2012 г.).
5. Закон о доходах 1924 г., сек. 900, гл. 234, 43 Стат. 253, 336 и след. (2 июня 1924 г.).
6. Закон о доходах 1924 г., сек. 900 (г), гл. 234, 43 Стат. 253, 337 (2 июня 1924 г.).
7. «Новый налоговый совет будет организован немедленно», Балтимор Сан (4 июля 1924 г.), стр. 6.
8. Отчеты Апелляционного совета США по налогам, том 1, стр. 3 (Государственная типография, 1926 г.)
9. Закон о доходах 1924 г., сек. 900 (к), гл. 234, 43 Стат. 253, 338 (2 июня 1924 г.).
10. Здание налогового суда США, U.S. General Services Administration, по состоянию на 13 сентября 2009 г.
11. Отчеты Апелляционного совета США по налогам, том 1, стр. 1 (Государственная типография, 1926 г.)
12. Old Colony Trust Co. против комиссара, 279 U.S. 716 (1929), в [1].
13. Закон о доходах 1942 г., разд. 504 (а), Pub. Л. 753, гл. 619, 56 Стат. 798, 957 (21 октября 1942 г.).
14. "Поиск". Библиотеки Университета Северного Техаса.
15. "FREYTAG ET AL. Против КОМИССАРА ПО ВНУТРЕННЕМУ ДОХОДУ". 1991. стр. 891. 501 U.S. 868 (1991).
16. Идентификатор. на 891.
17. Идентификатор. на 892.
18. Идентификатор. на 890–91.
19. Видеть 26 U.S.C.  § 7443.
20. 501 U.S. 868, 912 (1991), в https://scholar.google.com/scholar_case?case=1508365253681917692&q=Freytag+commissioner&hl=en&as_sdt=3,44. (Скалия, Дж., Частично согласен и согласен с решением).
21. Идентификатор.
22. 488 US 361, 427 (1989) (Scalia, J., несогласный) (заявив, что Суд «не признает, что это дело не о слиянии, а о создании нового отделения в целом, своего рода Конгресса младших университетов». ").
23. 487 US 654, 697 (1988) (Scalia, J., несогласный) («Часто вопрос подобного рода будет рассматриваться в Суде, так сказать, одетым в овечью шкуру: потенциал заявленного принципа произвести важные изменения в равновесие сил не очевидно сразу и должно быть обнаружено путем тщательного и проницательного анализа. Но этот волк приходит как волк »).
24. Питер Л. Штраус, Фонд свободного предпринимательства против Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний, 62 Ванд. L. Rev. En Banc 51, 57 (2009) (сообщает, что слышал этот комментарий из первых рук).
25. Соединенные Штаты Политика и вспомогательные позиции, стр. 2. Комитет по внутренней безопасности и делам правительства, Сенат США, 110-й Конгресс, 2-я сессия (12 ноября 2008 г.). Имеется в наличии: http://www.gpoaccess.gov/plumbook/2008/index.html.
26. Соединенные Штаты Политика и вспомогательные позиции. Комитет по надзору и правительственной реформе, Дом США, 112-й Конгресс, 2-я сессия (1 декабря 2012 г.). Имеется в наличии: http://www.gpo.gov/fdsys/pkg/GPO-PLUMBOOK-2012/content-detail.html.
27. Раздел 441 Закона о защите американцев от повышения налогов от 2015 года, раздел Q Закона о консолидированных ассигнованиях от 2016 года (18 декабря 2015 года) (текст добавлен в конце раздела 7441 Налогового кодекса 1986 года).
28. 26 U.S.C.  § 7443.
29. Видеть 26 U.S.C.  § 7482 (а) (1).
30. Видеть 26 U.S.C.  § 7463 (а).
31. Видеть 26 U.S.C.  § 7463 (b), который гласит: «Решение, принятое по любому делу, в котором ведется разбирательство в соответствии с настоящим разделом, не подлежит пересмотру в каком-либо другом суде и не должно рассматриваться как прецедент для любого другого дела».
32. Видеть 26 U.S.C.  § 7422 (a), (e) в отношении первых двух судов; 11 U.S.C.  § 105 (a), (e) что касается последнего.
33. Видеть 26 U.S.C.  § 7422 (а).
34. См. Стив Р. Джонсон, «Феникс и опасности второго лучшего: почему повышенное внимание к решениям налоговых судов в апелляционной инстанции нежелательно», 77 Oregon Law Review, 235, 239–242 (весна 1998 г.) для обзора юрисдикции федерального суда. в том числе, особенно в отношении суда по делам о банкротстве.
35. См. Johnson, op.cit .; Дэвид Ф. Шорс, "Особый пересмотр решений налоговых судов": Добсон Revisited, 49 Tax Lawyer, 629 (весна 1996 г.); Дэвид Ф. Шорс, «Rethinking Deferective Review of Tax Court Decisions», 53 Tax Lawyer 35 (осень 1999 г.); и Андре Смит, «Deferective Reviews of Law Decisions of Tax Court: Promiting Expert, Uniform, and Compartiality», 58 Tax Lawyer 361, за полезный обмен мнениями о различных взглядах на этот вопрос.
36. 26 U.S.C.  § 7452. Хотя, как объясняется ниже, «комиссар налоговой службы» является надлежащей стороной, которая может быть привлечена к суду в налоговом суде, в статуте фактически указано, что «секретарь» представлен главным юрисконсультом IRS (или его представителем). Однако термин «секретарь» определяется в 26 U.S.C.  § 7701 (a) (11) (B) в качестве «министра финансов или его представителя». Далее, термин «или его представитель» определяется (в этом контексте) в 26 U.S.C.  § 7701 (a) (12) (A) (i) как «любое должностное лицо, служащий или агентство министерства финансов, должным образом уполномоченное министром финансов прямо или косвенно путем одного или нескольких повторных делегаций полномочий [...]»
37. Смотрите в целом 26 U.S.C.  § 6212.
38. Смотрите в целом 26 U.S.C.  § 6211
39. Смотрите в целом 26 U.S.C.  § 6213.
40. 26 U.S.C.  § 6201 через 26 U.S.C.  § 6203.
41. Видеть 26 U.S.C.  § 6321 и 26 U.S.C.  § 6322.
42. Видеть 26 U.S.C.  § 7463.
43. Правило 190, Правила налогового суда
44. «Действия по решениям (AOD)». apps.irs.gov.
45. Смотрите в целом 26 U.S.C.  § 7443 (а) и (б).
46. 26 U.S.C.  § 7443 А (а).
47. 26 U.S.C.  § 7443 А (б) (3).
48. Видеть 26 U.S.C.  § 7445.
49. 26 U.S.C. 7443 (ж)
50. 26 U.S.C. 7447
51. 26 U.S.C. 7443 (в) (1)
52. Возможна судебная компенсация https://www.uscourts.gov/judges-judgeships/judicial-compensation.
53. Налоговый суд США, Руководство правительства США ", Отдел общественных расследований, Управление военной информации (1945).
54. "Отчет Апелляционного совета США по налогам, том 1, стр. 3 (правительственная типография, 1926 г.)"
55. Джеймс Рассел Лич Биография Конгресса.
56. "Здесь в налоговом суде будет заседать новый судья ", Журнал Милуоки (4 февраля 1968 г.).
57. "ПРЕСС-РЕЛИЗ" (PDF). 11 июня 2019 г.,. Получено 6 августа, 2019. Главный судья Морис Б. Фоули объявил сегодня, что с 7 июня 2019 года старший судья Джулиан И. Джейкобс полностью ушел в отставку и больше не отзывается для работы в суде.
58. Лютер Джонсон Биография Конгресса.

Источники

• Некоторая информация на этой странице взята с веб-сайта Налогового суда США, который, как публикация правительства Соединенных Штатов, находится в всеобщее достояние.

внешняя ссылка

• Официальный веб-сайт налогового суда США
• Правила практики и процедуры налогового суда США
• IRS Апелляции Официальный веб-сайт апелляционного отдела IRS