Аудит - Audit

Для использования в других целях см. Аудит (значения).
«Аудит» перенаправляется сюда. О саентологической практике см. Одитинг (Саентология).
«Бумажный след» перенаправляется сюда. Для T.I. альбом, см Бумажный след.
Часть серия на
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века
Некоторые типичные этапы процесса аудита

An аудит представляет собой «независимую проверку финансовой информации любого предприятия, ориентированного на получение прибыли или нет, независимо от его размера или юридической формы, когда такая проверка проводится с целью выражения мнения о ней» [1] Он также пытается обеспечить надлежащее ведение бухгалтерских книг концерном в соответствии с требованиями закона. Аудит стал настолько распространенным явлением в корпоративном и государственном секторах, что ученые начали определять «аудиторское общество».[2] Аудиторы воспринимают и признают предложения, представленные им на рассмотрение, получают доказательства, оценивают их и формулируют мнение на основе своего суждения, которое выражается в их аудиторском отчете.[3]

Любой предмет может быть подвергнут аудиту. С давних времен аудит является защитной мерой (Loeb & Shamoo, 1989).[4] Аудиты предоставляют сторонние гарантии различным заинтересованные стороны что предмет свободен от материал искажение. Этот термин чаще всего применяется к аудиту финансовой информации, относящейся к законопослушный гражданин. Другие часто проверяемые области включают: секретарскую деятельность и соблюдение нормативных требований, внутренний контроль, управление качеством, управление проектами, управление водными ресурсами и энергосбережение.

В результате аудита заинтересованные стороны могут эффективно оценивать и улучшать эффективность управления рисками, контроля и процесса управления в отношении предмета изучения.

Слово «аудит» происходит от латинского слова Audire что означает «слышать».[5]

История

В средние века, когда ручное ведение бухгалтерского учета было распространено, аудиторы в Британии обычно заслушивали зачитываемые им отчеты и проверяли, что персонал организации не проявлял халатности или мошенничества.[6] Мойер (1951) определил, что наиболее важной обязанностью аудитора было обнаружение мошенничества.[7] Чатфилд задокументировал, что вначале аудит в Соединенных Штатах рассматривался в основном как проверка деталей бухгалтерского учета.[8]

В Центральная ревизионная комиссия Коммунистической партии Советского Союза (русский: Центральная ревизионная комиссия КПСС) эксплуатировалась с 1921 по 1990 год.

Аудит информационных технологий

Основная статья: Аудит информационных технологий
Основная статья: Обзор аудита программного обеспечения

An аудит информационных технологий, или же аудит информационных систем, представляет собой изучение управленческого контроля в рамках Информационные технологии (ЭТО) инфраструктура. Оценка полученных доказательств определяет, защищают ли информационные системы активы, поддерживая целостность данных и эффективно работают для достижения целей или задач организации. Эти обзоры могут быть выполнены вместе с аудит финансовой отчетности, внутренняя ревизия или другая форма проведения аттестации.

Бухгалтерский учет

Финансовые аудиторы (в том числе налогообложение, неправильная продажа и другие формы мошенничества) для искажения финансовой информации, аудит стал юридическим требованием для многих организаций, которые имеют право использовать финансовую информацию в личных целях. Традиционно аудиты в основном были связаны с получением информации о финансовых системах и финансовой документации компании или предприятия.

Финансовый аудит проводится для подтверждения срок действия и надежность информации, а также предоставить оценка системы внутренний контроль. В результате этого третья сторона может выразить мнение соответствующего человека / организации / системы (и т. Д.). Заключение по финансовой отчетности будет зависеть от аудиторские доказательства полученный.

Из-за ограничений аудит стремится предоставить только обоснованная уверенность что заявления свободны от материал ошибка. Следовательно, при аудитах часто применяется статистическая выборка. В случае финансовый аудит, набор финансовые отчеты считаются правдивыми и справедливыми, если они не содержат существенных искажений - на эту концепцию влияют оба количественный (числовой) и качественный факторы. Но в последнее время набирает силу аргумент о том, что аудит должен выходить за рамки просто истинного и справедливого.[9] И США Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний выпустил концептуальный релиз на том же самом.[10]

Учет затрат представляет собой процесс проверки затрат на изготовление или производство любого изделия на основе счетов, измеряющих использование материалов, рабочей силы или других статей затрат. Проще говоря, термин, стоимостной аудит означает систематическую и точную проверку счетов и записей затрат, а также проверку на соответствие целям учета затрат. По данным Института стоимости и Бухгалтеры-менеджеры, стоимостной аудит это «проверка записей учета затрат и проверка фактов для подтверждения того, что стоимость продукта была определена в соответствии с принципами учета затрат».[нужна цитата ]

В большинстве стран аудит должен соответствовать общепринятым стандартам, установленным руководящими органами. Эти стандарты гарантируют третьим сторонам или внешним пользователям, что они могут полагаться на мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности или других вопросов, по которым аудитор выражает мнение. Следовательно, аудит должен быть точным и точным, не содержать дополнительных искажений или ошибок.

Комплексные аудиты

В США аудиты публично торгуемых компании руководствуются правилами, установленными Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), который был установлен статьей 404 Закон Сарбейнса – Оксли 2002 года. Такой аудит называется интегрированным аудитом, при котором аудиторы, помимо заключения по финансовой отчетности, должны также выразить мнение по эффективность компании внутренний контроль по финансовой отчетности в соответствии со Стандартом аудита № 5 PCAOB.[11]

Также становятся доступными новые типы интегрированного аудита, в которых используется единый материал о соответствии (см. Раздел об унифицированном соответствии в Соответствие нормативным требованиям ). В связи с увеличением количества нормативных актов и необходимостью обеспечения прозрачности деятельности организации принимают риск-ориентированный аудит которые могут охватывать несколько положений и стандартов из одного аудиторского мероприятия.[нужна цитата ] Это очень новый, но необходимый подход в некоторых секторах, чтобы гарантировать, что все необходимое управление требования могут быть выполнены без дублирования усилий ресурсов хостинга для аудита и аудита.[нужна цитата ]

Оценки

Цель оценки - измерить что-либо или вычислить для этого ценность. Цель аудитора - определить, представлена ​​ли финансовая отчетность достоверно во всех существенных отношениях и не содержит ли существенных искажений. Хотя процесс проведения оценки может включать аудит, проводимый независимым профессионалом, его цель - предоставить оценку, а не выразить мнение о справедливости заявлений или качестве работы.[12]

Аудиторы

Аудиторов финансовой отчетности и нефинансовой информации (включая аудит соответствия) можно разделить на три категории:

  • Внешний аудитор /Внешний аудитор является независимой фирмой, которую заказчик привлекает к аудиту для выражения мнения о том, финансовые отчеты не содержат существенных искажений вследствие мошенничества или ошибки. За публично торгуемые компании, от внешних аудиторов также может потребоваться выражение мнения об эффективности внутреннего контроля над финансовая отчетность. Внешние аудиторы также могут быть привлечены для выполнения других согласованных процедур, связанных или не связанных с финансовой отчетностью. Что наиболее важно, внешние аудиторы, даже если они наняты и оплачиваются проверяемой компанией, должны рассматриваться как независимые и оставаться третьей стороной.[нужна цитата ]
  • Аудитор затрат / Аудитор по затратам - это независимая фирма, которую заказчик привлекает к аудиту затрат для выражения мнения о том, ведомости затрат и ведомость затрат не содержат существенных искажений вследствие мошенничества или ошибки. За публично торгуемые компании, от внешних аудиторов также может потребоваться выражение мнения об эффективности внутреннего контроля отчеты о затратах. Это специализированные специалисты, которые в Индии и CMA называются бухгалтерами по затратам, либо бухгалтеры по затратам и управлению, либо сертифицированные бухгалтеры по управлению.
    Дальнейшая информация: Аудит затрат
  • Государственные аудиторы проверяют финансы и практику федеральных агентств. Эти аудиторы сообщают о своих находках конгрессу, который использует их для создания политик и бюджетов и управления ими. Государственные аудиторы работают в Счетной палате правительства США, и в большинстве правительств штатов есть аналогичные департаменты для аудита государственных и муниципальных учреждений. Дальнейшая информация: Внутренние аудиторы
  • Секретарский аудитор / Статистический аудитор-секретарь - это независимая фирма, нанятая клиентом для проверки секретарского и применимого законодательства / соблюдения других применимых законов, чтобы выразить мнение о том, секретарские записи и соблюдение действующего законодательства не содержат существенных искажений, вызванных мошенничеством или ошибкой, а также влекут за собой большие штрафы или пени. За более крупные публичные компании, от внешних секретарских аудиторов также может потребоваться выражение мнения об эффективности внутреннего контроля за соблюдение системы управления компанией. Это специализированные лица, называемые секретарями компаний в Индии, которые являются членами Института секретарей компаний Индии и имеют Сертификат практики. (http://www.icsi.edu/ )

Наиболее часто используемые стандарты внешнего аудита - это США. GAAS из Американский институт сертифицированных бухгалтеров и Международные стандарты аудита (ISA) разработан Международный стандарт аудита и подтверждения достоверности информации.

  • Внутренние аудиторы работают в организациях, которые они проверяют. Они работают в государственных учреждениях (федеральных, штатных и местных); для публичных компаний; и для некоммерческих компаний из всех отраслей. Международно признанным органом, устанавливающим стандарты для профессии, является Институт внутренних аудиторов - IIA (www.theiia.org). IIA определяет внутренний аудит следующим образом: «Внутренний аудит - это независимая, объективная деятельность по обеспечению гарантий и консультированию, направленная на добавление стоимости и улучшение деятельности организации. Он помогает организации достичь своих целей, применяя систематический, дисциплинированный подход к оценке и улучшению эффективность процессов управления рисками, контроля и руководства ».[13] Таким образом, профессиональные внутренние аудиторы предоставляют независимые и объективные аудиторские и консультационные услуги, направленные на оценку того, имеют ли совет директоров, акционеры, заинтересованные стороны и руководители корпорации разумную уверенность в том, что процессы корпоративного управления, управления рисками и контроля организации разработаны надлежащим образом и функционируют эффективно. Специалисты по внутреннему аудиту (Сертифицированные внутренние аудиторы - CIA) руководствуются международными профессиональными стандартами и кодексом поведения Института внутренних аудиторов.[14] Хотя внутренние аудиторы не являются независимыми от компаний, которые их нанимают, независимость и объективность являются краеугольным камнем профессиональных стандартов IIA; и подробно обсуждаются в стандартах, вспомогательных практических руководствах и практических рекомендациях. В соответствии со стандартами IIA профессиональные внутренние аудиторы обязаны быть независимыми от проверяемой ими хозяйственной деятельности. Эта независимость и объективность достигаются за счет организационного размещения и подчиненности отдела внутреннего аудита. Внутренние аудиторы публично торгуемых компаний в Соединенных Штатах должны отчитываться о функциональных возможностях непосредственно перед советом директоров или подкомитетом совета директоров (обычно комитетом по аудиту), а не перед руководством, за исключением административных целей. Как часто описывается в профессиональной литературе по практике внутреннего аудита (например, «Внутренний аудитор», журнал ИВА) -,[15] или другие аналогичные и общепризнанные принципы управленческого контроля при оценке практики корпоративного управления и контроля организации; и применять «Интегрированную структуру управления рисками предприятия» COSO или другие аналогичные и общепризнанные принципы управления рисками в масштабах предприятия при оценке практик управления рисками в масштабах всей организации. Профессиональные внутренние аудиторы также используют контролировать самооценку (CSA) как эффективный процесс выполнения своей работы.
  • Консультанты-аудиторы - это внешний персонал, нанятый фирмой для проведения аудита после стандарты аудита. Это отличается от внешний аудитор, который следует своим собственным стандартам аудита. Таким образом, уровень независимости находится где-то между внутренним аудитором и внешним аудитором. Аудитор-консультант может работать независимо или в составе аудиторской группы, в которую входят внутренние аудиторы. Консультанты-аудиторы используются, когда у фирмы нет достаточного опыта для аудита определенных областей, или просто для увеличения штата, когда персонал недоступен.

Аудит производительности

Аудит эффективности относится к независимой экспертизе программы, функции, операции или систем управления и процедур правительственной или некоммерческой организации для оценки того, достигает ли организация экономии, эффективности и результативности при использовании доступных ресурсов. производительность систем и экологические проблемы все чаще становятся предметом аудита.[16] Сейчас есть профессионалы аудита, которые специализируются на аудит безопасности и аудит информационных систем. С некоммерческими организациями и государственные органы возрастает потребность в аудитах эффективности, проверяющих их успехи в достижении целей миссии.

Аудит качества

Основная статья: Аудит качества

Аудиты качества проводятся для подтверждения соответствия стандартам посредством анализа объективных свидетельств. Система аудитов качества может подтвердить эффективность системы менеджмента качества. Это часть таких сертификатов, как ISO 9001. Аудиты качества важны для проверки наличия объективных свидетельств, свидетельствующих о соответствии требуемым процессам, для оценки того, насколько успешно были реализованы процессы, и для оценки эффективности достижения любых определенных целевых уровней. Аудиты качества также необходимы для предоставления свидетельств, касающихся сокращения и устранения проблемных областей, и они являются практическим инструментом управления для достижения постоянного улучшения в организации.

Чтобы принести пользу организации, аудит качества должен не только сообщать о несоответствиях и корректирующих действиях, но также выделять области передовой практики и предоставлять доказательства соответствия. Таким образом, другие отделы могут обмениваться информацией и в результате изменять свои методы работы, что также способствует постоянному совершенствованию.

Аудит проекта

Аудит проекта дает возможность выявить проблемы, проблемы и проблемы, возникающие в течение жизненного цикла проекта.[17] Аудит, проводимый в середине проекта, дает руководителю проекта, спонсору проекта и команде проекта промежуточное представление о том, что прошло хорошо, а также о том, что необходимо улучшить для успешного завершения проекта. Если он проводится в конце проекта, аудит можно использовать для разработки критериев успеха будущих проектов путем проведения судебно-медицинской экспертизы. Этот обзор определяет, какие элементы проекта были успешно реализованы, а какие представляли проблемы. В результате обзор поможет организации определить, что ей нужно сделать, чтобы избежать повторения тех же ошибок в будущих проектах.

Проекты могут проходить 2 вида проектных аудитов:[16]

  • Регулярные проверки здоровья: Цель регулярной проверки работоспособности - понять текущее состояние проекта, чтобы повысить его успех.
  • Регулирующий аудит: Целью регулирующего аудита является проверка соответствия проекта нормам и стандартам. Передовой опыт NEMEA Compliance Center описывает, что регулирующий аудит должен быть точным, объективным и независимым, обеспечивая при этом надзор и гарантии для организации.

Другие формы аудита проекта:

Формально: Применяется, когда проект находится в затруднительном положении, спонсор соглашается с тем, что аудит необходим, чувствительность высока и необходимо иметь возможность подтвердить выводы с помощью надежных доказательств.

Неофициальный: Применять, когда назначен новый менеджер проекта, нет никаких указаний на то, что у проектов возникли проблемы, и есть необходимость сообщить, соответствует ли проект тому, где он должен быть. Неофициальные аудиты могут применять те же критерии, что и формальный аудит, но в этом нет необходимости для такого подробного отчета или официального отчета.[18]

Энергетический аудит

Основная статья: Энергоаудит

Энергоаудит - это проверка, обследование и анализ потоков энергии для энергосбережение в здании, процессе или системе, чтобы уменьшить количество энергии, вводимой в систему, без отрицательного воздействия на выход (ы).

Аудит операций

Дальнейшая информация: Операционный аудит

Операционный аудит - это проверка деятельности бизнеса клиента. В ходе этого аудита аудитор тщательно проверяет эффективность, результативность и экономичность операций, с помощью которых руководство организации (клиента) достигает своей цели. Операционный аудит выходит за рамки вопросов внутреннего контроля, поскольку руководство не достигает своих целей только за счет соблюдения удовлетворительной системы внутреннего контроля. Операционный аудит охватывает любые вопросы, которые могут быть коммерчески необоснованными. Целью операционного аудита является изучение трех Е, а именно:[нужна цитата ]Эффективность - правильные действия с наименьшими потерями ресурсов. Эффективность - выполнение работы в кратчайшие сроки. Экономичность - баланс между выгодами и затратами для выполнения операций.[нужна цитата ]

А контролировать самооценку - широко используемый инструмент для проведения аудита операций.[19]

Судебно-медицинский аудит

Также обратитесь к судебно-бухгалтерская экспертиза, судебный бухгалтер или же судебно-медицинский учет Это относится к следственному аудиту, в котором бухгалтеры, специализирующиеся как на бухгалтерском учете, так и на расследованиях, стремятся выявить мошенничество, пропажу денег и халатность.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Гупта, Камаль (ноябрь 2004 г.). Современный аудит. Макгроу Хилл. п. 1095. ISBN  0070585849.
  2. ^ Власть, Майкл. 1999. Аудиторское общество: ритуалы проверки. Оксфорд: Издательство Оксфордского университета.
  3. ^ «Аудиторское обеспечение».
  4. ^ Loeb, Stephen E .; Шамоо, Адиль Э. (1989-09-01). «Аудит данных: место в аудите». Подотчетность в исследованиях. 1 (1): 23–32. Дои:10.1080/08989628908573771. ISSN  0898-9621. PMID  26859053.
  5. ^ Гарантия, аудит и. ICAI - Институт дипломированных бухгалтеров Индии. Глава 1, Том 1: Институт дипломированных бухгалтеров Индии. п. 1.CS1 maint: location (связь)
  6. ^ Дерек Мэтьюз, История аудита (27 сентября 2006 г.). Изменения в процессе аудита с 19 века до наших дней. Routledge-Taylor & Francis Group. п. 6. ISBN  9781134177912.
  7. ^ К. А., Мойер (январь 1951 г.). «Ранние разработки в американском аудите». Бухгалтерский обзор. 26 (1): 3–8. JSTOR  239850.
  8. ^ Майкл, Чатфилд (1974). «История бухгалтерской мысли». Обзор истории бизнеса. 49.
  9. ^ Маккенна, Франсин. "Аудиторы и аудиторские отчеты: достаточно ли" Джона Хэнкока "фирмы?". Forbes. Получено 22 июля 2011.
  10. ^ «КОНЦЕПЦИЯ ОБЪЯВЛЕНИЯ О ВОЗМОЖНЫХ ПЕРЕСМОТРАХ СТАНДАРТОВ PCAOB, КАСАЮЩИХСЯ ОТЧЕТОВ ПО АУДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ» (PDF). Получено 22 июля 2011.
  11. ^ «Стандарт аудита №5». pcaobus.org. Получено 2016-06-28.
  12. ^ Ладда, Р. Основные концепции бухгалтерского учета. Солапур: Публикация книги Лакшми. п. 58. ISBN  978-1-312-16130-6.
  13. ^ «Страницы - Определение внутреннего аудита». Na.theiia.org. 2000-01-01. Получено 2013-09-02.
  14. ^ «Пейджи - Международные рамки профессиональной практики (IPPF)». Na.theiia.org. 2000-01-01. Получено 2013-09-02.
  15. ^ «Профессиональные внутренние аудиторы при выполнении своих обязанностей применяют Интегрированную структуру COSO - Внутренний контроль». Theiia.org.
  16. ^ а б Различные виды аудитов (июнь 2013 г.) Руководство Auditronix В архиве 18 июля 2013 г. Wayback Machine
  17. ^ Стэнли, Майкл (2009). «ПРОВЕДЕНИЕ УСПЕШНОГО АУДИТА ПРОЕКТА» (PDF). ПРОЕКТ СМАРТ. Получено 18 мая 2016.
  18. ^ Кларк. К., Уолш. K & Flanagan. J (2015). «Насколько распространены аудиты после завершения работ в австралии». Бухгалтерский учет, подотчетность и эффективность.
  19. ^ Гилберт В. Джозеф и Терри Дж. Энгл (декабрь 2005 г.). «Использование контрольной самооценки независимыми аудиторами». Журнал CPA. Получено 10 марта 2012.

https://www.hallmarkauditors.comhttps://www.hallmarkauditors.com/about-us/https://www.hallmarkauditors.com/services/audit-and-assurance/external-auditing/https://www.hallmarkauditors.com/services/accounting-firms-in-dubai/accounting-services-in-dubai/https://www.hallmarkauditors.com/services/accounting-firms-in-dubai/accounting-outsourcing-in-dubai/https://www.hallmarkauditors.com/services/tax-vat-services-in-uae/https://www.hallmarkauditors.com/services/audit-and-assurance/internal-auditing-in-dubai/https://www.hallmarkauditors.com/services/accounting-firms-in-dubai/cfo-services-in-dubai/https://www.hallmarkauditors.com/services/business-incorporation/company-formation-in-dubai/https://www.hallmarkauditors.com/services/business-incorporation/company-liquidation-in-dubai/https://www.hallmarkauditors.com/services/uae-economic-substance-regulations/https://www.hallmarkauditors.com/auditing-firms-in-dubai/

дальнейшее чтение