Мошенничество с пропавшим трейдером - Missing trader fraud

Мошенничество с каруселью, объяснение голландского государства (нажмите, чтобы увеличить)

Мошенничество с пропавшим трейдером (также называемый мошенничество внутри сообщества пропавшего трейдера или же Мошенничество с MTIC) связано с хищением Налог на добавленную стоимость (НДС) от правительства мошенниками, которые используют правила НДС, чаще всего Правила ЕС по НДС которые предусматривают перемещение товаров между Государства-члены не облагается НДС. Существуют различные варианты мошенничества, но обычно они связаны с тем, что торговец взимает НДС с продажи товаров и уклоняется от уплаты НДС (вместо уплаты НДС в государственный налоговый орган). Термин «пропавший трейдер» используется потому, что мошенник пропал без вести с уплатой НДС.

Распространенной формой мошенничества с пропавшими трейдерами является карусельное мошенничество. При карусельном мошенничестве НДС и товары передаются между компаниями и юрисдикциями, подобно тому, как карусель вращается.

Правила НДС

Обычная работа НДС заключается в следующем: бизнес, который покупает и продает товары, взимает НДС с тех, кому он продает («исходящий налог»), и взимается НДС теми, у кого он покупает («входной налог»). Он может вернуть (в соответствии с различными правилами) уплаченный НДС и, таким образом, передать правительству чистый НДС, который он собирает (который представляет собой исходящий налог за вычетом входящего налога). Таким образом, бизнес действует как сборщик налогов от имени правительства.

В рамках Евросоюз страны-члены взимают НДС по разным ставкам на товары в качестве формы косвенное налогообложение. Однако весь экспорт товаров в ЕС не облагается налогом. Другими словами, бизнес не взимает НДС при продаже товаров, проданных покупателям в другом государстве-члене. Это приводит к ситуации, когда экспортер сможет потребовать возмещения НДС у государства, поскольку с него будет взиматься НДС бизнесом, у которого он приобрел товары, и он не будет ничего должен государству, поскольку он продал товары без уплаты налогов. покупателю в другом государстве-члене.

Хотя в результате мошенничество с отсутствующими трейдерами наиболее распространено в ЕС, оно также наблюдается в других юрисдикциях, где действует налог на добавленную стоимость, например в Сингапуре.[1]

Операция мошенничества

Мошенничество использует правила НДС, позволяющие требовать возврата входящего НДС у государства на разных этапах цепочки транзакций. Он подходит для небольших дорогостоящих предметов, таких как микрочипы и мобильные телефоны. Благодаря усилиям ЕС по борьбе с мошенничеством в отношении электронных товаров, мошенники перешли на другие классы активов, такие как драгоценные металлы, энергия, квоты на выбросы углерода и телекоммуникации.[2]

Мошенничество при приобретении

Простейшее мошенничество с отсутствием трейдера - это когда трейдер (компания A) импортирует некоторые товары, которые не имеют нулевой ставки в стране происхождения; НДС на товары необходимо уплатить в стране, в которую они были ввезены. После импорта компания A продает товары другому торговцу (компании B), взимая цену за товары плюс НДС, но не платит собранный НДС правительству; Компания А становится «пропавшим трейдером». Покупатель, компания B, которая уплатила НДС компании A, может затем вернуть уплаченный НДС в налоговые органы в своей декларации по НДС. Затем компания B продает товары компании C, которая возвращает НДС, взимаемый с нее компанией B, и декларирует НДС, который она взимает со своего покупателя, компании D. Компания D затем продает товары широкой публике, возвращая НДС, уплаченный с нее. Компанией C и декларирования взимаемого ею НДС.

В этой ситуации мошенники получили стоимость НДС, взимаемого Компанией А с Компании Б. Такая ситуация, когда товары предоставляются потребителям на внутреннем рынке импортера, часто известна как «мошенничество при приобретении».[3]

Трейдер, не выполняющий свои обязательства по НДС (компания A в этом примере), описывается как «отсутствующий трейдер» или «трейдер, нарушивший обязательства», тогда как другие трейдеры в цепочке транзакций (компании B, C и D) являются «буферными трейдерами».[4] Роль буферных трейдеров - дистанцировать пропавшего трейдера от конечного потребителя и усложнить налоговым органам обнаружение мошенничества.

Карусельное мошенничество

Мошенничество с каруселью похоже на мошенничество с приобретением, за исключением того, что товары или услуги не попадают к конечному потребителю. Вместо этого они продаются от одного трейдера к другому.[5] Используя пример из предыдущего раздела, скажем, Компания D (вместо продажи товаров широкой публике) продает товары компании E, расположенной в другом государстве-члене Европейского Союза. Компания D возвращает НДС, взимаемый с нее компанией C, но, поскольку цена продажи равна нулю, она не декларирует выходного налога.

В этом сценарии компания D известна как «брокер».[4] Брокер может потребовать от правительства вернуть весь НДС, который должен был быть уплачен за товары (поскольку экспорт не имеет нулевой ставки). Однако из-за того, что в цепочке продаж есть «пропавший трейдер», часть этого НДС вообще никогда не была бы выплачена.

Теперь товары будут продаваться через других торговцев в государствах-членах. Вышеупомянутый процесс начинается снова, иногда с разными компаниями, а иногда с одной или несколькими одинаковыми компаниями.[5] Процесс может повторяться много раз, при этом товары будут вращаться, как если бы карусель.

Контр-трейдинг

Мошенничество с контрасорговлей - это дальнейшая эволюция карусельного мошенничества. Мошенники уклоняются от обнаружения правительством, используя две карусели продаваемых товаров, одна из которых является законной, а другая - нет.[6] Выходной налог контрагента из одной цепочки предназначен для компенсации входящего налога, взимаемого в другой цепочке.

Есть два типа цепочек транзакций:[7]

  • «цепочки налоговых убытков», когда контрагент, базирующийся в Стране А, берет предварительный налог на свои покупки в Стране А и осуществляет поставки этих товаров по нулевой ставке клиентам в других государствах-членах или экспортирует их клиентам за пределами ЕС; и
  • «Контрацепи», когда контрагент обычно приобретает товары в другом государстве-члене и продает их торговцам в Стране А, действуя как покупатель и генерируя обязательство по выходному налогу в результате последующей продажи.

Цепочки налоговых убытков будут восходить к трейдеру, нарушившему обязательства, или иногда к другому контрагенту (известному как «двойная» или «множественная» контрарейдинг).[7] Контрацепи получат брокера (компания D в примере, приведенном в предыдущем разделе), который будет продавать товары торговцам, находящимся в другом государстве-члене, что позволит ему вернуть НДС, который должен был быть уплачен за товары. Преимущество введения контроторговли состоит в том, что налоговым органам становится труднее обнаружить связь между возмещением НДС брокером и невыполнением обязательств пропавшим трейдером, которое теперь происходит в другой цепочке поставок.[8]

Роль других сторон

Кроме того, банки используются для осуществления платежей третьим лицам. Эти малоизвестные банки называются «платформами» и работают по принципу условного депонирования. Это означает, что деньги загружаются и переводятся немедленно через клиентские счета; требуется день, чтобы деньги вышли с платформы. Самой большой платформой был офшорный First Curaçao International Bank (FCIB), который был закрыт властями Нидерландов в 2006 году. Использование офшорных платформ означает, что власти не могут отслеживать деньги, пока они не проверит бухгалтерские книги, а поскольку пропавший трейдер уже сбежал, они не могут отследить, где деньги были отправлены.[9]

Гипотетический пример

Трейдер А базируется в Словении, государстве-члене Европейского Союза. Он покупает партию мобильных телефонов у продавца во Франции, другом государстве-члене ЕС. Торговец А платит французскому продавцу 1 000 000 евро за товар.

Товар отправляется в Словению. Французский продавец не взимает НДС с этой поставки в связи с правилами ЕС по НДС, описанными выше.

Трейдер A теперь продает эти телефоны трейдеру B также в Словении за 1 100 000 евро плюс 20% НДС (220 000 евро). Трейдер B платит 1 320 000 евро трейдеру A.

Затем трейдер B продает товары трейдеру C, все еще находящемуся в Словении, за 1 200 000 евро плюс 20% НДС (240 000 евро). Трейдер C платит 1 440 000 евро трейдеру B.

Французский продавец вполне может быть честным, но трейдеры A, B и C являются участниками мошенничества. Это может продолжаться для многих заговорщиков, чтобы лучше скрыть первоначальную сделку; однако для примера будет достаточно трех.

Теперь трейдер C продает телефоны немецкой компании, что вполне может быть честным. При торгах внутри сообщества НДС не взимается, поэтому немецкая компания платит 1 500 000 евро без НДС.

На данный момент три заговорщика в общей сложности получили законную прибыль в размере 500 000 евро, купив мобильные телефоны за 1 000 000 евро и продав их за 1 500 000 евро.

Честно говоря, Трейдер А должен передать 220 000 евро, которые он получил от Трейдера Б, агентству по сбору НДС Словении. Но Трейдер А не сообщает о сборе и не производит платеж.

Трейдер B заплатил 220 000 евро в виде НДС Трейдеру A, но получил 240 000 евро в виде НДС от Трейдера C, поэтому они передают только разницу в 20 000 евро в агентство по сбору НДС Словении.

Трейдер C уплатил 240 000 евро в виде НДС Трейдеру B и не взимал налога с его продажи за границу, поэтому он потребовал 240 000 евро от агентства по сбору НДС в Словении.

В результате мошенничества Трейдер А исчезает, не передав 220 000 евро НДС. Когда последний бизнес в цепочке собирает возвращенный НДС, все заговорщики могут исчезнуть с 220 000 евро. Поскольку возвращаемый НДС не связан напрямую с Трейдером A, словенскому агентству по сбору НДС трудно проследить звенья цепи и оправдать отказ в возмещении НДС при продаже внутри сообщества.

В этом сценарии трейдер A является «отсутствующим трейдером», трейдер B - «буфером», а трейдер C - «брокером».

В реальном случае может быть много буферов, и все они помогают размыть связь между окончательной регенерацией и исходным импортером, которая исчезнет. Вся эта серия сделок может происходить без того, чтобы товары когда-либо покидали Францию ​​до реэкспорта. Более того, одни и те же товары могут снова и снова проходить через различные буферы, каждый раз проходя «карусель», принося мошенникам возвращенный НДС.

Ответ правительства

Мошенничество с MTIC представляет реальную угрозу для государственных средств. В 2002–2003 годах оценочная совокупная стоимость такого мошенничества только для Великобритании составляла £ 1,65 и 2,64 млрд фунтов стерлингов (от 2,9 до 4,62 млрд долларов США).[10] Цифры, опубликованные в сентябре 2006 г. проектом Eurocanet, спонсируемым Европейской Комиссией, по всей видимости, показывают, что Великобритания была главной жертвой этого мошенничества - Великобритания потеряла примерно € 12,6 миллиарда в 2005–2006 годах - за ними следуют Испания и Италия, каждая из которых потеряла более 2 миллиардов евро.[11]

Отказ в подаче предварительных налоговых требований

Один из вариантов, доступных правительствам в ЕС, - лишить торговцев их права вычитать предварительный налог с использованием Киттель принцип, разработанный в Суд Европейского Союза (CJEU) прецедентное право. В июле 2006 года Суд ЕС вынес решение по делу Axel Kittel & Recolta Recycling SPRL (C-439/04 и C-440/04, выпущенные 6 июля 2006 г.) (Киттель).[12] В этом случае CJEU постановил, что налогооблагаемое лицо может потерять свое право требовать возмещения предналога, если «с учетом объективных факторов установлено, что налогооблагаемое лицо знало или должно было знать, что своей покупкой он участвовал в сделка, связанная с мошенническим уклонением от уплаты НДС ».

Стоит отметить, что CJEU ранее разъяснил в решении, названном Бонд Хаус (C-354/03, C-355/03 и C-484/03, выпущенные 12 января 2006 г.), что на право налогооблагаемого лица на вычет НДС не влияет возможный мошеннический характер других транзакций в цепочке, если налогоплательщик не знает и не знает о мошенничестве.[13]

В 2020 году Правительство Сингапура предложенный законопроект, который позволит Управление внутренних доходов Сингапура отказать предприятиям в налоговой льготе на основании того, что они знали или должны были знать, что поставка была частью договоренности, направленной на нанесение убытков государственным доходам. В Министерство финансов заявил, что этот подход аналогичен принятому в Великобритании и ЕС.[1]

Механизм обратного заряда

С 1 июня 2007 года Великобритания внесла изменения в способ взимания НДС с мобильных телефонов и компьютерных чипов, чтобы помочь в борьбе с мошенничеством в этих областях. «Механизм обратной оплаты» теперь требует, чтобы покупатель, а не поставщик, учитывал НДС по поставке.[14][15] В 2010 году механизм обратной оплаты был распространен на услуги в целях борьбы с мошенничеством с использованием MTIC на углеродном рынке. Это означает, что обратная комиссия применяется к транзакциям в квоты на выбросы.[2] 1 августа 2012 года Европейская комиссия приняла предложение о механизме быстрого реагирования (QRM), который позволит государствам-членам быстрее и эффективнее реагировать на мошенничество с НДС. Это означает, что государства-члены могут применить в течение месяца механизм обратной оплаты. [2]

Текущее состояние

Несмотря на эти меры, мошенничество с MTIC остается проблемой для ЕС. По состоянию на ноябрь 2018 года расчеты, оценивающие ежегодные издержки мошенничества, варьируются от 20 миллиардов евро до более 100 миллиардов евро (в зависимости от принятой методологии).[16] Исследование, проведенное парламентом ЕС в октябре 2018 года, показало, что мошенничество с MTIC / каруселью является наиболее разрушительным видом трансграничного мошенничества с НДС, с потерями в среднем 50 миллиардов евро в год.[17]

16 мая 2017 г. Совет ЕС утвердили девять приоритетов по борьбе с организованной и серьезной международной преступностью в период с 2018 по 2021 год. Одним из принятых приоритетов было подорвать возможности организованных преступных групп и специалистов, занимающихся акцизным мошенничеством и мошенничеством с MTIC.[18]

В июне 2017 г. Канадское правительство выяснилось, что это было целью мошенничества с каруселью, с Канадское налоговое агентство выявление 52 миллионов долларов в якобы мошеннических запросах на возмещение налога с продаж и скидки за пятилетний период. Схема была организована мошенниками из объединенное Королевство В результате налоговые органы обеих стран провели серию рейдов.[19][20]

Рекомендации

  1. ^ а б Оои, Винсент (22 сентября 2020 г.). «Предлагаемый подход Сингапура к борьбе с мошенничеством с пропавшими трейдерами». Kluwer International Tax Blog. Получено 16 октября 2020.
  2. ^ а б c «Мошенничество с пропавшим трейдером (MTIC)». Пинсент масонов вне закона. Пинсент масоны. Получено 15 октября 2020.
  3. ^ «Что такое мошенничество с НДС ?: примеры различных видов мошенничества с НДС: мошенничество с пропавшим торговцем внутри сообщества (MTIC): мошенничество с приобретением». Внутреннее руководство HMRC. Gov.uk. Получено 15 октября 2020.
  4. ^ а б «Что такое мошенничество с НДС ?: примеры различных видов мошенничества с НДС: мошенничество с пропавшим торговцем внутри сообщества (MTIC): описания лиц, причастных к мошенничеству с использованием MTIC». Внутреннее руководство HMRC. Gov.uk. Получено 15 октября 2020.
  5. ^ "Olympia Technology Ltd против налогов и таможни [2008] UKVAT V20570 (15 февраля 2008 г.)". BAILII. Британский и Ирландский институт правовой информации. Получено 16 октября 2020.
  6. ^ а б «Что такое мошенничество с НДС ?: примеры различных видов мошенничества с НДС: мошенничество с пропавшим трейдером внутри сообщества (MTIC): торговля контрацептивами». Внутреннее руководство HMRC. Gov.uk. Получено 16 октября 2020.
  7. ^ «CCA Distribution Ltd против налоговых и таможенных органов (НДС - мошенничество с MTIC) [2020] UKFTT 222 (TC) (14 мая 2020 года)». BAILII. Британский и Ирландский институт правовой информации. Получено 16 октября 2020.
  8. ^ Сигер, Эшли (15 октября 2020 г.). «Банкир предстанет перед судом по делу о карусельном мошенничестве». Хранитель. Получено 15 октября 2020.
  9. ^ "Уполномоченные по таможенным и акцизным сборам и Анор против Федерации технологической промышленности и других предприятий [2004] EWCA Civ 1020". BAILII. Британский и Ирландский институт правовой информации. Получено 15 октября 2020.
  10. ^ Оливер, Джеймс (22 сентября 2006 г.). «Мошенничество с НДС сильно ударит по налогоплательщикам Великобритании». Новости BBC.
  11. ^ «Объединенные ящики C-439/04 и C-440/04 - Axel Kittel & Recolta Recycling SPRL». EUR-Lex. Бюро публикаций ЕС. Получено 15 октября 2020.
  12. ^ «Объединенные дела C-354/03, C-355/03 и C-484/03 - Optigen Ltd, Fulcrum Electronics Ltd и Bond House Systems Ltd». EUR-Lex. Бюро публикаций ЕС. Получено 16 октября 2020.
  13. ^ "Пресечение мошенничества с НДС". Новости BBC. 2006-09-18.
  14. ^ «Пришли новые правила по борьбе с мошенничеством по НДС». Новости BBC. 2007-03-19.
  15. ^ «Концепция налоговых разрывов. Отчет III: Методологии оценки MTIC Fraud Gap» (PDF). Налогообложение и Таможенный союз. Европейская комиссия. Ноябрь 2018. с. 5. Получено 15 октября 2020.
  16. ^ «Мошенничество с НДС» (PDF). Комитет TAX3 Европейского парламента. Октябрь 2018.
  17. ^ «Политический цикл ЕС». УДАР. Европол - Агентство Европейского Союза по сотрудничеству правоохранительных органов. Получено 16 октября 2020.
  18. ^ ЛеБлан, Даниэль (13 июня 2017 г.). "'Схема налогового мошенничества "Карусель" обошлась в миллионы долларов: CRA ". Глобус и почта. Получено 26 октября 2020.
  19. ^ Милая, Пэт (14 июня 2017 г.). «Канада / Великобритания наскочили на налоговое мошенничество на сумму 30 миллионов фунтов стерлингов». Бухгалтерия Daily. Получено 26 октября 2020.

внешняя ссылка