Комитет по аудиту - Audit committee

An комитет по аудиту комитет совета директоров организации, который отвечает за надзор за финансовая отчетность процесс, отбор независимых аудитор, а также получение результатов внутреннего и внешнего аудита.

В США публичная компания, комитет по аудиту - это операционный комитет совет директоров отвечает за надзор за финансовой отчетностью и раскрытием информации. Члены комитета выбираются из числа членов совета директоров компании с Председатель выбран из числа членов комиссии. Квалификационный (см. Параграф «Состав» ниже) аудиторский комитет необходим для того, чтобы публично торгуемая компания США была зарегистрирована на фондовая биржа. Комитеты по аудиту обычно имеют право приобретать консультационные ресурсы и опыт, которые считаются необходимыми для выполнения своих обязанностей. Роль комитетов по аудиту продолжает развиваться в результате принятия Закон Сарбейнса-Оксли 2002 г. Многие комитеты по аудиту также контролируют соблюдение нормативных требований и управление рисками виды деятельности.

Не ради прибыли субъекты могут также иметь комитет по аудиту.

На международном уровне комитет по аудиту помогает совету директоров выполнять свои обязанности по корпоративному управлению и надзору в отношении финансовой отчетности организации, системы внутреннего контроля, системы управления рисками, а также функций внутреннего и внешнего аудита. Его роль заключается в предоставлении советов и рекомендаций совету директоров в рамках его круга ведения / устава. Круг ведения и требования к комитету по аудиту различаются в зависимости от страны, но могут зависеть от экономических и политических союзов, способных принимать законы. Директивы Европейского Союза применяются по всей Европе посредством законодательства на уровне страны. Хотя конкретные юридические требования могут различаться в зависимости от страны в Европе, источник законодательства по вопросам корпоративного управления часто находится на уровне Европейского Союза и в необязательных кодексах корпоративного управления, которые выходят за рамки национальных границ.

Определения

  • Институт внутренних аудиторов определение: «Комитет по аудиту - это корпоративный орган, на который возложен надзор за аудиторскими и контрольными функциями организации. Хотя эти фидуциарные обязанности часто делегируются комитету по аудиту совета директоров, (...) Практические рекомендации также предназначены для обращаться к другим надзорным группам с аналогичными полномочиями и ответственностью, таким как попечители, законодательные органы, владельцы компании, управляемой собственником, комитеты внутреннего контроля или полный совет директоров » (Практический совет IIA 2060-2 от 2004 г.).
  • В Нигерии Комитет по аудиту определяется как «Комитет директоров и представители акционеров предприятий, в чьи обязанности входит рассмотрение годовой финансовой отчетности перед ее представлением в Совет директоров».
  • Приведенные выше определения ориентированы на частный сектор. Аналогичное определение было разработано государственные аудиторы в ИНТОСАИ Стандарты внутреннего контроля: «Комитет Совета директоров, роль которого обычно сосредоточена на аспектах финансовой отчетности и на процессах организации по управлению коммерческими и финансовыми рисками, а также на соблюдении существенных применимых правовых, этических и нормативных требований. Комитет по аудиту обычно помогает Совету с надзором за (a) целостностью финансовой отчетности организации, (b) соблюдением организацией юридических и нормативных требований, (c) квалификацией и независимостью независимых аудиторов, (d) эффективностью службы внутреннего аудита организации и компенсация независимых аудиторов и (e) вознаграждение руководителей компании (при отсутствии комитета по вознаграждениям) ».(Стандарт INTOSAI GOV № 9100, «Стандарты внутреннего контроля для государственного сектора», приложение 2)«Определение ИНТОСАИ» (PDF). ИНТОСАИ определение. ИНТОСАИ. Архивировано из оригинал (PDF) на 2011-07-25. Получено 1 апреля 2011.

В Индии согласно разделу 177 (1) Закона Закон о компаниях 2013 г. Совет директоров каждой листинговой компании и других категорий компаний, которые могут быть предписаны, образует Комитет по аудиту. [1]

В соответствии с Правилом 6 (Комитеты Совета) Правил компаний (Заседания Совета и его полномочия), 2014 г., Совет директоров каждой листинговой компании и следующих категорий компаний должен образовать Комитет по аудиту и Комитет по кадрам и вознаграждениям. Правления:

Все публичные компании, имеющие:

  • Оплаченный капитал ≥ 10 крор;
  • Оборот ≥ 100 крор;
  • Ссуды + займы + долговые обязательства + депозиты ≥ 50 крор.

Сочинение

Обычно максимальное количество членов Комитета составляет 6 человек.

  • В США квалификационный комитет по аудиту требуется для публичных компаний, котирующихся на бирже. Чтобы пройти квалификацию, комитет должен состоять из независимые внешние директора по крайней мере, с одним дипломом финансового эксперта.
  • В Евросоюз 8-е Директива по закону о компаниях 2006/43 / EC заявляет, что «Каждая организация, представляющая общественный интерес, должна иметь комитет по аудиту. Государство-член должно определить, должны ли комитеты по аудиту состоять из неисполнительных членов административного органа и / или членов надзорного органа аудируемого лица и / или членов, назначенных общим собранием акционеров аудируемого лица. По крайней мере, один член комитета по аудиту должен быть независимым и обладать компетенцией в области бухгалтерского учета и / или аудита ».[2]
  • Институт внутренних аудиторов лучшая практика:[3] «Комитет по аудиту будет состоять как минимум из трех и не более чем из шести членов совета директоров ... Каждый член комитета будет как независимым, так и финансово грамотным. По крайней мере, один член должен быть назначен «финансовым экспертом» в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами ».

Обязанности

Советы директоров и их комитеты полагаются на руководство в повседневной работе бизнеса. Роль Совета лучше описать как надзор или мониторинг, чем как исполнение. В обязанности комитета по аудиту обычно входит:[4][5]

  • Надзор за финансовой отчетностью и процессом раскрытия информации.
  • Мониторинг выбора учетной политики и принципов.
  • Надзор за наймом, эффективностью и независимостью внешних аудиторов.
  • Надзор за соблюдением нормативных требований, этикой и горячими линиями для информаторов.
  • Мониторинг процесса внутреннего контроля.
  • Контроль за выполнением внутренняя ревизия функция.
  • Обсуждая управление рисками политики и практики с руководством.

Обязанности комитета по аудиту обычно описываются в уставе комитета, который часто доступен на веб-сайте организации.[6]×

  • Евросоюз: Директива 2006/43 / EC, статья 41.2: (...) комитет по аудиту должен, среди прочего: (a) контролировать процесс финансовой отчетности; (b) контролировать эффективность внутреннего контроля компании, внутреннего аудита, где это применимо, и систем управления рисками; (c) контролировать обязательный аудит годовой и консолидированной отчетности; (d) проверять и контролировать независимость внешнего аудитора или аудиторской фирмы, и в частности предоставление дополнительных услуг аудируемой организации.[2]
  • Государственный сектор: Ср. Стандарт INTOSAI GOV # 9100 [7]

Роль в надзоре за финансовой отчетностью и бухгалтерским учетом

Комитеты по аудиту обычно проверяют финансовые отчеты ежеквартально и ежегодно в публичные компании. Кроме того, члены часто обсуждают сложные бухгалтерские оценки и суждения, сделанные руководством, а также внедрение новых принципы бухгалтерского учета или правила. Комитеты по аудиту регулярно взаимодействуют с высшим финансовым руководством, таким как финансовый директор и Контроллер и можем прокомментировать возможности этих менеджеров. Если будут выявлены или заявлены серьезные проблемы с бухгалтерской практикой или персоналом, аудиторский комитет может провести специальное расследование с привлечением сторонних организаций. консалтинг ресурсы по мере необходимости.

Внешние аудиторы также обязаны отчитываться перед комитетом по различным вопросам, таким как их мнение о выборе руководством принципов бухгалтерского учета, корректировки бухгалтерского учета, вытекающие из их аудиты, любые разногласия или трудности, возникшие в работе с руководством, и любые выявленные мошенничество или незаконные действия.[8]

Роль внешнего аудитора в надзоре

Комитеты по аудиту обычно одобряют выбор внешних аудитор. Внешний аудитор (также называемый публичной бухгалтерской фирмой) ежеквартально проверяет финансовую отчетность организации, ежегодно проверяет финансовую отчетность организации и выдает заключение, дающее уверенность в отношении годовой финансовой отчетности организации. Смена внешнего аудитора обычно также требует одобрения комитета по аудиту. Комитеты по аудиту также помогают обеспечить независимость внешнего аудитора, что означает отсутствие конфликта интересов, который мог бы помешать аудитору высказать свое мнение о финансовой отчетности.

  • Евросоюз: Директива 2006/43 / EC, статьи 41.3 и 41.4: "В субъекте общественного интереса предложение административного или надзорного органа о назначении внешнего аудитора или аудиторской фирмы должно основываться на рекомендации аудиторского комитета. Внешний аудитор или аудиторская фирма должны отчитываться перед аудиторским комитетом. по ключевым вопросам, возникающим в результате обязательного аудита, и, в частности, о существенных недостатках внутреннего контроля в отношении процесса финансовой отчетности ».[2]

Роль в надзоре за соблюдением нормативных требований

Комитеты по аудиту обсуждают риски судебных разбирательств или соблюдения нормативных требований с руководством, как правило, посредством брифингов или отчетов главного юрисконсульта, ведущего юриста в организации. В более крупных корпорациях также может быть директор по соблюдению нормативных требований или сотрудник по этике, которые сообщают об инцидентах или рисках, связанных с деятельностью организации. нормы поведения.

Роль в мониторинге эффективности процесса внутреннего контроля и внутреннего аудита

Внутренний контроль включает политики и практики, используемые для контроля деятельности, бухгалтерского учета и соблюдения нормативных требований. Менеджмент и как внутренний аудит Функциональные и внешние аудиторы предоставляют отчет аудиторскому комитету об эффективности и действенности внутреннего контроля.

  • IIA Практические советы: ср. PA1110-1 параграфы 2 и 3 (где «правление» означает «руководящий орган организации, такой как совет директоров, наблюдательный совет, (...) любой другой назначенный орган организации, включая комитет по аудиту, которому руководитель аудита может функционально отчитываться)
  • Лучшая европейская практика роли Комитета по аудиту в надзоре за внутренним аудитом.[9]

Роль в надзоре за управлением рисками

У организаций есть множество функций, которые выполняют действия по пониманию и устранению рисков, которые угрожают достижению целей организации. Политика и методы, используемые организацией для выявления рисков (или возможностей), определения их приоритетов и реагирования на них, обычно обсуждаются с комитетом по аудиту. Такое обсуждение необходимо для включения в список Нью-Йоркская фондовая биржа. Многие организации развивают свою практику для достижения цели подхода к управлению на основе рисков, называемого Управление рисками. Участие комитета по аудиту в вопросах нефинансовых рисков существенно различается в зависимости от организации. Доктор Рам Чаран выступал за системы раннего предупреждения об управлении рисками на уровне совета директоров.[10]

  • Лучшая европейская практика роли Комитета по аудиту в управлении рисками: см.[9]

Влияние Закона Сарбейнса-Оксли 2002 г.

В Закон Сарбейнса – Оксли 2002 г. повысил ответственность и полномочия комитетов по аудиту. Он повысил требования к членству и составу комитетов, чтобы в него вошли больше независимых директоров. Компании были обязаны раскрывать информацию о том, входит ли в комитет финансовый эксперт. Далее Комиссия по ценным бумагам и биржам и фондовые биржи предложили новые положения и правила для усиления комитетов по аудиту.

История

Ниже приведены несколько ключевых этапов развития комитетов по аудиту:[11]

  • 1939: Нью-Йоркская фондовая биржа (NYSE) сначала одобрила концепцию комитета по аудиту.
  • 1972 год. Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) сначала рекомендует публичным компаниям создавать комитеты по аудиту, состоящие из внешних (неуправленческих) директоров.
  • 1977: NYSE принимает требование листинга, согласно которому комитеты по аудиту должны состоять исключительно из независимых директоров.
  • 1988: AICPA издает SAS 61 «Связь с комитетами по аудиту», касающийся взаимодействия между внешним аудитором, комитетом по аудиту и руководством компаний, составляющих отчетность SEC.
  • 1999: NYSE, NASD, AMEX, SEC и AICPA завершают основные изменения правил на основе рекомендаций Комитета Голубой ленты по повышению эффективности Комитета по корпоративному аудиту.
  • 2002: Закон Сарбейнса-Оксли передается после корпоративных скандалов и включает требования к раскрытию информации для комитетов по аудиту среди осведомителей и финансовых экспертов.

Взаимодействие с правлением и с неисполнительными членами правления

«Работа комитета по аудиту может быть полезной только в том случае, если в повестке дня совета директоров отведено достаточно времени, чтобы комитет по аудиту представил результаты своей работы. Комитет по аудиту также должен чувствовать, что совет директоров принимает соответствующие меры по своему отчету».

  • Евросоюз передовой опыт: ср. Резолюция Европейского парламента от 10 марта 2009 г. о выполнении Директивы 2006/43 / EC о обязательном аудите годовой и консолидированной отчетности (2008/2247 (INI)): «» »(...) Подчеркивает, что недавний опыт показывает необходимость частое и качественное взаимодействие внутри комитетов по аудиту, а также между независимыми директорами, наблюдательными советами и аудиторами; и что неисполнительные члены совета должны тщательно рассмотреть возможность проведения собраний без присутствия членов исполнительного совета ».

Частота взаимодействия с руководством

Многие председатели комитетов по аудиту проводят промежуточные телефонные переговоры с ключевыми членами руководства между квартальными собраниями. Ключевые контакты могут включать Исполнительный директор, финансовый директор, Главный аудитор и партнер по внешнему аудиту. Многие советы директоров также планируют обеды перед официальными встречами, что позволяет неформально взаимодействовать с руководством. Некоторые компании также требуют, чтобы их советы директоров тратили определенное количество времени на изучение своей деятельности, помимо посещения заседаний совета директоров.

Исполнительные сессии

Это официально запланированные частные встречи между комитетом по аудиту и ключевыми членами руководства или внешним аудитором. Эти встречи обычно не структурированы и дают возможность комитету получить обратную связь от этих менеджеров в частном порядке. Ключевой вопрос, который члены комитета по аудиту задают на таких заседаниях: «Есть ли что-нибудь, на что вы хотели бы обратить наше внимание?»

Оценка

Комитеты по аудиту должны ежегодно проводить самооценку для выявления возможностей улучшения. Это включает сравнение результатов работы комитета с его уставом, любыми формальными руководящими принципами и правилами, а также с лучшими практиками. Такой обзор является конфиденциальным и может включать, а может и не включать оценки конкретных участников.[12]

Результаты опроса

Различные консалтинговые и бухгалтерские фирмы проводят исследования комитетов по аудиту, чтобы предоставить сравнительные данные.[11][13][14] Некоторые результаты указаны ниже:

  • 54% опрошенных членов комитета считают, что комитет по аудиту был «очень эффективным», а 38% указали «в некоторой степени эффективным».
  • Управление рисками, внутренний контроль, а также бухгалтерские оценки и суждения были главными приоритетами в 2007 году.
  • Большинство комитетов по аудиту состоит из 3-4 членов и обычно возглавляются людьми, имеющими опыт работы в качестве финансового директора, внешнего аудитора или генерального директора.
  • Комитеты по аудиту встречаются 6-10 раз в год, либо лично, либо по телеконференции, при этом продолжительность первых составляет 1–4 часа, а вторых - 1–2 часа.
  • Члены комитета по аудиту ежегодно посвящали своим обязанностям 50–150 часов.
  • Процент комитетов по аудиту, отвечающих за надзор за соблюдением требований ИТ (66%), непрерывностью бизнеса (50%) и информационной безопасностью (45%).
  • 41% были «очень довольны» функцией внутреннего аудита, а 52% были «частично удовлетворены».
  • Две трети считают, что должность Главного внутреннего аудита предназначена для профессионального внутреннего аудитора, а не как «ступенька» к другим должностям.
  • 93% указали, что комитет по аудиту был «несколько» или «намного более» эффективным, поскольку Закон Сарбейнса-Оксли был реализован в 2002 году.
  • 58% членов комитета были «в некоторой степени удовлетворены» тем, что они понимают процессы менеджмента по выявлению и оценке значительных бизнес-рисков.
  • Только 17% комитетов по аудиту несли основную ответственность за надзор за нефинансовыми рисками; полный совет директоров отвечал за эту обязанность в 56% компаний.

В исследовании 2011 г.[15] Совет Европы пришел к выводу, что: «Результаты сравнительного анализа выборки из 15 международных организаций в Европе показывают, что 11 имеют комитет по аудиту (название которого может отличаться от Комитета по аудиту, Консультативного комитета по аудиту, Консультативного совета по аудиту, Комитета по прогрессу аудита, Комитета по финансам и аудиту, Независимого комитета. Консультативный комитет по надзору, Независимый аудиторский консультативный комитет экспертов), а в семи случаях Комитет по аудиту играет роль в выборе Внешнего аудитора ".

Исследование 2009 года[16] данные по 23 международным организациям показали, что у 10 есть комитет по аудиту, а у 3 рассматривается вопрос о создании такого комитета в будущем, при этом 8 отчитываются перед уровнем управляющего органа, а 2 - перед уровнем генерального директора / исполнительного директора. Размеры всех комитетов по аудиту составляли от 3 до 9 членов, при этом 5 комитетов состояли из внешних экспертов и внутренних членов.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Прасад, Суреш. «Комитет по аудиту формируется Советом директоров указанной Компании». AUBSP. Получено 2 февраля 2017.
  2. ^ а б c «Европейская директива 2006/43 / EC от 17 мая 2006 г.». Европейская комиссия. Получено 12 апреля 2011.
  3. ^ «Образец устава комитета по аудиту». IIA. Архивировано из оригинал на 2011-07-28. Получено 6 апреля 2011.
  4. ^ AICPA "Набор инструментов комитета по аудиту" Нью-Йорк; 2004 г.
  5. ^ "Обязанности AC журнала CPA". Nysscpa.org. Получено 2011-10-22.
  6. ^ «Образец устава». Dell.com. Получено 2011-10-22.
  7. ^ «Определение ИНТОСАИ» (PDF). ИНТОСАИ определение. ИНТОСАИ. Архивировано из оригинал (PDF) на 2011-07-25. Получено 1 апреля 2011.
  8. ^ «Эффективность комитета по аудиту: что работает лучше всего - 2-е издание». Институт внутренних аудиторов и Price Waterhouse. Альтамонте Спрингс, Флорида; 2000 г.
  9. ^ а б c «Руководство ECIIA по 8-й Директиве ЕС о компаниях» (PDF). www.eciia.eu. Архивировано из оригинал (PDF) на 2012-03-21. Получено 12 апреля 2011.
  10. ^ Чаран, Рам (2005). Доски, которые доставляют. Джосси Басс. ISBN  978-0-7879-7139-7.
  11. ^ а б "Путешествие КПМГ АК 2005-2006" (PDF). Kpmg.com. Получено 2011-10-22.[постоянная мертвая ссылка ]
  12. ^ «Эффективность комитета по аудиту: что работает лучше всего - 2-е издание» Институт внутренних аудиторов и Price Waterhouse. Альтамонте Спрингс, Флорида; 2000 г.
  13. ^ «Обзор КПМГ в области кондиционирования воздуха 2007 г.» (PDF). Kpmg.com. Архивировано из оригинал (PDF) на 2008-12-07. Получено 2011-10-22.
  14. ^ «Исследование КПМГ по АК 2008» (PDF). Kpmg.com. Архивировано из оригинал (PDF) на 2008-12-07. Получено 2011-10-22.
  15. ^ «Документ от 3/12/10 представлен Комитету министров СЕ». Совет Европы. Получено 11 апреля 2011.
  16. ^ «Сравнительный анализ финансового управления». eca.europa.eu. Получено 11 апреля 2011.[постоянная мертвая ссылка ]

внешняя ссылка