FairTax - FairTax

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США
Не путать с Иллинойс Справедливый налог.

FairTax был единый налог предложение в 2005, 2008 и 2009 годах в США, которое включает полный демонтаж Служба внутренних доходов.[1] Предложение устранит все федеральный подоходный налог (в том числе альтернативный минимальный налог, корпоративный подоходный налог, и налоги на прирост капитала ), налоги на заработную плату (включая Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание ), налоги на дарение, и налоги на недвижимость, заменив их одним налог на потребление по розничным продажам.

Предлагаемый Закон о справедливом налогообложении (HR 25 /С. 18 ) будет применять налог один раз при покупке на всех новых товары и Сервисы для личного потребления. В предложении также оговаривается ежемесячная социальная выплата малообеспеченным лицам для компенсации регрессивный налог влияние. Защитники назвали это «предварительной скидкой» или «предварительной выплатой» налога на покупки до уровня бедности.[2][3] Впервые введен в Конгресс США в 1999 г. ряд комитетов Конгресса заслушали показания законопроект; однако из комитета он не вышел. Кампания 2005 г. по предложению FairTax[4] участвовали Лео Э. Линбек и Fairtax.org. Обсуждение радио личность Нил Борц и Грузия Конгрессмен Джон Линдер опубликовано Книга FairTax в 2005 году и дополнительная заметность была получена в Президентская кампания 2008 г..

Как определено в предлагаемом законодательстве, начальная ставка налога с продаж составляет 30%. Адвокаты продвигают это как 23% с учетом налогов Ставка основана на общей уплаченной сумме, включая налог (23 доллара из каждых 100 долларов, потраченных в общей сложности). Этот метод в настоящее время используется для расчета обязательств по налогу на прибыль.[5] В последующие годы ставка может корректироваться ежегодно на основе доходов федерального бюджета за предыдущий финансовый год.[6] С учетом скидки FairTax будет прогрессивный на потребление,[3] но также будет регрессивный на доход на более высоких уровнях дохода (поскольку потребление падает как процент от дохода).[7][8] Противники утверждают, что это соответственно уменьшит налоговое бремя на люди с высоким доходом и увеличить его на ниже класс зарабатывающие.[5][9] Сторонники утверждают, что план будет эффективно облагать налогом богатство, увеличивать покупательная способность[10][11] и снизить налоговую нагрузку за счет расширения налоговой базы.

Защитники ожидают увеличения налога на потребление сбережения и вложение, простота соблюдение налогового законодательства и увеличить экономический рост, увеличить стимулы для Международный бизнес расположиться в США и повысить конкурентоспособность США в Международная торговля.[12][13][14] План обеспечит прозрачность финансирования федерального правительства. Сторонники считают, что он увеличится гражданские свободы, принесите пользу среда и эффективно облагать налогом незаконная деятельность и иммигранты без документов.[12][15] Поскольку налог будет взиматься государственными налоговыми органами, уклонение от уплаты налогов будет значительно сокращено.

Президент Обама в письме к сторонникам этого предложения ответил, что налог на потребление такого размера будет чрезвычайно трудно собрать, что приведет к повсеместному распространению налогов. уклонение от уплаты налогов.[5][7] и собрать меньше доходов, чем нынешняя налоговая система, что приведет к увеличению дефицит бюджета.[5][16]

Предлагаемый Fairtax может привести к удалению налоговый вычет стимулы, эффекты перехода на сбережения после уплаты налогов, стимулы для использования кредитов и потеря налоговых преимуществ для государственные и местные облигации. Он также включает пункт о прекращении действия, если 16-я поправка к Конституции США не будет отменена в течение семи лет после вступления в силу.

Законодательный обзор и история

Представитель Джон Линдер 133 страницы Закон о справедливом налогообложении 2007 г. в отличие от нынешних США Налоговый кодекс и Правила IRS.

Законодательство устранит Служба внутренних доходов (через три года), а также создать бюро акцизного налога и налога с продаж в Департамент казначейства.[17] В состояния им предоставлены основные полномочия по сбору налоговых поступлений и перечислению таких доходов в Казначейство. План был создан Американцы за справедливое налогообложение, группа адвокатов сформированы для изменения налоговой системы. Группа заявляет, что вместе с экономистами она разработала план и название «Справедливый налог» на основе интервью, опросов и фокус-групп широкой общественности.[5] Закон о FairTax внесен в Палату представителей Джорджии Республиканцы Джон Линдер (1999–2010) и Роб Вудалл (2011–2014),[18] будучи внесенным в Сенат республиканской Саксби Чамблисс (2003–2014).

Линдер впервые представил Закон о справедливом налогообложении (HR 2525 ) 14 июля 1999 г. 106-й Конгресс США и практически аналогичный законопроект вновь вносился на каждую последующую сессию Конгресса. Законопроект привлек в общей сложности 56 соавторов Палаты представителей и Сената. 108-й Конгресс,[19][20] 61 в 109-я,[21][22] 76 в 110-я,[23][24] 70 в 111-я,[25][26] 78 в 112-й,[27][28] 83 в 113-й (HR 25 /С. 122 ), 81 в 114-я (HR 25 /С. 155 ) и 46 в 115-я (HR 25 /С. 18 ). Бывший Спикер палаты Деннис Хастерт (Республиканцы) были соавторами законопроекта на 109–110-м Конгрессе, но он не получил поддержки со стороны Демократичный лидерство.[22][23][29] Демократический представитель Коллин Петерсон Миннесоты и сенатор-демократ Зелл Миллер Джорджии выступил соавтором и внес законопроект на 108-м Конгрессе, но Петерсон больше не является соавтором законопроекта, и Миллер покинул Сенат.[19][20] На 109–111-м Конгрессе представитель Дэн Борен был единственным демократом, который поддержал законопроект.[21][23] Ряд комитетов Конгресса заслушали свидетельства о FairTax, но он не покидал комитет с момента его введения в 1999 году. Закон также обсуждался с президентом. Джордж Буш и его Секретарь казначейства Генри М. Полсон.[30]

Чтобы стать законом, законопроект должен быть включен в окончательную версию налогового законодательства от Комитет Палаты представителей США по путям и средствам, пройти и Палату, и Сенат, и, наконец, быть подписанным Президент. В 2005 году президент Буш учредил консультативный совет по налоговой реформе в ходе исследования были рассмотрены несколько вариантов национального налога с продаж, включая аспекты FairTax, и отмечен ряд проблем. К ним относятся неопределенность в отношении доходов, которые будут получены, а также трудности с исполнением и администрированием, что сделало этот тип налога нежелательным для рекомендации в их окончательном отчете.[9] Комиссия не рассматривала FairTax, как это предлагается в законодательстве. FairTax получил известность в Президентские выборы 2008 г. по вопросу о налогах и IRS, с несколькими кандидатами, поддерживающими закон.[31][32] Опрос 2009 г. Расмуссен отчеты обнаружили, что 43% американцев поддержали бы замену национального налога с продаж, а 38% выступили против этой идеи; налог с продаж считался более справедливым 52% республиканцев, 44% демократов и 49% неаффилированных лиц.[33] Президент Барак Обама не поддержал законопроект,[34] спорить о большем прогрессивные изменения в системы налогообложения доходов и заработной платы. Президент Дональд Трамп имеет предложил снизить общий подоходный налог и сократить количество налоговые скобки с семи до трех.

Ставка налога

Ставка налога с продаж, как определено в законодательстве на первый год, составляет 23% от общей суммы платежа, включая налог (23 доллара на каждые 100 потраченных в сумме долларов - рассчитывается аналогично налогу на прибыль). Это будет эквивалентно 30% традиционному налогу с продаж в США (23 доллара сверх каждых 77 потраченных долларов - 100 долларов всего или 30 долларов сверх каждых 100 потраченных долларов - всего 130 долларов).[5] После первого года внедрения эта ставка автоматически корректируется ежегодно с использованием заранее определенной формулы, отражающей фактические федеральные поступления в предыдущем финансовом году.

В эффективная налоговая ставка для любого домохозяйства будет изменяться из-за фиксированной ежемесячной налоговой скидки, которая используется для возврата налогов, уплаченных при покупках, до уровня бедности.[3] Налог будет взиматься со всех розничных продаж в США для личного потребления новых товары и Сервисы. Критики утверждают, что ставка налога с продаж, определенная в законодательстве, не будет нейтральной для доходов (то есть, она будет собирать для правительства меньше, чем текущая налоговая система), и, таким образом, увеличит дефицит бюджета, если государственные расходы не были сокращены в равной степени.[5]

Ставка налога с продаж

В течение первого года реализации закон о FairTax будет применять федеральный налог в размере 23%. розничная торговля налог с продаж на общую сумму сделки покупки; другими словами, потребители платят государству 23 цента с каждого потраченного в целом доллара (иногда с учетом налогов, и представлен таким образом, чтобы обеспечить прямое сравнение с индивидуальными подоходными налогами и налогами на трудоустройство, которые уменьшают имеющиеся у человека деньги. перед они могут делать покупки). Эквивалентная ставка начисленного налога составляет 30%, если справедливый налог применяется к цене до налогообложения такого товара, как традиционный. Налоги с продаж штата США (иногда называют без налогов; эта ставка напрямую не сопоставима с существующими налогами на прибыль и занятость).[5] После первого года внедрения эта ставка налога будет автоматически корректироваться ежегодно с использованием формулы, указанной в законодательстве, которая отражает фактические федеральные поступления в предыдущем финансовом году.[6]

Эффективная налоговая ставка

Дальнейшая информация: Распределение бремени FairTax

Домохозяйства эффективная налоговая ставка на потребление будет варьироваться в зависимости от годовых расходов на налогооблагаемые статьи и фиксированной ежемесячной налоговой скидки. Скидка будет иметь наибольший эффект при низких уровнях расходов, когда они могут снизить эффективную ставку домохозяйства до нуля или ниже.[10] Самая низкая эффективная налоговая ставка по FairTax может быть отрицательной из-за скидки для домохозяйств с годовой суммой расходов ниже расходы на уровень бедности для указанного размера домохозяйства. При более высоких уровнях расходов скидка оказывает меньшее влияние, и эффективная налоговая ставка домохозяйства приближается к 23% от общих расходов.[10] Для человека, тратящего на уровне бедности, эффективная налоговая ставка составит 0%, а для человека, тратящего в четыре раза больше уровня бедности, эффективная ставка налога составит 17,2%. Покупка или получение иным образом предметов и услуг, не подлежащих федеральному налогообложению (например, бывшего в употреблении дома или автомобиля), может способствовать снижению эффективной налоговой ставки. Общая сумма расходов и доля расходов, отнесенных на налогооблагаемые статьи, будут определять эффективную налоговую ставку домохозяйства на потребление. Если ставка рассчитывается на доход, а не на налоговую базу, процент может превышать установленную законом ставку налога в данном году.

Ежемесячная налоговая скидка

Предлагаемый график предварительных платежей FairTax на 2015 год[35]
Одно взрослое хозяйствоДва взрослых домохозяйства
Семья
Размер		Ежегодный
Потребление
Разрешение		Ежегодный
Prebate		Ежемесячно
Prebate		Семья
Размер		Ежегодный
Потребление
Разрешение		Ежегодный
Prebate		Ежемесячно
Prebate
1 человек$11,770$2,707$226пара$23,540$5,414$451
и 1 ребенок$15,930$3,664$305и 1 ребенок$27,700$6,371$531
и 2 детей$20,090$4,621$385и 2 детей$31,860$7,328$611
и 3 детей$24,250$5,578$465и 3 детей$36,020$8,285$690
и 4 детей$28,410$6,534$545и 4 детей$40,180$9,241$770
и 5 детей$32,570$7,491$624и 5 детей$44,340$10,198$850
и 6 детей$36,490$8,393$699и 6 детей$48,500$11,155$930
и 7 детей$40,890$9,405$784и 7 детей$52,660$12,112$1,009
Годовая норма потребления основана на 2015 г. Рекомендации DHHS по бедности как опубликовано в Федеральный регистр, 22 января 2015 года. Нет наказание за брак поскольку сумма пары в два раза превышает сумму, которую получает одинокий взрослый. Для семей / домохозяйств, состоящих из более чем 8 человек, добавьте 4 160 долларов США к годовому потребительскому пособию на каждого дополнительного человека. Годовое пособие на потребление - это сумма расходов, "не облагаемых налогом" согласно FairTax.

Под FairTax, семья домохозяйства законных жителей США будут иметь право на получение «Пособия на семейное потребление» (FCA) в зависимости от размера семьи (независимо от дохода), которое равно расчетной общей сумме FairTax, уплаченной на бедность уровень расходов в соответствии с руководящие принципы бедности опубликовано Министерство здравоохранения и социальных служб США.[2] FCA - это налоговая льгота (известная как «предварительная оплата», поскольку это будет аванс), выплачиваемая двенадцатью ежемесячными платежами с поправкой на инфляция. Скидка предназначена для устранения налогообложения предметов первой необходимости и составления плана прогрессивный.[5] Домохозяйства будут регистрироваться один раз в год в своих налоговых органах, сообщая имена и номера социального страхования каждого члена семьи.[2] В Администрация социального обеспечения будет выплачивать ежемесячные скидки в виде бумажного чека через почту США, электронный перевод денежных средств на банковский счет или "смарт-карту", которую можно использовать как дебетовая карточка.[2]

Противники плана критикуют эту налоговую скидку из-за ее стоимости. Экономисты Институт Бикон Хилл оценивает общую стоимость скидки в 489 миллиардов долларов (при условии 100% -ного участия).[36] Кроме того, экономист Брюс Бартлетт утверждал, что скидка создаст большие возможности для мошенничество,[37] относится к детям по-разному и будет представлять собой благосостояние оплата вне зависимости от необходимости.[38]

В Консультативный совет президента по федеральной налоговой реформе назвали скидку одной из своих главных проблем при анализе национального налога с продаж, заявив, что это будет самый большой льготная программа в американской истории и утверждая, что это «поставит большинство американских семей в зависимость от ежемесячных чеков федерального правительства».[9][39] По оценке консультативной группы, примерно в 600 миллиардов долларов, «программа Prebate будет стоить больше, чем все запланированные в 2006 году расходы министерств сельского хозяйства, торговли, обороны, образования, энергетики, внутренней безопасности, жилищного строительства и городского развития и внутренних дел вместе взятых».[9] Сторонники отмечают, что доход налоговые вычеты, налоговые льготы, лазейки, кредиты и т. д. в рамках нынешней системы оценивается в 945 млрд долларов США. Объединенный комитет по налогообложению.[36] Они утверждают, что это на 456 миллиардов долларов больше, чем «право» (возврат налога) FairTax может потратить на покрытие налоговых расходов каждого человека вплоть до уровня бедности. Кроме того, по оценкам на 2005 год Налоговая служба уже отправляла чеки на возмещение на 270 миллиардов долларов.[36]

Представление налоговой ставки

Математически налог в размере 23% от 100 долларов дает примерно такой же результат, как 30% налог с 77 долларов.

Налоги с продаж и налоги на прибыль ведут себя по-разному из-за разных определений налоговой базы, что может сбивать с толку их сравнение. Согласно существующей формуле налогообложения индивидуальный доход плюс занятость (Социальное обеспечение; Медикэр; Медикейд) подлежащие уплате налоги включаются в базу, на которой устанавливается ставка налога (известная как с учетом налогов ). Если валовой доход человека составляет 100 долларов США, а сумма его дохода плюс ставка налога на занятость составляет 23%, сумма причитающихся налогов составляет 23 доллара США. Традиционные государственные налоги с продаж взимаются с налоговой базы, равной части цены товара до налогообложения (известной как без налогов ). Хорошая цена в 77 долларов со ставкой налога с продаж 30% дает 23 доллара в виде причитающихся налогов. Чтобы скорректировать инклюзивную ставку на эксклюзивную, разделите данную ставку на единицу минус эта ставка (т. Е. ).

FairTax установленная ставка, в отличие от большинства США налоги с продаж на уровне штата, представлена ​​на основе налоговой базы, которая включает сумму уплаченного FairTax. Например, окончательная цена после уплаты налогов в размере 100 долларов США включает налоги в размере 23 долларов США. Хотя такое требование не включено в текст закона, конгрессмен Джон Линдер заявил, что FairTax будет внедрен как включающий налог, который будет включать налог в розничную цену, а не добавляется при оформлении заказа - предмет на полке за пять долларов будет пять долларов всего.[30][40] Законодательство требует, чтобы в квитанции указывалась сумма налога в размере 23% от общей суммы.[41] Линдер заявляет, что FairTax представлен как ставка налога в размере 23% для удобства сравнения со ставками подоходного налога и налога на занятость (налоги, которые он заменит). Противники плана называют семантика обманчивый. FactCheck назвал презентацию вводящей в заблуждение, заявив, что она скрывает настоящую правду о налоговой ставке.[42] Брюс Бартлетт заявил, что опросы показывают, что поддержка налоговой реформы чрезвычайно чувствительна к предложенной ставке,[38] и назвал презентацию запутанной и обманчивой, основанной на традиционном методе расчета налогов с продаж.[43] Сторонники считают, что утверждение о том, что подоходный налог составляет 23%, а FairTax, составляет 30%, является как неточным, так и вводящим в заблуждение, поскольку это означает, что налоговое бремя с продаж выше.

Нейтральный доход

Основная статья: Нейтральный доход FairTax

Ключевой вопрос, связанный с FairTax, заключается в том, может ли налог быть нейтральным для доходов; то есть, приведет ли налог к ​​увеличению или уменьшению общих федеральных налоговых поступлений. Экономисты, консультативные группы и группы политической поддержки расходятся во мнениях относительно налоговой ставки, необходимой для того, чтобы FairTax был действительно нейтральным для доходов. Различные аналитики используют разные предположения, временные рамки и методы, что приводит к кардинально разным налоговые ставки что затрудняет прямое сравнение исследований. Выбор между статический или же динамическая оценка еще больше усложняет любую оценку ставок, нейтральных к доходу.[44]

Исследование 2006 г., опубликованное в Налоговые примечания посредством Институт Бикон Хилл в Саффолкском университете и доктором Лоуренс Котликофф Предполагается, что FairTax будет нейтральным для доходов в 2007 налоговом году по ставке 23,82% (31,27% без налогов).[45] В исследовании говорится, что покупательная способность передается государственным и местным налогоплательщикам от государственных и местных органов власти. Чтобы вернуть потерянный доход, органы власти штата и местные органы власти должны будут поднять налоговые ставки или иным образом изменить налоговое законодательство, чтобы продолжить сбор таких же доходов. реальные доходы от своих налогоплательщиков.[39][45] В Argus Group и Эконометрика Ардуина, Лаффера и Мура каждый из них опубликовал анализ, подтверждающий ставку в 23%.[46][47][48] Хотя сторонники FairTax признают, что вышеприведенные исследования явно не учитывали уклонение от уплаты налогов, они также утверждают, что исследования не полностью игнорировали уклонение от уплаты налогов в соответствии с FairTax. Эти исследования предположительно включали в свои расчеты некоторую степень уклонения от уплаты налогов за счет использования Национальный счет доходов и продуктов основанные на цифрах, которые, как утверждается, занижают общее потребление домашних хозяйств.[45] В исследованиях также не учитывался прирост капитала, который мог бы быть реализован правительством США, если бы потребительские цены могли вырасти, что уменьшило бы реальную стоимость номинальной стоимости. Государственный долг США.[45] Эти исследования также не учитывали увеличения экономический рост что многие экономисты, исследующие этот план, считают, что это произойдет.[45][48][49][50]

В отличие от приведенных выше исследований, Уильям Дж. Гейл из Институт Брукингса опубликовал исследование в Налоговые примечания который оценил ставку в 28,2% (39,3% без налогов) на 2007 год при условии полного соблюдения налогоплательщиками и средней ставки 31% (44% без налогов) с 2006 по 2015 год (предполагается, что Снижение налогов Бушем истекает по графику и составляет замену дополнительных 3 триллионов долларов, собранных через Альтернативный минимальный налог ).[5][16][51] В исследовании также сделан вывод о том, что если налоговая база будет сокращена на 10% из-за уклонения от уплаты налогов, уклонения от уплаты налогов и / или законодательных корректировок, средняя ставка составит 34% (53% без налогов) на 10-летний период. Динамический анализ в 2008 г. Институт государственной политики Бейкера пришли к выводу, что ставка 28% (38,9% без налогов) будет нейтральной для доходов в 2006 году.[52] В Консультативный совет президента по федеральной налоговой реформе провели анализ 2006 года, чтобы заменить индивидуальный и корпоративный подоходный налог с розничным налогом с продаж и оцененная ставка в 25% (34% без налогов) при 15% уклонении от уплаты налогов и 33% (49% без налогов) при 30% уклонении от уплаты налогов.[9] Ставка должна быть существенно выше, чтобы заменить дополнительные налоги, замененные FairTax (налог на заработную плату, имущество и дарение). Институт Бикон Хилл, FairTax.org и Kotlikoff раскритиковали исследование Президентского консультативного совета за то, что оно якобы изменило условия FairTax, использовало необоснованную методологию и / или не смогло полностью объяснить свои расчеты.[36][45][53]

Налогооблагаемые статьи и льготы

Налог будет взиматься один раз при окончательной розничной продаже новых товаров и услуг для личного потребления. Покупка подержанных вещей, экспорт и весь бизнес сделки не будут облагаться налогом. Также исключаются инвестиции, такие как покупка акции, корпоративный слияние и поглощение и капитальные вложения. Экономия и плата за обучение расходы не будут облагаться налогом, поскольку они будут считаться инвестициями (а не конечным потреблением).[54]

Товар будет считаться «использованным» и не облагаемым налогом, если потребитель уже владеет им до вступления в силу FairTax или если FairTax был уплачен ранее за товар, который может отличаться от предмета, проданного ранее. Персональные услуги, такие как здравоохранение, юридические услуги, финансовые услуги, а ремонт автомобилей будет облагаться FairTax, как и аренда квартир и других недвижимость.[5] Еда, одежда, рецептурные лекарства и медицинские услуги будут облагаться налогом. (Состояние налоги с продаж обычно освобождают эти типы предметов первой необходимости, чтобы снизить налоговое бремя для семей с низкими доходами. FairTax будет использовать систему ежемесячных скидок вместо обычных государственных исключений.) Интернет покупки будут облагаться налогом, как и розничные международные покупки (например, лодки или машины), которые ввозятся в Соединенные Штаты (собираются Таможенная и пограничная служба США ).[54]

Распределение налоговой нагрузки

Основная статья: Распределение бремени FairTax
Рабочий документ Котликофф и Рэпсон[10] FairTax. Для рабочих требуются более низкие ставки из более широкой налоговой базы, заменяющие регрессивные налоги и налогообложение богатства.
Консультативный совет президента анализ гибридного национального налога с продаж. Более высокие ставки, предъявляемые к среднему классу при замене подоходного налога (не включая налоги на заработную плату, наследство и дарение, заменяемые согласно FairTax).

Влияние FairTax на распределение налогов или налоговые поступления (влияние на распределение экономическое благополучие ) является предметом спора. Сторонники плана утверждают, что налог расширит налоговую базу, что прогрессивный, и что это снизит налоговое бремя и начнет налогообложение богатства (сокращение экономический разрыв ).[10] Противники утверждают, что национальный налог с продаж по своей сути регрессивный и уменьшит налоговое бремя, уплачиваемое физическими лицами с высокими доходами.[5][55] Человек, зарабатывающий 2 миллиона долларов в год, может хорошо жить, потратив 1 миллион долларов, и в результате платить всего 11% от годового дохода в виде налогов.[5] Домохозяйства на нижнем уровне шкалы доходов тратят почти весь свой доход, в то время как домохозяйства на более высоком уровне с большей вероятностью направят часть дохода на сбережения. Поэтому, по мнению экономиста Уильям Дж. Гейл, процент доход налогообложение является регрессивным при более высоких уровнях дохода (поскольку потребление падает как процент от дохода).[7]

Заработанный и накопленный доход не будет облагаться налогом, пока он не будет потрачен в соответствии с предложением. Домохозяйства с очень высоким уровнем потребления часто финансируют свои покупки из сбережений, а не из доходов.[7][38] Экономист Лоуренс Котликофф заявляет, что FairTax может сделать налоговую систему более прогрессивной и справедливой с точки зрения поколений,[3] и утверждает, что налогообложение потребления фактически то же самое, что налогообложение заработная плата плюс налогообложение богатство.[3] Семья из трех человек (в этом примере будут использоваться двое взрослых и один ребенок; скидка не учитывает семейное положение), тратящая 30 000 долларов в год на налогооблагаемые статьи, потратит около 3,4% от общих расходов ([6900 долларов США минус 5 888 долларов скидки] / 30 000 долларов расходов. ) в FairTax после скидки. То же самое домашнее хозяйство, потратившее 125 000 долларов на налогооблагаемые товары, потратит около 18,3% ([28 750 долларов США минус 5 888 долларов скидки] / 125 000 долларов расходов) на FairTax. При более высоких уровнях расходов скидка оказывает меньшее влияние, и ставка приближается к 23% от общих расходов. Таким образом, по мнению экономиста Лоуренс Котликофф, эффективная налоговая ставка увеличивается на потребление.[3]

В непроверенной статье Котликоффа и Дэвида Рэпсона говорится, что FairTax значительно снизит предельные налоги на работу и сбережения, снизив общую среднюю оставшуюся налоговую нагрузку на протяжении всей жизни на нынешних и будущих работников.[10][56] Исследование Kotlikoff и Sabine Jokisch пришло к выводу, что долгосрочные эффекты FairTax будут вознаграждать домохозяйства с низкими доходами на 26,3% больше. покупательная способность, домохозяйства со средним доходом, у которых покупательная способность выше на 12,4%, и домохозяйства с высоким доходом, у которых покупательная способность выше на 5%.[11] В Институт Бикон Хилл сообщил, что FairTax сделает федеральную налоговую систему более прогрессивной и принесет пользу среднему человеку почти во всех децилях расходов.[8] В другом исследовании они заявляют, что FairTax будет предлагать самую широкую налоговую базу (увеличение более чем на 2 триллиона долларов), что позволяет FairTax иметь более низкую налоговую ставку, чем действующее налоговое законодательство.[57]

Гейл проанализировал национальный налог с продаж (хотя и отличается от FairTax в нескольких аспектах).[8][46]) и сообщил, что общая налоговая нагрузка на американцев со средним доходом увеличится, в то время как налоговая нагрузка на верхний 1% снизится.[7] Исследование, проведенное Институтом Бикон Хилл, показало, что FairTax может отрицательно сказаться на благосостоянии лиц со средним доходом в течение нескольких лет после его введения.[50] Согласно Консультативный совет президента по федеральной налоговой реформе отчет, в котором сравнивается индивидуальный и корпоративный подоходный налог (за исключением других налогов, заменяемых FairTax) с налогом с продаж со скидкой,[9][36] процент федеральных налогов, уплачиваемых теми, кто зарабатывает от 15 000 до 50 000 долларов, вырастет с 3,6% до 6,7%, в то время как нагрузка на тех, кто зарабатывает более 200 000 долларов, снизится с 53,5% до 45,9%.[9] В отчете говорится, что бремя бедных 5% работающих снизится с 58,6% до 37,4%.[9][58] Сторонники FairTax утверждают, что замена регрессивного налог с заработной платы (Общий налог в размере 15,3% не включен в исследование налоговой комиссии;[9] налог на заработную плату включает 12,4% Социальная защита налог на заработную плату до 97 500 долларов и 2,9% Medicare налог, общий налог в размере 15,3%, который часто делится между работником и работодателем) значительно меняет распределение налогов, и что FairTax снизит налоговое бремя для работников среднего класса.[3][53]

Прогнозируемые эффекты

Основная статья: Прогнозируемые эффекты FairTax

Прогнозируемые эффекты FairTax являются источником разногласий среди экономистов и других аналитиков.[42][43][55] В соответствии с Деньги журнала, в то время как многие экономисты и налоговые эксперты поддерживают идею налог на потребление многие из них считают, что предложение FairTax имеет серьезные проблемы с уклонением от уплаты налогов и нейтральностью доходов.[5] Некоторые экономисты утверждают, что налог на потребление (FairTax - один из таких налогов) оказал бы положительное влияние на экономический рост, стимулы для международного бизнеса к размещению в США и повышение международной конкурентоспособности США (корректировка пограничного налога в мировая торговля ).[12][13][14] FairTax не будет облагаться налогом на проценты по ипотеке (до базовой процентной ставки) и пожертвования, но некоторые законодатели обеспокоены потерей налоговых льгот на домовладение и благотворительные взносы.[59] Также существует озабоченность по поводу влияния на отрасль налогообложения доходов и сложности отмены Шестнадцатая поправка (чтобы не дать Конгрессу повторно ввести подоходный налог).[60]

Экономическая

Дальнейшая информация: Прогнозируемые эффекты FairTax § Экономические эффекты

«Американцы за справедливое налогообложение» заявляют, что FairTax будет способствовать росту экономики Соединенных Штатов, и предлагают письмо, подписанное восьмидесятью экономистами, в том числе Нобелевский лауреат Вернон Л. Смит, которые одобрили план.[13] В Институт Бикон Хилл По оценкам, в течение пяти лет реальный ВВП увеличится на 10,7% по сравнению с нынешней системой, внутренние инвестиции - на 86,3%, основной капитал - на 9,3%, занятость - на 9,9%, реальная заработная плата на 10,2%, а потребление на 1,8%.[50] Эконометрика Ардуина, Лаффера и Мура прогнозируется, что экономика, измеряемая по ВВП, будет на 2,4% выше в первый год и на 11,3% выше к 10-му году, чем это было бы в противном случае.[48] Экономисты Лоуренс Котликофф и Сабина Йокиш сообщила, что стимул работать и сберегать возрастет; к 2030 году экономика основной капитал увеличится на 43,7% по сравнению с существующей системой, объем производства на 9,4%, и реальная заработная плата на 11,5%.[11] По оценке экономиста Джона Голоба, налог на потребление, такой как FairTax, снизит долгосрочные процентные ставки на 25–35%.[61] Анализ, проведенный в 2008 г. Институт государственной политики Бейкера указали, что план приведет к значительным в целом макроэкономический улучшение как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе, но с предупреждением о проблемах переходного периода.[52]

Сторонники FairTax утверждают, что это предложение обеспечит прозрачность налогового бремени и снизит затраты на соблюдение нормативных требований и эффективность на 90%, вернув значительную долю денег производственной экономике.[3] Институт Бикон-Хилл пришел к выводу, что FairTax сэкономит 346,51 миллиарда долларов на административных расходах и станет гораздо более эффективной системой налогообложения.[62] Билл Арчер, бывший глава Комитет домашних путей и средств, спросил Университет Принстона Эконометрика для опроса 500 Европейский и Азиатский компаний в отношении влияния на их бизнес-решения введения в США FairTax. 400 из этих компаний заявили, что построят следующий завод в Соединенных Штатах, а 100 компаний заявили, что перенесут штаб-квартиру в Соединенные Штаты.[63] Сторонники утверждают, что в США самая высокая совокупная установленная законом ставка налога на прибыль среди ОЭСР страны наряду с тем, что это единственная страна, в налоговой системе которой нет элемента регулирования границы.[64][65] Сторонники утверждают, что, поскольку FairTax устраняет корпоративный подоходный налог и автоматически регулируется границами, конкурентное налоговое преимущество иностранных производителей будет устранено, что немедленно повысит конкурентоспособность США за рубежом и внутри страны.[66]

Противники указывают на исследование, проведенное по заказу Национальная федерация розничной торговли в 2000 г. обнаружил закон о национальном налоге с продаж, поданный Билли Таузин, то Закон о индивидуальной налоговой свободе (HR 2717 ), приведет к трехлетнему спаду экономики, четырехлетнему сокращению занятости и восьмилетнему снижению потребительских расходов.[67] Wall Street Journal обозреватель Джеймс Таранто заявляет, что FairTax не подходит для использования сторона предложения эффектов и создаст мощный сдерживающий фактор для траты денег.[55] Джон Линдер заявляет, что примерно 11 триллионов долларов хранятся на зарубежных счетах (в основном для налоговых целей), которые, по его словам, будут репатриированы обратно в банки США, если будет введен в действие FairTax, и станут доступны для США. рынки капитала, снижая процентные ставки и иным образом способствуя экономическому росту в Соединенных Штатах.[12] Адвокат Аллен Бакли заявляет, что огромное состояние уже было репатриировано в соответствии с изменениями в законодательстве 2004 и 2005 годов.[68] Бакли также утверждает, что, если бы ставка налога была значительно выше, FairTax препятствовал бы потреблению новых товаров и вредил бы экономическому росту.[68]

Переход

Дальнейшая информация: Прогнозируемые эффекты переходных эффектов FairTax §
Стабильность налоговой базы: сравнение расходы на личное потребление и валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний

Во время перехода многие или большинство сотрудников IRS (105 978 в 2005 году)[69] столкнется с потерей работы.[45] По оценке Института Бикон-Хилл, федеральное правительство сможет сократить 8 миллиардов долларов из бюджета IRS в размере 11,01 миллиарда долларов (в 2007 году), сократив размер федеральной налоговой администрации на 73%.[45] Кроме того, составители подоходного налога (многие сезонные), налоговые юристы, сотрудники по соблюдению налоговых требований в средних и крупных компаниях и компании-разработчики программного обеспечения, которые продают программное обеспечение для подготовки налогов, могут столкнуться со значительными сокращениями, изменениями или потерей работы. Законопроект сохранит IRS в течение трех лет после его внедрения, прежде чем полностью закрыть агентство, что даст сотрудникам время для поиска другой работы.[17]

В период до введения FairTax у физических лиц может быть сильный стимул покупать товары без налога с продаж с использованием кредита. После вступления в силу FairTax кредит может быть погашен с использованием необлагаемой налогом заработной платы. Если кредитные стимулы не изменятся, противники FairTax опасаются, что это может обострить существующую проблему потребительского долга. Сторонники FairTax заявляют, что этот эффект может также позволить физическим лицам быстрее погашать свой существующий (до FairTax) долг,[12] и исследования показывают более низкие процентные ставки после перехода FairTax.[61]

В рамках действующей системы лица, которые накопили сбережения за счет обычного дохода (решив не тратить свои деньги, когда доход был получен), платили налоги с этого дохода до того, как он был помещен в сбережения (например, Рот ИРА или же CD ). Когда люди тратят деньги выше уровня бедности, сэкономленные в рамках существующей системы, эти расходы будут облагаться справедливым налогом. Люди, живущие в переходный период, могут обнаружить, что их доходы и расходы облагаются налогом.[70] Критики заявили, что FairTax приведет к несправедливому двойному налогообложению для вкладчиков, и предполагают, что он не устраняет переходный эффект для некоторых налогоплательщиков, которые накопили значительные сбережения из долларов после уплаты налогов, особенно для пенсионеров, которые завершили свою карьеру и начали тратить свои сбережения жизни.[39][70] Сторонники плана утверждают, что нынешняя система ничем не отличается, поскольку затраты на соблюдение и «скрытые налоги», встроенные в цены на товары и услуги, заставляют сбережения «облагаться налогом» во второй раз уже после того, как они потрачены.[70] Скидка будет дополнять накопленные сбережения, покрывая налоги до уровня бедности. Подоходный налог на прирост капитала, имущество, социальное обеспечение и пенсионные пособия будет отменен в соответствии с FairTax. Кроме того, законодательство FairTax регулирует Социальная защита пособия при изменении уровня цен, поэтому процентное повышение цен приведет к увеличению дохода на социальное обеспечение в процентном соотношении.[17] Сторонники предполагают, что эти изменения компенсируют уплату FairTax в условиях перехода.[12]

Другие косвенные эффекты

Дальнейшая информация: Прогнозируемые эффекты FairTax § Прочие косвенные эффекты

FairTax не будет облагаться налогом на проценты по ипотеке до ставка по федеральным займам по срочным инструментам, как определено Казначейство,[71] но поскольку сбережения, образование и другие инвестиции будут освобождены от налогов по плану, FairTax может уменьшить стимул тратить больше на дома. Анализ, проведенный в 2008 г. Институт государственной политики Бейкера пришел к выводу, что FairTax будет иметь значительные переходные проблемы для Корпус сектор, так как инвестиции больше не будут льготный по налогам.[52] В исследовании 2007 года Институт Бикон-Хилл пришел к выводу, что общий объем благотворительных пожертвований увеличится в соответствии с FairTax, хотя увеличение пожертвований не будет пропорционально распределяться между различными типами благотворительных организаций.[72] FairTax может также повлиять на долг государства и местного правительства, поскольку федеральная система подоходного налога предоставляет налоговые преимущества для муниципальные облигации.[73] Сторонники считают, что экологические выгоды будут результатом FairTax через экономика окружающей среды и повторное использование и перепродажа бывшие в употреблении товары. Адвокаты утверждают, что FairTax будет стимулом для нелегальных иммигрантов к легализовать поскольку в противном случае они не получили бы скидки.[2][12] Сторонники также считают, что FairTax окажет положительное влияние на гражданские свободы которые иногда взимаются с системы налога на прибыль, например социальное неравенство, экономическое неравенство, финансовая конфиденциальность, самообвинение, необоснованный обыск и выемка, бремя доказательства, и из-за процесса.[15]

Если будет принят закон о FairTax, не будет гарантирована постоянная отмена подоходного налога; законопроект FairTax отменит большую часть существующих Налоговый кодекс, но Шестнадцатая поправка останется на месте. Для предотвращения повторного введения налога на прибыль новым законодательством потребуется отменить Шестнадцатую поправку к Конституция Соединенных Штатов с отдельным положением, прямо запрещающим федеральный подоходный налог.[60] Это называется «агрессивной отменой». Отмена федерального закона не повлияет на отдельные подоходные налоги, взимаемые отдельными штатами. Для принятия справедливого налога потребуется лишь простое большинство в каждой палате Конгресса США вместе с подписью президента, тогда как принятие конституционная поправка должны быть одобрены двумя третями каждой палаты Конгресса и тремя четвертями отдельных штатов США. Поэтому возможно, что принятие закона FairTax просто добавит еще одну систему налогообложения. Если после принятия FairTax будет принят новый закон о подоходном налоге, может развиться гибридная система; хотя сегодня ничто не мешает выставить счет за гибридную систему. Чтобы решить эту проблему и исключить такую ​​возможность, в 111-й Конгресс Джон Линдер представил контингент положение о закате в H.R. 25. Это потребует отмены Шестнадцатой поправки в течение 8 лет после введения FairTax или, в противном случае, FairTax истечет.[74] Критики также утверждали, что налог на потребление правительства штата может быть неконституционный.[68]

Изменения в розничной экономике

Смотрите также: Налог § Экономика налогообложения, и Влияние налогов и субсидий на цену

Поскольку FairTax не будет облагать налогом бывшие в употреблении товары, стоимость будет определяться спрос и предложение в отношении новых товаров.[75] Разница в цене / наценка между бывшими в употреблении и новыми товарами останется неизменной, поскольку стоимость и стоимость бывших в употреблении товаров находятся в прямой зависимости от стоимости и стоимости новых товаров. Поскольку в налоговой системе США есть скрытая влияние на цены ожидается, что переход на FairTax снизит производственные затраты за счет отмены налогов на бизнес и затрат на соблюдение нормативных требований, что, как ожидается, частично компенсирует влияние FairTax на цены.[12]

Стоимость бывших в употреблении товаров

Поскольку FairTax не будет облагать налогом бывшие в употреблении товары, некоторые критики утверждали, что это создаст разницу между ценой на новые и бывшие в употреблении товары, на выравнивание которой могут потребоваться годы.[38] Такая разница, безусловно, повлияет на продажу новых товаров, таких как автомобили и дома. Точно так же некоторые сторонники утверждали, что это создаст стимул для покупки подержанных товаров, создавая экологические выгоды от повторного использования и перепродажи. И наоборот, утверждается, что, как и система подоходного налога, которая содержит встроенные налоговые затраты (см. Теории розничного ценообразования ),[76] бывшие в употреблении товары будут содержать встроенную стоимость FairTax.[70] Хотя справедливый налог не будет применяться к розничной продаже бывших в употреблении товаров, внутренняя стоимость бывшего в употреблении товара включает налоги, уплаченные при продаже товара в розницу. Стоимость определяется спросом и предложением по отношению к новым товарам.[75] Разница в цене / наценка между использованными и новыми товарами должна оставаться постоянной, так как стоимость и стоимость бывших в употреблении товаров находятся в прямой зависимости от стоимости и стоимости новых товаров.

Теории розничного ценообразования

А спрос и предложение диаграмма, иллюстрирующая влияние налогов на цены.

На основании исследования, проведенного Дейл Йоргенсон, сторонники заявляют, что Стоимость производства продажи отечественных товаров и услуг могут снизиться в среднем примерно на 22% после исключения встроенных налоговых затрат, в результате чего объем продаж после уплаты налогов останется практически неизменным. В исследовании делается вывод, что цены производителей упадут на 15–26% (в зависимости от типа товара / услуги).[77] Исследование Йоргенсона включило все налоги на прибыль и заработную плату во встроенную налоговую оценку, которая предполагает оплату труда сотрудников на дому (чистый доход ) остается неизменным по сравнению с уровнями до введения FairTax.[5][78] Изменения цен и заработной платы после FairTax во многом будут зависеть от реакции Федеральный резерв денежно-кредитные органы.[30][38][79] Не проживание денежная масса предложит розничные цены и домашнюю зарплату, оставаясь прежними - встроенные налоги заменены FairTax. Полное приспособление предполагает рост цен и доходов по исключительной ставке (т.е. 30%) - встроенные налоги становятся непредвиденная прибыль. Частичное приспособление предполагает различную степень промежуточности.[30][79]

Если предприятия предоставили сотрудникам валовая оплата (включая удержанный подоходный налог и долю сотрудников в налогах на заработную плату),[45] Эконометрика Ардуина, Лаффера и Мура предполагаемые производственные затраты могут снизиться минимум на 11,55% (частичное размещение).[48] Это сокращение будет связано с удалением оставшихся встроенных затрат, включая корпоративные налоги, затраты на соблюдение нормативных требований и долю работодателя в налогах на заработную плату. Это снижение компенсирует часть суммы справедливого налога, отраженной в розничных ценах, что сторонники предлагают как наиболее вероятный сценарий.[30] Брюс Бартлетт заявляет, что маловероятно, что номинальная заработная плата будет снижена, что, по его мнению, приведет к рецессии, но что Федеральный резерв, скорее всего, увеличит денежную массу, чтобы приспособиться к росту цен.[38] Дэвид Тюрк заявляет: «Денежно-кредитные органы должны будут рассмотреть, как степень адаптации, варьирующаяся от полной до полной, повлияет на экономику в целом и как это повлияет на благосостояние различных групп, например пенсионеров».[79]

Социальная защита льготы будут скорректированы с учетом любых изменений цен из-за внедрения FairTax.[17] Институт Бикон-Хилл заявляет, что не имеет значения, если не считать вопросов перехода, упадут или вырастут цены - относительное налоговое бремя и налоговая ставка остаются прежними.[45] Снижение себестоимости продукции не полностью коснется импортной продукции; поэтому, по мнению сторонников, это предоставит налоговые преимущества для внутреннего производства и повысит конкурентоспособность США в мировой торговле (см. Регулируемость границ ). Чтобы упростить переход, розничные торговцы в США получат налоговый кредит, равный FairTax, на свои запасы, что позволит быстро снизить затраты. Розничные торговцы также получат административный сбор в размере 200 долларов США или 0,25% от уплаченного налога в качестве компенсации затрат на соблюдение нормативных требований.[80] что составляет около 5 миллиардов долларов.

Влияние на соблюдение налогового кодекса

Одним из путей несоблюдения является черный рынок. Сторонники FairTax заявляют, что черный рынок в значительной степени не облагается налогом в соответствии с действующей налоговой системой. Экономисты оценивают теневая экономика в Соединенных Штатах - от одного до трех триллионов долларов в год.[81][82] Сторонники утверждают, что введение налога с продаж будет облагать налогом деятельность черного рынка, когда доходы от такой деятельности будут тратиться на законное потребление.[83] Например, продажа нелегальных наркотики останется без налогообложения (вместо того, чтобы быть виновным в уклонении от уплаты подоходного налога, наркодилеры будут виновны в непредставлении налога с продаж), но они столкнутся с налогообложением, если будут использовать доходы от наркотиков для покупки потребительских товаров, таких как продукты питания, одежда и автомобили. Облагая налогом эти ранее не облагаемые налогом деньги, сторонники FairTax утверждают, что лица, не подающие документы, будут платить часть своей доли того, что в противном случае было бы неполученным налогом на прибыль и фонд заработной платы.[12][84]

Другие экономисты и аналитики утверждали, что теневая экономика продолжит нести такое же налоговое бремя, как и раньше.[14][83][84][85] Они заявляют, что замена нынешней налоговой системы налогом на потребление не изменит налоговых поступлений, получаемых от теневой экономики - в то время как незаконный доход не облагается налогом напрямую, расходование доходов от незаконной деятельности приводит к налогообложению доходов от бизнеса и заработной платы.[14][83][84]

Соблюдение налогового законодательства и уклонение от налогов

«Нет, нет! Не так» -Политическая карикатура с 1933 года комментируя генерала налог с продаж над подоходный налог.

Сторонники утверждают, что FairTax сократит количество подателей налоговых деклараций примерно на 86% (со 100 миллионов до 14 миллионов) и снизит сложность подачи документов до упрощенной формы налога с продаж штата.[53] В Счетная палата правительства (GAO), среди прочего, специально определили отрицательную взаимосвязь между расходами на соблюдение и количеством координаторов для сбора.[86] Согласно FairTax, федеральное правительство сможет сосредоточить усилия по обеспечению соблюдения налогового законодательства на едином налоге. Розничные торговцы будут получать административный сбор в размере 200 долларов США или 0,25% от переведенного налога в качестве компенсации затрат на соблюдение нормативных требований.[80] Кроме того, сторонники утверждают, что подавляющее большинство покупок совершается в крупных торговых точках, которые вряд ли смогут уклониться от FairTax и рискуют потерять свои бизнес-лицензии.[45] Данные экономической переписи населения за 2002 год показывают, что 48,5% продаж товаров приходится на 688 предприятий (Торговые сети «Биг-Бокс» ). 85,7% всех розничных продаж приходится на 92 334 предприятия, что составляет 3,6% американских компаний. В сфере услуг около 80% продаж приходится на 1,2% предприятий США.[30]

FairTax - это национальный налог, но им могут управлять штаты, а не федеральное агентство.[87] что может иметь отношение к соблюдению, поскольку собственные агентства штатов могут контролировать и проверять предприятия в этом штате. 0,25%, удерживаемые штатами, составляют 5 миллиардов долларов, которые государства могли бы иметь для исполнения и администрирования. Например, Калифорния должен получить более 500 миллионов долларов на правоприменение и администрирование, что превышает 327 миллионов долларов, выделенных штатом на уплату налогов с продаж и акцизов.[88] Джон Линдер утверждает, что поскольку федеральные деньги, выплачиваемые штатам, будут составлять процент от общей суммы собранных доходов, у штатов будет стимул для увеличения сборов.[12] Сторонники считают, что штаты, которые решат соблюдать федеральную налоговую базу, будут иметь преимущества в правоприменении, распространение информации и четкие правила распределения доходов между штатами.[86][87] Исследование Институт Бикон Хилл пришли к выводу, что в среднем штаты могут снизить ставки налога с продаж более чем вдвое и что экономика штатов получит большую выгоду от принятия справедливого налога на уровне штата.[86]

Противники FairTax заявляют, что соблюдение требований снижается, когда налоги не взимаются. автоматически удерживается от граждан, и это огромное уклонение от уплаты налогов может возникнуть в результате сбора только в одной точке экономической системы.[38] Степень соблюдения требований может также снизиться, если облагаемые налогом организации, а не третьи лица, самостоятельно сообщают о своих налоговых обязательствах. Например, обычные подоходные налоги с физических лиц могут удерживаться автоматически и сообщаться правительству третьей стороной. Налоги без удержания и с самоотчетностью, такие как FairTax, могут иметь более высокий уровень уклонения. Экономист Джейн Гравелл из Исследовательская служба Конгресса обнаружили исследования, показывающие, что уровень уклонения от уплаты налогов часто превышает 10%, даже когда ставка налога с продаж выражается однозначными числами.[84] Налоговые публикации Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), МВФ и Институт Брукингса предположили, что верхний предел налога с продаж составляет около 10%, прежде чем стимулы для уклонения станут слишком большими, чтобы их можно было контролировать.[38] По данным GAO, 80% государственных налоговых служащих выступили против введения национального налога с продаж как посягательства на их налоговую базу.[38] Оппоненты также выражают озабоченность по поводу юридических уклонение от налогов тратя и потребляя за пределами США (импортные товары будут подлежать сбору Таможенная и пограничная служба США ).[89]

Экономисты из Университет Теннесси пришел к выводу, что пока желательно много макроэкономический В результате введение национального налога с розничных продаж также окажет серьезное влияние на финансы штата и местных органов власти.[90] Экономист Брюс Бартлетт заявил, что, если бы штаты не соблюдали FairTax, у них возникла бы огромная путаница и сложности в отношении того, что облагается налогом государством, а что - федеральным правительством.[38] Кроме того, из-за огромных трудностей с налогообложением нематериальных активов из-за огромных трудностей налогообложения нематериальных активов из-за огромных трудностей налогообложения налога с продаж уже давно не облагаются налогом все услуги, кроме некоторых - у государства может не быть достаточных стимулов для введения налога.[43] университет Мичигана экономист Джоэл Слемрод утверждает, что государства столкнутся с серьезными проблемами при применении налога. «Даже при средней ставке около пяти процентов налоги с продаж штата трудно администрировать».[91] Профессор юридической школы Университета Вирджинии Джордж Инь заявляет, что FairTax может иметь проблемы с уклонением от экспортных и импортных операций.[39] В Консультативный совет президента по федеральной налоговой реформе сообщили, что если федеральное правительство прекратит налогообложение доходов, штаты могут переключить сборы на доходы.[9] Отсутствие Служба внутренних доходов Штатам будет труднее поддерживать жизнеспособные системы подоходного налога.[9][90]

Подпольная экономика

Противники FairTax утверждают, что введение национального налога с розничных продаж загонит транзакции в подполье и создаст огромное количество теневая экономика.[5] В соответствии с системой налогообложения розничных продаж покупка промежуточных товаров и услуг, которые факторы производства не облагаются налогом, поскольку эти товары будут производить конечный розничный товар, который будет облагаться налогом. Физические лица и предприятия могут иметь возможность манипулировать налоговой системой, утверждая, что покупки предназначены для промежуточных товаров, хотя на самом деле они являются окончательными покупками, которые должны облагаться налогом. Сторонники указывают на то, что бизнес должен иметь в наличии сертификат зарегистрированного продавца и вести полный учет всех транзакций в течение шести лет. Компании также должны регистрировать все налогооблагаемые товары, купленные в течение семи лет. Они обязаны отчитываться об этих продажах каждый месяц (см. Личные и деловые покупки ).[41] Правительство может также установить, что все розничные продавцы должны предоставлять покупателям письменные квитанции, независимо от типа транзакции (наличные, кредит и т. Д.), Что создаст бумажный след для уклонения с риском того, что покупатель их сдаст (FairTax разрешает вознаграждение за сообщение о мошенничестве с налогами).[53]

Хотя многие экономисты и налоговые эксперты поддерживают налог на потребление, могут возникнуть проблемы с использованием налога с розничных продаж, а не налог на добавленную стоимость (НДС).[5][38] НДС облагает налогом добавленная стоимость на каждом промежуточном этапе производства, поэтому товары доходят до конечного потребителя, большая часть налога уже включена в цену.[92] У розничного продавца мало стимулов для сокрытия розничных продаж, поскольку он уже уплатил большую часть налога на товар. Розничные торговцы вряд ли будут субсидировать уклонение потребителей от уплаты налогов путем сокрытия продаж. Напротив, розничный торговец не платит налог на товары в соответствии с системой налога с продаж. Это дает розничным торговцам стимул скрывать продажи и участвовать в "налоговый арбитраж "разделив часть незаконных налоговых сбережений с конечным потребителем. Ссылаясь на уклонение, Тим Уорстолл написал в Forbes что европейские налоги на потребление в размере 20-25% просто не работали бы, если бы они были налогом с продаж: вот почему они все являются НДС.[92] Лоуренс Котликофф заявил, что правительство может заставить фирмы отчитываться через 1099-образные формы, их продажи другим фирмам, которые предоставят те же записи, которые возникают при уплате НДС.[53] В Соединенных Штатах общий налог с продаж взимается в 45 штатах плюс округ Колумбия (на который приходится более 97% как населения, так и экономики), что, по мнению сторонников, обеспечивает обширную инфраструктуру для налогообложения продаж, которой нет во многих странах.

Личные покупки против деловых покупок

Компании должны будут представлять ежемесячные или ежеквартальные отчеты (в зависимости от объема продаж) по налогооблагаемому налогу с продаж и налогу с продаж, взимаемому в их ежемесячной налоговой декларации. В течение аудиты, компания должна будет выставлять счета-фактуры на «коммерческие закупки», по которым они не платили налог с продаж, и должна иметь возможность доказать, что они являются подлинными бизнес-расходами.[41] Адвокаты заявляют, что значительное сокращение пунктов сбора на 86% значительно повысит вероятность бизнес-аудитов, уклонение от уплаты налогов поведение гораздо более рискованное.[53] Кроме того, в законодательстве FairTax есть несколько штрафы и штрафы за несоблюдение, и санкционирует механизм сообщения о мошенничестве с налогами для получения вознаграждения.[41] Чтобы предприятия не покупали все для своих сотрудников, например, в семейном бизнесе, товары и услуги, приобретаемые бизнесом для сотрудников, которые не предназначены исключительно для коммерческого использования, будут облагаться налогом.[41] Медицинское страхование или медицинские расходы могут быть примером, когда бизнес должен будет платить FairTax с этих покупок. Налогооблагаемое имущество и услуги, приобретенные квалифицированным некоммерческий или же религиозная организация «для деловых целей» не подлежат налогообложению.[93]

FairTax движение

Митинг FairTax в Орландо, Флорида 28 июля 2006 г.

Создание FairTax началось с группы бизнесменов из Хьюстона, штат Техас, которые первоначально финансировали то, что стало группой политической защиты. Американцы за справедливое налогообложение (AFFT), которая превратилась в крупное движение за налоговую реформу.[4][30] Эта организация, основанная в 1994 году, утверждает, что потратила более 20 миллионов долларов на исследования, маркетинг, лоббирование и организационные усилия за десятилетний период и стремится собрать еще более 100 миллионов долларов для продвижения своего плана.[94] AFFT включает сотрудников в Хьюстон и большая группа волонтеров, которые работают над введением в действие FairTax.

В 2007 Брюс Бартлетт сказал, что FairTax был разработан Церковь Саентологии в начале 1990-х,[43] сравнение налоговой политики и религиозной доктрины с верой, миф о сотворении мира считает, что злой инопланетный правитель, известный как Ксену «использовал фальшивые налоговые проверки как прикрытие для уничтожения своих врагов».[95] Представитель Джон Линдер сообщил Атланта Журнал-Конституция что Бартлетт перепутал движение FairTax с саентологическими Граждане за альтернативную налоговую систему,[96] который также стремится отменить федеральный подоходный налог и заменить его национальным налогом с розничных продаж. Лео Линбек, председатель и главный исполнительный директор AFFT, заявил: «Однако, как основатель организации« Американцы за справедливое налогообложение », я могу категорически заявить, что саентология не играла никакой роли в создании, исследовании или разработке законодательства, отражающего FairTax».[94]

Большая поддержка была достигнута ведущими ток-радио. Нил Борц.[97] Книга Борца (в соавторстве с конгрессменом Джорджии Джон Линдер ) озаглавленный Книга FairTax, объяснил предложение и провел время наверху Нью-Йорк Таймс Список лучших продавцов. Боорц заявил, что жертвует свою долю выручки на благотворительность для продвижения книги.[97] Кроме того, Боортц и Линдер организовали несколько митингов FairTax, чтобы заявить о своей поддержке этого плана. Другие представители СМИ также способствовали росту поддержки со стороны широких масс, включая бывшего ведущего ток-шоу на радио и телевидении. Ларри Элдер, радиоведущий и бывший кандидат в президенты от Республиканской партии 2012 г. Герман Каин, Fox News и радиоведущий Шон Хэннити, и Fox Business Host Джон Стоссел.[98] FairTax получил дополнительную известность как одна из проблем в Президентские выборы 2008 г.. На дебатах 30 июня 2007 г. несколько Республиканские кандидаты их спросили об их позиции относительно FairTax, и многие ответили, что подпишут закон в случае избрания.[31] Наиболее активными сторонниками FairTax во время первичных выборов 2008 г. были кандидаты от республиканцев. Майк Хакаби и кандидат от Демократической партии Майк Гравел. Интернет, блогосфера, и электронные списки рассылки внесли свой вклад в продвижение, организацию и получение поддержки FairTax. На республиканских президентских праймериз 2012 г. и его последующие Либертарианская партия президентская гонка, бывший губернатор Нью-Мексико и бизнесмен Гэри Джонсон активно выступал за FairTax.[99] Бывший генеральный директор Пицца Крестного отца Герман Каин продвигал FairTax как последний шаг в многоэтапной налоговой реформе.[100] За пределами США Партия христианского наследия Канады приняли предложение FairTax как часть своей предвыборной платформы 2011 г.[101] но никогда не был близок к тому, чтобы выиграть место на выборах.

Смотрите также

Примечания

  1. ^ https://fairtax.org/faq Часто задаваемые вопросы: есть ли в законопроекте FAIRtax какое-либо положение, предотвращающее подоходный налог и налог с продаж?
  2. ^ а б c d е Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 3
  3. ^ а б c d е ж грамм час Котликофф, 2005 г.
  4. ^ а б Заявление Линбека, 2005 г.
  5. ^ а б c d е ж грамм час я j k л м п о п q Ренье, 2005
  6. ^ а б Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 1
  7. ^ а б c d е Гейл, 1998
  8. ^ а б c Tuerk et al., 2007
  9. ^ а б c d е ж грамм час я j k Отчет Группы по налоговой реформе, гл. 9
  10. ^ а б c d е ж Котликофф и Рапсон, 2006 г.
  11. ^ а б c Котликофф и Йокиш, 2007 г.
  12. ^ а б c d е ж грамм час я j Книга FairTax
  13. ^ а б c Открытое письмо Президенту
  14. ^ а б c d Ауэрбах, 2005 г.
  15. ^ а б Сипос, 2007 г.
  16. ^ а б Гейл, 2005
  17. ^ а б c d Закон о справедливом налогообложении 2009 г., раздел III
  18. ^ «Архивная копия». Архивировано из оригинал на 2015-02-05. Получено 2015-02-04.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)
  19. ^ а б H.R.25 108-е коспонсоры
  20. ^ а б S.1493 108-й коспонсор
  21. ^ а б H.R.25 109-й коспонсор
  22. ^ а б S.25 109-е коспонсоры
  23. ^ а б c H.R.25 110-е коспонсоры
  24. ^ S.1025 110-й коспонсор
  25. ^ 111-е коспонсоры H.R.25
  26. ^ S.296 111-й коспонсор
  27. ^ 112-й коспонсор H.R.25
  28. ^ S.13 112-й коспонсор
  29. ^ Бендеры, 2005 г.
  30. ^ а б c d е ж грамм Борц и Линдер, 2008 г.
  31. ^ а б Дэвис, 2007
  32. ^ CBS News, 2007 г.
  33. ^ Отчеты Расмуссена, 2009 г.
  34. ^ Обама, 2008 г.
  35. ^ Предварительная оценка 2015 г.
  36. ^ а б c d е Опровержение отчета налоговой комиссии, 2006 г.
  37. ^ Бартлетт, 2007
  38. ^ а б c d е ж грамм час я j k Бартлетт, 2007, Налоговые примечания
  39. ^ а б c d Инь, 2006, Fla. L. Rev.
  40. ^ Линдер и Боортц, 2007 г.
  41. ^ а б c d е Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 5
  42. ^ а б Миллер, 2007 г.
  43. ^ а б c d Бартлетт, 2007, Wall Street Journal
  44. ^ Гингрич и Феррара, 2005 г.
  45. ^ а б c d е ж грамм час я j k Бахман и др., 2006 г.
  46. ^ а б Бертон и Мастромарко, 1998 г.
  47. ^ Бертон и Мастромарко, 1998a
  48. ^ а б c d Arduin, Laffer & Moore Econometrics, 2006 г.
  49. ^ Altig et al., 2001
  50. ^ а б c Tuerk et al., 2007
  51. ^ Эсенвейн, 2005 г.
  52. ^ а б c Алмаз и Зодроу, 2008
  53. ^ а б c d е ж Котликофф, 2008 г.
  54. ^ а б Закон о справедливом налогообложении, 2009 г.
  55. ^ а б c Таранто, 2007 г.
  56. ^ Котликофф и Рапсон, 2006 г.
  57. ^ Tuerk et al., 2007
  58. ^ Зодроу и МакКлюр, 2006 г.
  59. ^ Джулиани, 2007 г.
  60. ^ а б Вэнс, 2005
  61. ^ а б Голоб, 1995 г.
  62. ^ Tuerk et al., 2007
  63. ^ Гавер, 2006 г.
  64. ^ Ходж и Аткинс, 2005
  65. ^ Линбек, 2006a
  66. ^ Линбек, 2007 г.
  67. ^ Варгас, 2005 г.
  68. ^ а б c Бакли, 2008 г.
  69. ^ IRS Labor Force, 2005 г.
  70. ^ а б c d Таранто, 2007а
  71. ^ Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 8
  72. ^ Tuerck et al., 2007
  73. ^ Типы облигаций
  74. ^ Закон о справедливом налогообложении 2009 г., раздел IV
  75. ^ а б Ландсбург, 1998 г.
  76. ^ Forbes, 2007 г.
  77. ^ Йоргенсон, 1998
  78. ^ Боортц, 2005 г.
  79. ^ а б c Терк, 2008 г.
  80. ^ а б Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 2
  81. ^ Мактаг, 2005
  82. ^ Шлоссер, 2004 г.
  83. ^ а б c Таранто, 2007 г.
  84. ^ а б c d Американский институт предпринимательства, 2007 г.
  85. ^ Моффатт, 2006 г.
  86. ^ а б c Tuerck at el, 2007 г.
  87. ^ а б Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 4
  88. ^ Офис законодательного аналитика Калифорнии
  89. ^ Карвунис, 2007 г.
  90. ^ а б Фокс и Мюррей, 2005
  91. ^ Слемрод, 2005
  92. ^ а б Уорстолл, 2015
  93. ^ Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 7
  94. ^ а б Линбек, 2007 г.
  95. ^ Бартлетт, Брюс (7 сентября 2007 г.). «Справедливый налоговый план Саентологии». CBS Новости. Архивировано из оригинал 13 декабря 2014 г.. Получено 17 июн 2015.
  96. ^ Галлоуэй, 2007
  97. ^ а б Боортц, 2005 г.
  98. ^ Боортц, 2006 г.
  99. ^ Сайт кампании Гэри Джонсона 2012, 2011
  100. ^ RedState, 2011 г.
  101. ^ Христианское наследие, 2011 г.

Рекомендации

дальнейшее чтение

внешняя ссылка