Бухгалтерские исследования - Accounting research - Wikipedia

Бухгалтерские исследования
Портрет Луки Пачоли
Часть серии по
Бухгалтерский учет

Бухгалтерские исследования исследует, как бухгалтерский учет используется отдельными лицами, организациями и правительством, а также последствия, которые имеют эти методы. Исходя из предположения, что учет одновременно измеряет и делает видимыми определенные экономические события, бухгалтерские исследования изучали роль бухгалтерского учета в организациях и обществе и последствия, которые эта практика имеет для отдельных лиц, организаций, правительств и рынков капитала.[1][2] Он охватывает широкий круг тем, включая финансовый учет исследование, управленческий учет исследование, аудиторская проверка исследования, исследования рынка капитала, исследования подотчетности, исследования социальной ответственности и налогообложение исследование.[3]

Академический бухгалтерское исследование «затрагивает все аспекты бухгалтерской профессии» с использованием научный метод, а исследования практикующие бухгалтеры фокусируется на решении проблем клиента или группы клиентов.[4] Академические исследования в области бухгалтерского учета могут внести значительный вклад в бухгалтерскую практику,[4][1] хотя изменения в бухгалтерском учете образование и бухгалтерский учет академия в последние десятилетия привели к разрыву между академическим сообществом и практикой в ​​области бухгалтерского учета.[5]

Обзор

"Бухгалтерский учет был ремеслом, которое не имело сущности. Со временем оно значительно изменилось, приняв новые формы, методы и роли. То же самое и с бухгалтерскими исследованиями. [...] Действительно, сама роль бухгалтерских исследований отчасти заключается в том, чтобы делать и бухгалтерский учет, и наши знания о нем различаются, чтобы продвинуть вперед наше понимание бухгалтерского учета, а иногда и саму бухгалтерскую практику ".[1]

- Энтони Хопвуд в своем обращении к 2006 г. Американская бухгалтерская ассоциация ежегодное собрание

Бухгалтерские исследования проводят как академический исследователи и практикуя бухгалтеры. Академические бухгалтерские исследования охватывают все области бухгалтерской профессии и изучают вопросы с использованием научный метод; он использует доказательства из самых разных источников, включая финансовую информацию, эксперименты, компьютерное моделирование, интервью, опросы, исторические записи и этнография.[4][6][7]

Исследования практикующих бухгалтеров «сосредоточены на решении насущных проблем для отдельного клиента или небольшой группы клиентов» и включают, например, принятие решений по внедрению новых стандарты бухгалтерского учета или аудита, представление необычных транзакций в финансовые отчеты, и влияние новых налог законы о клиентах.[4]

Бухгалтерские исследования также проводят бухгалтерские организации, такие как нормативные органы. Например, Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) может инициировать исследовательские проекты по некоторым вопросам их результаты могут повлиять на решение о переносе вопросов в активную повестку дня.[8]

История бухгалтерского исследования

Бухгалтерские исследования претерпели значительные изменения за последние десятилетия.[3] В 1950-х годах была создана академия бухгалтерского учета, которая приняла требования социальная наука академические круги, такие как кандидат наук квалификации и научно-исследовательские работы.[5] В середине 1970-х гг. Произошел переход от доминирования нормативный исследования для:

Академические исследования и бухгалтерская практика

Вклад академических исследований в практику

Вклад академических исследований в области бухгалтерского учета в бухгалтерскую практику включает оценку текущей практики бухгалтерского учета, разработку новых практик и разработку Университет учебные планы:

«Академические исследования призваны сыграть важную роль как в оценке того, в какой степени существующие практики« соответствуют цели », так и в разработке новых практик для удовлетворения меняющихся потребностей бизнеса, экономики и общества. Исследования также используются в учебных программах университетов, таким образом затрагивая круг вопросов, о которых будущие поколения узнают и сочтут важными ".[1]

Например, академические бухгалтерские исследования[12] "может улучшить понимание того, как заинтересованные стороны фактически использовать информацию, которую предоставляют бухгалтеры ", и предыдущие академические исследования способствовали мошенничество оценка рисков, будущее направление профессии и влияние изменения стандарты бухгалтерского учета.[4]

Разрыв между академией и практикой

Несколько публикаций, в том числе недавняя литература по бухгалтерскому учету, предложили разделение или разрыв между академическим и профессиональным сообществами в области бухгалтерского учета.[5][13] Было предложено, чтобы аспекты разрыва включали критику ученых за то, что они говорят на своем собственном жаргоне и стремятся публиковать исследования, а не улучшать практику, а также критику практикующих бухгалтеров за сопротивление изменениям статус-кво и нежелание раскрывать данные.[5]

Разрыв между академическим сообществом и практикой бухгалтерского учета изначально был сосредоточен на том, образование или просто техническое обучение было лучшим способом обучить бухгалтеров. С 1950-х годов академическое сообщество и практика бухгалтерского учета еще больше разделились из-за того, что академическое сообщество бухгалтеров приняло требования от социальная наука академических кругов, в то время как практикующие бухгалтеры "сделали упор на профессиональные квалификации и технические навыки ".[5]

Помимо учёбы и практики бухгалтерского учета, оценивающих различные навыки и требования, для разделения было предложено множество факторов. Одно из мнений состоит в том, что отсутствие обучения чтению академических исследований может привести к тому, что практикующие бухгалтеры «отклонят то, что может быть очень полезной информацией, как слишком сложную или слишком разрозненную, чтобы быть полезной»;[4] в то время как другая точка зрения указывает на фундаментальные неудачи академических исследований в бизнес и экономика в целом - например, исследователи не смогли эффективно поставить под сомнение преобладающие экономические и бизнес-модели.[1]

Виды академических бухгалтерских исследований

Академические исследования в области бухгалтерского учета затрагивают широкий спектр актуальные направления в бухгалтерском учете, используя самые разные методологии и теории. Следующие классификации выделяют несколько важных типов бухгалтерских исследований. Они ни в коем случае не являются исчерпывающими, и многие академические исследования бухгалтерского учета сопротивляются простой классификации.[14]

Актуальные направления

Финансовое бухгалтерское исследование
Исследует финансовый учет и финансовые рынки,[15] и фокусируется на взаимосвязи между бухгалтерской информацией и принятием решений внешними пользователями бухгалтерской информации в рынки капитала.[3]
Исследования управленческого учета
Фокусируется на управленческий учет и отношения между информацией управленческого учета и ее внутренними пользователями,[3] например, изучение распределение ресурсов и принятие решений на предприятии.[15]
Аудиторское исследование
Исследования, связанные с аудит функция[3] включая принятие решений аудитором и влияние аудита на финансовую отчетность.[15]
Налоговые исследования
Исследует налогообложение -связанные вопросы, такие как реакция рынка на раскрытие налоговой информации и принятие решений налогоплательщиками,[15] и взаимосвязь между бухгалтерской информацией и налоговыми органами.[3][15]
Исследования в области управления
Исследует общий корпоративное управление организаций.[3]
Исследование информационных систем бухгалтерского учета (АИС)
Рассматривает вопросы, связанные с бухгалтерские информационные системы, например, системная безопасность и дизайн.[15]

Методологии

Архивные исследования
Исследование, в котором изучаются "объективные данные, собранные из репозитории ", включая данные, собранные исследователями.[15]
Экспериментальное исследование
Исследование, которое исследует данные, "исследователь, собранный лечение субъектов ".[15]
Аналитические исследования
Исследование »по акту формальное моделирование теории или обоснование идей в математических терминах ".[15][16]
Интерпретативное исследование
Исследования, подчеркивающие роль языка, интерпретация и понимание в бухгалтерской практике, «подчеркивая символические структуры и само собой разумеющиеся темы, которые определенным образом формируют мир».[17]
Критическое исследование
Исследования, подчеркивающие роль власть и конфликт в бухгалтерской практике.[17]

Другие возможные методологии включают использование тематические исследования, компьютерное моделирование и полевые исследования.[15]

Теории

Теория агентства
Исследование, целью которого является объяснение и прогнозирование методов бухгалтерского учета, связанных с основным агентом отношения между акционеры и менеджеры, включая вопросы, связанные с информационная асимметрия и моральный ущерб.[18]
Институциональная теория
Исследование, которое фокусируется на правилах, выработанных обществом, которые структурируют бухгалтерскую практику в организациях и обществе.[14]
Теория структурирования
Исследования, основанные на теория структурации из Энтони Гидденс, и который пытается объяснить методы бухгалтерского учета как взаимодействие между способностью человека делать выбор и социальными правилами и структурами, которые ограничивают индивидуальный выбор и воспроизводятся через индивидуальное поведение.[14]
Теория Фуко
Исследования под влиянием Майкл Фуко это рассматривает методы бухгалтерского учета как зависимые от исторических обстоятельств и как инструменты для дисциплинирования индивидуального поведения.[14]
Латурианская теория
Исследования под влиянием Бруно Латур это «связано с пониманием бухгалтерских технологий в контексте сетей человеческих и нечеловеческих« актантов »».[14]
Лингвистическая теория
Исследования, которые рассматривают бухгалтерский учет как дискурсивную практику и опираются на лингвистическую теорию и герменевтику.[19]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ а б c d е Актуальность и полезность ведущих исследований в области бухгалтерского учета (PDF), Ассоциация дипломированных сертифицированных бухгалтеров, 2010 г., архивировано с оригинал (PDF) 27 декабря 2013 г., получено 27 декабря, 2013
  2. ^ Burchell, S .; Clubb, C .; Hopwood, A .; Hughes, J .; Нахапиет, Дж. (1980). «Роль бухгалтерского учета в организациях и обществе». Бухгалтерский учет, организации и общество. 5 (1): 5–27. Дои:10.1016/0361-3682(80)90017-3.
  3. ^ а б c d е ж грамм час Олер, Дерек К., Митчелл Дж. Олер и Кристофер Дж. Скоузен. 2010. «Характеристика бухгалтерских исследований». Горизонты бухгалтерского учета 24 (4): 635–670.
  4. ^ а б c d е ж Гордон, Тереза ​​П. и Джейсон С. Портер. 2009. "Чтение и понимание академических исследований в области бухгалтерского учета: руководство для студентов". Глобальные перспективы бухгалтерского образования 6: 25-45.
  5. ^ а б c d е Гатри, Дж., Роджер Берритт и Элейн Эванс. 2011. «Взаимосвязь между академическими исследованиями бухгалтерского учета и профессиональной практикой», в книге «Преодоление разрыва между академическими исследованиями бухгалтерского учета и профессиональной практикой», ред. Элейн Эванс, Роджер Берритт и Джеймс Гатри. (Новый Южный Уэльс: Институт дипломированных бухгалтеров в Австралии).
  6. ^ Ковалески, М. А .; Дирсмит, М. В. (1990). «Диалектическое напряжение, двойная рефлексия и исследователь повседневного учета: об использовании качественных методов». Бухгалтерский учет, организации и общество. 15 (6): 543–573. Дои:10.1016 / 0361-3682 (90) 90034-П.
  7. ^ Jönsson, S .; Макинтош, Н. Б. (1997). «КОШКИ, КРЫСЫ и УШИ: аргументы в пользу этнографических бухгалтерских исследований». Бухгалтерский учет, организации и общество. 22 (3–4): 367–386. Дои:10.1016 / S0361-3682 (96) 00040-2.
  8. ^ Исследовательские проекты, Фонд МСФО, 2013 г., архивировано с оригинал на 2013-12-28, получено 27 декабря, 2013
  9. ^ Birnberg, J. G .; Шилдс, Дж. Ф. (1989). «Три десятилетия исследований в области поведенческого учета: поиск порядка». Поведенческие исследования в бухгалтерском учете. 1: 23–74.
  10. ^ Roslender, R .; Диллард, Дж. Ф. (2003). «Размышления о междисциплинарных перспективах бухгалтерского проекта». Критические перспективы бухгалтерского учета. 14 (3): 325–351. Дои:10.1006 / cpac.2002.0526.
  11. ^ Моралес, Жереми; Спонем, Сэмюэл (2017). «У вас тоже может быть критическая точка зрения! 25 лет критических перспектив бухгалтерского учета». Критические перспективы бухгалтерского учета (43): 149–166.
  12. ^ Мериго, Хосе М .; Ян, Цзянь-Бо (2017). «Бухгалтерские исследования: библиометрический анализ». Австралийский обзор бухгалтерского учета. 27: 71–100. Дои:10.1111 / auar.12109. ISSN  1835-2561.
  13. ^ Лафлин, Ричард. 2011. «Бухгалтерские исследования, политика и практика: миры вместе или миры отдельно?» В книге «Преодоление разрыва между научными исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», ред. Элейн Эванс, Роджер Берритт и Джеймс Гатри. (Новый Южный Уэльс: Институт дипломированных бухгалтеров в Австралии).
  14. ^ а б c d е Бакстер, Джейн; Чуа, Вай Фонг (2003). «Альтернативное исследование управленческого учета - откуда и куда». Бухгалтерский учет, организации и общество. 28 (2–3): 97–126. Дои:10.1016 / S0361-3682 (02) 00022-3.
  15. ^ а б c d е ж грамм час я j Койн, Джошуа Г., Скотт Л. Саммерс, Брэди Уильямс и Дэвид А. Дерево. 2010. «Рейтинги исследований бухгалтерских программ по тематическим направлениям и методологии». Вопросы бухгалтерского образования 25 (4) (ноябрь): 631–654.
  16. ^ «Бухгалтерские темы и материалы проекта». Темы школьных проектов. Получено 9 июн 2020. Аналитические исследователи моделируют экономические и бухгалтерские институты с целью создания эмпирически проверяемых предположений. Основными интересующими вопросами исследования являются взаимосвязь между раскрытием бухгалтерской информации и ценами на ценные бумаги в рамках моделей рыночного равновесия, а также роль бухгалтерской информации в смягчении проблем стимулирования внутри фирм, обычно сформулированная в рамках моделей принципала-агента. Используются и другие экономические модели. Аналитические исследования требуют высокого уровня подготовки по экономической теории, статистике и математике.
  17. ^ а б Чуа, Вай Фонг (1986). «Радикальное развитие бухгалтерской мысли». Бухгалтерский обзор. 61 (4): 601–632.
  18. ^ Дженсен, Майкл С. (1983). «Теория и методология организации». Бухгалтерский обзор. 58 (2): 319–339.
  19. ^ Аррингтон, К. Эдвард; Фрэнсис, Джер Р. (1993). «Составление экономических отчетов: бухгалтерский учет как культурная практика». Бухгалтерский учет, организации и общество. 18 (2/3): 107–124. Дои:10.1016/0361-3682(93)90029-6.