Фискальная емкость - Fiscal capacity

Фискальная емкость способность государства извлекать доходы для предоставления общественные блага и выполнять другие функции государства, учитывая структуру административного, налогового учета.[1] В экономика и политическая наука, фискальная способность может быть обозначена как налог потенциал, добывающая способность или право налогообложения, поскольку налоги являются основным источником государственных доходов. Тем не менее, хотя налоговые поступления имеют важное значение для фискального потенциала, налоги могут быть не единственным источником доходов правительства. Другие источники дохода включают внешняя помощь и природные ресурсы.[2][3]

Помимо суммы государственных доходов, извлекаемых государством, фискальный потенциал - это инвестиции государства в «государственные структуры, включая мониторинг, администрирование и соблюдение нормативных требований посредством таких вещей, как обучение налоговых инспекторов и эффективное управление налоговой службой».[2] Когда вложения в эти административные или бюрократические фискальные структуры зависят от способности государства извлекать ресурсы, фискальная способность, кроме того, связана с более широкой концепцией государственной способности. Наконец, учитывая, что общественные блага, финансируемые за счет фискального потенциала, включают развитие инфраструктуры, здравоохранение, образование, военное и социальное страхование, фискальный потенциал государства имеет важное значение для его развития. экономический рост, разработка и государственное здание.[4][5]

Определения и закономерности

Фискальный потенциал - это способность правительства увеличивать доходы, и часто измеряется как доля валовой внутренний продукт за счет налоговых поступлений.[2][4] В целом более богатые развитые страны имеют более крупные и сильные налоговые администрации и получают больше денег за счет налоговых поступлений, чем более бедные развивающиеся страны.[2] Таким образом, чем больше доходов собирает правительство, тем выше его бюджетная способность.[2] Однако фискальный потенциал измеряется не только уровнем налоговых поступлений, которые государство может увеличить, но и способностью налоговой администрации проводить в жизнь налоговую политику.

Besley and Persson (2012) представляют список «стилизованных фактов», описывающих эволюцию и модели фискальной способности.[2] Эти факты представляют собой закономерности, выявленные в результате анализа данных поперечного сечения и временных рядов по 73 странам с 1800 года:

  1. Богатые страны со временем последовательно инвестировали в свои финансовые возможности.
  2. Богатые страны собирают гораздо большую долю своих доходов в виде налогов, чем бедные страны.
  3. Богатые страны в гораздо большей степени полагаются на подоходный налог, чем на торговые налоги, чем бедные страны.
  4. Страны с высокими налогами в гораздо большей степени полагаются на подоходный налог, чем на торговые налоги, чем страны с низкими налогами.
  5. Богатые страны собирают гораздо более высокие налоговые поступления, чем бедные, несмотря на сопоставимые законодательные ставки ».[2]

Налоговая структура

Бюджетные возможности меняются от штата к штату не только в размере налоговых поступлений, которые каждый штат может получить, но и в том, как они извлекаются. В частности, разные виды налогов считаются более экономически эффективными и, соответственно, более идеальными, чем другие. Более подробную информацию о видах налогов и экономической эффективности можно найти на странице Налог. Таким образом, сила фискальной способности государства определяется не только размером собираемых доходов, но и зависит от эффективности его налоговой структуры.

Например, теория оптимального налогообложения заявляет, что идеальная налоговая структура максимизирует эффективность; неэффективные налоги включают корпоративный подоходный налог, тарифы и сеньораж, в то время как эффективные налоги включают налоги на прибыль и налоги на потребление, такие как налог на добавленную стоимость. Таким образом, более богатые развитые страны и государства с сильным фискальным потенциалом склонны полагаться на эти эффективные типы налогов, тогда как противоположное верно для более бедных развивающихся стран.[2][4]

Более бедные страны склонны полагаться на менее эффективные виды налогов, и соответственно имеют более слабые фискальные возможности.[2][4] Точно так же развивающиеся страны со слабым фискальным потенциалом с большей вероятностью не смогут обеспечить общественные блага.[5] Литература по социальным наукам о бюджетном потенциале и экономическом развитии нацелена, отчасти, на решение этой загадки, объясняющей, почему развивающиеся страны не могут укрепить финансовый потенциал, просто увеличивая использование эффективных типов налогов и сокращая использование неэффективных типов налогов.[1][4][6]

Низкий бюджетный потенциал обычно является следствием неразвитости политических, социальных и экономических условий в государстве. Во-первых, поскольку страны различаются в своих инвестициях в вооруженные силы, государственное образование, инфраструктуру (и т. Д.), Разные налоговые структуры могут отражать разные предпочтения в отношении частных и общественные блага, и перераспределение.[4] Во-вторых, неэффективная налоговая структура и слабый фискальный потенциал указывают на наличие уклонение от уплаты налогов, отношения, которые более подробно рассматриваются в разделе ниже, посвященном неформальная экономика. В целом, благоприятные виды налогов коррелируют с большей финансовой способностью, поскольку они требуют меньшего затраты на экономическую эффективность, но также способствуют более эффективному сбору налогов за счет минимизации уклонение от уплаты налогов.

На практике

Неформальная экономика

Когда фискальный потенциал слаб, правительства не могут контролировать или обложить налогом все население. В неформальная экономика это часть экономики, которая не контролируется государством. Он существует, когда население в целом может легко уклоняться от уплаты налогов из-за таких факторов, как низкая налоговая мораль, низкое качество управления и недостаточные ресурсы для крупных и качественных налоговых администраций, таких как американская Служба внутренних доходов. Точно так же неформальная экономика более широко представлена ​​в развивающихся странах. В 2000 году Фридрих Шнайдер и Доминик Энсте подсчитали, что размер «неформальной экономики в среднем составляет лишь около 15% ВВП среди стран ОЭСР ... Однако среди развивающихся стран средний размер неформальной экономики, по их данным, составляет 37%. ВВП: от 13% ВВП в Гонконге и Сингапуре до 71% в Таиланде и 76% в Нигерии ».[4][7] Неформальная экономика также объясняет, почему развивающиеся страны не могут просто повысить налоговые ставки, как в их более развитых странах, для достижения более высокого ВВП или финансирования большего количества общественных благ.[4]

Когда налоги повышаются, у людей появляется стимул перейти из облагаемого налогом формального сектора в необлагаемый налогами неформальный сектор, чтобы избежать уплаты более высоких налоговых ставок.[2][4] Государства с регионами, культурно непривычными к идее сбора налогов, имеют низкий налоговый моральный дух, и даже более вероятно, что они обойдут попытки государства ввести налоги.[6] Таким образом, соблюдение требований зависит от социальной и политической среды государства,[6] а также способность администраций обеспечивать соблюдение требований.[5] В более бедных государствах с низким административным потенциалом наличие крупной неформальной экономики может означать, что людям легко уклоняться от уплаты налогов в случае повышения налогов.[4]

В качестве решения проблемы уклонения от уплаты налогов правительства с более низкими административными и технологическими возможностями вводят менее эффективные, но более легко контролируемые налоги. Например, сложно отследить доходы каждого человека в составе населения, чтобы собирать подоходный налог, или продажи каждого товара и услуги, чтобы собирать налоги на потребление. Для сравнения, гораздо проще ввести налог на импорт / экспорт на определенных контрольно-пропускных пунктах вдоль границы. Тарифы легче собирать, потому что они требуют меньше технологических или административных ресурсов и не обязательно зависят от сильной культуры соблюдения налогового законодательства.[2] Кроме того, Эмран и Стиглиц (2005) утверждают, что добавление «тарифов может обеспечить менее искажающий источник налоговых поступлений», поскольку оно может способствовать уклонению от уплаты налогов в меньшей степени, чем, например, повышение налогов на прибыль.[4][8] Другими словами, если определенные виды налогов побуждают население в целом перейти в неформальную экономику из-под контроля государства, то в интересах правительства может быть точный набор налогов, которые будут препятствовать уклонению от уплаты налогов, несмотря на экономическую эффективность. Таким образом, несмотря на более высокую эффективность одних видов налогов по сравнению с другими, налоги, традиционно считающиеся неэффективными, могут лучше достигать фискальных целей при наличии неформальной экономики.

В целом, государства с низким бюджетным потенциалом, как правило, используют неэффективные типы налогов при наличии крупных неформальных экономик и при отсутствии административных возможностей для поддержки сбора эффективных налогов.

Экономические модели уклонения от уплаты налогов

Бэсли и Перссон разработали несколько экономические модели чтобы лучше понять несоблюдение и почему развивающиеся страны не могут увеличить свои финансовые возможности, просто повысив налоги.[2][9] Сосредоточившись на налогах на доход и потребление, общая модель Besley and Persson (2012) демонстрирует, что у граждан всегда есть стимул уклоняться от уплаты налогов, и они решат не уклоняться только в том случае, если цена уклонения (т. Е. Налоговый штраф) слишком высока.[2] Эта стоимость зависит от способности правительства контролировать отдельных лиц и продажи и налагать штрафы, административные возможности, которые требуют истории принятия инвестиционных решений для улучшения налогового администрирования. Другими словами, то, решат ли граждане участвовать в неформальной экономике сегодня, сильно зависит от условий и выбора, сделанного политиками в прошлом. Если граждане с большей вероятностью будут участвовать в неформальной экономике, то государство не сможет улучшить фискальный потенциал путем простого повышения налогов, если у него нет политической, правовой и финансовой истории, которая поддерживала такую ​​государственную власть.

По сравнению с исследованием индивидуального уровня Бесли и Перссон, Гордон и Ли (2009) сосредотачиваются на роли бизнеса и финансовый сектор в развитых странах по сравнению с развивающимися.[2] Они моделируют участие предприятий в финансовом секторе - где Гордон и Ли специально называют участие в финансовом секторе как использование банков - как участие в формальном секторе; они предполагают, что налоговые органы могут контролировать банковские записи, так что массовое участие в финансовом секторе предоставляет государственную информацию и, соответственно, право взимать налоги. Гордон и Ли (2009) демонстрируют, что, поскольку финансовый сектор важен в развитых странах, предприятия предпочтут использовать банки и не уклоняться от уплаты налогов. Для сравнения, в развивающихся странах финансовый сектор может быть слабее, и предприятия могут иметь меньше стимулов для использования банковской системы и вместо этого предпочитают использовать наличные деньги. Таким образом, Гордон и Ли (2009) пришли к выводу, что «по мере повышения эффективности финансового сектора, все больше фирм будут привлечены к его использованию, несмотря на налоговые последствия этого».[4]

Администрация

Бюджетные возможности и налоговая структура во многом зависят от силы и возможностей самой налоговой администрации. Тем не мение, налоговые администрации являются сложными и требуют огромного количества ресурсов, которые не все государства могут себе позволить.[6] В «Административных измерениях налоговой реформы» Ричард Берд объясняет, что сила налоговой администрации определяется количеством обученного персонала, адекватной инфраструктурой (включая технологии и современные компьютерные системы), а также функционирующей «информационной системой».[6] Эта информационная система определяет, какие товары и деятельность подлежат налогообложению (налоговая база), а также выявляет, классифицирует и контролирует налогоплательщиков. Это также облегчает сбор информации от каждого человека, третьих сторон и других источников в налоговой администрации. Кроме того, должна существовать система вознаграждений и штрафов для обеспечения соблюдения налоговых требований. И, наконец, должна существовать система для рассмотрения жалоб и жалоб в случае сбоя системы, а также для выявления и устранения ошибок налоговой системы до того, как они произойдут.[6]

В качестве контролирующего органа налоговые администрации стремятся обеспечивать соблюдение и предотвращать уклонение от уплаты налогов.[4][6] Например, Налоговая служба является примером сильной налоговой администрации, поскольку в ней работает большое количество сотрудников, и поэтому ей легче контролировать каждого человека в США. С другой стороны, там, где в более бедных странах не хватает налогового персонала, политики могут изменить свою налоговую политику, чтобы отразить этот более низкий административный потенциал.[2] Как ранее объяснялось в разделе о неформальная экономика, штаты с низкокачественной налоговой администрацией могут полагаться на неэффективный налог, такой как приграничный налог, поскольку контролировать границу проще, чем отслеживать каждого человека или транзакцию в пределах штата.[4]

На практике сбор большой суммы налоговых поступлений без использования неэффективных налогов затрудняется при уклонении от уплаты налогов. Таким образом, цель налоговой администрации - не просто максимизировать доходы и экономическую эффективность, но и следить за населением государства и способствовать соблюдению налоговых требований.[6]

Происхождение

Экономическая история подчеркивает важность понимания истории и развития сбора доходов в эволюция от досовременного состояния к современному состоянию, и способствовало пониманию фискальных различий между развитыми и развивающимися странами.[5][9] В частности, теория социальных наук не только подчеркивает роль налоговой структуры и административного потенциала, но и мотивы, которые различные субъекты имеют при создании финансового потенциала.[2]

Стимулы и ограничения

Решающее значение для экономических моделей и исторических теорий относительно фискальной способности, таких как Бесли и Перссон, Чарльз Тилли, Гордон и Ли, Джеймс С. Скотт и др., являются различными участниками, которые создают и формируют фискальное, а также государственное развитие.[2][4][10] В широком смысле, большая часть литературы по социальным наукам по этой теме предполагает, что истоки фискальной способности лежат в решениях, стимулах и ограничениях различных эгоистичных субъектов, которые конкурируют друг с другом.[2][5] Эти агенты соревнуются за власть и ресурсы.

В "Видеть как государство «Джеймс Скотт, например, рассматривает фискальную способность как продукт конкурентных отношений между государственными агентами и населением в целом.[11] Помимо политических субъектов, которые собирают налоговые поступления и создают налоговые администрации, граждане и местная элита могут угрожать поставке экономического ресурса (налоговых поступлений) государству. В частности, если государство страдает от плохой финансовой способности - что означает отсутствие «как информации, так и административной сети, которые позволили бы ему требовать от своих субъектов надежный доход, более тесно связанный с их фактической платежеспособностью» - граждане государства могут мигрировать или покинуть государство, тихо сопротивляться или яростно восстать против государства или уклоняться от уплаты налогов.[12]

Besley и Persson (2009) далее демонстрируют, что по мере развития фискального потенциала со временем выбор, сделанный нынешними политиками, зависит от правовых, политических и фискальных ограничений, налагаемых субъектами, которые ранее обладали властью.[9] Норт и Вайнгаст (1989), например, подчеркнули «важность введения конституционных ограничений после 1689 года для обуздания власти монарха как предварительного условия для последующего успеха английского государства и экономики».[5][13] В обзоре литературы, посвященной финансовым возможностям, Джонсон и Кояма (2015) дополнительно подчеркивают согласие между историками о том, что переломные моменты в «конституционной и финансовой истории Англии», а также «важная роль, которую играют политические элиты и формирование политические партии «были важны для» предоставления государству невиданных ранее полномочий по повышению налогов, расходов и займов », в то же время не позволяя короне впоследствии использовать власть для налогообложения для себя. Джонсон и Кояма также подчеркивают цели элиты: «не так ясно, откуда изначально исходит поддержка этих [налоговых] институтов. Часто это институты частного порядка, такие как семейные союзы, религиозные организации или неформальная торговля. сети, на основе которых в конечном итоге строятся институты общественного порядка [такие как налоговые администрации, земельные кадастры или суды].[5]

Война

Политические историки, такие как Сэмюэл П. Хантингтон и Чарльз Тилли, постулируют, что война является основным стимулом для государств инвестировать в бюджетную обеспеченность. В Война и государственное строительство как организованная преступность, Тилли моделирует правительство как корыстного, властного субъекта, желающего извлекать доход из своих менее могущественных граждан; однако государство также защищает своих граждан от внешних угроз в обмен на ресурсы и доходы, которые они предоставляют. Точно так же у правительства или штата есть стимул вести войну против других государств, если они считают, что это будет успешным, поскольку тогда они смогут получать больше налоговых поступлений от расширенной области.[10]

Тилли определяет четыре основных действия государства как «ведение войны, создание государства, защита [и] извлечение», где «извлечение» является «средством выполнения первых трех действий».[10] «Добыча» происходит на всех уровнях государства - от современной налоговой системы до до-современное состояние, когда люди грабили деревни друг друга для добычи ресурсов. Можно провести параллель с теорией Маркуса Олсона о передвижении и стационарном движении. бандиты, в котором начало цивилизации проистекает из побуждения эгоистичного «неподвижного бандита» захватывать и выводить из деревни в течение длительного периода времени.

Начиная с монументальных теорий Тилли о войне и государственном строительстве, его теории с тех пор были подкреплены данными.[2] и распространился на неевропейские и современные государства. Хербст, например, считает, что, хотя долгая история войн и насилия в Европе привела к сильным финансовым возможностям сегодня, большинство африканских государств получили независимость без войны.[3] Сначала Хербст объясняет, что война в Европе вынудила правительства «найти новые и более регулярные источники дохода» за счет улучшения финансовых возможностей, побудив граждан «соглашаться на повышенное налогообложение ... потому что угроза их выживанию перевесит другие опасения, которые у них могут быть. повышенное налогообложение "и привело к национализму, позволившему правительствам с большей легкостью требовать полномочий и собирать налоги; Затем Хербст демонстрирует, что в отсутствие войны у многих африканских государств не было этих стимулов, и поэтому они не смогли увеличить свой бюджет.[3]

Тем не менее, исследования также показали, что, несмотря на доказательства в Европе, взаимосвязь между финансовыми возможностями и войной не верна в Южной Америке и Африке.[5][14][15]

Разборчивость и упрощение

Экономисты по вопросам развития Бесли и Перссон, Гордон и Ли объясняют, что бюджетная способность связана с «глубокими структурными изменениями», которые будут «способствовать уменьшению налогообложения».[2] Оба автора подчеркивают важность формального сектора и официальных финансовых операций и особо подчеркивают, что структурные изменения происходят из-за того, что «операции становятся более заметными для налоговых органов».[2][4] Точно так же для наращивания финансового потенциала и создания современного государства политолог Джеймс С. Скотт подчеркнули, что государственные агенты должны уметь управлять государством с помощью процессов упрощения, четкости и манипулирования.[11]

Основные примеры упрощения, удобочитаемости и манипуляции включают создание стандартных метрическая система, в котором последовательные единицы измерения приведут к четким ценам и объединят население для создания однородного государства.[11] Стандартная метрическая система, объясняет Скотт, заложила основу для дополнительных методов, таких как централизованное администрирование и создание налоговых кодексов. Кроме того, Скотт подчеркнул, что практика присвоения имен и карт штатов упрощает администрирование штатов, «неизбежно связана с налогами и, следовательно, вызывает сопротивление населения».[11] В целом Скотт подчеркивает важность разборчивости и упрощения для того, чтобы штаты могли достичь финансовой способности, а также роль, которую финансовая способность играет в государственном строительстве через стимулы элиты.

Он, например, ссылается на неудачные фискальные цели дореволюционных российских государственных чиновников по преобразованию системы открытого грунта, в которой люди делили общую собственность, в независимые подворья, где земля была связана с отдельными лицами или домашними хозяйствами. Это преобразование, объясняет он, иллюстрирует стимулы государственных агентов сделать население в целом «упрощенным и понятным»; например, российские государственные чиновники пытались создать кадастровая карта, который, как и налоговая администрация, состоит из компетентных административных агентов, создающих ясный, простой и подробный реестр собственности. Однако государственные чиновники не смогли добиться этого «четкого» режима, потому что власть государства по упрощению государства была преодолена способностью населения в целом «ниспровергать, блокировать и даже опровергать» попытки государства стандартизировать свое население.[11]

По сути, Скотт подчеркивает, что создание фискального потенциала зависит от способности государственных агентов упростить и сделать государство понятным, а также от силы противостоящих граждан и местных элит.

Рекомендации

  1. ^ а б Калдор, Николас (1963-03-01). «Налогообложение для экономического развития». Журнал современных африканских исследований. 1 (1): 7–23. Дои:10.1017 / S0022278X00000689. ISSN  1469-7777.
  2. ^ а б c d е ж грамм час я j k л м п о п q р s т ты Беслей, Тимоти Дж .; Перссон, Торстен (2012). «Государственные финансы и развитие» (PDF). Проект главы Справочника по общественной экономике. Получено 6 марта, 2016.
  3. ^ а б c Хербст, Джеффри (01.01.1990). «Война и государство в Африке». Международная безопасность. 14 (4): 117–139. Дои:10.2307/2538753. JSTOR  2538753. S2CID  153804691.
  4. ^ а б c d е ж грамм час я j k л м п о п Гордон, Роджер; Ли, Вэй (2009-08-01). «Налоговые структуры в развивающихся странах: множество загадок и возможное объяснение». Журнал общественной экономики. 93 (7–8): 855–866. CiteSeerX  10.1.1.565.1514. Дои:10.1016 / j.jpubeco.2009.04.001.
  5. ^ а б c d е ж грамм час Джонсон, Ноэль Д .; Кояма, Марк (2015). «Государства и экономический рост: возможности и ограничения» (PDF). ДОКУМЕНТ Университета Джорджа Мейсона. Получено 6 марта, 2016.
  6. ^ а б c d е ж грамм час Берд, Ричард (июль 2013 г.). «Налогообложение и развитие: что мы узнали из пятидесяти лет исследований?» (PDF). Рабочий документ Института исследований в области развития. 2013 (427): 1–19. Дои:10.1111 / j.2040-0209.2013.00427.x. ISSN  1353-6141.
  7. ^ Шнайдер, Фридрих; Энсте, Доминик Х (2000). «Теневая экономика: размер, причины и последствия». Журнал экономической литературы. 38 (1): 77–114. CiteSeerX  10.1.1.716.8484. Дои:10.1257 / jel.38.1.77.
  8. ^ Эмран, М. Шахе; Стиглиц, Джозеф Э. (1 апреля 2005 г.). «О избирательной реформе косвенного налогообложения в развивающихся странах». Журнал общественной экономики. Корнелл - Конференция ISPE по государственным финансам и развитию. 89 (4): 599–623. Дои:10.1016 / j.jpubeco.2004.04.007.
  9. ^ а б c Бэсли, Тимоти; Перссон, Торстен (01.09.2009). «Истоки государственной дееспособности: права собственности, налогообложение и политика» (PDF). Американский экономический обзор. 99 (4): 1218–1244. Дои:10.1257 / aer.99.4.1218. ISSN  0002-8282.
  10. ^ а б c Тилли, Чарльз (1985). Война и государственное строительство как организованная преступность. Издательство Кембриджского университета. С. 169–191. ISBN  9780511628283.
  11. ^ а б c d е Скотт, Джеймс С. (1998). Видеть как государство: как потерпели неудачу некоторые схемы улучшения условий жизни человека. Издательство Йельского университета. п.11. ISBN  978-0300070163. Получено 20 апреля 2015.
  12. ^ Скотт, Джеймс С. (1998). Видеть как государство: как потерпели неудачу некоторые схемы улучшения условий жизни человека. Издательство Йельского университета. п.11. ISBN  978-0300070163. Получено 20 апреля 2015.
  13. ^ North, Douglass C .; Вайнгаст, Барри Р. (1989). «Конституции и обязательства: эволюция институтов, регулирующих общественный выбор в Англии семнадцатого века». Журнал экономической истории. 49 (4): 803–832. Дои:10.1017 / S0022050700009451.
  14. ^ Сентено, Мигель Анхель (1997-05-01). «Кровь и долг: война и налогообложение в Латинской Америке девятнадцатого века». Американский журнал социологии. 102 (6): 1565–1605. Дои:10.1086/231127. ISSN  0002-9602.
  15. ^ Динечко, Марк (2009-03-01). «Фискальная централизация, ограниченное правительство и государственные доходы в Европе, 1650–1913». Журнал экономической истории. 69 (1): 48–103. Дои:10.1017 / S0022050709000345. ISSN  1471-6372.