Налог на добавленную стоимость в Соединенном Королевстве - Value-added tax in the United Kingdom - Wikipedia

Налогообложение в Соединенном Королевстве
Королевский герб Соединенного Королевства (правительство Ее Величества) .svg
Правительственные департаменты Великобритании
Правительство Великобритании
Правительство Шотландии
Правительство Уэльса
Местное правительство

В Соединенном Королевстве налог на добавленную стоимость[1] (или налог на добавленную стоимость,[2] НДС) был введен в 1973 году, заменив Налог на покупку, и является третьим по величине источником государственных доходов после подоходный налог и государственное страхование. Он управляется и собирается Налоговая и таможенная служба Ее Величества в первую очередь через Закон о налоге на добавленную стоимость 1994 г..

НДС взимается с большинства товаров и услуг, предоставляемых зарегистрированными предприятиями в Великобритании, а также с некоторых товаров и услуг, импортируемых из-за пределов Великобритании. Евросоюз.[3] Существуют сложные правила для товаров и услуг, импортируемых из в ЕС. Ставка НДС по умолчанию - стандартная ставка 20% с 4 января 2011 года. Некоторые товары и услуги облагаются НДС по сниженной ставке 5% (например, топливо для бытовых нужд) или 0% (например, большая часть продуктов питания и детской одежды).[4] Остальные освобождены от НДС или вообще не входят в систему.

Согласно законодательству ЕС, стандартная ставка НДС в любой стране ЕС не может быть ниже 15%.[5][6] В каждом штате может быть до двух пониженных ставок не менее 5% на ограниченный список товаров и услуг.[6] В Европейский Совет должен одобрить любое временное снижение НДС в общественных интересах.[5]

НДС - это косвенный налог потому что налог платит правительству продавец (бизнес), а не лицо, которое в конечном итоге несет экономическое бремя налога (потребитель).[5] Противники требования НДС, это регрессивный налог потому что беднейшие люди тратят на НДС большую часть своего располагаемого дохода, чем самые богатые люди.[7] Сторонники требования НДС: прогрессивный поскольку потребители, которые тратят больше, платят больше НДС.[5]

История

В период с октября 1940 г. по март 1973 г. в Великобритании действовал налог на потребление, называемый Налог на покупку, который взимался по разным ставкам в зависимости от роскоши товара.[5] Налог на покупку был применен к оптовая цена, введенный во время Вторая Мировая Война, первоначально в размере 331⁄3%. Это было удвоено в апреле 1942 года до 66.2⁄3%, а в апреле 1943 г. она увеличилась до 100%, а в апреле 1946 г. снова вернулась к 33%.1⁄3% опять таки. В отличие от НДС, налог на покупку применялся в точках производства и распределения, а не в точках продажи. Ставки налога на покупку в начале 1973 г., когда он уступил место НДС, составляли 13, 22, 36 и 55%.[требуется разъяснение ][8]

1 января 1973 г. Великобритания присоединилась к Европейское Экономическое Сообщество и, как следствие, 1 апреля 1973 года налог на покупку был заменен налогом на добавленную стоимость.[5][9][10] В Консервативный Канцлер Лорд барбер установить единую ставку НДС (10%) на большинство товаров и услуг.[5][9][10]

В июле 1974 г. Труд Канцлер Денис Хили снизил стандартную ставку НДС с 10% до 8%, но ввел новую более высокую ставку в 12,5% для бензина и некоторых предметов роскоши.[5][9][11] В ноябре 1974 года Хили удвоил более высокую ставку НДС до 25%.[9] Хили снизил более высокую ставку до 12,5% в апреле 1976 года.[9][11][12]

Под руководством Маргарет Тэтчер, консервативный канцлер Джеффри Хоу увеличил стандартную ставку НДС с 8% до 15% и отменил более высокую ставку в июне 1979 г.[5][9][13] Ставка оставалась неизменной до 1991 года, когда консервативный канцлер Норман Ламонт увеличил его с 15% до 17,5%.[5][9][13] Дополнительный доход был использован для оплаты крайне непопулярных общественный сбор.[13] Вовремя Всеобщие выборы 1992 г. Консерваторы пообещали не расширять объем НДС, но в марте 1993 года Ламонт объявил, что внутреннее топливо и электроэнергия, ставка которых ранее была нулевой, с апреля 1994 года будет взиматься НДС по ставке 8%, а с апреля 1995 года - 17,5%.[10][14] Планируемое введение НДС на внутреннее топливо и электроэнергию было осуществлено в апреле 1994 г., но повышение с 8% до 17,5% в апреле 1995 г. было отменено в декабре 1994 г. после того, как правительство проиграло голосование в парламент.[9][14]

В своем Всеобщие выборы 1997 г. В манифесте лейбористская партия обязалась снизить НДС на бытовое топливо и электроэнергию до 5%.[15] После прихода к власти новый канцлер труда Гордон Браун объявил в июне 1997 г., что нижняя ставка НДС на топливо и электроэнергию для бытовых нужд будет снижена с 8% до 5% с 1 сентября 1997 г.[16][17] В ноябре 1997 года Браун объявил, что НДС на установку энергосберегающих материалов будет снижен с 17,5% до 5% с 1 июля 1998 года. Браун впоследствии снизил НДС с 17,5% до 5% на санитарно-защитные изделия (с 1 января 2001 года); детские автокресла (с 1 апреля 2001 г.); переоборудование и ремонт некоторых жилых домов (с 12 мая 2001 г.); противозачаточные средства (с 1 июля 2006 г.); и продукты для прекращения курения (с 1 июля 2007 г.).

В ответ на рецессия конца 2000-х, Канцлер труда Алистер Дарлинг объявил в ноябре 2008 г., что стандартная ставка НДС будет снижена с 17,5% до 15% с 1 декабря 2008 г.[18][19] В декабре 2009 года Дарлинг объявил, что стандартная ставка НДС вернется к 17,5% с 1 января 2010 года.[20][21]

В преддверии Всеобщие выборы 2010 г. были сообщения, что консерваторы поднимут НДС, если они придут к власти.[22][23] Партия отрицала планы такого увеличения, но отказалась исключить его в бюджете на 2010 год.[24][25] После выборов в мае 2010 года консерваторы сформировали коалиционное правительство с Либерал-демократы. В бюджете 2010 года, описанном премьер-министром Дэвид Кэмерон как «чрезвычайный бюджет», канцлер Джордж Осборн объявил, что стандартная ставка НДС увеличится с 17,5% до 20% с 4 января 2011 года.[26][27]

Перед Всеобщие выборы 2015 г. Лейбористы утверждали, что консерваторы повысят НДС до 22,5%, если они будут переизбраны, а Осборн, по общему мнению, отказался отрицать это требование.[28] 25 марта 2015 года Кэмерон пообещал в Палате общин, что НДС не будет повышен.[29][30]

Из-за коронавирус пандемия Правительство Великобритании ввело нулевой рейтинг НДС для средства индивидуальной защиты (PPE), который действовал с 1 мая по 31 октября 2020 года.[31]

С 1 марта 2021 г. для большинства строительных и строительных работ должен использоваться обратный начисление НДС внутри страны. снос услуги, что означает, что ответственность за отчет перед HMRC по НДС при поставке строительных услуг лежит на покупателе, а не на поставщике.[32] Обратное изменение не применяется, если заказчик является конечным пользователем здания. В Положениях по НДС 1995 года указано, что счета за услуги, подлежащие обратному начислению, должны включать ссылку «обратный сбор».[33]

Операция

Все предприятия, которые предоставляют "налогооблагаемые" товары и услуги и чьи налогооблагаемые оборот превышает порог необходимо зарегистрироваться для уплаты НДС.[3] Порог по состоянию на 2018 год составляет 85000 фунтов стерлингов,[34] безусловно, самый высокий порог регистрации НДС в мире.[5] Компании могут зарегистрироваться, даже если их оборот меньше этой суммы. Все зарегистрированные предприятия должны взимать НДС с полной продажной цены товаров или услуг, которые они предоставляют, если только они не освобождены от уплаты НДС или не входят в систему НДС. Ставка НДС по умолчанию - это стандартная ставка, которая в настоящее время составляет 20%.[3] На некоторые товары и услуги взимаются более низкие ставки (пониженные или нулевые).

Зарегистрированные предприятия должны уплатить HMRC НДС, который они взимали со своих товаров или услуг (известный как исходящий налог), но они могут компенсировать это НДС, который они понесли на товары или услуги, которые они приобрели, который относится к их собственному будущему `` налогообложению '' поставки (известный как предварительный налог).[35] НДС, понесенный предприятиями, который не связан с их дальнейшим осуществлением налогооблагаемых поставок (освобожденных от налогообложения или от «некоммерческой» деятельности), не может быть зачтен из суммы НДС, подлежащей уплате в HMRC.

HMRC также реализует отдельную схему, называемую «Схема фиксированной ставки». Эта схема позволяет бизнесу, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, с оборотом менее 150 000 фунтов стерлингов в год, выплачивать фиксированный процент от своего оборота в HMRC каждые 3 месяца. Эта схема предназначена для уменьшения бюрократизма для малого бизнеса и позволяет новым компаниям удерживать часть НДС, которую они взимают со своих клиентов.[36]

Предприятия, продающие освобожденные от налога товары, материалы или услуги, такие как банки, не могут регистрироваться для уплаты НДС или требовать возмещения НДС, понесенного при покупках.[3] Предприятия, которые продают как облагаемые налогом, так и освобожденные от налогообложения товары или услуги, могут возместить только ту часть НДС, которую они уплачивают за свои покупки, которая относится к их будущим налогооблагаемым поставкам. Правила, касающиеся «смешанного» (или «остаточного») НДС на покупки, сложны. Однако предприятия, продающие товары или материалы с нулевой ставкой, например производители продуктов питания или книготорговцы, могут вернуть весь НДС, который они понесли при покупке.

Тарифы

В настоящее время существует три ставки НДС: стандартная (20%),[37] пониженный (5%) и нулевой (0%).[3] Кроме того, некоторые товары и услуги освобождены от НДС или не подпадают под систему НДС.[3]

Ниже приведены ставки, применимые к некоторым распространенным товарам и услугам:[38]

Исторические ставки

Стандартные ставки НДС с 1973 года:[39]

ИзКСтандартная ставка
1 апреля 1973 г.Июль 1974 г.10.0%
Июль 1974 г.17 июня 1979 г.8.0%*
18 июня 1979 г.18 марта 1991 г.15.0%
19 марта 1991 г.30 ноября 2008 г.17.5%
1 декабря 2008 г.31 декабря 2009 г.15.0%
1 января 2010 г.3 января 2011 г.17.5%
4 января 2011 г.Подарок20.0%

* В этот период для бензина и некоторых предметов роскоши была введена альтернативная ставка НДС в размере 25%, а затем 12,5%.[40] Это было отменено в 1979 году.

Доход

Поступления от НДС с 1978/79 г. в денежном выражении и в процентах от общих государственных доходов:[41]

ГодНДС (млрд фунтов стерлингов)%ГодНДС (млрд фунтов стерлингов)%ГодНДС (млрд фунтов)%ГодНДС (млрд фунтов)%
1978/794.97.02%1988/8927.213.81%1998/9952.315.60%2008/09178.414.77%
1979/808.09.41%1989/9029.614.02%1999/0056.415.73%2009/10163.712.84%
1980/8111.111.00%1990/9130.913.94%2000/0158.515.30%2010/11173.413.89%
1981/8211.99.95%1991/9235.315.25%2001/0261.015.66%2011/12179.513.79%
1982/8313.810.63%1992/9337.216.36%2002/0363.516.03%2012/13183.813.52%
1983/8415.311.09%1993/9439.216.67%2003/0469.116.36%2013/14187.713.26%
1984/8518.612.59%1994/9541.716.30%2004/0573.016.11%
1985/8619.412.29%1995/9643.115.58%2005/0672.914.98%
1986/8721.312.94%1996/9746.616.14%2006/0777.414.89%
1987/8824.213.53%1997/9850.616.00%2007/0880.614.71%

1. Оценка

Избегание, уклонение и мошенничество

Смотрите также: Мошенничество с пропавшим трейдером и Без НДС импорт с Нормандских островов

Правительство Великобритании теряет миллиарды доходов каждый год из-за уклонения от уплаты НДС и мошенничества. В 2006 году убыток оценивался в размере от 13 до 18 млрд фунтов стерлингов, что эквивалентно 1 фунту стерлингов на каждые 6 фунтов стерлингов причитающегося НДС.[42] Основная часть упущенной выгоды, около 1 фунта стерлингов на каждые 8 ​​фунтов стерлингов причитающегося НДС, связана с уклонение.[43] Уклонение, которое является незаконным, происходит, когда зарегистрированные предприятия платят HMRC меньше, чем они должны. Это можно сделать, занижая объем продаж или завышая объем покупок. Уклонение также происходит, когда предприятия не взимают НДС с товаров и услуг, которые они предоставляют, даже если они обязаны это делать по закону. Работа продавцов с оплатой наличными может указывать на уклонение от уплаты НДС.[44]

В былые времена карусельное мошенничество (также известное как мошенничество с пропавшими трейдерами) увеличилось. Преступные группировки торгуют товарами, такими как мобильные телефоны, в странах ЕС.[45] Им не нужно платить НДС, поскольку импорт из ЕС не облагается НДС в Великобритании. Мошенничество происходит, когда преступники продают товары с НДС в Великобритании, но не могут передать НДС в HMRC.[45] Товары часто повторно доставляются по странам ЕС преступными группировками, отсюда и название «карусель».[46] По данным HMRC, налоговые поступления от 1,1 до 1,9 млрд фунтов стерлингов были потеряны в 2004/05 году из-за мошенничества с использованием карусельной схемы.[46] В Схема торговли выбросами Европейского Союза подвергся карусельному мошенничеству.[47][48]

До 2012 года льгота на перевозку товаров с низкой стоимостью (LVCR) означала, что товары, импортируемые из-за пределов ЕС через Джерси и стоимостью менее установленной суммы, не облагались НДС.[49] Когда LVCR был введен в 1983 году, он был установлен на уровне около 5 фунтов стерлингов, но постепенно вырос до 18 фунтов стерлингов.[50] С 1 ноября 2011 года LVCR был снижен с 18 до 15 фунтов стерлингов.[50] LVCR разрешил интернет-магазинам DVD и CD избегать НДС при ввозе товаров из Нормандские острова, которые не входят в состав ЕС. Основные розничные торговцы, участвовавшие в этом уклонении от уплаты налогов Amazon, Asda, HMV, Play.com, Tesco, В. Х Смит и Woolworths.[51] Ежегодное избежание налогов благодаря LVCR оценивается в 85 миллионов фунтов стерлингов в 2005 году, 110 миллионов фунтов стерлингов в 2008 году, 130 миллионов фунтов стерлингов в 2010 году и 140 миллионов фунтов стерлингов в 2011 году.[49][50] С 1 апреля 2012 года льгота была отменена в отношении товаров, ввозимых в Великобританию с Нормандских островов.[52]

Критика

Противники претензии по НДС НДС регрессивный и оплачивается всеми потребителями, будь то богатые или бедные, молодые или старые.[10] Беднейшие также тратят на НДС большую часть своего располагаемого дохода, чем самые богатые.[7] В Управление национальной статистики Отчет показал, что в 2009/10 г. 20% беднейших слоев населения тратили 8,7% своего валового дохода на НДС, тогда как 20% самых богатых слоев населения тратили только 4,0% своего валового дохода на НДС.[53] Аналогичным образом, 20% беднейших слоев населения тратили 9,7% своего располагаемого дохода на НДС, тогда как 20% самых богатых слоев населения тратили только 5,2% своего располагаемого дохода на НДС.[53] Сторонники требования НДС НДС составляет прогрессивный поскольку потребители, которые тратят больше, платят больше НДС.[5] Однако, согласно определению, НДС не является ни прогрессивный ни регрессивный, поскольку ставка не увеличивается и не уменьшается с налогооблагаемой суммой.[54][55][56]

Нулевой рейтинг продуктов питания и разрешение предприятиям требовать возврата НДС на входе означают, что правительство фактически субсидирует пищевую промышленность.[5] Критики также утверждают, что НДС двойное налогообложение поскольку потребители платят за товары и услуги, используя доход, который уже облагается налогом.[5] Также утверждается, что НДС является неэффективным налогом из-за многочисленных льгот и льгот.[10]

Считается, что льготы по НДС лежат на стороне государства. НДС оценивается как более стабильный источник дохода, чем прибыль или оборот, поскольку прибыль и оборот падают при замедлении экономического роста или могут снизиться по мере старения населения.[57] Поэтому считается, что НДС стабилизирует казначейские обязательства в странах со слабой экономикой.[57] В то же время, как налог на потребление, НДС считается более благоприятным для роста, чем налогообложение доходов или прибыли.[57]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ "Определение и значение налога на добавленную стоимость | Английский словарь Коллинза". www.collinsdictionary.com.
  2. ^ «налог на добавленную стоимость | Определение налога на добавленную стоимость от Lexico». Словари Lexico | английский.
  3. ^ а б c d е ж «Введение в НДС». Налоговая и таможенная служба Ее Величества.
  4. ^ «Разъяснение ставки НДС в Великобритании». KashFlow. Получено 3 ноября 2013.
  5. ^ а б c d е ж грамм час я j k л м п Виктор, Адам (31 декабря 2010 г.). «НДС: краткая история налогообложения». Хранитель.
  6. ^ а б «Ставки НДС». Европейская комиссия.
  7. ^ а б «Самые бедные тратят на НДС больше, чем самые богатые». Новости BBC. 31 октября 2011 г.
  8. ^ "СТАВКИ НАЛОГА НА ПОКУПКУ (Hansard, 20 мая 1971 г.)". api.par Parliament.uk.
  9. ^ а б c d е ж грамм час Виктор, Питер (30 июля 1995 г.). «Краткая история НДС». Независимый.
  10. ^ а б c d е Уоллоп, Гарри (13 апреля 2010). «Всеобщие выборы 2010: краткая история налога на добавленную стоимость». Дейли Телеграф.
  11. ^ а б «Бюджеты 1945 - 1979 гг.». Новости BBC.
  12. ^ «Прошедшие бюджеты: апрель 1976 г.». Хранитель. 3 марта 1999 г.
  13. ^ а б c «Бюджеты 1979 - 1992 гг.». Новости BBC.
  14. ^ а б «Бюджеты 1993 - 1995 гг.». Новости BBC.
  15. ^ "Обязательства лейбористов в 1997 году: экономика и занятость". Новости BBC. 6 мая 2002 г.
  16. ^ «Прошедшие бюджеты: июнь 1997 г.». Хранитель. 17 марта 2000 г.
  17. ^ «Объявлены более низкие счета за топливо». Новости BBC.
  18. ^ Уоллоп, Гарри (24 ноября 2008 г.). «Предбюджетный отчет: НДС снижен до 15 процентов, но налоги на алкоголь и табак увеличены». Дейли Телеграф.
  19. ^ Финч, Джулия (24 ноября 2008 г.). «Ритейлеры приветствуют снижение НДС до 15%». Хранитель.
  20. ^ "Покупки, которым изменилась цена НДС". Новости BBC. 9 декабря 2009 г.
  21. ^ Финч, Джулия (9 декабря 2009 г.). «НДС нужно вернуть до 17,5%, но не выше, - говорит канцлер». Хранитель.
  22. ^ Битти, Джейсон (29 июля 2009 г.). «Тори тайно замышляют поднять НДС до 20 процентов». Daily Mirror.
  23. ^ Тоби Хелм; Анушка Астхана (4 апреля 2010 г.). «Джордж Осборн должен будет повысить ставку НДС, - настаивает Эд Боллс». Хранитель.
  24. ^ «Тори отвергают план по ставке НДС 20%». Новости BBC. 9 августа 2009 г.
  25. ^ «Министры защищаются, поскольку налоговый конфликт усиливается». Новости BBC. 1 апреля 2010 г.
  26. ^ «Бюджет:« жесткий »пакет Осборна предусматривает повышение НДС до 20%». Новости BBC. 22 июня 2010 г.
  27. ^ Ларри Эллиотт; Элен Малхолланд (22 июня 2010 г.). «Бюджет на 2010 год: НДС вырастет до 20%, поскольку Осборн стремится сбалансировать бухгалтерские книги к 2015 году». Хранитель.
  28. ^ Мейсон, Ровена; Ватт, Николас (24 марта 2015 г.). «Джордж Осборн пять раз отказывается исключить повышение НДС». Хранитель.
  29. ^ Доминичак, Питер (25 марта 2015 г.). «Дэвид Кэмерон исключает повышение НДС, которое ставит под сомнение Эда Милибэнда». Дейли Телеграф.
  30. ^ Стюарт, Хизер (25 марта 2015 г.). «Кэмерон не обещает увеличения НДС». Хранитель.
  31. ^ HMRC, Нулевая ставка НДС на средства индивидуальной защиты, обновлено 3 июля 2020 г., по состоянию на 31 октября 2020 г.
  32. ^ HMRC, Процедура обратного начисления внутри страны (Уведомление об НДС 735), обновлено 12 марта 2020 г., по состоянию на 31 октября 2020 г.
  33. ^ HMRC, Техническое руководство по обратному начислению НДС, опубликовано 24 сентября 2020 г., по состоянию на 31 октября 2020 г.
  34. ^ "HMRC".
  35. ^ «Инструментарий выходящего налога на добавленную стоимость» (PDF). HM Revenue & Customs. Июль 2013. Получено 3 ноября 2013.
  36. ^ «Схема фиксированной ставки НДС». Налоговая и таможенная служба Ее Величества. Получено 3 ноября 2013.
  37. ^ «Брошюра AGN по НДС 2016 - Европейское сравнение» (PDF). Получено 13 октября 2016.
  38. ^ «Ставки НДС на разные товары и услуги». Налоговая и таможенная служба Ее Величества.
  39. ^ Нил, Питер (10 марта 2011 г.). «Исторические ставки НДС в Великобритании».
  40. ^ «Прошедшие бюджеты: апрель 1976 г.».
  41. ^ «Состав выручки». Институт фискальных исследований.
  42. ^ Фрейзер, Дуглас (31 октября 2009 г.). "Британия теряет миллиарды на НДС'". Новости BBC.
  43. ^ Мерфи, Ричард (10 сентября 2010 г.). "Вы тоже обманываете налогового инспектора?". Хранитель.
  44. ^ «Не платите наличными - платите НДС». Хранитель. 16 ноября 2010 г.
  45. ^ а б "Карусель проверяет мошенничество" закрывает "суссексскую фирму". Новости BBC. 10 июня 2010 г.
  46. ^ а б "Новые меры по борьбе с карусельным мошенничеством". Новости BBC. 21 июля 2006 г.
  47. ^ Мейсон, Ровена (30 декабря 2009 г.). "'Мошенничество "Карусель" преследует европейские рынки углеродной торговли ". Daily Telegraph.
  48. ^ Инман, Филипп (11 января 2010 г.). "Трое британцев обвинили в мошенничестве с торговлей выбросами углерода более 3 млн евро'". Хранитель.
  49. ^ а б Бауэрс, Саймон (13 апреля 2010 г.). "Tesco возрождает онлайн-уклонение от уплаты НДС, несмотря на действия Джерси по прекращению притворства'". Хранитель.
  50. ^ а б c «Льгота по НДС для посылок, ввозимых в Великобританию» снижена'". Новости BBC. 1 ноября 2011 г.
  51. ^ Бауэрс, Саймон (19 февраля 2010 г.). «Бум продаж дисков, не облагаемых налогом, ставит под сомнение претензии Министерства финансов». Хранитель.
  52. ^ «Казначейство закроет лазейку, позволяющую выпускать DVD без НДС». Новости BBC. 9 ноября 2011 г.
  53. ^ а б Эндрю Барнард, Стив Хауэлл и Роберт Смит (2011). Влияние налогов и льгот на доход домашних хозяйств Статистический бюллетень - 2009/2010. Управление национальной статистики. п. 14.
  54. ^ Webster (4b): увеличение ставки по мере увеличения базы (прогрессивный налог)
  55. ^ Американское наследие В архиве 9 февраля 2009 г. Wayback Machine (6). Ставка увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой суммы.
  56. ^ Краткая энциклопедия Британники: Налог, взимаемый по ставке, которая увеличивается по мере увеличения количества, подлежащего налогообложению.
  57. ^ а б c «MEMO / 11/874: Вопросы и ответы: налог на добавленную стоимость (НДС)». europa.eu. Европейская комиссия. 6 декабря 2011 г.. Получено 25 мая 2018.

внешняя ссылка