Arkansas Best Corp. против комиссара - Arkansas Best Corp. v. Commissioner

Arkansas Best Corp. против комиссара
Arkansas Best Corp. против комиссара
	Верховный суд США
Аргументирован 9 декабря 1987 г.; Решено 7 марта 1988 г.
Полное название дела	Арканзас Бест Корпорейшн против комиссара внутренних доходов
Цитаты	485 НАС. 212 (более ) 108 S. Ct. 971; 99 Вел. 2d 183
История болезни
Прежний	83 T.C. 640 (1984); 800 F.2d 215 (8-й Cir. 1986); сертификат. предоставляется, 480 НАС. 930 (1987).
Держа
	Убыток от продажи акций - это убыток капитала, независимо от мотива налогоплательщика при покупке акций.
Членство в суде
	Главный судьяУильям РенквистАссоциированные судьиУильям Дж. Бреннан мл. · Байрон Уайт; Тергуд Маршалл · Гарри Блэкмун; Джон П. Стивенс · Сандра Дэй О'Коннор; Антонин Скалиа · Энтони Кеннеди
Заключение по делу
Большинство	Маршалл, к которому присоединился единодушный
	Кеннеди не принимал участия в рассмотрении или решении дела.
Применяемые законы
	Кодекс внутренних доходов § 1221

Арканзас Бест Корпорейшн против комиссара, 485 U.S. 212 (1988), является Верховный суд США решение, которое помогает налогоплательщикам определить, является ли продажа актива обычной или прирост капитала или убыток для целей налога на прибыль.^[1]

Факты

Арканзас Бест, диверсифицированный Холдинговая компания приобрел большой процент акций Национального коммерческого банка в Даллас, Техас. Когда рынок недвижимости в Далласе пошатнулся, Arkansas Best продал большую часть своей доли в банке с убытком. Компания Arkansas Best потребовала вычета обычного убытка в размере почти 10 миллионов долларов от продажи. Комиссар Служба внутренних доходов отклонил вычет, посчитав это капитальной, а не обычной потерей.

Проблема

Действительно ли акции были капитальным активом согласно определению I.R.C. § 1221?^[2] Если бы Суд трактовал § 1221 так же широко, как в Corn Products Refining Co. против комиссара, 350 U.S. 46 (1955)?

Держа

Восьмой округ отменил решение налогового суда о том, что убыток был обычным убытком, поскольку акции Банка подпадали под общее определение «основных средств» в I.R.C. § 1221 и не подпадал ни под одну из установленные законом исключения в разделе.^[3] Мотивация налогоплательщика к покупке актива не имеет отношения к его классификации.

Рассуждение

Широкое определение термина «основной актив» явно делает неуместным любое рассмотрение связи собственности с бизнесом налогоплательщика. Мотив покупки актива не упоминается как фактор в § 1221.
Конгресс не указывает Суду либерально читать § 1221. Конгресс намеревался сделать конкретные исключения, явно содержащиеся в § 1221.
Участие в Corn Products заключается в том, что операции хеджирования, которые являются неотъемлемой частью системы закупок запасов, подпадают под исключение запасов согласно § 1221. Это постановление не применяется к фактам данного дела.
Акционерный капитал, принадлежащий Arkansas Best, подпадает под широкое определение «капитального актива» в § 1221 и выходит за рамки классов собственности, исключенных из статуса капитальных активов.

Примечания

Corn Products Refining Co. против комиссара, 350 США 46 (1955)

В деле «Кукурузные продукты» обсуждалось, может ли доход от продажи фьючерсов на кукурузу компанией, кукуруза в другие формы и продукты питания имели право на лечение прироста капитала. Компания закупила кукурузу фьючерсы чтобы защитить свои будущие поставки кукурузы и ценообразование, и будет продавать фьючерсы, если у нее будет избыток кукурузы для своих процессов. Поскольку фьючерсы на кукурузу были в основном товарно-материальными запасами, они были классифицированы как такая собственность, которая «должным образом включалась бы в инвентарную ведомость налогоплательщика ... в ходе его обычной торговли или бизнеса». I.R.C. § 1221 (а) (1).

IRC § 1221 (а) (7)

Со времен Кукурузные продукты, IRC §1221 (a) (7) был добавлен, который специально исключает из определения капитального актива «любую операцию хеджирования, которая четко обозначена как таковая до закрытия дня, когда она была приобретена, инициирована или заключена (или в другое время, указанное секретарем в соответствии с правилами) ".^[2]

По сути, это кодификация результата в Кукурузные продукты и устраняет необходимость классификации операций хеджирования как «запасов» согласно IRC § 1221 (a) (1).

Важность

Это дело сигнализирует о том, что Суд внимательно ознакомится с исключениями в I.R.C. § 1221 при классификации капитала по сравнению с обычными убытками. Придерживаясь четкой формулировки раздела, Суд разъясняет этот раздел для других судов и практикующих специалистов, интерпретирующих и применяющих Кодекс.

Смотрите также

внешняя ссылка

Текст Arkansas Best Corp. против комиссара, 485 НАС. 212 (1988) можно получить по адресу: Слушатель суда Финдлоу Google ученый Justia Библиотека Конгресса Ойез (аудио устного выступления)

[1] Arkansas Best Corp. против комиссара, 485 НАС. 212 (1988).

[IRC1221-2] а ^б 26 U.S.C. § 1221

[3] Arkansas Best Corp. против комиссара, 800 F.2d 215 (8-й округ 1986 г.).

[1]

[2]

[3]