Налоговый сбор - Tax levy

Эта статья о налоговых сборах в США. Для других целей см. Налог (значения) и Леви (значения).
Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США

А налоговый сборсогласно федеральному закону США, является административным действием Служба внутренних доходов (IRS) в соответствии с установленными законом полномочиями, как правило, без обращения в суд, чтобы наложить арест на собственность для удовлетворения налогового обязательства. Сбор "включает в себя право беспокойство и захват любым способом ".[1] Общее правило заключается в том, что для уплаты налогов IRS не требуется разрешения суда.[2] Несмотря на то, что правительство опирается в основном на добровольной уплате налогов, она сохраняет власть взимания сбора непроизвольна от тех, кто упорно отказывается платить. IRS может взимать сборы с заработной платы, банковских счетов, выплат по социальному страхованию, дебиторской задолженности, страховых доходов, недвижимого имущества и, в некоторых случаях, личного проживания. В соответствии с разделом 6331 Налогового кодекса Налоговая служба может «взимать налог со всего имущества и прав на имущество» налогоплательщика, который должен уплатить федеральный налог. IRS может взимать сбор с активов, находящихся во владении налогоплательщика, что называется арестом, или с активов, находящихся во владении третьей стороны, банка, брокерской фирмы и т. Д. Все будущие нормативные ссылки будут относиться к Кодекс внутренних доходов если не указано иное.

Процедурные требования

По данным Верховного суда США, административный сбор федеральных налогов был введен в действие с 1791 года.[3] Пятая поправка к Конституции запрещает правительству (как штату, так и федеральному) отбирать частную собственность без надлежащей правовой процедуры. Это правило применяется к налогу IRS. В соответствии с Конституцией США IRS должно уведомить налогоплательщика о предстоящем сборе и предоставить возможность быть услышанным.[4] Согласно §6330 (a) (2), IRS должно отправить налогоплательщику уведомление либо лично, либо заказным письмом, либо оставленное в обычном месте нахождения налогоплательщика. Уведомление должно быть доставлено не позднее, чем за тридцать дней до взимания сбора.

Однако, если налогоплательщик планирует выехать из Соединенных Штатов или скрыться; планирует сделать свою собственность недоступной для уполномоченного, сокрывая ее, рассредоточивая или передавая ее другим лицам; или подвергается финансовой опасности, согласно 26 U.S.C. § 6331 (а), IRS может определить, что сбор налога находится под угрозой, и может немедленно произвести сбор после подачи уведомления и требования об уплате налога. В таких случаях уведомление о сборах под угрозу не должно быть доставлено налогоплательщику до тех пор, пока сбор уже не будет доставлен в источник сбора, такой как банк налогоплательщика.

«Уведомление о намерении взимать налог» должно включать «в простых и нетехнических выражениях право лица требовать проведения слушания в течение 30-дневного периода» до того, как сбор вступит в силу. Это слушание называется в переписке IRS как «надлежащая процедура взыскания» или слушание CDP. Уведомление будет включать форму IRS 12153, которую налогоплательщик может заполнить и отправить по почте, чтобы запросить слушание. Налогоплательщик имеет право на одно слушание CDP за каждый налоговый период (налоговый год), к которому применяется сбор.

Слушание должно проводиться в присутствии нейтрального и беспристрастного должностного лица, «не имеющего опыта в отношении неуплаченного налога…»[5] На слушании налогоплательщик может заявить об оспаривании действий по взысканию, может потребовать освобождения от ответственности невиновного супруга и может представить альтернативные меры по взысканию, такие как соглашения о рассрочке или компромиссное предложение. При определенных ограниченных обстоятельствах налоговый должник может оспорить лежащее в основе налоговое обязательство.

Если налогоплательщик недоволен решением на слушании CDP, он или она может оспорить решение, подав петицию в Налоговый суд США в течение 30 дней с момента вынесения отрицательного решения.[6]

Пост-процедурные вопросы

Если ни одна из вышеперечисленных процедур эффективно не останавливает сбор, IRS может приступить к изъятию имущества налогоплательщика. IRS может взимать сборы с большинства объектов собственности с учетом ограничений, установленных в соответствии с разделом 6334. Список имущества, освобожденного от сбора, краток и может не применяться к некоторым налогоплательщикам. Как только IRS получит «зеленый свет» для взимания налогов, оно может потребовать, чтобы работодатель налогоплательщика отправлял часть заработной платы налогоплательщика в IRS. IRS может приказать банку, в котором у налогоплательщика есть счет, отправить выручку с банковского счета в IRS. Получив уведомление о взимании сбора, банк должен сохранить это имущество до тех пор, пока оно не будет передано IRS, иначе возникнет риск уплаты налогового счета вкладчика в соответствии с 26 U.S.C. § 6332 (d) (1). Поступления по социальному обеспечению и возмещение налогов штата и федеральных налогов могут быть легко взиматься.

Сбор с личного проживания

Согласно §6334 (e) при определенных обстоятельствах разрешается взимать сбор с основных жилых домов. Чтобы получить основное место жительства, IRS должно обратиться в суд и запросить разрешение федерального магистрата взимать налог с дома, в котором проживает налогоплательщик. Тем не менее, ни при каких обстоятельствах IRS не может взимать сбор с личного жилья, если общая сумма долга равна или меньше 5000 долларов.[7]

Удержание заработной платы

IRS может потребовать от работодателя, чтобы часть заработной платы должника по налогам была отправлена ​​непосредственно в IRS. Раздел 6334 действительно допускает освобождение от уплаты налога, которое должно оставаться за пределами сбора. Эта сумма относительно невелика, и иногда налогоплательщикам-неплательщикам едва хватает на то, чтобы покрыть свои обычные расходы на жизнь.

Сбор в виде украшение от заработной платы считается непрерывным сбором, то есть он должен применяться только один раз и будет применяться к будущей заработной плате до тех пор, пока либо IRS не будет освобожден в соответствии с §6343, либо долг не будет полностью выплачен. Таким образом, поскольку будущая заработная плата зарабатывается, со стороны IRS не требуется никаких дополнительных сборов, чтобы снять с нее большую часть. Отличите это от сбора с банковского счета. После того, как деньги на банковском счете были отправлены банком в IRS, любые будущие депозиты могут быть получены только с дополнительными сборами IRS.

Раздел 6343 (a) (1) (d) Налогового кодекса и раздел 301.6343-1 (b) (4) Положения о казначействе дает должнику возможность сохранить большую часть своих денег, если изъятие денег создаст экономические трудности. .[8]

Увольнение сотрудника во избежание уплаты сбора может быть уголовным преступлением. Федеральный закон предусматривает штраф в размере до 1000 долларов и тюремное заключение на срок до одного года работодателя, который умышленно увольняет работника в связи с хищением заработка работника.[9]

Влияние компромиссного предложения на налог IRS

В соответствии с федеральными налоговыми правилами, «[t] он не будет взимать налоги с собственности или прав на собственность налогоплательщика, который подает предлагать компромисс, для взыскания ответственности, являющейся предметом предложения, в течение периода, в течение которого предложение находится на рассмотрении, в течение 30 дней сразу после отклонения предложения и в течение любого периода, когда своевременно поданная апелляция на отклонение рассматривается в апелляциях. "[10]

Как только IRS решит, что предложение подлежит обработке и что предложение включает в себя все документы и формы, правильно заполненные, IRS должно прекратить взимать сборы в соответствии с §6331. Однако, если в предложении отсутствуют документы или формы, IRS может вернуть документы должнику как не подлежащие обработке, а затем взыскать или украсть ее собственность.

Влияние просьбы об освобождении невиновного супруга от налога IRS

Раздел 6015 (e) (1) (B) Налогового кодекса запрещает IRS взимать налог с налогоплательщиков, у которых есть незавершенное требование о компенсации невиновным супругам.[11]

Смотрите также

Налогообложение в США

Примечания

  1. ^ Видеть 26 U.S.C.  § 7701 (а) (21) и 26 U.S.C.  § 6331 (b).
  2. ^ Видеть Брайан фон Гугин, 853 F. Supp. 358, 94-1 U.S. Tax Cas. (CCH) парагр. 50 278 (Д. Айдахо, 1994), aff'd, 95-1 Закон о налогах США. (CCH) парагр. 50 067 (9-й округ, 1995 г.). В случае банкротства от IRS может потребоваться разрешение суда; видеть 11 U.S.C.  § 362.
  3. ^ Акт от 3 марта 1791 г., гл. 15, § 23, 1 Стат. 199, 204, цитируется в Филлипс против комиссара, 283 U.S. 589, 595, n. 5 (1931 г.), на [1], предусматривающий «взыскание в случае бедствия и продажи». Смотрите также Соединенные Штаты против Национального банка торговли, 472 U.S. 713 (1985), в [2] и Г. Leasing Corp. против Соединенных Штатов, 429 U.S. 338 (1977), в [3].
  4. ^ Смотрите также 26 U.S.C.  § 6330.
  5. ^ 26 U.S.C.  § 6330 (b) (3).
  6. ^ 26 U.S.C. § 6330 (d), https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6330
  7. ^ Видеть 26 U.S.C.  § 6334 (а) (13).
  8. ^ Смотрите в целом Винатери против комиссара, 133 T.C. 392, 133 T.C. № 16, дело № 15895-08Л (2009 г.), на [4].
  9. ^ Видеть 15 U.S.C.  § 1674; см. также Руководство по внутренним доходам, IRM 5.11.5.2 (ред. 1 января 2006 г.), Служба внутренних доходов, Департамент казначейства США.
  10. ^ 26 C.F.R. § 301.7122-1 (g) (1).
  11. ^ 26 U.S.C. 6015 (e) (1) (B)

внешняя ссылка