Необычный резидент - Non-Habitual Resident

Декрет-закон n. 249/2009
Правительство Португалии
	Длинное название Налоговый кодекс для инвестиций ;
Территориальная протяженность	Португалия
Принят	16 июля 2009 г.
Согласился	11 сентября 2009 г.
Подписано	Анибал Кавако Силва
Начато	1 января 2009 г.
Под управлением	Министерство финансов; Налоговое и таможенное управление Португалии
Исправляет
	Закон Португалии о государственном бюджете на 2020 год
Соответствующее законодательство
	Кодекс корпоративного подоходного налога; Кодекс личного подоходного налога
Резюме
	Создает Налоговый кодекс поощрения инвестиций
Ключевые слова
	Подоходный налог
	Положение дел: Действующий

Налоговый режим для непривычные жители (широко известный как NHRs или Налоговый режим NHR), формально известный как нерегулярные жители, был создан с утверждением Инвестиционного налогового кодекса, утвержден Декрет-закон п. 249/2009 от 23 сентября. Он изменяет правила португальского подоходного налога, предоставляя набор налоговых льгот и фиксированной ставки налогообложения на период в 10 лет,^[1]^[2]^[3]^[4] чтобы привлечь в Португалию, эмигрант профессионалов, квалифицированных в деятельности с высокой добавленной стоимостью или интеллектуальной, промышленной или ноу-хау, а также пенсионеры и другие пассивный доход зарабатывающие.^[1]

Налоговые льготы

Согласно первоначальным правилам, установленным в режиме NHR, в Португалии к доходам должным образом зачисленных в него применялись следующие налоговые ставки:^[1]^[2]


Типы доходов	Налогообложение доходов из национальных источников в Португалии	Налогообложение доходов из иностранных источников в Португалии до 2020 г.	Налогообложение доходов из иностранных источников в Португалии после 2020 г.	Налогообложение в Португалии доходов от Внесенные в черный список юрисдикции
Пенсии	До 48%	0%	10%	0%
Доходы от занятости от видов деятельности с высокой добавленной стоимостью	20%	0%	0%	0%
Трудовые доходы	До 48%	0%	0%
Деловой или профессиональный доход от деятельности с высокой добавленной стоимостью	20%	0%	0%	0%
Бизнес с профессиональным доходом	До 48%	0%	0%	До 48%
Доход от интеллектуальной или промышленной собственности	16,5% или 28%	0%	0%	16,5% или 28%
Доход от капитала	28%	0%	0%	35%
Рентный доход	25%	0%	0%	25%
Прирост капитала (акции)	28%	0%	0%	28%
Прирост капитала (недвижимость)	14,5% - 28%	0%	0%	14,5% - 28%
Трасты	28%	0%	0%	35%

Критики и реформа

Вышеуказанные правила допускали двойное неналоговое налогообложение пенсий, особенно для пенсий, получаемых из Скандинавский страны, такие как Финляндия и Швеция, И в Франция. Эта ситуация привела к тому, что Финляндия и Швеция отозвали свои налоговые соглашения с Португалией.^[5]^[6]^[7]^[8]

После утверждения Закона о государственном бюджете на 2020 г. Ассамблея Республики, то Правительство Португалии обратился к критикам других Страны-члены ЕС путем внесения изменений в режим, а именно в отношении пенсионных доходов.^[9]^[2]

Деятельность с высокой добавленной стоимостью


Деятельность с высокими добавленными ценностями до 2019 г.^[1]	Деятельность с высокими добавленными ценностями после 2019 г.^[2]^[10]^[11]^[12]
Архитекторы	Генеральные директора или исполнительные директора
Инженеры	Административные службы или коммерческие директора
Геологи	Специализированные службы или директора по производству
Артисты театра, танца, кино, радио и телевидения
Певцы
Скульпторы
Музыкантов
Paintors
Аудиторы	Средний научный и инженерно-технический персонал и профессии
Налоговые консультанты	Фермеры, ориентированные на рынок, и квалифицированные работники сельского хозяйства и животноводства
Стоматологи
Врачи
Профессора университетов
Психологи	Квалифицированные рабочие в промышленности, строительстве и ремесленники, включая, в частности, квалифицированных рабочих в металлургии, металлообработке, пищевой промышленности, дереве, одежде, ремеслах, печати, производстве точных инструментов, ювелиров, ремесленников, электриков и в электронике.
Археологи	Операторы заводов, станков и сборщики, а именно операторы стационарных заводов и станков. Работники упомянутой выше профессиональной деятельности должны иметь квалификацию не ниже 4 Европейской рамки квалификаций или 35 уровня Международной стандартной классификации образования или иметь пятилетний подтвержденный профессиональный опыт.
Биологи и Науки о жизни эксперты	Нет данных
ИТ-программисты и консультанты
Менеджеры и операторы компьютерной техники	Администраторы и менеджеры компаний, способствующих продуктивным инвестициям, при условии, что они назначены на соответствующие проекты и имеют контракты на предоставление налоговых льгот, заключенные в соответствии с Инвестиционным налоговым кодексом, утвержденным Декретом-законом № 162/2014 от 31 октября.
Информационная служба	Лингвисты
Действия по обработке данных, домицилирование информации и связанные с ней действия и веб-страницы	Журналистов
Деятельность информационного агентства	Авторы
Прочие информационные услуги	Директора отелей
Научные исследования и разработки	Специалисты в области физики, математики, инженерии и других смежных областях
Исследования в области физики и естествознания	Директора ресторанов
Исследования в области биотехнологии	Директора по коммерции
Дизайнеров	Директора по другим услугам
Директора компании (не акционеры)	Квалифицированные работники лесного, рыболовного и охотничьего хозяйства, ориентированные на рынок
Инвесторы и директора компаний, как определено в Декрете-законе № 249/2009 от 23 сентября.	Нет данных

Требования

Согласно правилам Инвестиционного налогового кодекса, режим доступен для всех, кто выполняет следующие условия:^[1]^[13]^[2]

Считаться резидент на территории Португалии для целей налогообложения, в соответствии с любым из следующих критериев в год, подлежащий налогообложению в качестве нерезидента:
- Проживание в Португалии более 183 дней подряд или нет в течение любого периода продолжительностью 12 месяцев, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем году;
- Проживая в Португалии в течение неполного периода, имея в любой день из 12-месячного порога дом в таких условиях, которые позволяют предполагать намерение владеть и занимать его в качестве своего обычного места жительства;
- Является членом экипажа морского или воздушного судна на 31 декабря при условии, что он находится на службе у организаций, имеющих резиденцию, штаб-квартиру или действующее руководство в Португалии;
- Выполняет за границей функции или поручения общественного характера на службе португальского государства.
Не считаться резидентом на территории Португалии в течение пяти лет, предшествующих году, притворяется облагаемым налогом как нерегулярный резидент.

При подаче заявки португальские налоговые и таможенные органы могут запросить подтверждение налогового резидентства за границей, например сертификаты налогового резидентства, налоговые декларации и уведомления о налоговых расчетах.^[2]

Статистика

Из 27 367 бенефициаров, по данным на 2019 год, чуть более двух тысяч (8%) развивают профессии с высокой добавленной стоимостью, а остальные составляют пенсионеры-эмигранты. Наиболее распространенными национальностями среди пенсионеров были французы, итальянцы и шведы.^[14]^[15]