Допуск на истощение запасов нефти - Oil depletion allowance - Wikipedia

В скидка на истощение запасов нефти в американском (США) налоговом законодательстве - это надбавка, которую может потребовать любой человек, имеющий экономический интерес в месторождении полезных ископаемых или на корню.[1] Принцип заключается в том, что актив - это капитальные вложения, которые растрата активов, и поэтому амортизация можно разумно компенсировать (эффективно как потеря капитала ) против дохода.

Надбавка на истощение запасов нефти вызвала интерес из-за взаимосвязи большая нефть с правительством США, и потому что один метод (процентное истощение) требования резерва позволяет списать сумму, превышающую полную капитальную стоимость актива. [2]

Расчет истощения

Два метода истощение доступны расчеты, подробные правила определяют, какие из них можно использовать, но в некоторых случаях владелец актива может выбирать.[1]

Истощение затрат

При использовании этого метода первоначальные инвестиции эффективно амортизируются в течение срока полезного использования актива, начиная с первоначальных капитальных вложений, при этом годовой процент представляет собой процент от резервов на начало года, которые продаются в течение года. Амортизированная сумма вычитается из чистой прибыли до расчета налогов. Общая сумма, удерживаемая этим методом, не может превышать первоначальную стоимость вложенного капитала.[2]

Процент истощения

При использовании этого метода фиксированный процент от валового дохода рассматривается как вычет.[2] Процент зависит от характера добываемого ресурса.[1] В рамках этой схемы возможно, чтобы общая вычитаемая сумма (или действительно годовая франшиза) превысила первоначальные капитальные вложения.[2]

Таблица процентов

Следующие проценты предписаны Кодекс внутренних доходов, раздел 613 (b).[3]

ПунктПроцентРесурсы
122 %

(А) сера и уран; и (B) если с депозитов в Соединенных Штатах -анортозит, глина, латерит, и нефелит сиенит (до такой степени, что глинозем и из него извлекаются соединения алюминия), асбест, боксит, целестит, хромит, корунд, плавиковый шпат, графит, ильменит, кианит, слюда, оливин, кристаллы кварца (радио-класс), рутил, блокировать стеатит тальк, и циркон, и руды следующих металлов: сурьма, бериллий, висмут, кадмий, кобальт, колумбий, вести, литий, марганец, ртуть, молибден, никель, платина и металлы платиновой группы, тантал, торий, банка, титан, вольфрам, ванадий, и цинк.

215 %

Если с депозитов в США - (A) золото, серебро, медь и железная руда, и (B) горючие сланцы (кроме сланца, описанного в пункте (5)).

314%

(A) металлические рудники (если параграф (1) (B) или (2) (A) не применяется), каменный асфальт, и вермикулит; и (B) если параграф (1) (B), (5) или (6) (B) не применяется, мяч из глины, бентонит, фарфоровая глина, глина, а также глина, используемая или продаваемая для использования в целях, зависящих от ее огнеупорные свойства.

410%

Асбест (если пункт (1) (B) не применяется), брусит, каменный уголь, лигнит, перлит, хлорид натрия, и волластонит.

57.5%

Глина и сланец, используемые или проданные для использования в производстве канализация труба или кирпич, а также глина, сланец и шифер использованный или проданный для использования в качестве спеченный или сгоревшие легкие заполнители.

65%

(А) гравий, торф, пемза, песок, шлак, сланец (кроме сланца, описанного в параграфе (2) (B) или (5)) и камень (за исключением камня, описанного в параграфе (7)); (B) глина, используемая или проданная для использования в производстве дренажных систем и черепица, цветочные горшки и аналогичные изделия; и (C) если из скважин с рассолом - бром, хлорид кальция, и хлорид магния.

714%

Все другие минералы, включая, помимо прочего, аплит, барит, бура, карбонаты кальция, диатомовая земля, доломит, полевой шпат, Земля Фуллера, гранат, гильсонит, гранит, известняк, магнезит, карбонаты магния, мрамор, раковины моллюсков (включая ракушки моллюсков и устриц), фосфоритная руда, поташ, кварцит, шифер, мыльный камень, камень (используется или продается для использования владельцем или оператором шахты в качестве мерного камня или поделочного камня), тенардит, Триполи, трона, и (если параграф (1) (B) не применяется) боксит, чешуйчатый графит, плавиковый шпат, лепидолит, слюда, сподумен, и тальк (в том числе пирофиллит ), за исключением случаев, когда они проданы на торгах в условиях прямой конкуренции с добросовестный заявка на продажу минерала, указанного в параграфе (3), процентная ставка должна составлять 5 процентов для любого другого минерала (кроме сланца, к которому применяется параграф (5)), когда он используется или продается для использования владельцем или оператором рудника в качестве рип-рэп, балласт, дорожный материал, щебень, заполнители для бетона или для аналогичных целей. Для целей этого параграфа термин «все другие минералы» не включает: (А) почву, дерьмо, грязь, дерн, вода или мхи (B) минералы из морской воды, воздуха или подобных неисчерпаемых источников; или (C) нефтяные и газовые скважины.

Для геотермальных активов ставка 15%.

Пределы

Для независимых производителей или владельцев роялти на нефть и газ вычет за процентное истощение ограничивается меньшим из следующих значений:

  • Налогооблагаемый доход от добычи полезных ископаемых от собственности рассчитан без вычета за истощение и вычета за внутреннюю производственную деятельность в соответствии с разделом 199 Налогового кодекса.
  • 65% от валового налогооблагаемого дохода налогоплательщика из всех источников.

Суммы, не подлежащие вычету из-за ограничения 65%, могут быть перенесены на будущие периоды.[1]

Источники

В этой статье используется текст из Налоговый кодекс, раздел 613 (b), и Публикация 535 (2013), Деловые расходы которые находятся в Всеобщее достояние как работы Федерального правительства США

Рекомендации

  1. ^ а б c d Публикация IRS 535, Глава 9
  2. ^ а б c d Пособие на истощение в Mineral Web
  3. ^ Раздел 613 IRC

внешняя ссылка