Хаверли против Соединенных Штатов - Haverly v. United States

Хаверли против Соединенных Штатов
Печать Апелляционного суда США по седьмому округу.svg
СудАпелляционный суд США седьмого округа
Полное название делаЧарльз Н. Хэверли и Рут Л. Хэверли против Соединенных Штатов Америки
Утверждал10 января 1975 г.
Решил20 марта 1975 г.
Цитирование (и)513 F.2d 224; 75-1 USTC (CCH ) ¶ 9326
История болезни
Последующие действияПовторное слушание в банке отказано, 5 мая 1975 г.
Держа
Налогоплательщик (директор государственной начальной школы) должен был включить в валовой доход стоимость незапрашиваемых образцов учебников, присланных ему издателями, когда он впоследствии подарил их школьной библиотеке и потребовал благотворительного вычета.
Членство в суде
Судья (а) сидитДжон Симпсон Гастингс, Лютер Мерритт Суигерт, Уолтер Дж. Каммингс мл.
Мнения по делу
БольшинствоГастингс, к которому присоединился единогласный суд
Применяемые законы
Кодекс внутренних доходов

Хаверли против Соединенных Штатов, 513 F.2d 224 (7-й округ 1975 г.)[1] это Соединенные Штаты подоходный налог дело.

Держал:

Краткое описание дела

Факты

В 1967 и 1968 годах Чарльз Н. Хэверли был директором начальной школы Элис Л. Барнард в Чикаго, штат Иллинойс. В каждый из этих лет издатели отправляли налогоплательщикам добровольные образцы экземпляров учебников, общая справедливая рыночная стоимость которых на момент получения составляла 400 долларов. В 1968 году Хэверли подарил книги библиотеке начальной школы Элис Л. Барнард. Стороны согласились, что пожертвование дает налогоплательщику право на благотворительный вычет в соответствии с 26 USC. § 170, в размере 400 долларов, стоимость книг на момент взноса.[4]

Проблема

В данном случае вопрос заключался в том, «составляет ли стоимость незапрошенных образцов учебников, присланных издателями директору государственной начальной школы, которые он впоследствии пожертвовал школьной библиотеке и на которые он потребовал вычет из благотворительных взносов, составляет валовой доход для директора в пределах значение статьи 61 Налогового кодекса 1954 г., 26 USC § 61 ". [5]

Держа

Хаверли не может брать вычет из благотворительного взноса за дарение книг, которые он сам никогда не покупал. Суд процитировал Комиссар против Glenshaw Glass Co. для утверждения, что «Раздел 61 (а) охватывает все« явно реализованные приобретения богатства, над которыми налогоплательщики имеют полную власть »».[6]

Последующие события

Следуя этому решению, Конгресс принял Правило преподобного. 70-498, что предотвращает двойное падение как удерживаемых, так и благотворительных пожертвований.

Академический комментарий

Кажется странным разрешить партии исключить квитанция а также вычесть его стоимость. Тем не менее суд не запретил ни того, ни другого - но он сопровождал благотворительный вычет с реализация дохода на равную сумму. Вот причины, по которым он выбрал этот подход:[7]

  • суд должен был разрешить исключение в первой инстанции из-за трудности низкооплачиваемым лицам, платящим наличными в натуральной форме (даже если валовой доход включает любое приращение к богатству, в том числе образцы, не запрошенные)
  • суд также должен был разрешить вычет, потому что кодекс [отсутствующий сегодня §170 (e) (1)] разрешал вычет полной стоимости пожертвованного имущества (даже если благотворительный вычет не должен превышать базу налогоплательщика)

Рекомендации

  1. ^ Хаверли против Соединенных Штатов, 513 F.2d 224 (7-й округ 1975 г.).
  2. ^ 26 U.S.C.  § 61
  3. ^ 26 U.S.C.  § 170
  4. ^ https://openjurist.org/513/f2d/224/haverly-v-united-states
  5. ^ https://openjurist.org/513/f2d/224/haverly-v-united-states
  6. ^ Хаверли, 513 F.2d at 226 (цитируется Комиссар против Glenshaw Glass Co., 348 НАС. 426 (1955)).
  7. ^ Чирельштейн, Марвин (2005). Федеральное подоходное налогообложение: пособие для студентов-юристов по основным случаям и концепциям (Десятое изд.). Нью-Йорк, штат Нью-Йорк: Foundation Press. С. 23–26. ISBN  1-58778-894-2.

внешняя ссылка

Текст Хаверли против Соединенных Штатов, 513 F.2d 224 (7th Cir. 1975) можно получить по адресу:  Судебный слушатель  Justia  OpenJurist  Google ученый