Закон о предотвращении и согласовании увеличения налогов 2005 г. - Tax Increase Prevention and Reconciliation Act of 2005

В Закон о предотвращении и согласовании увеличения налогов 2005 г. (или TIPRA, Pub.L.  109–222 (текст) (pdf), 120 Стат.  345 ) - американский закон, принятый 17 мая 2006 года.

Этот закон запрещает некоторые налоговые положения заходящее солнце в ближайшем будущем. Двумя наиболее примечательными частями законопроекта являются расширение пониженных ставок налога на прирост капитала и дивидендов и расширение налоговых ставок. альтернативный минимальный налог (AMT) снижение налога.

Законодательная история

В Палата представителей США одобрил законопроект как H.R. 4297, 244–185, а Сенат США одобрил его 54-44, в основном по партийной линии, причем большинство Республиканцы поддержка и большинство Демократы против.

Выдержки из подробного отчета о конференции

Продление на два года пониженных ставок на прирост капитала и дивиденды

Согласно действующему законодательству, долгосрочные прирост капитала а доход от дивидендов облагается налогом по максимальной ставке 15 процентов до 2008 года. Для налогоплательщиков с 10-процентной и 15-процентной налоговой ставкой ставка налога составляет 5 процентов до 2007 года и нулю в 2008 году. В Докладе конференции расширены ставки, действовавшие с 2008 по 2010 годы. Без принятия мер эти ставки увеличились бы после 2008 года.

Альтернативная минимальная налоговая льгота

Повышение уровней освобождения от AMT

Положение расширяет Альтернативный минимальный налог (AMT) уровни освобождения от уплаты налогов до конца 2006 года будут выше, чем в 2005 году. Новые уровни освобождения на 2006 год составляют 62 550 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию, 42 500 долларов США для лиц, подающих отдельные документы, и 31 275 долларов США для лиц, подающих отдельные документы.

Льгота AMT для невозмещаемых личных налоговых кредитов

Налоговый кодекс включает множество невозмещаемых личных налоговых льгот, таких как кредит по уходу за иждивенцем, а также кредит для пожилых людей и инвалидов. Требование этих кредитов может подтолкнуть человека к AMT. Это положение расширяет действующий закон, который позволяет требовать возмещения большинства невозмещаемых личных налоговых льгот в счет AMT, чтобы семьи продолжали получать в полной мере преимущества этих налоговых льгот.

Расширение и изменение некоторых положений

Продление на два года расширенной статьи 179 «Расходы для малого бизнеса»

В соответствии с действующим законодательством малые предприятия могут расходовать до 100 000 долларов США на инвестиции в амортизируемые активы. Вычет постепенно сокращается в соотношении доллар к доллару, если годовые инвестиции бизнеса превышают 400 000 долларов. Если не принять меры, лимит расходов снизился бы до 25 000 долларов, а порог поэтапного отказа снизился бы до 200 000 долларов после 2007 года.

Подчасть F

Подчасть F Налоговый кодекс налоги американские акционеры иностранных компаний (контролируемые иностранные корпорации или CFC), как если бы определенные виды доходов иностранной компании были выплачены в качестве дивидендов обратно акционеру, даже если на самом деле дивидендов не было и ничего не было возвращено в Соединенные Штаты. Одно положение расширяет существующее исключение из Подчасти F для дохода от активного финансирования на два года. Второе положение предусматривает исключение из правила «сквозного просмотра» из Подчасти F для трансграничных выплат дивидендов, процентов, арендной платы и роялти, которые финансируются за счет активного дохода, который не был репатриирован. Это правило «сквозного просмотра» будет действовать для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2005 г. и до 1 января 2009 г.

Прочие резервы

Упрощение активной торговли или бизнес-теста

Положение упрощает применение активного торгового или бизнес-теста к определенным корпоративным дистрибутивам. Применяя этот тест на основе аффилированной группы, положение применяет один и тот же стандарт независимо от того, принадлежит ли бизнес холдинговой компании или принадлежит напрямую. В результате это положение позволяет корпорациям избежать дорогостоящей и неэффективной внутренней реструктуризации до того, как участвовать в определенных корпоративных распределениях среди своих акционеров.

Налоговый режим для музыкальных произведений, созданных самостоятельно

Положение предусматривает учет прироста капитала для музыкальных произведений, созданных самим, когда эти произведения продаются художником. Согласно действующему законодательству, такие продажи облагаются налогом как обычный доход.

Амортизация для авторов песен

Это положение позволяет налогоплательщикам выбрать амортизацию затрат на создание или приобретение музыкальной композиции в течение пяти лет. Этот выбор будет сделан вместо метода прогнозирования доходов для этих авансов.

Ссуды квалифицированным учреждениям непрерывного ухода

Данное положение изменяет налоговый режим для кредитов учреждениям продолжающегося ухода.

Расчетные налоговые резервы компаний

Изменены сроки выплаты некоторых расчетных платежей по корпоративному налогу.

Положения о зачете выручки

Применение правил разделения прибыли к корпорациям C, которые являются партнерами

Это положение кодифицирует предлагаемые положения Казначейства, относящие процентный доход, процентные расходы и обязательства партнерств к корпоративным партнерам для целей применения правил исключения прибыли.

Изменить требования к представлению информации, чтобы включить проценты по не облагаемым налогом облигациям

Положение предусматривает, что проценты, выплачиваемые по необлагаемым налогом облигациям, подлежат информационному представлению таким же образом, как и проценты, выплачиваемые по налогооблагаемым обязательствам.

Амортизация геолого-геофизических затрат крупных интегрированных нефтегазовых компаний

Резерв заменяет двухлетнюю амортизацию некоторых расходов крупных интегрированных нефтяных компаний на пятилетнюю амортизацию.

Ограничение некоторых корпоративных операций по выделению денежных средств

Положение отрицает безналоговый режим для определенных дочерних предприятий, в которых либо распространяющая корпорация, либо контролируемая корпорация является «дисквалифицированной инвестиционной корпорацией», определяемой как имеющая инвестиционные активы, составляющие две трети или более (75 процентов или более в рамках первого - правило перехода на год) или стоимость общих активов корпорации.

Предлагает частичные платежи без компромиссов

Положение требует, чтобы налогоплательщик добросовестно внес предоплату в размере 20 процентов от любой единовременной выплаты в качестве компромисса с любой заявкой на предложение. В случае предложений по периодическим платежам налогоплательщик должен соблюдать свой собственный график платежей, пока предложение рассматривается. Положение также предусматривает, что предложение считается принятым, если IRS не примет решение в отношении предложения в течение двух лет с даты подачи предложения.

Налогообложение пассивного дохода несовершеннолетних

Согласно действующему законодательству, несовершеннолетние в возрасте до 14 лет облагаются налогом на свой нетрудовой доход (то есть пассивный доход, такой как проценты) по предельной ставке налога их родителей. Положение увеличивает возраст несовершеннолетних, облагаемых этим налогом, для несовершеннолетних в возрасте до 18 лет. Положение также предусматривает исключение для выплат из некоторых квалифицированных фондов по инвалидности.

Преобразование в IRA Рота

Положение позволяет большему количеству налогоплательщиков конвертировать из Традиционный ИРА к Рот ИРА удалив модифицированный скорректированный валовой доход (MAGI) ограничение на такую ​​пролонгацию, начиная с 2010 года. Налогоплательщики, совершившие конвертацию в 2010 году, могут, как особый случай, выбрать уплату налога с сумм, конвертированных равными частями в 2011 и 2012 годах.

Ограничение вычета заработной платы в отечественном производстве

Вычет по внутреннему производству за налоговый год ограничен 50 процентами заработной платы налогоплательщика в течение календарного года, который заканчивается в таком налоговом году. В этом положении уточняется, что для целей этого ограничения включается только заработная плата, относящаяся к валовой выручке от внутреннего производства.

Изменения в исключении иностранного заработанного дохода (26 U.S.C.  § 911 )

Это положение увеличивает исключение иностранного заработанного дохода (FEIE) и продвигает положение о корректировке инфляции, которое должно было начаться в 2008 году. Тем не менее, Закон также включает «положение о суммировании», которое требует, чтобы FEIE сначала исключался из самых низких налоговых категорий. .

Кроме того, Закон ограничивает соответствующее исключение иностранного жилья цифрой, основанной на превышении в 16% стоимости FEIE с ограничением 30% стоимости исключения. (Ранее эта цифра превышала 16% заработной платы федерального работника уровня G-14, шаг 1, без ограничения.) Казначейству было дано право корректировать эту сумму исключения в зависимости от факторов стоимости жизни в различных мировые мегаполисы.

Критика

Комментаторы и представители демократов в конгрессе раскритиковали TIPRA за то, что, по мнению этих критиков, снизили налоги только для богатых и корпораций, мало сделали для граждан с низким и средним уровнем доходов и еще больше увеличили дефицит федерального бюджета.[1]

Кроме того, Закон установил ретроактивное повышение налога на нетрудовой доход многих американцев, проживающих за границей, которые потребовали исключения для получения иностранного дохода.[2] Это увеличение усиливается быстрым падением курса доллара по отношению к большинству основных иностранных валют, которое разъединило взаимосвязь между налоговой ставкой и реальными доходами (то есть американцы за рубежом могут ожидать увеличения общих налогов, даже если их реальный доход в местной валюте не увеличивается. ).

Положение, вносящее поправки в Налоговый кодекс 1986 года, предусматривало 3-процентное удержание определенных платежей, производимых поставщикам государственными учреждениями, начиная с 1 января 2011 года. Это введение было перенесено на 1 января 2013 года. Оно было почти сразу подвергнуто критике, и в Октябрь 2011 г. Палата представителей приняла HR 674, чтобы полностью отменить это положение. [1]

Рекомендации

  1. ^ https://www.gop.gov/bill/112/1/hr674

внешняя ссылка