Личное освобождение - Personal exemption

Под Налоговое право США, а личное освобождение это сумма, которую налогоплательщик-резидент имеет право требовать в качестве налоговый вычет против личного дохода при расчете налогооблагаемый доход и следовательно федеральный подоходный налог. В 2017 году сумма личного освобождения от уплаты налогов составляла 4050 долларов США, хотя освобождение подлежит ограничениям по поэтапному отказу. Размер личного освобождения ежегодно корректируется с учетом инфляции. В Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года отменяет личные льготы на налоговые годы с 2018 по 2025.

Освобождение состоит из личных освобождений для отдельного налогоплательщика и, в зависимости от обстоятельств, супруга (а) и иждивенцев налогоплательщика, как предусмотрено в Кодекс внутренних доходов в 26 U.S.C. § 151.

Обзор

Раздел 151 Закона Кодекс внутренних доходов был принят в августе 1954 г. и предусматривал вычеты, равные сумме «личного освобождения» при исчислении налогооблагаемого дохода. Освобождение от налогов было предназначено, чтобы оградить от налогообложения минимальную сумму дохода, которую кто-то должен был бы получить, чтобы жить в прожиточный минимум (т. е. достаточный доход для еды, одежды, жилья и т. д.).^{[нужна цитата ]} Помимо личных льгот, налогоплательщики могут потребовать и другие отчисления что еще больше снижает уровень налогообложения доходов.

Вообще говоря, за налоговые годы до 2018 года индивидуальное освобождение может быть заявлено налогоплательщиком и соответствующими иждивенцами. Личное освобождение также может быть заявлено для супруга, если (1) пара подает документы отдельно, (2) у супруга нет налог и (3) супруг (а) не является иждивенцем другого лица, §151 (b). Для налогоплательщиков, подающих совместную декларацию с супругом (супругой), Положения о казначействе также допускают два личных освобождения.^[1]

Если налогоплательщик может быть заявлен в качестве иждивенца другим налогоплательщиком (независимо от того, действительно ли кто-либо претендует на него), он или она не может требовать личного освобождения для себя.

При расчете налогооблагаемого дохода налогоплательщики могут потребовать все личные льготы, на которые они имеют право согласно §151, и вычесть эту сумму из валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний (AGI).

Постепенно прекращать

Индивидуальные льготы начинают постепенно отменяться, когда AGI превышает 309 900 долларов США для совместных налоговых деклараций за 2017 год и 258 250 долларов США для единых налоговых деклараций за 2017 год. Каждое налоговое освобождение уменьшается на 2% на каждые 2500 долларов США, на которые AGI налогоплательщика превышает пороговую сумму, до тех пор, пока не будут отменены льготы по всем личным льготам.

В 2017 году сумма личного освобождения от уплаты налогов составила 4050 долларов США, и она начала постепенно сокращаться и достигла максимальной суммы поэтапного отказа после следующих скорректированных сумм валового дохода:

Статус подачи	AGI - Начало Поэтапный отказ (2017)	AGI - Максимум Поэтапный отказ (2017)
Совместная подача документов в браке	$313,800	$436,300
Главы домохозяйств	$287,650	$410,150
Одинокий	$261,500	$384,000
Подача документов в браке раздельно	$156,900	$218,150

Зависимое требование

Раздел 152 кодекса содержит подробные требования, которые должны быть выполнены, прежде чем налогоплательщик сможет заявить о своем иждивении в целях личного освобождения от уплаты налогов. Общее правило состоит в том, что личное освобождение может быть применено для иждивенца, который является либо правомочным ребенком, либо соответствующим родственником. § 152 (а). Однако из этого правила есть несколько исключений.

Налогоплательщики, которые заявлены как иждивенцы других лиц, не могут сами требовать личного освобождения для своих иждивенцев. § 152 (b) (1). Лица, состоящие в браке, которые подают совместные декларации, также не могут быть заявлены как иждивенцы другого налогоплательщика. § 152 (b) (2). Не граждане США или граждане других стран не могут быть заявлены в качестве иждивенцев, если они также не проживают в США или соседних странах. § 152 (b) (3). Однако налогоплательщики, которые также являются гражданами США, могут заявить в качестве иждивенцев любого ребенка, который проживает вместе с налогоплательщиком и является членом семьи налогоплательщика. Идентификатор.

Определение детей как иждивенцев

Соответствующие требованиям дети должны сначала быть «детьми» в смысле § 152 (f) (1). Термин «дети» включает приемных детей, детей, переданных на усыновление, приемных детей и приемных детей. Идентификатор. Соответствующие требованиям дети должны иметь то же основное место жительства, что и налогоплательщик, более половины года и не должны обеспечивать более половины своего собственного содержания. § 152 (c) (1). Они могут включать детей налогоплательщика, братьев и сестер налогоплательщика, сводных братьев и сестер или сводных братьев и сестер, или потомков детей, братьев и сестер, сводных братьев и сестер или сводных братьев и сестер. §§ 152 (c) (2), (f) (4). Они могут не достичь 19-летнего возраста к концу года, если они не являются студентами, и в этом случае они не должны достигать 24-летнего возраста, или если они не являются навсегда и полностью инвалидами. § 152 (c) (3).

Ребенок не может считаться иждивенцем более чем по одной налоговой декларации, поэтому в кодексе есть набор правил, предотвращающих это. § 152 (c) (4). Код сначала пытается разорвать связь, ограничивая правомочных налогоплательщиков родителями ребенка, а затем конкурирующим налогоплательщиком, не являющимся родителем, с самым высоким скорректированным валовым доходом. Идентификатор. Если более одного родителя пытаются потребовать ребенка, и они не подают совместную декларацию, код сначала пытается разорвать связь в пользу того родителя, с которым ребенок проживал дольше всего в течение налогового года. Идентификатор. Если это не нарушает ничью, родитель с самым высоким скорректированным валовым доходом получает право заявить о ребенке как о своем иждивенце. Идентификатор.

Об обращении с детьми разведенных родителей см. § 152 (e). В отношении случая пропажи детей и их предполагаемого похищения см. § 152 (f) (6) ...

Другие соответствующие родственники в качестве иждивенцев

Соответствующий родственник не может быть правомочным ребенком любого налогоплательщика. § 152 (d) (1). У человека должен быть валовой доход меньше суммы личного освобождения. Идентификатор. Налогоплательщик должен предоставить более половины средств поддержки физического лица. Идентификатор.

Допустимые отношения между налогоплательщиком и соответствующим родственником почти неисчислимы, но ни при каких обстоятельствах отношения не могут быть такими, которые нарушают местное законодательство. §§ 152 (d) (2), (f) (3). Сюда входят дети (в широком смысле § 152 (f) (1)), потомки детей, братья и сестры, сводные братья и сестры, сводные братья и сестры, отец, мать, предки родителей, приемные родители, племянницы, племянники, различные родственники законы или любое другое физическое лицо, не состоящее в браке, проживающее и проживающее налогоплательщика. § 152 (d) (2).

Особые правила, касающиеся соглашений о множественной поддержке, иждивенцев с ограниченными возможностями, а также алиментов на детей, подробно описаны в § 152 (d) (3) - (5).

История

Налоговый год	Личное освобождение
1987	$1,900
1988	$1,950
1989	$2,000
1990	$2,050
1991	$2,150
1992	$2,300
1993	$2,350
1994	$2,450
1995	$2,500
1996	$2,550
1997	$2,650
1998	$2,700
1999	$2,750
2000	$2,800
2001	$2,900
2002	$3,000

Налоговый год	Личное освобождение
2003	$3,050
2004	$3,100
2005	$3,200
2006	$3,300
2007	$3,400
2008	$3,500
2009	$3,650
2010	$3,650
2011	$3,700
2012	$3,800
2013	$3,900^[2]
2014	$3,950^[3]
2015	$4,000^[4]
2016	$4,050^[5]
2017	$4,050^[6]
2018	$0^[7]

Сумма личного освобождения в 1894 году составляла 4000 долларов (109 277 долларов в долларах 2016 года). Подоходный налог, введенный в действие в 1894 году, был объявлен неконституционным в 1895 году. Закон о подоходном налоге в его современной форме, который вступил в силу в 1913 году, включал положение о размере личного освобождения от уплаты налогов в размере 3000 долларов (71 764 доллара в долларах 2016 года) или 4000 долларов для супружеских пар. . (95 686 долларов в долларах 2016 года)

Со временем сумма освобождения увеличивалась и уменьшалась в зависимости от политической политики и потребности в налоговых поступлениях. Со времен Великой депрессии количество льгот неуклонно увеличивалось, но недостаточно, чтобы успевать за ними. инфляция.^[8] Несмотря на намерение освобождения от налога, суммы также составляют менее половины черта бедности.

Суммы освобождения с 1987 по 2018 годы показаны справа.^[9]

Источники

Годы с 1987 по 2006 год, Налоговая служба, Инструкции к форме 1040 (за каждый указанный год)
2007 год, Налоговая служба, Rev. Proc. 2006-53 (9 ноября 2006 г.).
https://web.archive.org/web/20070102205348/http://www.taxpolicycenter.org/TaxFacts/TFDB/TFTemplate.cfm?Docid=169
1913 и 1894 год, http://www.answers.com/topic/income-tax, Раздел американской истории
https://web.archive.org/web/20110718031608/http://www.westegg.com/inflation/
https://www.irs.gov/publications/p501/ar02.html#en_US_2015_publink1000195627