Корпоративный налог в Ирландии - Corporation tax in the Republic of Ireland

Смотрите также: Налогообложение в Ирландии

Бывший министр финансов, Чарли МакКриви, снизила корпоративный налог в Ирландии с 32% до 12,5% в Законе о финансах 1999 г., и чей Закон 1997 г. о налогах и консолидации заложил основу для BEPS налоговые инструменты.^[1]

Система налогообложения корпораций Ирландии является центральным компонентом экономики Ирландии. В 2016–2017 годах иностранные фирмы платили 80% ирландского корпоративного налога, нанимали 25% ирландской рабочей силы (платили 50% ирландского налога на заработную плату) и создавали 57% несельскохозяйственной добавленной стоимости Ирландии в ОЭСР. По состоянию на 2017 год 25 из 50 крупнейших ирландских компаний находились под контролем США, что составляло 70% доходов 50 крупнейших ирландских компаний. К 2018 году Ирландия получила больше всего США. § Инверсии корпоративного налога в истории, а Apple составляла более одной пятой ВВП Ирландии. Ученые считают Ирландию крупнейшей налоговая гавань; больше, чем система налоговых убежищ Карибского бассейна.^[2][а]

Ставка корпоративного налога в Ирландии составляет 12,5%, однако иностранные транснациональные корпорации платят совокупную § Эффективная налоговая ставка (ETR) 2,2–4,5% от мировой прибыли «переместилось» в Ирландию через глобальную сеть двусторонних налоговые соглашения. Эти более низкие эффективные налоговые ставки достигаются за счет сложного набора ирландских размывание базы и перемещение прибыли («BEPS») инструменты, которые обрабатывают самые большие потоки BEPS в мире (например, Двойной ирландский как используется Google и Facebook, Односолодовый как используется Microsoft и Allergan, и Резервы капитала под нематериальные активы как используется Accenture и Apple в первом квартале 2015 г.).^[1]

Главный § Многонациональные налоговые схемы использовать "интеллектуальная собственность "(" IP ") учет, чтобы повлиять на BEPS движение, поэтому почти все иностранные транснациональные корпорации в Ирландии принадлежат к отраслям с существенной интеллектуальной собственностью, а именно к технологиям и наукам о жизни.

Реструктуризация IP-адресов Apple за пределами США в первом квартале 2015 г. Apple (Ирландия) был самым большим BEPS действие в истории.
Брэд Сетсер И Коул Франк (CoFR ).^[3]

ВВП Ирландии составляет искусственно завышенные бухгалтерскими потоками BEPS. Это искажение обострилось в первом квартале 2015 года, когда Apple осуществила крупнейшую в истории транзакцию BEPS, вложив 300 миллиардов долларов в сделки из других стран. IP в Ирландию (что привело к явлению, которое некоторые окрестили "лепрекон экономика "). В 2017 году это заставило Центральный банк Ирландии дополнить ВВП альтернативной мерой, модифицированный валовой национальный доход (GNI *), который устраняет некоторые искажения инструментов BEPS. В 2017 году ВВП Ирландии составил 162% от ВНД Ирландии *.^[b]

Ирландия считается одной из крупнейших в мире ОФК для кабелепровода с точки зрения подключений к корпоративные налоговые убежища,^[5] крупнейший в мире Tax Haven с точки зрения размера защищенной прибыли,^[6] и третье место в мире Теневой банкинг OFC.^[7]

Налоговый режим Ирландии интегрирован с налоговым режимом Ирландии. IFSC налоговые схемы (например, Раздел 110 SPV и QIAIFs ), которые предоставляют конфиденциальные пути выхода из ирландской корпоративной налоговой системы для Раковина OFC находится в Люксембурге.^[8] Эта функция сделала Ирландию одной из крупнейших мировых ОФК для кабелепровода и третье место в мире Теневой банкинг OFC.^[7]

В качестве противодействия потенциальным атакам американских компаний США Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) переводит США на систему «территориального налогообложения». В соответствии с налоговым режимом GILTI – FDII – BEAT, принятым TJCA, транснациональные корпорации США с высоким уровнем интеллектуальной собственности (например, Pfizer) прогнозируют эффективные налоговые ставки на 2019 год, аналогичные тем, которые применялись в США ранее в отношении налоговых инверсий Ирландии (например, Medtronic). Компании, пользующиеся преимуществами режима корпоративного налогообложения Ирландии, также находятся под угрозой из-за стремления ЕС ввести в масштабах всего ЕС режимы инструментов, запрещающих BEPS (например, налог на цифровые услуги 2020 года и CCCTB ).

Налоговая система

Налоговые ставки

Ставки корпоративного налога в Ирландии (с 1974 по 2016 год). Источник: Доход.^[9]

Смотрите также: § Исторические показатели (1994–2018 гг.)

По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}, в Ирландии действуют две ставки корпоративного налога (CT):^{[10][11][12][13]}

• 12,5% рейтинг заголовка^[c] для дохода от торговли (или «доход от активного бизнеса» в налоговом кодексе Ирландии); торговля относится к ведению бизнеса, а не инвестиционная торговля;
• 25,0% рейтинг заголовка^[d] для неторгового дохода (или также называемого пассивным доходом в налоговом кодексе Ирландии); покрывающий инвестиционный доход (например, доход от покупки и продажи активов), доход от аренды недвижимости, чистую прибыль от зарубежных торгов, а также доход от определенных сделок с землей и доход от добычи нефти, газа и полезных ископаемых в Ирландии.
• 10% производственная помощь налоговая схема закончилась в 2010 году (см. график).

Ключевые аспекты

2018 Заголовок ставки корпоративного налога для всех 35 членов ОЭСР (до и после 2017 г. TCJA ).^[15]

По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}, ключевые атрибуты, которые налоговые эксперты отмечают в отношении ирландской системы корпоративного налогообложения, следующие:^[12][16]

• Низкий рейтинг заголовков. В 12,5% Ирландия имеет один из самых низких Заголовок^[c] налоговые ставки в Европе (Венгрия на 9% и Болгария на 10% ниже); Средний показатель по ОЭСР составляет 24,9%.^[11][17]
• Прозрачный. Многие инструменты корпоративного налогообложения Ирландии включены в белый список ОЭСР,^[18] и Ирландия имеет один из самых низких показателей секретности в 2018 г. Рейтинги FSI.^[19][20]
• «Мировой налог». Ирландия - одна из 6 оставшихся стран, использующих «всемирную налоговую» систему (Чили, Греция, Ирландия, Израиль, Южная Корея, Мексика).^[11][21]
• Никакой «тонкой капитализации». В Ирландии нет тонкая капитализация правила, что означает, что ирландские корпорации могут финансироваться за счет 100% долга и 0% капитала.^[12]
• Двойной ирландский резидентство. До 2015 года ирландский CT располагался там, где компания «управлялась и контролировалась», а не была зарегистрирована; "Двойной ирландский "заканчивается в 2020 году.^[11][12]
• Односолодовый резидентство. После закрытия Double Irish для новых участников в 2015 году его можно воссоздать с помощью формулировок в отдельных налоговых соглашениях (например, Мальта и ОАЭ).^[11][12]
• Обширные договоры. По состоянию на март 2018 г.^{[Обновить]}, Ирландия имеет двусторонние налоговые соглашения с 73 странами (74-е, Гана, находится на рассмотрении).^[11][22]
• Режим холдинговой компании. Создан для налоговые инверсии, он дает ирландским холдинговым компаниям налоговые льготы в отношении удерживаемых налогов, иностранных дивидендов и CGT.^[12][16]
• Интеллектуальная собственность режим. Создан для инструментов BEPS американских технологических и медико-биологических компаний, распознает широкий спектр интеллектуальные активы которые могут быть списаны с ирландского налога; в Договоренность CAIA.^[23]
• Коробка развития знаний. Ирландия создала первый KDB, соответствующий требованиям ОЭСР, в 2016 году для поддержки своих инструментов BEPS на основе IP.^[11]

Годовая прибыль (2001–2017 гг.)

Ирландский корпоративный налог как% Ирландского казначейского налога составляет от 10% до 16% от общего ирландского налога. Источник: Департамент финансов (Ирландия)^[24]

Ирландский корпоративный налог в% от ВВП Ирландии и в% от общего валового дохода Ирландии^[e] Налог (с 1974 по 2016 год). Источник: ОЭСР.^[9]

Тенденции поступлений ирландского корпоративного налога (CT) в ирландское казначейство были следующими:^{[25][26][27][28]}

• Иностранные фирмы платят 80% ирландских CT Доход (несмотря на то, что контролируемые США налоговые инверсии в Ирландию, классифицируются как Ирландский фирмы).^[26][29]
• Ирландский CT Доходы скачок в 2015 году, когда Apple изменила структуру своих инструментов BEPS.^[26]
• После реструктуризации Apple в 2015 году ирландская CT Доход в процентах от Общие налоговые поступления в казначейство Ирландии находится на докризисном пике, превышающем 16% (в среднем по ОЭСР 7,5%);^[26][27]
• Ирландский CT Доход было от 10 до 16% Общие налоговые поступления в казначейство Ирландии (см. рисунок).^[24]
• Концентрация Топ-10 ирландских плательщиков CT выросла после кризиса, несмотря на то, что ирландские банки перестали платить ирландским CT из-за накопленных убытков.^[30][31]

Таблица 3: Доходы Ирландского корпоративного налога (CT): 2001–2007 гг. (Млрд евро)

Календарь Год	Net Corporation Налоговые поступления (1)	Всего казначейства[e] Налоговые поступления (2)	(1) как% от (2)	Топ-10 плательщиков как % от чистой CT[26]	Иностранный плательщик как % от чистой CT[26]	Ссылка
2001	4.16	27.93	14.9%	—	—	[33] (пересчитано)
2002	4.80	29.29	16.4%	—	—	[33]
2003	5.16	32.10	16.1%	—	—	[34]
2004	5.33	35.58	15.0%	—	—	[35]
2005	5.49	39.25	14.0%	—	—	[36]
2006	6.68	45.54	14.7%	17%	—	[37]
2007	6.39	47.25	13.5%	16%	—	[38]
2008	5.07	40.78	12.4%	18%	—	[39]
2009	3.90	33.04	11.8%	35%	—	[40]
2010	3.92	31.75	12.4%	32%	около 80%	[41]
2011	3.52	34.02	10.3%	39%	около 80%	[42]
2012	4.22	36.65	11.5%	34%	около 80%	[43]
2013	4.27	37.81	11.3%	36%	около 80%	[44]
2014	4.61	41.28	11.2%	37%	около 80%	[45]
2015	6.87	45.13	15.2%	41%	около 80%	[26]
2016	7.35	49.02	15.0%	37%	около 80%	[26][28]
2017	8.20	50.74	16.2%	39%	около 80%	[26][28]

  Последний пик статистики

Структура налогообложения Ирландии

Основная статья: Налогообложение в Ирландии

Распределение налоговых доходов ирландской казны.^[46]

Каждый год Департамент финансов требуется для составления отчета по Сметы поступлений и расходов на наступающий год. Приведенная ниже таблица извлечена из раздела «Налоговые поступления» отчета за предыдущий год (например, столбец 2017 г. взят из отчета за 2018 г.), к тому времени «Налоговые поступления» за этот год в основном известны (хотя все еще подлежит дальнейшему пересмотру в последующие годы).

Налоговые поступления в казну Ирландии в% от ВВП / ВНД *.^[46]

Указанные "налоговые поступления" Налоговые поступления в казначейство, и не включать Ассигнования в помощь («A – in – A») статьи, крупнейшими из которых являются статьи социального обеспечения (или PRSI), которые в 2015 году составили 10,2 миллиарда евро, и другие более мелкие статьи. Ирландский подоходный налог с населения и два основных ирландских налога на потребление - НДС и акциз - постоянно составляют около 80% от общих налоговых поступлений ирландского казначейства, а остальная часть составляет корпоративный налог.

Таблица 4: Распределение налоговых доходов ирландской казны.^[e]

Категория	Сумма (млн евро)				Распределение (%)
	2014[47]	2015[48]	2016[49]	2017[50]	2014[47]	2015[48]	2016[49]	2017[50]
Обычаи	260	355	330	335	1%	1%	1%	1%
Акцизный сбор	5,080	5,245	5,645	5,735	12%	12%	12%	11%
Налог на прирост капитала (CGT)	400	555	695	795	1%	1%	1%	2%
Налог на приобретение капитала (CAT)	330	370	455	450	1%	1%	1%	1%
Гербовые сборы	1,675	1,320	1,220	1,200	4%	3%	3%	2%
Подоходный налог (PAYE)	17,181	18,199	19,184	20,245	42%	41%	40%	40%
Корпоративный налог (CT)	4,525	6,130	7,515	7,965	11%	14%	16%	16%
Налог на добавленную стоимость (НДС)	11,070	12,025	12,630	13,425	27%	27%	26%	27%
Местный налог на недвижимость (LPT)	520	438	460	470	1%	1%	1%	1%
Общие налоговые поступления в казначейство[e]	41,041	44,637	48,134	50,620	100%	100%	100%	100%

Экономия с низкими налогами

Переход в 1987 году

Влияние системы корпоративного налогообложения Ирландии на относительный ВНД на душу населения в Ирландии относительно среднего показателя по ЕС^[51]

Экономическая модель Ирландии была преобразована из преимущественно сельскохозяйственной экономики в экономику, основанную на знаниях, когда ЕС согласился отказаться от правил ЕС о государственной помощи, чтобы разрешить Ирландию «специальную ставку» в размере 10% для обрабатывающей промышленности (созданной в 1980–81 гг. Соглашение ЕС),^[24] будет распространен на особая экономическая зона называется Международный центр финансовых услуг («IFSC») в центре Дублина в 1987 году.^[24][52][53] Преобразование ускорилось, когда стандартная ставка корпоративного налога Ирландии была снижена с 40% до 12,5% (вводилась поэтапно с 1996 по 2003 год) в ответ на решение ЕС 1996–1998 годов отозвать отказ от государственной помощи.^[24][54] Прохождение Налоги и сводные законы 1997 г. заложили правовые основы для размывание базы и перемещение прибыли (BEPS) инструменты, используемые транснациональными корпорациями США в Ирландии (например, Двойной ирландский, то Резервы капитала под нематериальные активы и Раздел 110 SPV ), чтобы достичь эффективной скорости КТ в Ирландии, или ETR, 0–2,5%.^[c]

В то время как низкие показатели CT (и всегда ниже эффективные налоговые ставки ), являются центральной частью налоговой политики Ирландии. Налогообложение в Ирландии ближе к средним показателям ЕС – 28 и ОЭСР.^[f][55][56] Политика Ирландии резюмируется в документе ОЭСР. Иерархия налогов пирамида (воспроизведена в Департамент финансов Документ о корпоративной налоговой политике Группы «Налоговая стратегия» на 2011 год).^[57] Как показано в § Годовая доходность (2001–2017), годовой ирландский CT составлял от 10 до 16 процентов годового общего налога в Ирландии примерно с 1994 по 2018 год.^[24] С 2000 по 2014 год отношение совокупных налогов к ВВП Ирландии составляло примерно 27–30% по сравнению со средним показателем по ОЭСР, равным 33%.^[58] Однако с тех пор, как реструктуризация Apple в Ирландии искусственно привела к росту ВВП Ирландии на 34,3% в 2015 году, соотношение налогов к ВВП в Ирландии упало до нижней границы диапазона ОЭСР и составляет менее 23%.^[58]

Воссоздание «иерархии налогов» ОЭСР, используемой Ирландией.^[57]

В июне 2018 года налоговые ученые подсчитали, что Ирландия была крупнейшей в мире налоговая гавань, что превышает совокупные потоки всей системы налоговых убежищ Карибского бассейна.^[1] Налоговые ученые также показали, что быть корпоративным налоговым убежищем было стратегией процветания для Ирландии и большинства других убежищ.^[59] Однако исследование также показало, что искусственное искажение экономических данных Ирландии, и в частности ВВП, потоками BEPS, привело к возникновению большого кредитного пузыря в 2003–2007 годах (из-за неправильной оценки кредитов Ирландии на международных рынках) и, в конечном итоге, к кредитованию. –Собственный – банковский кризис в 2008–2013 гг. (Когда ирландские кредиты были переоценены).^[60]

Основные иностранные транснациональные компании Ирландии появились в периоды, когда в их юрисдикции действовала «всемирная налоговая» система (см. Таблица 1 ), а с тех пор, как Великобритания перешла на систему «территориального налогообложения» в 2009–2012 годах, Ирландия была почти исключительно корпорацией США -налоговая гавань (видеть Таблица 1 ).^[61] В октябре 2014 г. Хранитель цитируется Боно, солист Ирландии U2, заявив, что «налоговая политика его страны» принесла нашей стране единственное известное нам процветание ».^[62] В апреле 2016 года ирландский писатель, удостоенный наград, Финтан О'Тул назвал ориентацию Ирландии на то, чтобы стать налоговым убежищем для корпораций в США, в качестве основной экономической модели, как OBI Ирландии (или «Одна большая идея»).^[63]

Многонациональная экономика

Доминирование фирм США. Ирландский корпоративный Валовая операционная прибыль (т.е. прибыль) контролирующей страной компании (примечание: существенная часть ирландских цифр также поступает из США. налоговые инверсии которые контролируются США). Евростат (2015).^[64]

Контролируемые США транснациональные корпорации, либо юридически базирующиеся в США, либо юридически базирующиеся в Ирландии (например, налоговые инверсии), доминируют в экономике Ирландии. В июне 2018 г. Американская торговая палата (Ирландия) оценивает стоимость инвестиций США в Ирландию в 334 миллиарда евро, что по сравнению с ирландскими инвестициями 2017 года. ВНД * 181,2 млрд евро.^[65] В январе 2018 г. Евростат использовали данные за 2015 г., чтобы показать валовая прибыль иностранных компаний в Ирландии было почти исключительно из компаний США, Великобритания была на втором месте, а деятельность иностранных фирм была незначительной.^{[нужна цитата ]}

В 2016–2017 годах иностранные транснациональные корпорации, полностью контролируемые США:

• Прямая работа - четверть ирландской рабочей силы в частном секторе;^[26][66]
• Выплачивалась средняя заработная плата в размере 85 тыс. Евро (совокупная заработная плата в размере 17,9 млрд евро для 210 443 сотрудников)^[67] по сравнению с заработной платой в промышленности Ирландии в 35 тыс. евро;^[68]
• Ежегодный непосредственный вклад в налоги, заработную плату и капитальные расходы составляет 28,3 млрд евро;^[67]
• Уплачено 80% всех ирландских корпоративных и ирландских налогов на бизнес;^[26][27]
• Уплачено 50% всех ирландских налогов на заработную плату (из-за более высокооплачиваемой работы), 50% всего ирландского НДС и 92% всех ирландских таможенных пошлин и акцизов;^[грамм]
• Создал 57% несельскохозяйственной добавленной стоимости частного сектора: 40% добавленной стоимости в ирландских услугах и 80% добавленной стоимости в ирландском производстве;^[60][66]
• Входит в 25 из 50 крупнейших ирландских компаний (по обороту 2017 г.) (см. Таблица 1 ).^[70]

Многонациональные особенности

Основные особенности иностранных транснациональных корпораций в Ирландии:

• Они почти исключительно из США. Контролируемые США транснациональные корпорации составляют 25 из 50 крупнейших компаний Ирландии и 70% от доходов 50 крупнейших компаний (см. Таблица 1 ). Сюда входят транснациональные корпорации США с юридическим адресом в Ирландии (например, Medtronic ), но которые управляются из США (например, все руководители высшего звена и главные офисы находятся в США).^[70][71]
• Они из стран с "всемирной налоговой" системой.. Налоговые ученые показывают, что фирмы из систем "территориального налогообложения" (более 95% всех стран),^[час] мало использовать налоговые убежища.^[61] Единственный неамериканский. Иностранные фирмы в топ-50 ирландских фирм - это британские фирмы до 2009 года, после чего Великобритания перешла на систему «территориального налогообложения».^[75][76] В декабре 2017 года США перешли на гибридную систему «территориального налогообложения».^[я]
• Они сконцентрированы. Топ-20 корпоративных налогоплательщиков платят 50% всех корпоративных налогов Ирландии, а первые 10 платят 40% всех ирландских корпоративных налогов.^[26][27] Почтовый-лепрекон экономика, Apple, крупнейшая компания Ирландии по обороту (см. Таблица 1 ), составляет более четверти ВВП Ирландии.^[77][78][79] На долю 10 крупнейших транснациональных корпораций, контролируемых США, приходится более 50% ВВП Ирландии в 2017 году.^[j][80]
• В основном это технологии и науки о жизни. Чтобы использовать основные инструменты BEPS в Ирландии, многонациональная компания должна иметь интеллектуальная собственность (или "IP"),^[81][82] который затем преобразуется в интеллектуальный капитал и выплата роялти планы, которые сдвиг прибыли из мест с высокими налогами в Ирландию. Большая часть глобальной интеллектуальной собственности сосредоточена в отраслях технологий и наук о жизни (см. Таблица 1 ).^[83][84]
• Они используют Ирландию для защиты всех, не принадлежащих к США. прибыль, а не только прибыль ЕС, от «всемирной налоговой» системы США. В 2016 году Facebook зафиксировал глобальную выручку в размере 27 миллиардов долларов, а Facebook (Ирландия) заплатил 30 миллионов евро в виде ирландского налога с ирландских доходов в размере 13 миллиардов евро (половина всех мировых доходов).^[85][k] Точно так же Google также управляет большей частью своих за пределами США. доход и прибыль от операций в Дублине.^[87][88]
• Они искусственно завышают ВВП Ирландии на 62%. Все налоговые убежища есть искаженный ВВП за счет эффекта BEPS-потоков.^[60][89][90] Реструктуризация Apple в первом квартале 2015 года своего инструмента Double Irish BEPS в инструмент CAIA BEPS увеличила искажение до такого уровня, что в феврале 2017 года Центральный банк заменил ирландский ВВП на ВНД *. В 2017 году ВВП Ирландии был 162% ВНД за 2017 г. *.^[b]
• Они платят эффективные налоговые ставки в размере 0–2,5%. Ирландский Доход укажите эффективную ставку КТ на 2015 год в размере 9,8%,^[26] но при этом не учитывается прибыль, не подлежащая налогообложению.^[91] Соединенные штаты Бюро экономического анализа дает эффективную ставку КТ в Ирландии на 2015 г. в размере 2,5%.^[27][54] BEA соглашается с рейтингом ирландского CT Apple, Google и Facebook (<1%),^[92][93][94] и показатели CT ирландских инструментов BEPS (0–2,5%).^[95][96][97] (§ Эффективная налоговая ставка (ETR) )

Многонациональный фокус работы

Смотрите также: Корпоративный рай § Налог на занятость

Корпоративные инструменты BEPS в Ирландии делают упор на создание рабочих мест (как для ирландских сотрудников, так и для иностранных сотрудников в Ирландии). Для использования ирландских инструментов BEPS и их ETR 0–2,5%,^[c] транснациональная корпорация должна выполнять условия интеллектуальная собственность («IP») они будут использовать как часть своего ирландского инструмента BEPS. Это изложено в законах Ирландии о финансах, относящихся к каждой схеме, но в целом транснациональная компания должна:^[98][99]

• Доказать, что они осуществляют «соответствующую торговлю» на ИС в Ирландии (т.е. Ирландия - это не просто «пустая оболочка», через которую ИС проходит на пути к другому налоговому убежищу);
• Докажите, что уровень занятости ирландцев, выполняющих «соответствующие виды деятельности» на IP, соответствует заявленным ирландским налоговым льготам (соотношение никогда не разглашается);^[l]
• Показать, что средняя заработная плата ирландских служащих соответствует такой «соответствующей профессии» (т.е. должна быть работа с «высокой стоимостью», зарабатывающая от + 60 000 до 90 000 евро в год);^[м]
• Включите это в утвержденный «бизнес-план» (согласованный с Уполномоченным по доходам и другими государственными органами, такими как IDA Ireland) на срок действия схемы налоговых льгот;
• Согласитесь на «возврат» предоставленных ирландских налоговых льгот (т. Е. Выплачивать полный уровень 12,5%), если они уйдут до завершения плана (5 лет для схем, начавшихся после февраля 2013 г.)^[11]

Процент соотношения заработной платы к прибыли Ирландии, требуемый в «бизнес-плане», никогда не разглашался, однако комментаторы предполагают, что ирландская заработная плата должна составлять примерно 2–3% от прибыли, зарегистрированной в Ирландии:

• В 2014 году в Apple работало 6000 человек, и при затратах на одного сотрудника в размере 100000 евро заработная плата составила 600 миллионов евро на прибыль Ирландии в 2014 году в размере 25 миллиардов евро (см. Таблицу ниже).^[101][102] или 2,4%
• В 2014 году в Google работало 2763 человека, и при затратах на одного сотрудника в размере 100000 евро заработная плата составила 276 миллионов евро, а прибыль Google в Ирландии в 2014 году составила 12 миллиардов евро.^[103] или 2,3%

В той мере, в какой ирландские рабочие места выполняют реальные функции (например, функция не воспроизводится где-либо еще в Группе), затраты не являются «налогом на трудоустройство», однако в худшем случае транснациональная корпорация США должна понести совокупную эффективную ирландскую корпорацию. налог в размере 2–6% (фактический ирландский налог на инструмент BEPS составляет 0–2,5%,^[c] плюс затраты на трудоустройство в Ирландии в размере 2–3%). Следовательно, как показано на § Годовая доходность (2001–2017), в то время как ирландский CT постоянно составлял от 10 до 15% от общего налога в Ирландии, дополнительный вклад в занятость, сделанный американскими транснациональными корпорациями в Ирландии, привел к значительному росту общих ирландских общих налогов.

50 лучших ирландских корпораций

Топ-50 ирландских компаний, согласно рейтингу зарегистрированной выручки в Ирландии за 2017 год, представлены следующим образом:

Таблица 1: 50 крупнейших ирландских компаний по выручке в 2017 г., зарегистрированные в Ирландии (млрд евро)^[70]

Классифицировать (По выручке)	Компания Имя[70]	Оперативный Основание[104]	Сектор (если не IRL)[70]	Инверсия (если не IRL)[105]	Доход (2017 г., млрд евро)[70]
1	Apple Ирландия	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	119.2
2	CRH	IRL	—	—	27.6
3	Medtronic plc	Соединенные Штаты	Науки о жизни	2015 инверсия	26.6
4	Google	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	26.3
5	Microsoft	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	18.5
6	Eaton	Соединенные Штаты	промышленный	2012 инверсия	16.5
7	DCC	IRL	—	—	13.9
8	Аллерган[n]	Соединенные Штаты	Науки о жизни	Инверсия 2013 года	12.9
9	Facebook	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	12.6
10	Шир[o]	Великобритания	Науки о жизни	Инверсия 2008 года	12.4
11	Ингерсолл-Рэнд	Соединенные Штаты	промышленный	2009 инверсия	11.5
12	Dell Ирландия	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	10.3
13	Oracle	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	8.8
14	Смурфит Каппа	IRL	—	—	8.6
15	Арда Гласс	IRL	—	—	7.6
16	Pfizer	Соединенные Штаты	Науки о жизни	не инверсия	7.5
17	Ryanair	IRL	—	—	6.6
18	Kerry Group	IRL	—	—	6.4
19	Merck & Co	Соединенные Штаты	Науки о жизни	не инверсия	6.1
20	Sandisk	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	5.6
21	Boston Scientific	Соединенные Штаты	Науки о жизни	не инверсия	5.0
22	Penneys	IRL	—	—	4.4
23	Общая продукция	IRL	—	—	4.3
24	Перриго	Соединенные Штаты	Науки о жизни	Инверсия 2013 года	4.1
25	Experian[п]	Великобритания	технологии	2006 инверсия	3.9
26	Масгрейв	IRL	—	—	3.7
27	Kingspan	IRL	—	—	3.7
28	Магазины Dunnes	IRL	—	—	3.6
29	Mallinckrodt	Соединенные Штаты	Науки о жизни	Инверсия 2013 года	3.3
30	ESB	IRL	—	—	3.2
31	Alexion Pharma	Соединенные Штаты	Науки о жизни	не инверсия	3.2
32	Графтон Групп	IRL	—	—	3.1
33	VMware	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	2.9
34	Abbott Laboratories	Соединенные Штаты	Науки о жизни	не инверсия	2.9
35	ABP Food Group	IRL	—	—	2.8
36	Kingston Technology	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	2.7
37	Гринкор	IRL	—	—	2.6
38	Circle K Limited	IRL	—	—	2.6
39	Tesco Ирландия	Великобритания	розничная торговля продуктами питания	не инверсия	2.6
40	МакКессон	Соединенные Штаты	Науки о жизни	не инверсия	2.6
41	Peninsula Petroleum	IRL	—	—	2.5
42	Гланбия	IRL	—	—	2.4
43	Intel Ирландия	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	2.3
44	Gilead Sciences	Соединенные Штаты	Науки о жизни	не инверсия	2.3
45	Adobe	Соединенные Штаты	технологии	не инверсия	2.1
46	CMC Limited	IRL	—	—	2.1
47	Орнуа Молочная	IRL	—	—	2.1
48	Бакстер	Соединенные Штаты	Науки о жизни	не инверсия	2.0
49	Пэдди Пауэр Betfair	IRL	—	—	2.0
50	Icon Plc	IRL	—	—	1.9
Общий					454.4

Из приведенной выше таблицы:

1. Компании, контролируемые США, входят в 25 из 50 крупнейших и представляют 317,8 млрд евро из 454,4 млрд евро общей выручки за 2017 год (или 70%);
2. Фирмы, контролируемые Великобританией, входят в 3 из 50 крупнейших и представляют 18,9 миллиарда евро из 454,4 миллиарда евро в общей выручке за 2017 год (или 4%);
3. Компании, контролируемые Ирландией, входят в 22 из 50 крупнейших компаний, и на их долю приходится 117,7 млрд евро из 454,4 млрд евро общего дохода за 2017 год (или 26%);
4. В топ-50 ирландских компаний из других юрисдикций нет других фирм.

Многонациональные налоговые схемы

Основная статья: Двойная ирландская аранжировка

Фон

Реструктуризация компании Apple за пределами США в первом квартале 2015 года. IP для Apple Ireland был самым крупным BEPS действие в истории.
Брэд Сетсер И Коул Франк (CoFR ).^[3]

Налоговые схемы, используемые транснациональными корпорациями США в Ирландии, называются размывание базы и перемещение прибыли (BEPS) инструменты от налоговых ученых.^[83] В то время как Ирландия Заголовок ставка корпоративного налога составляет 12,5%, инструменты BEPS в Ирландии позволяют эффективная налоговая ставка от 0% до 2,5%, в зависимости от того, какой инструмент BEPS используется.^[c]

Ирландия была связана с многонациональными корпорациями США. перемещение прибыли чтобы избежать уплаты налогов, поскольку 12 января 1981 г. налоговое управление США составило список.^[q][106] В феврале 1994 года налоговый академик США, Джеймс Р. Хайнс мл. определила Ирландию как одно из семи «основных» налоговых убежищ для транснациональных корпораций США. перемещение прибыли.^[107] В 2014–2016 гг. Евросоюз расследует ирландские инструменты BEPS от Apple, выяснилось, что ирландские Уполномоченные по доходам издавал частные постановления по делу Apple Двойной ирландский Инструменты BEPS еще в 1991 году;^[108] и что у Apple, крупнейшей компании Ирландии, ETR менее 1%.^[109] В 2014 году Комиссия ЕС вынудила Ирландию закрыть свой инструмент Double Irish BEPS,^[110] однако в Ирландии были заменены: Односолодовый (2014), а Резервы капитала под нематериальные активы (CAIA) (2009).

Когда Apple закрыла свой гибридный инструмент Double Irish BEPS в первом квартале 2015 года и преобразовалась в инструмент CAIA BEPS, ирландский Центральное статистическое управление («CSO») пришлось повторно указать ВВП Ирландии в 2015 году, поскольку инструмент CAIA от Apple искусственно завысил ВВП Ирландии на 34,4%; событие Пол Кругман крестился в июле 2016 года как Лепрекон экономика. Поскольку ирландский CSO отложил повторное заявление и удалил обычные экономические данные для защиты личности Apple,^[111] только в январе 2018 года экономисты смогли подтвердить, что Apple является источником "экономики лепреконов",^[77] и это на 300 миллиардов долларов было крупнейшей акцией BEPS в истории.^[3] К февралю 2017 года искажение ирландских экономических данных инструментами ирландского BEPS стало настолько большим, что Центральный банк Ирландии заменил ВВП на Модифицированный ВНД; ВНД Ирландии * в 2017 г. на 40% ниже ВВП Ирландии (см. Таблица 2 ).

Что касается налоговой среды в более широком смысле, О'Рурк считает, что процесс размывания базы и перевода прибыли (BEPS) ОЭСР «очень хорош» для Ирландии. «Если BEPS придет к выводу, это будет хорошо для Ирландии».

Фергал О'Рурк (2015)^[112]
Генеральный директор PwC (Ирландия)
Архитектор из Двойной ирландский^[113]

В ноябре 2016 года Ирландия подписала Многосторонний инструмент ОЭСР BEPS («MLI») для ограничения глобальных инструментов BEPS, но отказался от статьи 12 для защиты односолодовых инструментов и инструментов CAIA BEPS.^[114] В марте 2018 г. Форум финансовой стабильности показал, что инструменты BEPS на основе долга Ирландии сделали его третьим по величине Теневой банкинг OFC в мире.^[7] В июне 2018 года налоговые ученые показали, что ирландские инструменты BEPS на основе IP искусственно искажают совокупность Данные по ВВП ЕС,^[115] и искусственно раздули ЕС-США. торговый дефицит.^[116] В июне 2018 года налоговые ученые подтвердили, что инструменты BEPS, основанные на IP, сделали Ирландию крупнейшим налоговым убежищем в мире и что $ 106 млрд годовой корпоративной прибыли, защищенной ирландскими инструментами BEPS, превышают потоки BEPS всей системы налоговых убежищ Карибского региона.^[1]

Ключевая особенность

Интеллектуальная собственность

Смотрите также: Корпоративная гавань § Инструменты BEPS на базе IP

Таблица рейтингов GIPC 2018: Патенты Подкатегория.^[117]

Использование основных инструментов BEPS в Ирландии интеллектуальная собственность (IP) для воздействия смещение прибыли из стран с более высокими налогами в Ирландию через выплата роялти схемы. Чтобы избежать уплаты ирландского корпоративного налога на эти смещенная прибыльинструменты BEPS либо направляют прибыль в традиционные налоговые убежища (с явной ставкой 0% CT) через схемы выплаты роялти (например, инструменты Double Irish и Single Malt BEPS), либо используют схемы нематериального капитала для списания прибыли против ирландского налога (например, инструмент CAIA BEPS).^[118][119] Это причина того, почему большинство транснациональных корпораций США в Ирландии принадлежат к двум крупнейшим отраслям интеллектуальной собственности, а именно к технологическим компаниям и наукам о жизни;^[83][84] или, являются конкретными компаниями с ценными промышленными патентами, такими как Ingersoll-Rand и Eaton Corporation.^[120]

Ирландия описывает свои инструменты BEPS на основе IP как часть своей «экономики знаний»; тем не менее, американские налоговые ученые называют интеллектуальную собственность "ведущим средством ухода от налогов в мире".^[81][82] Несмотря на свои небольшие размеры, Ирландия занимает 6-е место в США за 2018 год. Глобальный центр интеллектуальной собственности (GIPC) рейтинговая таблица 50 крупнейших мировых центров по законодательству в области ИС и 4-е место в рейтинге важных Патенты подкатегория (см. график напротив).^[117]

В то время как наиболее важные инструменты BEPS в Ирландии основаны на IP, в Ирландии есть другие инструменты BEPS, включая инструменты BEPS на основе трансфертного ценообразования (например, контрактное производство ) и инструменты BEPS на основе долга (например, ирландский Раздел 110 SPV, и ирландцы L-QIAIF ).

Системы "всемирного налогообложения"

Страны ОЭСР с мировым налогом.^[121]

Инструменты BEPS, основанные на интеллектуальной собственности, в Ирландии привлекали существенные операции только транснациональных корпораций, в юрисдикции которых действует «всемирная налоговая» система; а именно, Великобритания до 2009 г. и США до 2018 г. (см. Таблица 1 ). Ирландия не привлекала транснациональные корпорации в области материаловедения или наук о жизни (за исключением конкретного завода, в рамках своего ТП на основе Контрактное производство Инструмент BEPS), в юрисдикции которого действует система «территориального налогообложения». По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}, в мире осталось всего 6 юрисдикций, которые используют «всемирную налоговую» систему, в том числе Ирландия (например, Чили, Греция, Ирландия, Израиль, Южная Корея, Мексика).^[час]

В 2016 году налоговый академик США, Джеймс Р. Хайнс мл. показал, что фирмы из систем "территориального налогообложения" мало используют корпоративные -налоговые убежища, поскольку их налоговый кодекс применяет более низкие ставки к прибыли из иностранных источников.^[61] Хайнс вместе с немецкими налоговыми учеными показал, что в соответствии с налоговым кодексом Германии ставка СТ в размере 5% взимается с иностранных прибылей немецких транснациональных корпораций.^[61] Хайнс был одним из наиболее цитируемых источников, когда США Совет экономических консультантов выступал за переключение налогового кодекса США на "территориальную систему" в Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года.^[122]

В 2014 г. Налоговый фонд, сообщил о том, как Великобритания эффективно остановила британские корпорации обращение в Ирландию, путем перевода корпоративного налогового кодекса Великобритании на «территориальную систему» ​​в 2009–2012 годах.^[72][123] К 2014 году Великобритания HMRC сообщили, что большинство транснациональных корпораций Великобритании, перешедших в Ирландию, либо вернулись в Великобританию (например, WPP plc, United Business Media plc, Henderson Group plc ), или собирались быть приобретены транснациональными корпорациями США в рамках инверсии корпоративного налога США в отношении Ирландии (например, Shire plc ).^[o][126]

Искажение ВВП

Основные статьи: Модифицированный валовой национальный доход и Лепрекон экономика

На данном этапе трансформация прибыли транснациональных корпораций не только искажает платежный баланс Ирландии; он составляет платежный баланс Ирландии.

Брэд Сетсер, Совет по международным отношениям, Уклонение от уплаты налогов и платежный баланс Ирландии (2018)^[3]

An "искусственно завышенная статистика ВВП на душу населения ", - известная особенность налоговых убежищ из-за потоков BEPS.^[60][83] В феврале 2017 года национальные счета Ирландии были настолько искажены потоками BEPS, что Центральный банк Ирландии заменил ирландский ВВП новым экономическим показателем, ирландским Модифицированный ВНД *.^[127] Однако в декабре 2017 г. Евростат сообщил, что модифицированный ВНД * не устранил все искажения в экономических данных Ирландии.^[90][128]

ЕС 2011 Отношение ВНД к ВВП (Eurostat Accounts, 2011).^[89][90]

К сентябрю 2018 г. Центральное статистическое управление («CSO») сообщила, что ВВП Ирландии был 162% ВНД Ирландии * (например, инструменты BEPS искусственно завышали экономическую статистику Ирландии на 62%).^[b] Государственная задолженность Ирландии резко меняется в зависимости от того, используется ли отношение долга к ВВП, долга к ВНД * или долга на душу населения;^[129][130] Показатель «Долг на душу населения» устраняет все искажения ирландских инструментов BEPS и подразумевает уровень задолженности государственного сектора Ирландии, который превосходит только Япония.^[131]

Таблица 2: Национальный доход и расходы Ирландии в 2017 г. (в евро 2018 г.), 2009–2017 гг.^{[4][132][133]}

Год	Ирландский ВВП		ВНД Ирландии *		Ирландский ВВП / ВНД * Соотношение	ЕС – 28 ВВП / ВНД Соотношение
	(Млрд евро)	YOY (%)	(Млрд евро)	YOY (%)
2009	170.1	-	134.8	-	126%	100%
2010	167.7	-1.4%	128.9	-4.3%	130%	100%
2011	171.1	2.0%	126.6	-1.8%	135%	100%
2012	175.2	2.4%	126.4	-0.2%	139%	100%
2013	179.9	2.7%	136.9	8.3%‡	131%	100%
2014	195.3	8.6%	148.3	8.3%‡	132%	100%
2015	262.5†	34.4%	161.4	8.8%‡	163%	100%
2016	273.2	4.1%	175.8	8.9%‡	155%	100%
2017	294.1	7.6%	181.2	3.1%	162%	100%

(†) Центральное статистическое управление (Ирландия) пересмотрел рост ВВП в 2015 году в 2017 году, увеличив темпы роста ВВП Ирландии в 2015 году с 26,3% до 34,4%.
(‡) Евростат показывают, что GNI * все еще искажается некоторыми инструментами BEPS, в частности контрактное производство, что является значительным видом деятельности в Ирландии.^[128]

Инструменты BEPS на основе IP

Двойной ирландский

Основная статья: Двойная ирландская аранжировка

Самые ранние записанные версии Двойной ирландский Инструмент BEPS разработан Apple в конце 1980-х;^[134] а ЕС обнаружил постановление о доходах Ирландии по двойному ирландскому контракту для Apple в 1991 году.^[109] Почти каждая крупная американская компания в области технологий и наук о жизни был связан с двойным ирландцем.^[93][94] Фергал О'Рурк, PwC налог партнер в IFSC (и сын министра Мэри О'Рурк, двоюродный брат министра финансов Ирландии 2008–2011 гг. Брайан Ленихан-младший ) считается его «великим архитектором».^{[112][113][135][136]} В 2018 году налоговые ученые показали, что Double Irish в 2015 году защитила 106 миллиардов долларов годовой прибыли корпораций США от налогов как в Ирландии, так и в США. В качестве инструмента BEPS, с помощью которого американские транснациональные корпорации создали необлагаемые налогом оффшорные резервы в размере около 1 триллиона долларов США с 2004 по 2017 год,^{[р][s][138][139]} Double Irish - крупнейший в истории инструмент ухода от налогов. В 2016 году, когда ЕС оштрафовал Apple на 13 миллиардов евро, самый крупный налоговый штраф в истории,^[140] он охватывает период 2004–2014 годов, в течение которого Apple выплатила ирландскому ETR <1% на 110,8 млрд евро в ирландской прибыли.^{[92][109][141]} Несмотря на потерю налогов в казну США, именно Комиссия ЕС вынудила Ирландию закрыть Double Irish с января 2015 года;^[110] с закрытием для существующих пользователей к 2020 году.^[142][143]

Односолодовый

Основная статья: Односолодовая композиция

В интервью в октябре 2013 г. PwC налоговый партнер Фергал О'Рурк («архитектор» двойного ирландского налогообложения, см. выше) сказал, что «дни двойного ирландского налогообложения сочтены».^[144] В октябре 2014 года, когда ЕС вынудил ирландское государство закрыть инструмент Double Irish BEPS,^[110] влиятельные США Национальный налоговый журнал опубликовала статью Джеффри Л. Рубингера и Саммер Лепри, показывающую, что ирландские дочерние компании американских корпораций могут заменить двойное ирландское соглашение новой структурой (теперь известной как Односолодовый ).^[145] Ирландские СМИ подхватили статью,^[146] но когда ирландец MEP уведомил тогдашнего министра финансов Майкла Нунана, что ему было сказано "Надень зеленую майку ".^[147] Отчет за ноябрь 2017 г. Христианская помощь под названием Невозможные конструкции, показал, насколько быстро односолодовый инструмент BEPS заменил Double Irish.^{[148][149][150]} В отчете подробно описаны схемы Microsoft и Allergen, а также выдержки из рекомендаций их клиентов.^[148] В сентябре 2018 г. The Irish Times показал, что производитель медицинского оборудования в США Teleflex, создали односолодовую схему в июле 2018 года и снизили ставку корпоративного налога примерно до 3%;^[151] и что ирландское государство держало этот вопрос «на рассмотрении».^[151]

В ноябре 2018 года правительство Ирландии внесло поправки в налоговое соглашение между Ирландией и Мальтой, чтобы запретить использование инструмента Single Malt BEPS между Ирландией и Мальтой (например, он все еще может использоваться в ОАЭ).^[152] В тот же день было объявлено о закрытии, LinkedIn в Ирландии, идентифицированная как пользователь инструмента Single Malt в 2017 году, в своих документах объявила, что продала крупный актив интеллектуальной собственности своей материнской компании Microsoft (Ирландия).^[153] В июле 2018 года ирландские финансовые СМИ сообщили, что Microsoft (Ирландия) готовит реструктуризацию своих ирландских инструментов BEPS в CAIA (или Green Jersey) ирландская налоговая структура.^[154]

Резервы капитала под нематериальные активы

Основная статья: Договоренность CAIA

В июне 2009 года ирландское государство учредило Комиссия по налогообложению, чтобы просмотреть налоговый режим Ирландии, и включил Фергал О'Рурк («архитектор» двойного ирландца, см. выше).^[144] В сентябре 2009 года Комиссия рекомендовала ирландскому государству предоставить отчисления на капитал для приобретения нематериальные активы, создавая Резервы капитала под нематериальные активы (CAIA) Инструмент BEPS.^[155][156] Принимая во внимание, что инструменты Double Irish и Single Malt BEPS позволяют Ирландии выступать в качестве конфиденциально "Трубопровод OFC "для перенаправления необлагаемой прибыли в такие места, как Бермудские острова (например, это должно быть конфиденциально поскольку страны с более высокими налогами не будут подписывать полные налоговые соглашения с такими местами, как Бермудские острова), инструмент CAIA BEPS позволяет Ирландии выступать в качестве "Раковина OFC "(например, конечная остановка для необлагаемой налогом прибыли, как Бермудские острова).

Я не вижу оправдания для предоставления больших сумм ирландских [корпоративных] налоговых льгот для внутригруппового приобретения виртуального актива [IP] группы, за исключением того, что это делается для облегчения ухода [ирландского] корпоративного налога.

Профессор Джим Стюарт, Тринити-колледж
«Налоговые стратегии МНП в Ирландии» (2016 г.)^[157]

CAIA использует принятую налоговую концепцию предоставления отчисления на капитал на покупку физических активов.^[т] Однако Ирландия превращает его в инструмент BEPS, предоставляя скидки на покупку нематериальные активы, и особенно интеллектуальная собственность ресурсы; и, что особенно важно, когда владелец нематериальных активов является «связанной стороной» (например, дочерней компанией Группы, часто расположенной в налоговой гавани); и оценил активы для сделки между Группами с использованием ирландского IFSC бухгалтерская фирма.

CAIA капитализирует налоговый щит двойной ирландской системы, что существенно увеличивает искажение ирландских национальных счетов. Это было продемонстрировано в июле 2016 года, когда генеральный директор Ирландии был вынужден пересчитать ВВП Ирландии за 2015 год на 34,4% из-за реструктуризации Apple в первом квартале 2015 года в инструмент CAIA BEPS.^[158] Отчет Парламента ЕС за июнь 2018 г. GUE – NGL орган показал, что Apple удвоила ирландский корпоративный налоговый щит своего инструмента CAIA BEPS, финансируя приобретение IP через Джерси (в отчете инструмент CAIA BEPS назван Зеленый Джерси ).^[159][160] В то время как двойной ирландский и односолодовый виски имеют ETR менее 1%, ETR инструмента CAIA BEPS колеблется от 0% до 2,5% в зависимости от даты запуска инструмента CAIA (см. эффективные налоговые ставки ).^{[u][97][161][162]}

Коробка развития знаний

Ирландия создала первый «Блок развития знаний», соответствующий требованиям ОЭСР («KDB»), в 2015 г. Закон о финансах, чтобы поддержать это интеллектуальная собственность BEPS Инструментарий.^[11][163]

KDB ведет себя как CAIA Схема BEPS с ограничением в 50% (то есть аналогична получению 50% -ного освобождения от капитализированной ИС при чистой эффективной налоговой ставке в Ирландии 6,25%). Как и в схеме CAIA BEPS, KDB ограничен конкретными «квалифицируемыми активами», однако, в отличие от инструмента CAIA, они довольно узко определены в 2015 году. Закон о финансах.^[164][165]

Ирландский KDB был создан с жесткими условиями для обеспечения соответствия ОЭСР и, таким образом, соответствует «модифицированному стандарту Nexus» ОЭСР для IP.^[166] Это вызвало критику со стороны ирландских консультационных фирм по налогообложению, которые считают, что их использование ограничено фармацевтическими предприятиями (у которых больше всего патентов / процессов, отвечающих требованиям Nexus) и некоторыми нишевыми секторами.^[167][168]

Ожидается, что со временем эти условия будут смягчены за счет доработок 2015 г. Закон о финансах; маршрут, которым воспользовались другие ирландцы BEPS на основе IP инструменты:

• Двойной ирландский - необычное определение налогового резидентства было включено в 1997 г. Закон о налогах и консолидации (TCA) и расширен в 1999–2003 гг. Финансовые законы.^[169]
• Односолодовый - использует концепцию двойного ирландского налогового резидентства вокруг «управления и контроля», прямо сформулированную в конкретных двусторонних налоговых соглашениях (Мальта, ОАЭ).^[148]
• Резервы капитала под нематериальные активы - введен в TCA 1997 года, но расширен в 2009 году Закон о финансах,^[11] и освобождены от налогов в 2015 г. Закон о финансах для Apple.^[u][170]
• Раздел 110 SPV – created in the 1997 TCA with strong anti-avoidance controls, which were eroded in 2003, 2008, 2011 Финансовые законы (видеть Section 110 article).
• L–QIAIFs – QIAIFs were introduced in 2013 with the new EU AIFMD regulations, but expanded in 2018 into a full Debt–based BEPS tool.

Irish tax-law firms expect the Irish KDB terms will be brought into alignment with the CAIA BEPS tool terms in the future.^[171]

Debt–based BEPS tools

Раздел 110 SPV

Основная статья: Irish Section 110 Автомобиль специального назначения (SPV)

Stephen Donnelly TD estimated that U.S. funds would avoid €20 billion in Irish taxes from 2016 to 2026 on circa €40 billion of Irish investments (2012–2016), by using Section 110 SPVs.^[172]

A Section 110 Special Purpose Vehicle ("SPV") is an Irish tax resident company, which qualifies under Section 110 of the 1997 Irish Taxes Consolidation Act ("TCA"), by virtue of restricting itself to only holding "qualifying assets", for a special tax regime that enables the SPV to attain full tax neutrality (i.e. the SPV pays no Irish corporate taxes). It is a major Irish Debt–based BEPS инструмент.

Section 110 was created to help Международный центр финансовых услуг ("IFSC") legal and accounting firms compete for the administration of global секьюритизация сделок. While they pay no Irish taxes, they contribute circa €100 million annually to the Irish economy from fees paid to the IFSC legal and accounting firms.^[173] IFSC firms lobbied the Irish State for successive amendments to the Section 110 legislation, so that by 2011, Section 110 had become an Irish Debt–based BEPS tool, for avoiding tax on Irish and international assets.

In 2016, it was discovered that U.S. distressed debt funds used Section 110 SPVs, structured by IFSC professional service firms,^[174] to avoid material Irish taxes^{[175][176][177]} on domestic Irish activities,^[178][179] while State-backed mezzanine funds were using Section 110 SPVs to lower their clients Irish corporate tax liability.^[180][181] Academic studies in 2017 note that Irish Section 110 SPVs operate in a латунная пластина мода^[182] with little regulatory oversight from the Irish Revenue or Central Bank of Ireland,^[183][184] and have been attracting funds from undesirable activities (e.g. sanctioned Russian banks ).^{[185][186][187][188][189]}

Эти злоупотребления were discovered because Section 110 SPVs must file public accounts with the Irish CRO. В 2018 г. Центральный банк Ирландии overhauled the little-used L–QIAIF vehicle, so that is now offers the same tax benefits on Irish assets held via debt as the Section 110 SPV, but without having to file Irish public accounts.

L–QIAIF

Основная статья: Альтернативный инвестиционный фонд квалифицированного инвестора (QIAIF)

Sales price as multiple of the cost of build for a prime office in Dublin, versus other EU-28 countries (2016).

Sales price of Dublin prime office versus other EU-28 countries (2016).

Ирландский QIAIF regime is exempt from all Irish taxes and duties (including VAT and withholding tax), and apart from the VCC wrapper, do not have to file public accounts with the Irish CRO. Это сделало QIAIF an important "backdoor" out of the Irish corporate tax system. The most favoured destination is to Sink OFC Luxembourg, which receives 50% of all outbound Irish прямые зарубежные инвестиции ("FDI).^[8] QIAIFs, with Section 110 SPVs, have made Ireland the 3rd largest Shadow Banking OFC.^[190]

When the Section 110 SPV Irish domestic tax avoidance scandals surfaced in late 2016, it was due to Irish financial journalists and Дайль Эйренн representatives scrutinising the Irish CRO public accounts of U.S. distressed firms. В ноябре 2016 г. Центральный банк began to overhaul the L-QIAIF режим. In early 2018, the Central Bank upgraded the L-QIAIF regime so that it could replicate the Section 110 SPV (e.g. closed end debt structures), but without needing to file public CRO учетные записи. In June 2018, the Central Bank announced that €55 billion of U.S. distressed debt assets had transferred out of Section 110 SPVs.^[191]

It is expected that the Irish L–QIAIF will replace the Irish Section 110 SPV as Ireland's main Debt–based BEPS tool for U.S. multinationals in Ireland.

The ability of foreign institutions to use QIAIFs (and particularly the ICAV -wrapper) to avoid all Irish taxes on Irish assets has been blamed for the bubble in Dublin commercial property (and, by implication, the Dublin housing crisis).^[192][193] This risk was highlighted in 2014 when Центральный банк Ирландии проконсультировался с Европейский совет по системным рискам ("ESRB") after lobbying to expand the L-QIAIF regime.^[194]

TP–based BEPS tools

Ирландия трансфертное ценообразование ("TP") based BEPS tools are mostly related to контрактное производство. By refusing to implement the 2013 EU Accounting Directive (and invoking exemptions on reporting holding company structures until 2022), Ireland enables their TP and IP–based BEPS tools to structure as "unlimited liability companies" (ULCs) which do not have to file public accounts with the Irish CRO.^[195][196] In spite of this, many Irish IP–based BEPS tools are so large that tax academics have been able to separate out their scale from filed group accounts (e.g. work of Габриэль Цукман ). However, Irish TP–based BEPS tools are smaller, and therefore harder to pick out from a listed multinational's group accounts. In addition, the Irish State, to help obfuscate the activities of the larger and more important IP–based BEPS tools, sometimes present their data as производство данные. It is generally regarded that Ireland's main TP–based BEPS tool users are the life sciences manufacturers.^{[нужна цитата ]}

Effective tax rate (ETR)

Фон

В Заголовок tax rate is the rate of taxation that is applied to the profits that a tax-code deems to be taxable after deductions. В эффективный tax rate is the rate of taxation implied by the actual quantum of tax paid versus profits before all deductions are applied. The gap between the Irish corporate Заголовок rate of 12.5%, and the much lower Irish corporate эффективный rate of 2–4%, is a source of controversy:

Many of the multinationals gathered at the Four Seasons [in Dublin, Ireland] that day pay far less than 12.5 percent tax, their accounts show. Ireland helps them do this by generously defining what profit it will tax, and what it will leave untouched.

— Holly Ellyatt, CNBC, "In Europe's Tax Race, It's the Base, Not the Rate, That Counts", 18 February 2013^[197]

Applying a 12.5% rate in a tax code that shields most corporate profits from taxation, is indistinguishable from applying a near 0% rate in a normal tax code.

— Jonathan Weil, Bloomberg View, 11 February 2014^[198]

Apple isn't in Ireland primarily for Ireland's 12.5 percent corporate tax rate. The goal of many U.S. multinational firms' tax planning is globally untaxed profits, or something close to it. And Apple, it turns out, doesn't pay that much tax in Ireland.

— Brad Setser, Совет по международным отношениям, 30 октября 2017^[199]

The Irish State asserts Ireland's ETR similar to the Irish Заголовок CT rate of 12.5%.^[200] This is an important issue as Ireland's BEPS tools, the core of Ireland's § Low tax economy, rely on having a global network of full bilateral tax treaties that accept Ireland's BEPS tools; major economies do not sign full bilateral tax treaties with known tax havens (e.g. Bermuda or Jersey).^[201] When the EU Commission published their findings on Apple's Irish BEPS tools in 2016 (see below), Brazil became the first G–20 economy to blacklist Ireland as a tax haven, and suspended the Brazil–Ireland bilateral tax treaty.^[202][203]

In 2014, Ireland refused to implement the 2013 EU Accounting Directive, and invoked exemptions on reporting holding company structures until 2022, so that multinationals can register as Irish "unlimited liability companies" (ULCs), which do not have to file public accounts with the Irish CRO.^[195][196] However, as most foreign multinationals in Ireland are major U.S. listed companies (see Таблица 1 ), tax academics have been able to estimate their Irish ETR from U.S. filings. In addition, the 2014–2016 EU investigation into Apple, Ireland's largest company, produced detail on Apple's Irish ETR from 2004 to 2014.

Make no mistake: the Заголовок rate is not what triggers tax evasion and aggressive tax planning. That comes from schemes that facilitate перемещение прибыли.

— Пьер Московичи, Financial Times, 11 March 2018^[204]

Independent research

"Effective corporate tax rates" of US multinationals in various jurisdictions (2016 BEA –NBER ).^[205][206]

Notable independent research from 1994 to 2018, has estimated Ireland's overall aggregate effective tax rate for foreign corporates at between 2.2% to 4.5%:

1. In February 1994, the most cited academic on tax havens,^[207] Джеймс Р. Хайнс мл., published the most cited academic paper on tax havens,^[207] titled: "Fiscal Paradise: Foreign Tax Havens and American Business"; which estimated in Appendix IV that Ireland's совокупность effective corporate rate (ETR) was 4%.^[107]
2. In October 2013, Bloomberg commissioned a Специальное расследование into the tax affairs of U.S. multinationals in Ireland, which estimated that the effective tax rate of all U.S. multinationals in Ireland had fallen to 3% by 2010.^[95] The report featured research into the "architect" of the Double Irish BEPS tool, PWC tax partner Фергал О'Рурк, who Bloomberg noted was regarded as a "hero" in Ireland.^[113]
3. В феврале 2014 г. Тринити-колледж Дублина Professor of Finance, Dr. Jim Stewart, author of studies into Ireland's tax system,^[208][209] used U.S. Бюро экономического анализа data filed by U.S. multinationals, to estimate that the effective tax rate of U.S. multinationals in Ireland for 2011 was 2.2% to 3.8%.^[210][211]
4. В ноябре 2014 г. Сеть налогового правосудия, in their Ireland Country Report from the 2013 Индекс финансовой секретности, said the Irish State's claims that the effective tax rate was 12.5% were "misleading", and that Ireland's corporate ETR was between 2.5% to 4.5%, depending on the various assumptions used.^[212]
5. In November 2017, Irish economist Дэвид Маквильямс писать в The Irish Times quoted that the U.S. BEA statistics implied U.S. multinationals in Ireland paid an effective tax rate of 3.27% on Irish registered pre-tax income of $106,789 million in 2013, and 3.38% on Irish registered pre-tax income of $108,971 million in 2014, due to "a myriad of loopholes to avoid even our own low rates of tax".^[213]
6. In June 2018, 24 years after the 1994 James R. Hines paper into global tax havens, French tax economist Габриэль Цукман, с NBER, in his study into the BEPS flows of global tax havens titled: The Missing Profits of Nations;^[214] also estimated in Appendix I of the study that Ireland's совокупность effective corporate tax rate was 4% (see graphic);^[205] the lowest rate of all jurisdictions (see graphic).

Filed accounts

Over the years, the largest U.S. multinationals in Ireland, who are both Ireland's largest companies and pay most of Ireland's corporation tax (see low tax economy ),^[26][31] have filed various accounts showing their Irish ETR. As discussed above, because Ireland refused to ratify the 2013 EU Accounting Directive, many of these multinationals have switched to "unlimited liability companies" in Ireland, which do not file accounts; thus the information is only available in a few cases. However, where U.S. multinationals have disclosed Irish financials, they all imply an Irish ETR of less than 1 percent.^[v]

Examples are (see Таблица 1 for rankings):

• Apple Inc. <1% (largest Irish company,^[70] by 2017 revenues)^{[92][158][208]}
• Google <1% (4th largest Irish company,^[70] by 2017 revenues)^{[93][143][208][215][216]}
• Facebook <1% (9th largest Irish company,^[70] by 2017 revnues)^{[94][217][218][219]}
• Oracle <1% (12th largest Irish company,^[70] by 2017 revenues)^[220]

Marketing brochures

Irish BEPS tools are not overtly marketed as brochures showing near-zero effective tax rates would damage Ireland's ability to sign and operate bilateral tax treaties (i.e. higher-tax countries do not sign full treaties with known tax havens).^[w] However, since the Irish financial crisis, some Irish tax law firms in the IFSC produced CAIA brochures openly marketing that its ETR was 2.5%.^{[u][23][97][161][162]}

[..] where the IP is "bought-in" by an Irish company, the tax regime has recently been improved in that a tax deduction can now be claimed in respect of the capital expenditure on the acquisition of a wide variety of intangible assets. [..] This can result in an effective rate of tax of 2.5% (12.5% of 20%) on income arising from the exploitation of IP where tax depreciation for the capital spend on the acquisition of IP is fully utilised.

— A&L Goodbody Law Firm,^[Икс] Ireland - A hub for developing, holding and exploiting technology (October 2009)^[222]

Интеллектуальная собственность: The effective corporation tax rate can be reduced to as low as 2.5% for Irish companies whose trade involves the exploitation of intellectual property. The Irish IP regime is broad and applies to all types of IP. A generous scheme of capital allowances .... in Ireland offer significant incentives to companies who locate their activities in Ireland. A well-known global company [Accenture in 2009] recently moved the ownership and exploitation of an IP portfolio worth approximately $7 billion to Ireland.

— Arthur Cox Law Firm,^[Икс] Uses of Ireland for German Companies (January 2012)^[161][224]

The tax deduction can be used to achieve an effective tax rate of 2.5% on profits from the exploitation of the IP purchased [via the CAIA scheme]. Provided the IP is held for five years, a subsequent disposal of the IP will not result in a clawback.

— Мэтисон Law Firm,^[Икс] Ireland as a European gateway (March 2013)^[225]

Enhancement of the Irish onshore IP regime: [..] The minimum IP-related profits that must be subject to the Irish corporate tax trading rate of 12.5% will be reduced from 20% to 0%. This will have the effect of reducing the minimum effective tax rate on IP-related profits from 2.5% to 0%.

— Делойт Ireland. Ireland Tax Alert (October 2014)^[226]

Intangible assets – 80% cap reinstated. [..] This gives an effective 2.5% corporate tax rate on such IP derived income

— Грант Торнтон Ireland. Budget 2018 (October 2017)^[227]

Структура 1: The profits of the Irish company will typically be subject to the corporation tax rate of 12.5% if the company has the requisite level of substance to be considered trading. The tax depreciation and interest expense can reduce the effective rate of tax to a minimum of 2.5%.

— Мэйплс и Колдер Law Firm,^[Икс] Irish Intellectual Property Tax Regime (February 2018)^[162]

Apple investigations

Основная статья: Дело ЕС о незаконной государственной помощи против Apple в Ирландии

Apple is Ireland's largest company, with Irish 2017 revenues that exceed the combined Irish 2017 revenues of the next 5 largest Irish companies added together. Apple has been in Ireland since at least December 1980, when it opened its first Irish plant in Holyhill, in Cork.^[134] Apple's tax strategies with Irish BEPS tools had long been under suspicion by tax academics and investigative journalists.^[158][228]

In May 2013, Apple's Irish tax practices were questioned by a U.S. bipartisan investigation of the Постоянный подкомитет Сената по расследованиям.^[229] Целью расследования было выяснить, использовала ли Apple офшорные сооружения, in conjunction with arrangements, to shift profits from the U.S. to Ireland.^[230] Сенаторы Карл Левин и Джон Маккейн пролили свет на то, что они назвали специальным налоговым соглашением между Apple и Ирландией, которое позволяло Apple платить corporate tax rate менее 2%.^{[231][232][233][234]} The investigation labelled Ireland as the "holy grail of tax avoidance".^[235][236]

In June 2014, the EU Commission launched an investigation into Apple's tax practices in Ireland for the period 2004–2014, whose summary findings were published on 30 August 2016 in a 4–page пресс-релиз;^[109] with a 130–page report, including partially redacted information on Apple's Irish business (e.g. profits, employees, Board minutes etc.), published on 30 August 2016.^[108][237]

В июле 2020 г. Европейский общий суд (EGC) ruled that the EU Commission "did not succeed in showing to the requisite legal standard" that Apple had received tax advantages from Ireland, and overturned the findings against Apple.^[238]

Irish State rebuttals

In February 2014, as a result of Bloomberg's Специальное расследование and Trinity College Professor Dr. Jim Stewart's ETR calculations (see above), the "architect" of Ireland's Double Irish BEPS tool, PricewaterhouseCoopers tax-partner Фергал О'Рурк, продолжил Радио RTÉ to state that: "there was a hole the size of the Grand Canyon", in the analysis.^[239][240] O'Rourke also referenced the PricewaterhouseCoopers/World Bank survey that Ireland's ETR was circa 12%.^{[241][242][243]}

In December 2014, the Irish Департамент финансов, gathered a panel of Irish experts (but no international experts) to estimate Irish corporate ETR for the Committee on Finance Public Expenditure.^[54] The results, summarised on Section 2 (page 13) of the report, showed all of the Irish experts, with the exception of Dr. Jim Stewart, agreed with Feargal O'Rourke and PricewaterhouseCoopers:

• 11.1% Prof. Frank Barry Тринити-колледж Дублина (using Devereaux methodology)
• 14.4% Mr. Gary Tobin Департамент финансов (using European Commission/ZEW data)
• 12.5% Mr. Eamonn O'Dea Уполномоченные по доходам (using Irish Доход Statistical Data)
• 12.4% Mr. Conor O'Brien КПМГ (Ireland) (using Irish Доход Statistical Data)
• 2.2% to 3.8% Prof. Jim Stewart Тринити-колледж Дублина (using U.S. BEA Data)

In August 2016, when the EU Commission published the results of their 2–year detailed investigation of Apple's tax structure in Ireland (see above), showing that Apple's ETR in 2014 was 0.005%,^[109][244] ирландский Уполномоченные по доходам stated that they: "had collected the full amount of tax that was due from Apple in accordance with the Irish law".^[245][246]

In December 2017, the Department of Finance published a report they commissioned on the Irish corporate tax code by UCC economist, Seamus Coffey.^[9][247] The report estimated that Ireland's effective corporation tax rate for 2015 was 7.2%, based on the Net Operating Surplus Method (which accepts IP BEPS flows as tax deductible costs); and had fallen from 11.2% in 2008 (section 9.4 page 128).^[9]

Corporate tax inversions

Смотрите также: Налоговая инверсия

Фон

An Irish corporate tax inversion is a strategy in which a foreign multinational corporation acquires or merges with an Irish–based company, then shifts its legal place of incorporation to Ireland to avail itself of Ireland's favourable corporate tax regime. The multinational's majority ownership, effective headquarters and executive management remain in its home jurisdiction.^{[248][249][250]} Ireland's corporate tax code has a holding company regime that enables the foreign multinational's new Irish–based legal headquarters, to gain full Irish tax-relief on Irish withholding taxes and payment of dividends from Ireland.^{[12][16][251]}

Almost all tax inversions to Ireland have come from the US, and to a lesser degree, the UK (see below). The first US tax inversions to Ireland were Ингерсолл Рэнд и Accenture 2009.^[105] As of November 2018, Ireland was the destination for the largest US corporate tax inversion in history, the $81 billion merger of Medtronic и Covidien в 2015 году.^[252] The US tax code's anti-avoidance rules prohibit a US company from creating a new "legal" headquarters in Ireland while its main business is in the US (known as a "self-inversion").^[251] Until April 2016, the US tax code would only consider the inverted company as foreign (i.e. outside the U.S. tax-code), where the inversion was part of an acquisition, and the Irish target was at least 20% of the value of the combined group. Although the Irish target had to be over 40% of the combined group for the inversion to be fully considered as outside of the U.S. tax-code.^[253][254]

Once inverted, the US company can use Irish multinational BEPS strategies to achieve an effective tax rate well below the Irish headline rate of 12.5% on non–U.S. income, and also reduce US taxes on US income.^[255] В сентябре 2014 г. Журнал Forbes quoted research that estimated a US inversion to Ireland reduced the US multinational's совокупность tax rate from above 30% to well below 20%.^[254]

Интеллектуальная собственность: The effective corporation tax rate can be reduced to as low as 2.5% for Irish companies whose trade involves the exploitation of intellectual property. The Irish IP regime is broad and applies to all types of IP. A generous scheme of capital allowances .... in Ireland offer significant incentives to companies who locate their activities in Ireland. A well-known global company [Accenture in 2009] recently moved the ownership and exploitation of an IP portfolio worth approximately $7 billion to Ireland.

— Arthur Cox Law Firm,^[Икс] "Uses of Ireland for German Companies" (January 2012)^[161][224]

В июле 2015 г. Журнал "Уолл Стрит noted that Ireland's lower ETR made US multinationals who inverted to Ireland highly acquisitive of other US firms (i.e. they could afford to pay more to acquire US competitors to re-domicile them to Ireland), and listed the post-inversion acquisitions of Activis/Allergan, Endo, Mallinckrodt and Horizon.^[256]

In July 2017, the Irish Центральное статистическое управление (CSO) warned that tax inversions to Ireland artificially inflated Ireland's GDP data (e.g. without providing any Irish tax revenue).

Redomiciled PLCs in the Irish Balance of Payments: Conducting little or no real activity in Ireland, these companies hold substantial investments overseas. By locating their headquarters in Ireland, the profits of these PLC's are paid to them in Ireland, even though under double taxation agreements their tax liability arises in other jurisdictions. These profit inflows are retained in Ireland with a corresponding outflow only arising when a dividend is paid to the foreign owner.

— Центральное статистическое управление (Ирландия) (Июль 2017 г.)^[257]

U.S. inversions

Share of inversions

По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}, Bloomberg ranks Ireland as the most popular destination for U.S. tax inversions, attracting almost a quarter of the 85 inversions since 1983:^[105]

Destinations of U.S. Corporate Tax Inversions (1983–2018)

Пункт назначения	Общий	Last inversion		Notable U.S. corporate tax inversions to the destination
		Год	Имя
Ирландия	21	2016	Johnson Controls	Largest U.S. inversion in history, Medtronic (2015); plus 3rd Джонсон (2016), 4th Eaton (2012), and 6th Перриго (2013).[252][258]
Бермуды	19	2015	C&J Energy Services
Англия	11	2016	CardTronics	Post 2009–12 overhaul of tax-code,[72] attracted the 2nd–largest U.S. inversion in history, Liberty Global (2013).[252][258]
Канада	8	2016	Соединения для отходов	Attracted the 5th–largest U.S. inversion in history, Бургер Кинг (2014).[252][258]
Нидерланды	7	2015	Mylan
The Cayman Islands	5	2014	Theravance Biopharma
Люксембург	4	2010	Trinseo
Швейцария	3	2007	TE подключение
Австралия	1	2012	Tronox
Израиль	1	2012	Stratasys
Дания	1	2009	Invitel Holdings
Джерси	1	2009	Delphi Automotive
Британские Виргинские острова	1	2003	Michael Kors Ltd.
Сингапур	1	1990	Flextronics International
Панама	1	1983	McDermott International	Attracted the first U.S. inversion in history, McDermott International (1983).[105]

List of inversions

По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}, the table below is the Bloomberg list of the 21 U.S. corporate tax inversions to Ireland (note, Bloomberg lists U.S. corporate tax inversions by order of the year in which they first left the U.S. which is used below).^[105] The table also includes some known aborted U.S. tax inversions to Ireland.^[258] All of the U.S. multinationals listed below are listed on stock exchanges and the Market Capitalisation is as per 21 November 2018. "Spin-off inversions" and "self-inversions" happen outside of the U.S. (e.g. the corporate/corporate parent had previously left the U.S.), and thus do not need an acquisition of an Irish—based corporate to execute the move to Ireland, as per U.S. tax code requirements (see above).

History of U.S. Corporate Tax Inversions to Ireland (as at 21 November 2018)^[y]

U.S. multinational				Irish inversion			Current H.Q.[y]	Comment and reference
Имя	U.S. base	Mkt. Колпачок. ($ bn)[y]	Left U.S.	Irish move	Irish target	Цена ($ bn)
Pfizer	Нью-Йорк	252.6	Прервано	Прервано	Actavis Plc /Аллерган[n]	160.0	Нью-Йорк	Pfizer aborted their 2016 inversion due to changes in the U.S. tax code.[259]
Johnson Controls	Висконсин	30.8	2016	2016	Tyco International	16.5	Ирландия	3rd—largest U.S. tax inversion in history[252][260]
Adient Plc	Мичиган	2.1	2016	2016	("Spin-off inversion")	—	Ирландия	"Spin-off inversion" from Johnson / Tyco inversion (2016).[261]
Medtronic Plc	Миннесота	124.5	2015	2015	Covidien plc	42.9	Ирландия	Largest U.S. tax inversion in history.[252][262]
Horizon Pharma Plc	Иллинойс	3.4	2014	2014	Vidara Therapeutic	0.66	Ирландия	Bought four other U.S. firms post-inversion.[256][263]
Endo International	Пенсильвания	2.8	2014	2014	Paladin Labs[z]	1.6	Ирландия	Acquired Canadian Paladin and "self-inverted" to Ireland.[256][264][265]
Чикита	Северная Каролина	Частный	Прервано	Прервано	Fyffes	1.3	Северная Каролина	Chiquita aborted their inversion with Irish-based Fyffes.[258][266]
Perrigo plc	Мичиган	8.2	2013	2013	Elan Corporation	8.6	Ирландия	6th—largest U.S. tax inversion in history.[252][256][267]
Mallinckrodt Plc	Миссури	2.3	2013	2013	Cadence Pharma	1.3	Ирландия	Acquired U.S Questcor for $5.6 bn in 2014.[256][268]
Allegion Plc	Индиана	8.4	2013	2013	("Spin-off Inversion")	—	Ирландия	"Spin-off inversion" from Irish—based Ingersoll-Rand.[269]
Actavis Plc /Аллерган[n]	Нью-Джерси	52.1[аа]	2013	2013	Warner Chilcott	5.0	Ирландия	Activis merged with Irish—based Allergan for $70 bn (2015).[256][271][n]
Pentair Plc	Миннесота	7.2	2012	2014	("Self Inversion")	—	Великобритания	Inverted to Switzerland (2012), Ireland (2014), then UK (2016).[272][273]
Jazz Pharmaceuticals	Калифорния	8.2	2012	2012	Azur Pharma Ltd	0.5	Ирландия	Inverted with privately owned Azur Pharma Limited.[274]
Eaton Corp. Plc	Огайо	31.6	2012	2012	Cooper Industries	11.8	Ирландия	4th—largest U.S. tax inversion in history.[252][275]
Alkermes Plc	Массачусетс	5.2	2011	2011	Elan Drug Tech.	0.96	Ирландия	Inverted with a division of Elan Corporation, Elan Drug Technologies.[276]
Covidien Plc	Массачусетс	—[ab]	2007	2007	("Spin-off Inversion")	—	Ирландия	"Spin-off inversion" from Tyco (2014), bought by Medtronic (2015).[277][278]
Global Indemnity Plc	Пенсильвания	0.5	2003	2013	("Self Inversion")	—	Кайман	"Self-inverted" to Ireland (2013), The Caymans (2016).[279]
Weatherford Intl. Plc	Техас	0.6	2002	2014	("Self Inversion")	—	Ирландия	Inverted to Bermuda (2002), Swiss (2008), Ireland (2014).[278][280][281]
Cooper Industries	Техас	—[ac]	2002	2009	("Self Inversion")	—	Ирландия	Inverted to Bermuda (2002), Ireland (2009), bought by Eaton (2012).[282][283]
Ingersoll Rand Plc	Северная Каролина	24.6	2001	2009	("Self Inversion")	—	Ирландия	Inverted to Bermuda (2001), and Ireland (2009).[278][283]
Accenture Plc	Иллинойс	101.4	2001	2009	("Self Inversion")	—	Ирландия	First inversion to Ireland; originally Bermuda (2001).[278]
Seagate Technology	Калифорния	12.1	2002	2010	("Self Inversion")	—	Ирландия	Inverted to The Caymans (2002), and Ireland (2010).[278][284]
Tyco International	Нью-Гемпшир	—[объявление]	1997	2014	("Self Inversion")	—	Ирландия	Inverted to Bermuda (1997), Ireland (2014).[260][285]

  Notable inversion by size, and/or by being one of the first U.S. corporate tax inversions to Ireland

U.S. countermeasures

Смотрите также: Double Irish § Effect of Tax Cuts and Jobs Act

In April 2016, the Obama administration announced new tax rules to increase the threshold for a U.S. corporate tax inversion to be considered a "foreign company", and thus escape U.S. taxation. The new rules were directly designed to block the proposed $160 billion merger of U.S.–based Pfizer and Irish–based Allergan, which would have been the largest corporate tax inversion in history.^{[259][286][287]} The rule changes worked by disregarding acquisitions a target (e.g. Allergan), had made in the 3 years prior to the inversion, in meeting the requirement for the target to be 40% of the merged group.^[253]

In December 2017, the Trump administration's U.S. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) overhauled the U.S. tax-code and replicated many of the changes the UK made to their tax-code in 2009–2012 to successfully combat inversions (see below).^[123][288] In particular, the TCJA moved the U.S to a hybrid–"territorial tax" system,^[я] снизил общую ставку с 35% до 21% и ввел новый режим GILTI – FDII – BEAT, призванный устранить стимулы для транснациональных корпораций США выполнять инверсию корпоративного налога в Ирландию.^[289][290]

В декабре 2017 года технологическая фирма США Вантив, крупнейшая в мире компания по обработке платежей, подтвердила, что отказалась от плана по инверсии корпоративного налога в Ирландии.^[291] В первом квартале 2018 года компания Pfizer сообщила, что после принятия TCJA ее глобальная налоговая ставка на 2019 год составит 17%, что аналогично ставке налога на прибыль в размере 15–16% в 2019 году, применявшейся в прошлом году в США по инверсии корпоративного налога в отношении Ирландии, Eaton, Allergan и Medtronic.^[292] В марте 2018 года руководитель департамента наук о жизни в Голдман Сакс Джами Рубин заявил, что: «Теперь, когда реформа корпоративного налогообложения [США] прошла, преимущества перевернутый компании менее очевидны ».^[292] В августе 2018 г. транснациональная корпорация США Афилиас, штаб-квартира которого находилась в Ирландии с 2001 года, объявили, что в результате TCJA она возвращается в США.^[293]

По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}, после того, как Обама и администрация Трампа изменили правила в 2016–2017 годах, в США больше не было инверсий корпоративного налога на прибыль.

Инверсия Apple

Реструктуризация ИС Apple в первом квартале в платежном балансе Ирландии.
Брэд Сетсер И Коул Франк ( Совет по международным отношениям )^[140]

Основные статьи: Лепрекон экономика и Ирландия как налоговая гавань § Зеленая Джерси

Реструктуризация ирландского инструмента BEPS, проведенная Apple в первом квартале 2015 года, некоторыми экономистами рассматривается как квазиинверсия.^[3][199] В то время как Apple не переместила свою штаб-квартиру в Ирландию, как Pfizer пыталась сделать с Allergan, Apple смогла использовать CAIA BEPS инструмент для легального перемещения IP-адресов на 300 миллиардов долларов, что эквивалентно всем Apple за пределами США. бизнес в Ирландию. В то время как администрация Обамы заблокировала предложенную Pfizer – Allergan налоговую инверсию в размере 160 миллиардов долларов для Ирландии в 2016 году (см. Выше), Apple завершила гораздо более крупную сделку в первом квартале 2015 года, о которой до января 2018 года ничего не было известно.^[77] В июле 2018 года ирландская газета The Sunday Business Post сообщил, что Microsoft планирует аналогичную квазиинверсию на основе IP, как и в случае с Apple в 2015 году.^[154]

Британские инверсии

Крупнейшая юридическая фирма Ирландии, Автор Кокс,^[Икс] записывает движение Experian plc в Ирландию в 2006 году, что стало первой инверсией корпоративного налога Великобритании к Ирландии.^[294] Experian была образована в 2006 году в результате слияния британского конгломерата GUS plc, но большая часть бизнеса Experian находилась в США (например, она имела ограниченные связи с Великобританией).^[295]

В период с 2007 по 2009 год несколько транснациональных корпораций Великобритании «переехали» в Ирландию: WPP plc, United Business Media plc, Henderson Group plc, Shire plc и Charter (Engineering) plc.^[72] В отличие от налогового кодекса США, налоговый кодекс Великобритании не требовал выполнения инверсии путем приобретения ирландской компании, которая составляла не менее 20% объединенной группы.^[72] Однако в 2009 году лейбористское правительство Великобритании перешло на систему «территориального налогообложения», а в период с 2009 по 2012 год консервативное правительство Великобритании провело ряд других реформ корпоративного налогообложения, включая снижение общей ставки CT до 20%, создание новые инструменты BEPS (например, патентная коробка ), и реструктуризация правил "контролируемой иностранной корпорации" (CFC).^[72][123] К 2014 году Великобритания HMRC сообщили, что большинство транснациональных корпораций Великобритании, перешедших в Ирландию, либо вернулись в Великобританию (например, WPP plc, United Business Media plc, Henderson plc), либо собирались быть приобретены транснациональными корпорациями США в рамках налоговой инверсии США ( например, Shire plc^[o]).^[126]

Реформы корпоративного налогообложения в Великобритании не только привели к отмене многих налоговых инверсий в Ирландии, но и в 2014 г. Журнал "Уолл Стрит сообщил, что «в сделках по инверсии налогов в США победителем стала Великобритания».^[296] По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}Великобритания получила 3-е место в истории США по количеству инверсий корпоративного налогообложения, уступив только Ирландии и Бермудским островам по популярности (см. выше).

По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}, после того, как лейбористы и консервативные правительства изменили правила в 2009–2012 годах, в Великобритании больше не было инверсий корпоративного налога на прибыль.

Другие инверсии

Крупнейшая юридическая фирма Ирландии, Автор Кокс,^[Икс] записывает движение Pentair в Ирландию в 2014 году, что стало первой отменой налогообложения в Ирландии в Швейцарии.^[294] Однако Pentair была фирмой, контролируемой США, которая ранее была преобразована в Швейцарию и переехала в Ирландию (без корпоративного приобретения) в 2014 году, чтобы сделать ее более привлекательной для более крупной инверсии корпоративного налога в США, которая Emerson Electric предпринятая в 2016 году, однако изменение налогового кодекса США (см. выше) означало, что Эммерсон решил отказаться от инверсии и вместо этого приобрел подразделение под названием Клапаны Pentair на 3,15 миллиарда долларов; переименованная группа Pentair переехала в Великобританию в 2018 году.^[272]

По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}кроме случаев инверсии налога на прибыль Ирландии в США и Великобритании, других юрисдикций не было зарегистрировано инверсии налога на прибыль в Ирландию.

Корпоративный налоговый рай

Ирландия как налоговая гавань

Основные статьи: Ирландия как налоговая гавань и Налоговая гавань § Списки налоговой гавани

OFC для трубопроводов и раковин: CORPNET оценивает Ирландию как одну из мировых ОФК для кабелепровода.^[5]

Ирландия обозначена как корпоративный налоговый рай, благодаря инструментам BEPS (например, Double Irish, Single Malt и CAIA) и традиционному налоговая гавань, из-за QIAIFs. Более подробно эта тема освещена в Ирландия как налоговая гавань Однако основные факты, касающиеся Ирландии корпоративный налоговый рай статус:

1. Ирландия отмечена как налоговая гавань во всех списках академических налоговых убежищ (Hines 1994 2007 2010, Dharmapala 2006 2010, и Zucman 2015 2018), все основные списки негосударственных налоговых убежищ (Сеть налогового правосудия, ИТЭФ, Oxfam ) и несколько расследований Конгресса США (2008 г. 2015 г.) и Сената (2013 г.);
2. А также появляясь на всех установленных Списки корпоративных налоговых убежищ, Ирландия также занимает видное место в рейтинге "прокси-тесты " включая искаженный ВВП на душу населения;
3. Известный налоговый рай академический Габриэль Цукман (et alia) в июне 2018 г. подсчитали, что Ирландия является крупнейшей в мире корпоративный налоговый рай, и больше, чем совокупная система налоговых убежищ Карибского бассейна, и что совокупная эффективная налоговая ставка Ирландии для иностранных корпораций составляет 4%;^[1][6][297]
4. CORPNET (Амстердамский университет) определяет Ирландию как одну из пяти ведущих мировых ОФК для кабелепровода кто находится на стыке уклонения от корпоративного налогообложения и на кого все чаще полагаются традиционные налоговые убежища (например, Карибские налоговые убежища) в качестве источника потоков уклонения от уплаты корпоративных налогов;^[5]
5. Следователи налоговой гавани идентифицируют Ирландию как демонстрирующую признаки поведениязахваченное государство 'готовы поощрять и защищать стратегии уклонения от уплаты налогов и использовать сложные законы о защите данных и конфиденциальности (например, CRO счета), чтобы функционировать как налоговая гавань, сохраняя при этом соблюдение требований ОЭСР и прозрачность;^{[нужна цитата ]}

^[298]

Ирландия не появляется на 2017 Список налоговых убежищ ОЭСР; только Тринидад и Тобаго включен в список ОЭСР 2017 года, и ни один член ОЭСР никогда не был включен в список. Ирландия не появляется на 2017 Список 17 налоговых убежищ ЕС или список 47 "серых" налоговых убежищ ЕС; опять же, ни одна страна ЕС-28 никогда не была включена в список ЕС.

Контрмеры в Ирландии

Контрмеры Великобритании (2009–2012 годы)

В сентябре 2008 г. Нью-Йорк Таймс сообщил, что «Великобритания столкнулась с новой потенциальной проблемой: исходом британских компаний, спасающихся от налоговой системы».^[299] В течение 2007–2008 годов несколько крупных транснациональных корпораций Великобритании казнили инверсии корпоративного налога в Ирландию. В 2009–2012 годах и лейбористское правительство, и консервативное правительство пересмотрели кодекс корпоративного налогообложения Великобритании, переключившись с «всемирной налоговой» системы на «территориальную».^[72] К 2014 году Великобритания HMRC сообщили, что большинство британских фирм, перешедших в Ирландию, вернулись в Великобританию (например, WPP plc, United Business Media plc, Henderson plc) или собирались быть приобретенными транснациональными корпорациями США в рамках налоговой инверсии США (например, Shire plc^[o]).^[126]

По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}с тех пор, как Великобритания пересмотрела свой налоговый кодекс, не было преобразований британских фирм в Ирландию; из 3 основных фирм в Ирландии, контролируемых Великобританией (см. Таблица 1 ):

• Shire plc - фармацевтические компании Соединенного Королевства перешли в Ирландию в 2009 году, но не вернулись в Великобританию после налоговых реформ Великобритании в 2009–2012 годах из-за доли приобретения фармацевтическими фирмами США, пытающимися использовать Shire plc для осуществления инверсии налогов США в Ирландию; однако изменения, внесенные администрацией Обамы в налоговый кодекс США в 2016 году, остановили дальнейший интерес США к Shire plc, а в 2018 году она приняла более низкую ставку от японской фармацевтической транснациональной компании. Такеда, который не будет использовать Shire plc для обращения в Ирландию.^[o]
• Experian plc - первая инверсия корпоративного налога в Великобритании в Ирландию в 2016 году, однако почти весь бизнес Experian находится в США, так что возврат в Великобританию маловероятен.^[п]
• Tesco (Ирландия) Tesco не находится в Ирландии по какой-либо причине, связанной с налогами; Tesco (Ирландия) - ирландская холдинговая компания большой сети ирландских продуктовых магазинов Tesco plc.

Контрмеры ЕС (1996–2018 гг.)

Смотрите также: Дело ЕС о незаконной государственной помощи против Apple в Ирландии

В то время как национальная налоговая политика исключена из Договоры ЕС,^[300] ЕС оспорил налоговый кодекс Ирландии в соответствии с законодательством о государственной помощи. Шеймус Коффи 2016 год Обзор Налогового кодекса Ирландии описал, как ЕС отозвал освобождение от правил государственной помощи для специальной налоговой ставки Ирландии в размере 10% в 1996–1998 годах, однако Ирландия противодействовала выходу из ЕС, снизив всю стандартную ставку корпоративного налога Ирландии с 40% до 12,5% по сравнению с 1996 годом. –2003 (см. § Исторические показатели (1994–2018 гг.) ).^[9] В октябре 1994 г. Financial Times записал, как Комиссия ЕС вынудила закрыть инструмент Double Irish BEPS в 2015 году из-за угрозы полного расследования налогового кодекса Ирландии в рамках государственной помощи.^[110] Однако Ирландия выиграла уступку от ЕС, чтобы позволить существующим пользователям Double Irish (например, Google, Facebook, Microsoft) продолжать использовать его до 2020 года.^[142] и разработали заменяющие инструменты BEPS, а именно инструменты Single Malt и CAIA BEPS.^[145][146] В августе 2016 года Комиссия ЕС наложила самый крупный в истории штраф корпоративного налога.^[140] на инструменте Apple Irish Double Irish BEPS с 2004 по 2014 год с использованием правил государственной помощи.^[108][109]

В январе 2017 года комиссар ЕС по налогообложению, Пьер Московичи, прямо заявил Финансовому комитету Ирландского государственного управления, что «Ирландия не является налоговым убежищем»;^[301] Однако в январе 2018 года Москови назвал Ирландию и Нидерланды «налоговыми черными дырами».^[302][303] В январе 2018 года немецкие политические лидеры обвинили Ирландию в «налоговом демпинге».^[304][305]

В марте 2018 года Комиссия ЕС предложила ввести «налог на цифровые услуги» (DST), предназначенный для технологических компаний США, использующих ирландские инструменты BEPS.^{[306][307][308]} DST разработан для того, чтобы "переопределить" инструменты BEPS Ирландии и установить минимальный уровень налога ЕС для технологических компаний США.^[309] ЕС предложил, чтобы DST составлял 3% налога на доходы, что переводилось бы в эффективную налоговую ставку 10–15% (при использовании маржи до налогообложения в размере 20–30% для Apple, Google и Microsoft); это также относится к расходам по сравнению с национальным налогом, и поэтому переход на летнее время снизит чистый ирландский налог (например, Google Ireland компенсирует свое летнее время на ирландский CT).^[310]

В апреле 2018 г. GDPR правила вынудили Facebook переместить 1,5 миллиарда из 1,9 миллиарда аккаунтов Facebook, размещенных в Ирландии (79% от 2,4 миллиарда глобальных аккаунтов Facebook), обратно в США.^[311] Постановление Высокого суда Ирландии от апреля 2018 г. Макс Шремс Дело о защите данных ЕС может сделать Ирландию еще менее привлекательной для Facebook.^[312]

Давнее желание Еврокомиссии ввести Единая консолидированная корпоративная налоговая база («CCCTB»), окажет более серьезное влияние на систему CT Ирландии.^[313][314]

Контрмеры США (2016–2018 гг.)

Смотрите также: Двойное ирландское соглашение § Влияние Закона о сокращении налогов и занятости

У США противоречивый подход к системе компьютерной томографии Ирландии. Исследования США, из первого исследования IRS США в 1981 г.,^[q][106] Вплоть до 2013 года в ходе расследований Сенатом США Маккейна-Левина налоговых структур Apple Ирландия была названа «налоговым убежищем» для транснациональных корпораций США.^{[233][234][235]} Однако именно ЕС, а не США вынудил Ирландию закрыть свой инструмент Double Irish BEPS в 2015 году.^[110] Хотя администрация Обамы поддержала выводы Маккейна-Левина относительно Apple, они встали на защиту Apple в 2016 году, когда Комиссия ЕС оштрафовала Apple на 13 миллиардов евро за уклонение от уплаты налогов в 2004–2014 годах.^[315]

Это противоречие зафиксировано в "политические компромиссы ". Источник противоречия приписывается выводам американского налогового эксперта, Джеймс Р. Хайнс мл.; Хайнс - самый цитируемый автор исследований о налоговых убежищах, и его важные 1994 Хайнс – Райс бумага был одним из первых, кто использовал термин "перемещение прибыли ".^[83] В статье Хайнса – Райса 1994 г. показано, что низкие иностранные налоговые ставки [из налоговых убежищ] в конечном итоге повышают собираемость налогов в США.^[316] Понимание Хайнса, что США - крупнейший получатель налоговых убежищ было подтверждено другими,^[317] и продиктовал политику США в отношении налоговых убежищ, включая 1996 г. "поставить галочку "^[ae] правил и враждебность США к попыткам ОЭСР обуздать инструменты BEPS в Ирландии.^[аф][318]

Однако к 2014 году Ирландия стала ведущим направлением для США. инверсия корпоративного налога, а в 2016 году администрация Обамы решила выступить против ирландской системы государственного налогообложения, внося поправки в налоговый кодекс США, чтобы заблокировать предложенную Pfizer – Allergan ирландскую инверсию корпоративного налога на сумму 160 миллиардов долларов, которая была бы крупнейшей налоговой инверсией в истории.

Самая серьезная угроза системе CT Ирландии и экономической модели Ирландии возникла в декабре 2017 года с принятием Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) администрацией Трампа.^[319] Части TCJA специально предназначены для ирландских инструментов BEPS, используемых транснациональными корпорациями США в Ирландии.^[320][321] TCJA вносит многие изменения, которые Великобритания внесла в свой налоговый кодекс в 2009–2012 годах, включая переход к системе «территориального налогообложения» и снижение общей ставки налога;^[72][123] изменения в Великобритании отменили многие налоговые инверсии в отношении корпоративных налогов в Ирландии.^[126] Однако TCJA идет еще дальше, и налоговый режим GILTI – FDII – BEAT является более жестким «кнутом и пряником», побуждающим транснациональные корпорации США переместить свои основные операции (и интеллектуальную собственность) обратно в США.^{[289][322][323]}

Тем не менее, TCJA является большим и сложным, и в 2018 году налоговые эксперты отметили, что ошибки и недостатки в TCJA,^[324] может быть "бум для Ирландии "в ближайшие несколько лет.^{[325][326][327]}

Устойчивость системы

Вышеупомянутые контрмеры Великобритании, ЕС и США после 2009 года против корпоративной налоговой системы Ирландии и, как следствие, ирландская экономическая модель вызвали обеспокоенность в Ирландии, и даже «архитектор» инструментов BEPS в Ирландии, налоговый партнер PricewaterhouseCoopers, Фергал О'Рурк, предупредил об устойчивости доходов ирландского CT.^[328]

В декабре 2017 года правительство Ирландии опубликовало исследование устойчивости своей корпоративной налоговой системы. Университетский колледж Корка экономист Шеймус Коффи (называется Coffey Report ).^[9][247] Коффи сообщил, что ирландские доходы CT будут устойчивыми до 2020 года,^[329] но предупредил, что, учитывая концентрацию доходов CT на горстке транснациональных корпораций США, шок для доходов CT был «неизбежен».^[330][331]

Во втором квартале 2018 года в страновом отчете МВФ по Ирландии, отмечая значительную уязвимость экономики Ирландии для корпораций США, был сделан вывод о том, что TCJA может оказаться не таким эффективным, как ожидает Вашингтон, в противодействии Ирландии в качестве корпоративного налогового убежища США. При написании своего отчета МВФ провел конфиденциальные анонимные интервью с ирландскими экспертами в области корпоративного налогообложения.^[332]

Однако в июне 2018 года бывший глава миссии МВФ в Ирландии Ашока Моди, который курировал помощь Ирландии во время ирландского финансового кризиса 2009–2012 годов, предупредил, что в отношении TCJA:

Он сказал, что ирландская экономика не справится с радикальными изменениями международных налоговых правил, которые снизят нашу привлекательность для транснациональных корпораций. Страшное предупреждение о серьезной угрозе для нашей экономики содержится в новой книге бывшего главы миссии МВФ в Ирландии, которая вызывает серьезные опасения. «Без режима низких налогов Ирландии будет трудно поддерживать экономический импульс», - сказал он.

— Интервью с Ашока Моди, бывший глава миссии МВФ в Ирландии, 9 июня 2018 г.^[333]

Исторические ставки (1994–2018 гг.)

Ставки корпоративного налога в Ирландии (с 1974 по 2016 год). Источник: Доход.^[9]

Ниже приведены исторические ставки ирландского корпоративного налога с 1994 года.^[9][54][334]

«Специальная ставка» в размере 10% для производственных компаний (и Свободная зона Шеннон ), был введен в 1980–81 (с одобрения государства ЕС) и распространен на финансовые услуги в Международный центр финансовых услуг (IFSC) зона в 1987 г. (с одобрения ЕС); в связи с решением ЕС отозвать разрешение ЕС на государственную помощь в 1996–1998 гг.,^[24] специальная ставка была отменена и закончилась 31 декабря 2003 года для новых схем, с истечением срока действия для всех существующих схем IFSC в 2005 году и всех существующих производственных схем к 2010 году. В противовес решению ЕС отозвать одобрение государственной помощи для специальной ставки Ирландии , ирландское государство сократило ирландские стандартная ставка корпоративного налога с 40% в 1995 г. до 12,5% к 2003 г .; разделение стандартной ставки на торговые и неторговые в 2000 году.^{[9][24][54][335]}

Ставки корпоративного налога в Ирландии (1994–2018 годы)^[54]

Налогообложение Год	Стандартная ставка после 2000 г.		До 2000 г. Стандартная ставка	Специальная ставка
	Торговля Доход	Пассивный Доход		Производство Доход	IFSC Доход
1994	—	—	40%	10%	10%
1995	—	—	40%	10%	10%
1996	—	—	38%	10%	10%
1997	—	—	36%	10%	10%
1998	—	—	32%	10%	10%
1999	—	—	28%	10%	10%
2000	24%	25%	—	10%	10%
2001	20%	25%	—	10%	10%
2002	16%	25%	—	10%	10%
2003	12.5%	25%	—	10%	10%
2004	12.5%	25%	—	10%	10%
2005	12.5%	25%	—	10%	10%
2006	12.5%	25%	—	10%	—
2007	12.5%	25%	—	10%	—
2008	12.5%	25%	—	10%	—
2009	12.5%	25%	—	10%	—
2010	12.5%	25%	—	—	—
2011	12.5%	25%	—	—	—
2012	12.5%	25%	—	—	—
2013	12.5%	25%	—	—	—
2014	12.5%	25%	—	—	—
2015	12.5%	25%	—	—	—
2016	12.5%	25%	—	—	—
2017	12.5%	25%	—	—	—
2018	12.5%	25%	—	—	—

История

Налоговый кодекс Ирландии прошел через определенные фазы развития - от создания отдельной идентичности от британской системы до, что наиболее отчетливо, после создания ирландской Международный центр финансовых услуг («IFSC») в 1987 году, став «низконалоговой» транснациональной экономикой, основанной на знаниях (т.^[334] Это не обошлось без споров и жалоб со стороны обоих партнеров Ирландии по ЕС,^{[336][337][338]} а также из США (чьи транснациональные компании по определенным причинам включают почти все крупные иностранные транснациональные корпорации в Ирландии).^[339]

Пост-независимость под Cumann na nGaedheal

Только с принятием Англо-ирландский договор обоими Dáil и Британская палата общин в 1922 г., что механизмы подлинно независимого государства начинают появляться в Ирландское свободное государство. В соответствии со многими другими решениями нового независимого государства, Временное правительство а позже правительство Свободного штата продолжало придерживаться той же практики и политики ирландской администрации в отношении корпоративного налогообложения.

Это продолжение означало, что британская система «налогообложения прибыли корпораций» («CPT») в дополнение к подоходный налог на прибыли фирм. CPT был относительно новым нововведением в Соединенном Королевстве и был введен только спустя годы после Первая Мировая Война, и в то время считалось, что это временная мера. Однако система налогообложения фирм сначала через подоходный налог, а затем через CPT должна была сохраниться до конца семидесятых годов и до введения налога на прибыль, который объединил налог на прибыль и прибыль корпораций в один.

За годы У. Т. Косгрейв Правительство России, основная цель налогово-бюджетной политики заключалась в сокращении расходов и последующем аналогичном сокращении налогообложения. Эта политика снижения налогов не распространялась на ставку CPT, но компании получили выгоду от двух конкретных мер правительства Косгрейва. Во-первых, и, наверное, достижение чего Cumann na nGaedheal Администрация гордилась снижением на 50% ставки подоходного налога с 6 шиллингов за фунт до 3 шиллингов. Хотя эта мера принесла пользу всем получателям дохода, будь то частные лица или зарегистрированные компании, ряд поправок в Закон о финансах, достигший высшей точки в 1928 году, увеличил размер надбавок, по которым фирмы не подлежали налогообложению в соответствии с ЕКПП. Это пособие было увеличено с 500 фунтов стерлингов (ставка на момент обретения независимости) до 10 000 фунтов стерлингов в 1928 году. Эта мера была частично компенсирована ирландским фирмам за продолжение действия ЕКПП после его отмены в Соединенном Королевстве.

Мера, которая знаменовала последние годы правления правительства Куманна-на-Гейдхила, и мера, которая не соответствовала их общей политике свободной торговли, но которая была принята главным образом в результате Фианна Файл Давление на «защиту» ирландской промышленности было введением более высокой ставки CPT для иностранных фирм. Эта мера просуществовала до 1948 года, когда Межпартийное правительство отменил его, так как многие страны, с которыми правительство пыталось заключить договоры об избежании двойного налогообложения, считали его дискриминационным.

Фианна Файл при Иамоне де Валера

Почти двадцать лет правления Фианны Фаил с 1931 по 1948 год нельзя назвать временем, когда много усилий было затрачено на изменение или анализ налоговой системы корпораций. Действительно, в год правления Фианны Файл сохраняется только одна политика; это продолжающееся снижение уровня надбавки, на которую фирмы должны были быть освобождены от налогообложения в соответствии с ЕКПП, с 10 000 фунтов стерлингов, когда Cumman na nGaehael покинул офис, до 5000 фунтов стерлингов в 1932 году и, наконец, до 2500 фунтов стерлингов в 1941 году. можно увидеть в увеличивающейся значимости CPT как процентной доли государственных доходов, увеличивающейся с менее чем 1% налоговых поступлений в первое десятилетие существования Свободного государства до 3,64% в десятилетие с 1942–43 по 1951–52 годы. Это увеличение доходов от CPT было связано с увеличением количества фирм, участвующих в налоговой сети, а также сокращением льгот. Увеличение налоговой чистоты видно из того факта, что между 1932–33 и 1938–39 гг. Количество фирм, плативших CPT, увеличилось более чем на 33%. Еще один аспект правительства Fianna Fáil, на котором лежат все отпечатки пальцев Шон Лемасс В 1946 году было принято решение, позволяющее горнодобывающим компаниям списывать все капитальные затраты в счет налогов в течение пяти лет.

Шон Лемасс и ирландская налоговая система

Период с конца 1950-х до середины 1970-х годов можно рассматривать как период радикальных изменений в эволюции ирландской системы корпоративного налогообложения. Осознание правительством того, что Ирландия вступит в эпоху растущей свободной торговли, способствовало проведению ряда реформ налоговой системы. К середине 1970-х годов в CPT был внесен ряд поправок, дополнений и изменений, в том числе пятнадцатилетние налоговые каникулы для фирм-экспортеров, решение правительства разрешить полную амортизацию в 1971 и 1973 годах, а также раздел 34 Закона о финансах, который разрешил полную налоговую скидку в отношении роялти и других доходов от лицензий, запатентованных в Ирландии.

Этот период с 1956 по 1975 год, вероятно, оказал наибольшее влияние на эволюцию ирландской системы налогообложения корпораций и ознаменовал развитие «ирландской» системы налогообложения корпораций, а не продолжение версии британской модели.

В этот период был введен налог на прибыль, который объединил налог на прирост капитала, доход и налог на прибыль корпораций, который ранее приходилось платить фирмам. Будущие изменения в системе корпоративного налогообложения, такие как меры, принятые различными правительствами за последние двадцать лет, можно рассматривать как продолжение политики этого периода. Введение в 1981 году 10% налога на производство было просто самым простым способом приспособиться к требованиям ЕЭС по отмене экспортных льгот, которые ЕЭС сочла дискриминационными. С присоединением к ЕЭС преимущества этой политики становились все более очевидными как для правительства Ирландии, так и для иностранных транснациональных граждан; к 1982 году более 80% компаний, расположенных в Ирландии, назвали налоговую политику основной причиной, по которой они сделали это.

Экономика с низкими налогами Чарльза Хоги (1987–2009)

Смотрите также: Международный центр финансовых услуг § История

Смотрите также: Irish Section 110 Автомобиль специального назначения (SPV)

Ирландский Международный центр финансовых услуг («IFSC») была создана в Дубине в 1987 году компанией Taoiseach. Чарльз Хоги с утвержденным ЕС 10% особая экономическая зона ставка корпоративного налога для глобальных финансовых компаний на территории площадью 11 га. Создание IFSC часто считают рождением Кельтский тигр и движущей силой его первой фазы роста в 1990-е годы.^[52][53]

В ответ на давление со стороны ЕС с целью поэтапного отказа от 10% ставки IFSC к концу 2005 года общий налог на прибыль корпораций в Ирландии был снижен с 32% до 12,5% с 32%, что фактически превратило всю ирландскую страну в IFSC.^[334] Это дало второй импульс Кельтский тигр с 2000 года до ирландского экономического кризиса в 2009 году.^[54][340]

В бюджете 1998 года (декабрь 1997 года) министр финансов, Чарли МакКриви^[334] ввел законодательство о новом режиме корпоративного налога, что привело к введению с 1 января 2003 года ставки корпоративного налога на доход от торговли в размере 12,5%. Закон содержался в разделе 71 Закона о финансах 1999 года и предусматривал поэтапное введение ставка 12,5% с 32% в 1998 финансовом году до 12,5% начиная с 1 января 2003 года. Была введена более высокая ставка корпоративного налога в размере 25% для пассивный доход, доход от внешней торговли и некоторых разработок и горных работ. Льгота в производственном секторе, по сути представлявшая собой ставку корпоративного налога в размере 10%, была прекращена 31 декабря 2002 года. Для компаний, которые требовали льготы до 23 июля 1998 года, она будет действовать до 31 января 2010 года. 10% -ная ставка для деятельности IFSC закончилась 31 декабря 2005 г. и после этой даты эти компании перешли на ставку 12,5% при условии, что их торговля квалифицируется как торговая деятельность в Ирландии.

Дополнительное принятие важного Закона Ирландии о налоговой консолидации 1997 года ("TCA") Чарли МакКриви^[341] заложил основу для новых механизмов и структур, которые будут использоваться юридическими и бухгалтерскими фирмами IFSC, чтобы помочь глобальным транснациональным корпорациям использовать Ирландию в качестве платформы для избежания налогов, не входящих в США (и даже 12,5% ирландской корпоративной налоговой ставки). Эти автомобили станут известны как Двойной ирландский, Односолодовый и Резервы капитала под нематериальные активы налоговые механизмы. Закон также создал Ирландский раздел 110 SPV, что сделало бы IFSC крупнейшая площадка секьюритизации в ЕС.^[342]

Посткризисная экономика без налогов (2009–2018 гг.)

Смотрите также: Лепрекон экономика

Смотрите также: OFC для трубопроводов и раковин

Смотрите также: Дело ЕС о незаконной государственной помощи против Apple в Ирландии

Финансовые кризисы в Ирландии создали беспрецедентную силу в экономике. Ирландские банки, крупнейшие отечественные корпоративные налогоплательщики, столкнулись с неплатежеспособностью, тогда как показатели отношения государственного и частного долга Ирландии к ВВП приблизились к самым высоким уровням в ОЭСР. Правительство Ирландии нуждалось в иностранном капитале для восстановления баланса своей экономики с чрезмерной заемной работой. Прямо и косвенно они внесли поправки во многие ирландские корпоративные налоговые структуры с 2009 по 2015 год, чтобы фактически сделать их структурами с «нулевым налогом» для иностранных транснациональных корпораций и иностранных инвесторов. Соединенные штаты Бюро экономического анализа («BEA») «эффективная» ставка CT в Ирландии упала до 2,5%.^{[27][54][92][93][94]}

Они существенно расширили отчисления на капитал нематериальных активов схему в Законе о финансах 2009 года. Это подтолкнет транснациональные корпорации США к поиску интеллектуальная собственность активы в Ирландии (в отличие от Карибского бассейна, согласно двойной ирландский схемы), что, хотя и искусственно, повысит экономическую статистику Ирландии для улучшения «общего» показателя отношения долга к ВВП Ирландии. Они также косвенно позволили фондам проблемных долгов США использовать Ирландский раздел 110 SPV чтобы они могли избежать уплаты ирландских налогов на внутренние ирландские активы на сумму около 100 млрд евро, которые они купили у NAMA (и других финансовых учреждений) с 2012 по 2016 год.

Хотя эти BEPS схемы были успешными в капитале, у них были недостатки. Многонациональные налоговые схемы США приводят к значительным искажениям в статистике ВНД / ВНП / ВВП Ирландии.^[343] Когда в январе 2015 года Apple "перешла на берег" свою дочернюю компанию ASI, ВВП Ирландии вырос на 26,3% за один квартал ("лепрекон экономика На иностранные транснациональные корпорации теперь приходилось 80% корпоративных налогов, и они концентрировались в небольшой группе.^[26] В ответ Правительство представило "модифицированный ВНД "(или ВНД *) в 2017 году, который был примерно на 40% ниже ВВП Ирландии в 2017 году, и в сочетании с некоторыми схемами BEPS для повышения устойчивости налогообложения корпораций.^[9][247]

Ирландия BEPS налоговая стратегия позволила ей войти в пятерку лучших мировых трубопроводные OFC, и подвергся атаке со стороны США^[339] и ЕС (самый большой налоговый штраф Apple в истории).^[344] Под давлением ЕС,^[110][142] Ирландия закрыла двойной ирландский в 2015 году, который был назван крупнейшей схемой ухода от налогов в истории. Однако Ирландия заменила его новым односолодовый система,^[149][150] и расширенный отчисления на капитал схема. Более целенаправленные ответы пришли в форме США за 2017 год. TCJA (особенно ставки FDII и GILTI), а также предстоящий налог на цифровые услуги в ЕС в 2018 году.

Смотрите также

• Портал Ирландии
• Портал компаний

• Налогообложение в Ирландии
• Корпоративный налоговый рай
• Фергал О'Рурк архитектор ирландских инструментов BEPS
• Мэтисон (юридическая фирма) Крупнейший налоговый советник Ирландии в США

Примечания

1. ОЭСР не классифицирует Ирландию как налоговую гавань, а по состоянию на 2018 год рассматривает только Тринидад и Тобаго как налоговую гавань (см. Ирландия как налоговая гавань )
2. Напротив, ВВП ЕС – 28 2017 года составил 100% ВНД ЕС – 28 2017 года.^[4]
3. В Эффективные налоговые ставки показано, что ставка налога CT в Ирландии составляет от 0% до 2,5% в зависимости от того, какие именно ирландские инструменты BEPS используются. Эффективные налоговые ставки также показывает, что совокупность Ставка налога CT в Ирландии составляет от 2,2% до 4,5% в зависимости от различных предположений.
4. Ирландия предлагает определенные регулируемые Центральным банком Ирландии SPV, которые иностранные инвесторы, получающие пассивный доход в Ирландии, могут использовать, избегая 25% ставки (и всех других ирландских налогов и сборов) на ирландские активы. Основные транспортные средства - ирландские QIAIF и ирландцы Раздел 110 SPV. Государственные налоговые скандалы в Ирландии в 2016 году, выявленные из-за того, что SPV согласно разделу 110 Ирландии должны подавать ирландские государственные счета, привели к тому, что Центральный банк Ирландии ввел L – QIAIF средство для замены SPV Раздела 110 для иностранных инвесторов, которые хотят избежать 25% пассивного подоходного налога конфиденциальным образом. QIAIF и L – QIAIF не обязаны подавать ирландские государственные счета; вместо этого заполнение конфиденциальных счетов в Центральном банке Ирландии, которые защищены в соответствии с Закон о тайне центрального банка 1942 г.^[14]
5. Большая часть налоговой статистики ОЭСР использует Валовые налоговые поступления, которые Налоговые поступления в казначейство (ETR), к которым добавлены взносы на социальную безопасность (также называемые PRSI в Ирландии) и другие Ассигнования в помощь («A – in – A») позиции. Поскольку ирландский PRSI за 2017 год составляет около 20% от ETR, различия существенны.^[32]
6. Однако только когда ирландский Модифицированный валовой национальный доход (или ВНД *) используется для сравнения, а не ВВП Ирландии, который искусственно раздувается и искажается потоками BEPS. Видеть # Искажение ВВП
7. Эти цифры были озвучены Сюзанной Келли, ведущим ирландским налоговым экспертом и налоговым барристером, а также бывшим президентом Ирландского налогового института; но их нельзя полностью проверить из открытых источников.^[69]
8. Системы «территориального налогообложения» имеют возможность применять гораздо более низкие ставки налога на прибыль из иностранных источников, чтобы стимулировать компании сохранять свои штаб-квартиры дома (например, Германия применяет 5% налог на прибыль из-за рубежа).^[72][73] До 2017 г. Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года, США были одной из 7 оставшихся юрисдикций (например, Чили, Греция, Ирландия, Израиль, Южная Корея, Мексика и США), где действовала «всемирная налоговая» система, которая применяла фиксированную единую высокую ставку налога в размере 35% для всех стран мира. доход.^[74]
9. Налоговый режим GILTI TCJA, действующий как международный альтернативный минимальный налог Для транснациональных корпораций США, занимающихся IP-активами, некоторые из них квалифицировали новую систему TCJA США как гибридную - «территориальную» систему.^[289]
10. Первый квартал 2015 г. лепрекон экономика реструктуризация увеличила ВВП Ирландии до 34,4% (например, Apple составляет не менее четверти ВВП Ирландии). Следующие 9 крупнейших транснациональных корпораций, контролируемых США, имеют совокупный оборот в Ирландии в 2017 году 144,0 миллиарда евро, что превышает оборот Apple в Ирландии в 2017 году, составлявший 119,2 миллиарда евро (см. Таблица 1 )
11. Точно так же, когда ЕС ввел GDPR в 2018 году Facebook сообщил, что все его неамериканские. счета (около 1,9 миллиарда, из которых 1,5 миллиарда не были зарегистрированы в ЕС) легально находились в Дублине.^[86]
12. Меньше случаев, когда технологические транснациональные корпорации США создают подлинное программное обеспечение в Ирландии. "Дорогие" ирландские рабочие места обычно "языковая локализация "работа (например, перевод программного обеспечения на разные языки) или" продажи и маркетинг ". Этого достаточно, чтобы удовлетворить ирландские Уполномоченные по доходам критерии для «соответствующей торговли» и «соответствующей деятельности».^[100][101]
13. В марте 2018 г. МАР Ирландия раскрыли, что иностранные транснациональные корпорации заплатили 17,9 млрд евро в качестве заработной платы 210 443 ирландским сотрудникам, или 85 тыс. евро на одного сотрудника («дорогостоящие» должности) в 2016 году.^[67]
14. После завершения корпоративной инверсии в Ирландию Activis завершит больше транзакций (например, приобретение Forest Labs за 25 миллиардов долларов) перед слиянием с другой крупнейшей ирландской инверсией корпоративного налогообложения, Allergan в 2015 году за 70 миллиардов долларов; Activis сменила название на Allergan.^[270]
15. В 2014 году компания Shire предложила инверсию корпоративного налогообложения с фармацевтической AbbVie Inc. не удалось из-за антиинверсионных правил администрации Обамы 2016 года.^[124] В 2018 году Shire согласилась на более низкую ставку на 64 миллиарда долларов от японской фармацевтической компании. Такеда, которые подтвердили, что не будут проводить налоговую инверсию в Ирландию (Япония Заголовок ставка корпоративного налога составляет 35%), что было связано с тем, что Япония, как и Великобритания, перешла на систему «территориального налогообложения» в 2009 году.^[125]
16. Крупнейшая юридическая фирма Ирландии, Автор Кокс, записывает движение Experian plc в Ирландию в 2006 году, что стало первой инверсией корпоративного налога Великобритании к Ирландии.^[294] Experian была образована в 2006 году в результате разделения британского конгломерата GUS plc, но большая часть бизнеса Experian находилась в США (например, у нее оставались ограниченные связи с Великобританией).^[295]
17. Ирландия была внесена в список налоговая гавань производства в Службе внутренних доходов США (IRS) (1981) Tax Haven и их использование налогоплательщиками США (The Gordon Report). Вашингтон, округ Колумбия: Специальный совет по международному налогообложению, Налоговая служба.
18. 2004 год стал датой последней налоговой амнистии администрации Буша, когда оффшорные необлагаемые денежные средства до 2004 года были репатриированы по специальной налоговой ставке США в размере 5%; В 2018 году ставка налога на репатриацию TCJA составляла 15,5%.
19. В то время как различные источники указывают, что сумма необлагаемых налогом денежных резервов приближается к 2 триллионам долларов США, компонент этой цифры представляет собой денежный поток, ожидающий реинвестирования на зарубежных рынках, неденежные активы и банковские потоки США; По общему мнению, чистая денежная сумма составляет не менее 1 триллиона долларов США.^[137]
20. Большинство налоговых кодексов в развитых странах имеют отчисление на капитал программы, которые предоставляют налоговые льготы на капитальные затраты, которые амортизируются в течение срока службы физического актива, в который был инвестирован капитал.
21. Когда ирландское государство применило ограничение в 80% на общую сумму ирландского нематериального капитала, которое может быть использовано против налогооблагаемой прибыли в любой год, оно установило ирландскую эффективную налоговую ставку (ETR) в размере 2,5% для инструмента CAIA BEPS, поскольку ставка налога на корпорации в Ирландии в размере 12,5%, умноженная на 20%. Therefore, the ETR of the CAIA is often described as being 0–2.5%, depending on the Irish State rules regarding caps at the date the CAIA scheme was started. During Apple's restructure into an Irish CAIA BEPS tool in Q1 2015, the cap was temporarily lifted to 100% (e.g. the ETR was 0%).^[170]
22. Note that the accounts referenced below are from U.S. multinationals in Ireland who were at the time of filing, known to be using the Double Irish and Single Malt BEPS tools; they thus reflect the ETR of these specific Irish BEPS tools.
23. In September 2018, Ireland had a global network of 73 bilateral tax treaties, and a 74th with Ghana awaiting ratification.^[221]
24. Arthur Cox is Ireland's largest law firm and A&L Goodody is second largest;^[223] Мэтисон describes itself as the Irish law firm with the largest tax practice group, и Мэйплс и Колдер самый большой в мире морской магический круг юридическая фирма
25. All of the companies below are listed on stock exchanges, the market capitalisation and current legal headquaraters are as per at 21 November 2018
26. At the time, Paladian was a Canadian listed firm, but Canadian rules allowed the merged Endo and Paladian to "self-invert" to Ireland.^[264]
27. Market capitalisation of Allergan, to which Activis was renamed post its 2015 merger with Irish—based, Allergan
28. Bought by Medtronic in a 2015 Irish corporate tax inversion
29. Bought by Eaton Corporation in a 2012 Irish corporate tax inversion
30. Bought by Johnson Controls in a 2016 Irish corporate tax inversion
31. Before 1996, the United States, like other high-income countries, had anti-avoidance rules—known as "controlled foreign corporations" provisions—designed to immediately tax in the United States some foreign income (such as royalties and interest) conducive of profit shifting. In 1996, the IRS issued regulations that enabled U.S. multinationals to avoid some of these rules by electing to treat their foreign subsidiaries as if they were not corporations but disregarded entities for tax purposes. This move is called "checking the box" because that is allthat needs to be done on IRS form 8832 to make it work and use Irish BEPS tools on non–U.S. revenues was a compromise to keep U.S. multinationals from leaving the U.S. (page 10.)^[206]
32. The U.S. refused to sign the Многосторонний инструмент ОЭСР BEPS ("MLI") on the 24 November 2016.

Рекомендации

1. Mark Paul (13 June 2018). «Ирландия - крупнейшая в мире корпоративная« налоговая гавань », - говорят ученые». The Irish Times. Новое исследование Габриэля Цукмана утверждает, что государство укрывает больше прибыли транснациональных корпораций, чем весь Карибский бассейн
2. "Ireland named as world's biggest tax haven". The Times U.K. 14 June 2018. Research conducted by academics at the University of California, Berkeley and the University of Copenhagen estimated that foreign multinationals moved €90 billion of profits to Ireland in 2015 — more than all Caribbean countries combined.
3. Брэд Сетсер; Cole Frank (25 April 2018). «Уклонение от уплаты налогов и платежный баланс Ирландии». Совет по международным отношениям.
4. "Real GDP per capita". Евростат. Получено 26 ноября 2018.
5. Javier Garcia-Bernardo; Ян Фихтнер; Frank W. Takes; Eelke M. Heemskerk (24 July 2017). «Выявление оффшорных финансовых центров: каналы и провалы в глобальной сети корпоративной собственности». Научные отчеты. 7 (6246): 6246. Дои:10.1038 / s41598-017-06322-9. ЧВК  5524793. PMID  28740120.
6. Габриэль Цукман; Томас Торслов; Людвиг Вир (июнь 2018 г.). «Недостающие прибыли народов». University of Berkley. п. 31. Таблица в приложении 2: Налоговые убежища
7. «Отчет о глобальном теневом банковском обслуживании и мониторинге: 2017 г.» (PDF). Форум финансовой стабильности. 5 марта 2018. с. 30. Jurisdictions with the largest financial systems relative to GDP (Exhibit 2-3) tend to have relatively larger OFI [or Shadown Banking] sectors: Luxembourg (at 92% of total financial assets), the Cayman Islands (85%), Ireland (76%) and the Netherlands (58%)
8. "Ireland:Selected Issues". Международный Валютный Фонд. Июнь 2018. с. 20. Figure 3. Foreign Direct Investment - Over half of Irish outbound FDI is routed to Luxembourg
9. Seamus Coffey, Ирландский финансовый консультативный совет (Июнь 2017 г.). «ОБЗОР НАЛОГОВОГО КОДЕКСА КОРПОРАЦИИ ИРЛАНДИИ, ПРЕДСТАВЛЕННОГО МИНИСТРУ ФИНАНСОВ, ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ И РЕФОРМЫ» (PDF). Департамент финансов (Ирландия).
10. "Corporate Tax regime in Ireland". Управление промышленного развития. 2018.
11. «Корпоративное налогообложение в Ирландии 2016» (PDF). Управление промышленного развития. 2018. Архивировано с оригинал (PDF) 22 декабря 2017 г.. Получено 2 апреля 2018.
12. "Holding Companies in Ireland" (PDF). Dillon Eustace Law Partners (Dublin). 2016 г.
13. "Irish Corporation Tax Portal". Уполномоченные по доходам. 2018.
14. "Powerful Central Bank secrecy laws limit public disclosure of key documents". Irish Times. Январь 2016 г.
15. Kyle Pomerleau (12 February 2018). "The United States' Corporate Income Tax Rate is Now More in Line with Those Levied by Other Major Nations". Налоговый фонд.
16. "Inversion of UK plcs to Ireland" (PDF). BT Consulting. 2009 г. However, in recent times, it is Ireland's treatment of profits made by foreign subsidiaries of Irish resident companies that has been attracting attention and encouraging, in particular, UK firms to move their holding companies to Ireland and become tax resident there in order to reduce their tax burden.
17. Kari Jahnsen (September 2017). "Lowest and Highest Global Global Corporate Tax Rates". Налоговый фонд.
18. "Ireland awarded high OECD rating on tax transparency". The Irish Times. 22 августа 2017.
19. "'We have no problem with Irish tax system' - OECD". The Irish Times. 5 февраля 2018.
20. "Ireland does not engage in "harmful tax competition" says European Commission". Irish Times. 6 декабря 2016.
21. "Worldwide Taxation is Very Rare". Налоговый фонд. February 2015.
22. "Double Irish Taxation Treaties". Уполномоченные по доходам. Март 2018.
23. "Ireland as a Location for Your Intellectual Property Trading Company" (PDF). Arthur Cox Law. Апрель 2015. Архивировано с оригинал (PDF) 23 марта 2018 г.. Получено 31 марта 2018.
24. Департамент финансов (Ирландия) (1 апреля 2013 г.). "Ireland's Corporation Tax Strategy" (PDF).
25. "Irish Corporate Tax Forecasting Analytical Note 10" (PDF). Ирландский финансовый консультативный совет. Сентябрь 2016 г.
26. "Corporation Tax: 2017 Payments and 2016 Returns" (PDF). Уполномоченные по доходам Ирландии. Апрель 2018.
27. "Report on the Accounts of the Public Services 2016 (Chapter 20: Corporation Tax Receipts)". Контролер и генеральный аудитор (Ирландия). Апрель 2017 г.
28. "End December 2017 Exchequer Returns Presentation" (PDF). Департамент финансов. 3 января 2018.
29. "Most of Ireland's huge corporate tax haul last year came from foreign firms". The Sunday Business Post ДЛЯ. 14 мая 2016.
30. "Corporation Tax – A Note on the Context and Concentration of Payments" (PDF). Уполномоченные по доходам. Октябрь 2014 г.
31. «20 транснациональных корпораций заплатили половину всех корпоративных налогов, уплаченных в 2016 году». Новости RTE. 21 июня 2017.
32. "Irish Revenue Statistics: 2017" (PDF). ОЭСР. Получено 24 ноября 2018.
33. "Finance Accounts 2002" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 4 марта 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
34. "Finance Accounts 2003" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 4 марта 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
35. "wsC3.tmp" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 19 мая 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
36. "Finance Accounts 2005 - Final 25 Sept.XLS" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 4 марта 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
37. "Fin Accounts 2006 English" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 19 мая 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
38. "Fin Accounts 2007 English" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 4 марта 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
39. "Fin Accounts 2008 English" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 4 марта 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
40. "Fin Accounts 2009 English" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 4 марта 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
41. "Fin Accounts 2010 English" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 4 марта 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
42. "Fin Accounts 2011 English" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 29 апреля 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
43. "Fin Accounts 2012 English" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 4 марта 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
44. "Fin Accounts 2013 English" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 4 марта 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
45. "Fin Accounts 2014 English" (PDF). Finance.gov.ie. Архивировано из оригинал (PDF) 4 марта 2016 г.. Получено 18 сентября 2016.
46. «ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ» (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Январь 2018. с. 12. Figure A.1: share of tax revenue 2000-2017, per cent
47. "ESTIMATES OF RECEIPTS and EXPENDITURE FOR THE YEAR ENDING 31 DECEMBER, 2015" (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Получено 24 ноября 2018.
48. "ESTIMATES OF RECEIPTS and EXPENDITURE FOR THE YEAR ENDING 31 DECEMBER, 2016" (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Получено 24 ноября 2018.
49. "ESTIMATES OF RECEIPTS and EXPENDITURE FOR THE YEAR ENDING 31 DECEMBER, 2017" (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Получено 24 ноября 2018.
50. "ESTIMATES OF RECEIPTS and EXPENDITURE FOR THE YEAR ENDING 31 DECEMBER, 2018" (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Получено 24 ноября 2018.
51. "How Ireland became a tax haven and offshore financial centre". Николас Шаксон, Сеть налогового правосудия. 11 ноября 2015. The simple popular story is that Ireland used its 12.5 percent low corporate tax rate, and tax loopholes, to attract foreign multinational corporations, and built the so-called "Celtic Tiger" Irish economic boom on the back of that, helping Ireland become the single largest location outside the US for the declared pre-tax profits of U.S. firms.
52. "Milestones of the IFSC". Finance Dublin. 2003 г.
53. "Dermot Desmond on the IFSC past and future". Finance Dublin. 2003 г.
54. "Report on Ireland's Relationship with Global Corporate Taxation Architecture" (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Декабрь 2014 г.
55. Brendan O'Connor. "The structure of Ireland's tax system and options for growth enhancing reform" (PDF). Департамент финансов (Ирландия).
56. Brendan O'Connor (August 2013). "The Structure of Ireland's Tax System and Options for Growth Enhancing Reform". 44 (4). The Economic and Social Review Quarterly.
57. "Tax Strategy Group: Irish Corporate Taxation" (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Октябрь 2011. с. 3.
58. "Revenue Statistics 2017 - Ireland" (PDF). ОЭСР. 2017.
59. Джеймс Р. Хайнс мл. (2005). "Do Tax Havens Flourish" (PDF). National Bureau of Economic Research, Tax Policy and the Economy. 19: 65–99. Дои:10.1086/tpe.19.20061896. ABSTRACT: Per capita real GDP in tax haven countries grew at an average annual rate of 3.3 percent between 1982 and 1999, which compares favorably to the world average of 1.4 percent.
60. Хайке Джобгес (январь 2017 г.). «ВОССТАНОВЛЕНИЕ КРИЗИСА В СТРАНЕ С ВЫСОКИМ ПРИСУТСТВИЕМ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ: Пример Ирландии» (PDF). Институт макроэкономической политики ИМК, Hans-Böckler-Stiftung.
61. Джеймс Р. Хайнс мл.; Анна Гумперт; Моника Шнитцер (2016). "Multinational Firms and Tax Havens". Обзор экономики и статистики. 98 (4): 714. Германия облагает налогом только 5% активной иностранной коммерческой прибыли корпораций-резидентов. [..] Furthermore, German firms do not have incentives to structure their foreign operations in ways that avoid repatriating income. Therefore, the tax incentives for German firms to establish tax haven affiliates are likely to differ from those of U.S. firms and bear strong similarities to those of other G–7 and OECD firms.
62. Rupert Neate (12 October 2014). "Bono: controversial tax laws have brought Ireland the only prosperity it's ever known". Хранитель. In an interview with the Observer, the Irish singer says his country's tax policies have "brought our country the only prosperity we've known". Bono said: "We are a tiny little country, we don't have scale, and our version of scale is to be innovative and to be clever, and tax competitiveness has brought our country the only prosperity we've known. "That's how we got these companies here … We don't have natural resources, we have to be able to attract people."
63. Финтан О'Тул (16 апреля 2016 г.). "US taxpayers growing tired of Ireland's one big idea". The Irish Times. The losses to the US budget from corporate tax avoidance are now out of control. The US loses as much as $111 billion each year due to corporate tax dodging – and let's be honest, Ireland is implicated in a significant amount of this. [...] This is arguably the biggest economic challenge facing Ireland over the next decade
64. Seamus Coffey, Ирландский финансовый консультативный совет (18 июня 2018 г.). «Кто переводит прибыль в Ирландию». Экономические стимулы, Университетский колледж Корка. Eurostat's structural business statistics give a range of measures of the business economy broken down by the controlling country of the enterprises. Вот валовая прибыль от операционной деятельности, полученная в Ирландии в 2015 году для стран, по данным Евростата.
65. «Объявить Ирландию налоговым убежищем так же устарело, как и назвать ее гомофобной из-за нашего прошлого». Irish Independent. 21 июня 2018. The total value of US business investment in Ireland - ranging from data centres to the world's most advanced manufacturing facilities - stands at $387bn (€334bn) - this is more than the combined US investment in South America, Africa and the Middle East, and more than the BRIC countries combined.
66. «Торгово-статистический отчет ИРЛАНДИИ 2017» (PDF). ОЭСР. 2017. С. 2–5.
67. «Конкурентоспособность МАР Ирландии». IDA Ирландия. Март 2018.
68. «Стратегия выигрыша ПИИ 2015–2019». IDA Ирландия. Март 2015 г.
69. «FactCheck: Сколько на самом деле транснациональные корпорации вносят налоги?». thejournal.ie. 9 сентября 2016.
70. "2017: Ireland's Top 1,000 Companies". Irish Times. 2018.
71. "Most of Ireland's biggest companies aren't Irish at all". TheJournal.ie. 22 мая 2015.
72. William McBride (14 October 2014). «Налоговая реформа в Великобритании обратила вспять волну инверсий корпоративного налогообложения». Налоговый фонд.
73. «Территориальная налоговая система создаст рабочие места и повысит заработную плату для рабочих в США». Фонд «Наследие». 12 сентября 2013 г.
74. "Territorial vs. Worldwide Corporate Taxation: Implications for Developing Countries" (PDF). Международный Валютный Фонд. 2013. с. 4.
75. William McBride (14 October 2014). «Как налоговая реформа разрешила инверсии в Великобритании». Налоговый фонд.
76. Kyle Pomerleau (5 April 2016). «Опыт Соединенного Королевства с инверсиями». Налоговый фонд.
77. Seamus Coffey, Ирландский финансовый консультативный совет (24 января 2018 г.). "Что Apple сделала дальше". Economic Perspectives, Университетский колледж Корка.
78. "Quarter of Irish economic growth due to Apple's iPhone, says IMF". Новости RTE. 17 апреля 2018.
79. "iPhone exports accounted for quarter of Irish economic growth in 2017 - IMF". Irish Times. 17 апреля 2018.
80. "Ireland enjoys tax boom but fears a reckoning". Financial Times. 31 января 2018.
81. Эндрю Блэр-Станек (2015). «Решения права интеллектуальной собственности для избежания налогов» (PDF). UCLA Law Review. 62 (2): 4. Интеллектуальная собственность (ИС) стала сегодня ведущим средством ухода от налогов в мире.
82. «Набор инструментов для избежания корпоративного налогообложения». B&R Beurs. 2018.
83. Дхаммика Дхармапала (2014). «Что мы знаем о размывании базы и перемещении прибыли? Обзор эмпирической литературы». Чикагский университет. п. 1. It focuses particularly on the dominant approach within the economics literature on income shifting, which dates back to Hines and Rice (1994) and which we refer to as the "Hines–Rice" approach.
84. WIPO IP Facts and Figures 2017 (PDF). Всемирная организация интеллектуальной собственности. Апрель 2018. ISBN  9789280529142.
85. Adrian Weckler (29 November 2017). «Facebook заплатил в Ирландии всего 30 миллионов евро, несмотря на то, что заработал 12 миллиардов евро». Irish Independent.
86. David Ingram (18 April 2018). «Эксклюзив: Facebook сделает 1,5 миллиарда пользователей вне досягаемости нового закона ЕС о конфиденциальности». Рейтер.
87. Simon Bowers (4 November 2016). "Google pays €47m in tax in Ireland on €22bn sales revenue". Хранитель.
88. "Google booked 41% of global revenues in Ireland in 2012; A leprechaun's gold?". Finfacts.ie. 30 сентября 2013 г.
89. Seamus Coffey, Ирландский финансовый консультативный совет (29 апреля 2013 г.). «Сравнение международного ВНД и ВВП». Экономические стимулы.
90. «Европа указывает пальцем на Ирландию по поводу уклонения от уплаты налогов». Irish Times. 7 марта 2018. Multinational companies have made such extensive use of Ireland to funnel royalties – a common way to shift profits and avoid tax – that these payments averaged 23 per cent of the country's annual gross domestic product between 2010 and 2015, according to an EU Commission report seen by the Financial Times.
91. "TAX JUSTICE NETWORK: Ireland Financial Secrecy Index Country Report 2014" (PDF). Сеть налогового правосудия. Ноябрь 2014 г. Misleadingly, studies cited by the Irish Times and other outlets suggest that the effective tax rate is close to the headline 12.5 percent rate – but this is a fictional result based on a theoretical 'standard firm with 60 employees' and no exports: it is entirely inapplicable to transnationals. Though there are various ways to calculate effective tax rates, other studies find rates of just 2.5-4.5 percent.
92. "Pinning Down Apple's Alleged 0.005% Tax Rate Is Nearly Impossible". Bloomberg News. 1 сентября 2016 г.
93. "Google pays €47m in tax in Ireland on €22bn sales revenue". Хранитель. 4 ноября 2016 г.
94. «Facebook заплатил в Ирландии всего 30 миллионов евро, несмотря на то, что заработал 12 миллиардов евро». Irish Indepdenent. 29 ноября 2017.
95. "Ireland: Where Profits Pile Up, Helping Multinationals Keep Taxes Low". Bloomberg News. Октябрь 2013. Meanwhile, the tax rate reported by those Irish subsidiaries of U.S. companies plummeted to 3% from 9% by 2010
96. "Almost half of Irish-registered firms' profits 'cannot be taxed'". Irish Times. 18 June 2014.
97. "World IP Day: IRELAND'S 2.5% IP Tax Rate (Section 4.1.1)". Mason Hayes and Curran (Law Firm). Апрель 2013. When combined with other features of Ireland's IP tax regime, an effective rate as low as 2.5% can be achieved on IP related income
98. «Схема нематериальных активов в соответствии с разделом 291А Закона о консолидации налогов 1997 года» (PDF). Уполномоченные по доходам Ирландии. 2010.
99. «Резервы на капитал для нематериальных активов в соответствии с разделом 291A Закона о консолидации налогов 1997 года (Часть 9 / Глава 2)» (PDF). Уполномоченные по доходам Ирландии. Февраль 2018.
100. "Google UK employees paid double their Irish equivalent". The Irish Times. Февраль 2016 г.
101. «Центр прибыли Apple, приносящий многомиллиардную прибыль с низкими налогами: Нокнахини, Ирландия». Хранитель. 29 May 2013.
102. «Выявлено восемь фактов, которые вы могли не знать об ирландском заводе Apple». Irish Independent. 15 декабря 2017.
103. "Does Google Ireland have 6,000 employees in Ireland?". FinFacts. 2015 г.
104. Страна, в которой принимаются исполнительные решения и проживают основные руководители, в отличие от страны юридической регистрации
105. "Отслеживание беглых налогов". Новости Bloomberg. 1 марта 2017 г. Bloomberg Special Reports: Corporate Tax Inversions
106. "Tax Havens and their use by United States Taxpayers, An Overview". U.S. Internal Revenue Service. 12 January 1981.
107. Джеймс Р. Хайнс мл.; Эрик М. Райс (февраль 1994 г.). «ФИСКАЛЬНЫЙ РАЙ: ИНОСТРАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ХОЗЯЙСТВА И АМЕРИКАНСКИЙ БИЗНЕС» (PDF). Ежеквартальный журнал экономики (Гарвард / Массачусетский технологический институт). 9 (1). Архивировано из оригинал (PDF) 25 августа 2017 г.. Получено 11 ноября 2018. Мы определяем 41 страну и регион как налоговые убежища для предприятий США. Вместе семь налоговых убежищ с населением более одного миллиона человек (Гонконг, Ирландия, Либерия, Ливан, Панама, Сингапур и Швейцария) составляют 80 процентов от общей численности населения налоговых убежищ и 89 процентов ВВП налоговых убежищ.
108. «Решение Комиссии ЕС о государственной помощи Ирландии Apple» (PDF). Apple (Ирландия). 30 августа 2016 г.. Получено 14 ноября 2016.
109. "European Commission - PRESS RELEASES - Press release - State aid: Ireland gave illegal tax benefits to Apple worth up to €13 billion". europa.eu. Комиссия ЕС. 30 августа 2016 г.. Получено 14 ноября 2016. This selective treatment allowed Apple to pay an effective corporate tax rate of 1 per cent on its European profits in 2003 down to 0.005 per cent in 2014.
110. Alex Barker; Vincent Boland; Vanessa Houlder (October 2014). "Brussels in crackdown on 'Double Irish' tax loophole". The Financial Times. Brussels is challenging the "Double Irish" tax avoidance measure prized by big U.S. tech and pharma groups, putting pressure on Dublin to close it down or face a full-blown investigation. [..] The initial enquiries have signalled that Brussels wants Dublin to call time on the tax gambit, which has helped Ireland become a hub for American tech and pharma giants operating in Europe.
111. "Пресс-релиз ОГО" (PDF). Центральное статистическое управление (Ирландия). 12 июля 2016 г. As a consequence of the overall scale of these additions, elements of the results that would previously been published are now suppressed to protect the confidentiality of the contributing companies, in accordance with the Statistics Act 1993
112. Fiona Reddan (8 May 2015). «Потомок известной политической династии, отдавший свой голос бухгалтерскому учету». The Irish Times.
113. Jesse Drucker (28 October 2013). «Центр уклонения от уплаты налогов в Ирландии - человек, доказавший, что это местный герой». Bloomberg News. The grand architect of much of that success: Feargal O'Rourke, the scion of a political dynasty who heads the tax practice in PriceWaterhouseCoopers in Ireland
114. Jack Power (10 November 2017). "Ireland resists closing corporation tax 'loophole'". The Irish Times. Global legal firm Бейкер Маккензи, representing a coalition of 24 multinational US software firms, including Microsoft, lobbied Майкл Нунан, as [Irish] minister for finance, to resist the [OECD MLI] proposals in January 2017. In a letter to him the group recommended Ireland not adopt article 12, as the changes "will have effects lasting decades" and could "hamper global investment and growth due to uncertainty around taxation". The letter said that "keeping the current standard will make Ireland a more attractive location for a regional headquarters by reducing the level of uncertainty in the tax relationship with Ireland's trading partners"
115. "Ирландия экспортирует своего лепрекона". Совет по международным отношениям. 11 мая 2018. Ирландия более или менее перестала использовать ВВП для измерения собственной экономики. А с учетом текущих тенденций [поскольку ВВП Ирландии искажает агрегированные данные ЕС-28], еврозоне в целом, возможно, придется рассмотреть нечто подобное.
116. Габриэль Цукман; Томас Торслов; Людвиг Виер (8 июня 2018 г.). «Упущенная выгода народов *» (PDF). Национальное бюро экономических исследований, Рабочие бумаги. п. 25. Перемещение прибыли также оказывает значительное влияние на торговый баланс. For instance, after accounting for profit shifting, Japan, the UK, France, and Greece turn out to have trade surpluses in 2015, in contrast to the published data that record trade deficits. По нашим оценкам, истинный торговый дефицит Соединенных Штатов составлял 2,1% ВВП в 2015 году вместо 2,8% в официальной статистике, то есть четверть зарегистрированного торгового дефицита США является иллюзией многонациональных корпораций. уклонение от налогов.
117. "Международный индекс интеллектуальной собственности Палаты США, 6-е издание, 2018 г." (PDF). Глобальный центр интеллектуальной собственности. Февраль 2018. с. 6.
118. Clemens Fuest; Christoph Spengel; Katharina Finke; Jost Heckemeyer; Hannah Nusser (15 October 2013). "Profit Shifting and "Aggressive" Tax Planning by Multinational Firms" (PDF). Centre for European Economic Research, (ZEW).
119. "Intellectual Property Tax Planning in the light of Base Erosion and Profit Shifting". University of Tilburg. Июнь 2017 г.
120. Тед Малвани (30 августа 2016 г.). «Интеллектуальная собственность и уход от налогов в Ирландии». Журнал Fordham по интеллектуальной собственности, СМИ и развлечениям. Получено 27 апреля 2019.
121. "CORPORATE INVERSIONS: A POLICY PRIMER". Wharton University. 24 октября 2016 г.. Получено 21 апреля 2019.
122. "TAX CUTS AND JOBS ACT OF 2017 Corporate Tax Reform and Wages: Theory and Evidence" (PDF). Совет экономических консультантов. 17 октября 2017. [In the Whitehouse advocating for the TCJA] Applying Hines and Rice's (1994) findings to a statutory corporate rate reduction of 15 percentage points (from 35 to 20 percent) suggests that reduced profit shifting would result in more than $140 billion of repatriated profit based on 2016 numbers.
123. Kyle Pomerleau (5 April 2016). «Опыт Соединенного Королевства с инверсиями». Налоговый фонд. Получено 15 ноября 2018. The solution that they came up with was to move to a territorial tax system. The system now exempts the foreign profits earned by UK multinationals from British taxation. As such, British companies no longer had the incentive to invert at all because their foreign profits were treated the same whether they were domiciled in the UK or in the Netherlands.
124. Julia Kollewe (8 March 2018). "Adderall maker Shire agrees to £46bn takeover by Takeda". Хранитель.
125. Ben Martin (26 April 2018). "Shire willing to back $64 billion Takeda bid, market signals doubts". Рейтер.
126. Mike Williams (HMRC Director of International Tax) (23 January 2015). "The inversion experience in the US and the UK" (PDF). Налоговая и таможенная служба Ее Величества. In 2007 to 2009, WPP, United Business Media, Henderson Group, Shire, Informa, Regus, Charter and Brit Insurance all left the UK. By 2015, WPP, UBM, Henderson Group, Informa and Brit Insurance have all returned
127. «Деглобализированные данные Ирландии для расчета меньшей экономики». Financial Times. 17 июля 2017.
128. ШЕЛКОВАЯ СТАПЕЛЬ-ВЕБЕР; ДЖОН ВЕРРИНДЕР (декабрь 2017 г.). «Глобализация в статистике - вопросы, возникающие из« ирландского дела »'" (PDF). Евростат. п. 31. Nevertheless the rise in [Irish] GNI is still very substantial because the additional income flows of the companies (interest and dividends) concerned are considerably smaller than the value added of their activities
129. «Кто должен больше денег - ирландцы или греки?». Irish Times. 4 июня 2015.
130. Fiona Reddan (12 September 2018). "Who still owes more, Ireland or the Greeks". Irish Times.
131. «Почему ирландцы все еще должны больше, чем греки?». The Irish Times. 7 марта 2017. Why, then, when we look at debt on a per-capita basis, is it still so high? Per person, the Irish are right up the top of the leaderboard, with government debt per person of $45,941 (€43,230) as of March 1st, behind only Japan ($80,465) and the US ($48,203).
132. «Национальный доход и расходы 2017: модифицированный валовой национальный доход». Центральное статистическое управление (Ирландия). 2018.
133. «Часто задаваемые вопросы о национальном доходе и расходах в 2017 году: вопрос 4, что такое ВНД *?». Центральное статистическое управление (Ирландия). Ноябрь 2017 г.
134. Duhigg, Чарльз; Kocieniewski, David (28 April 2012). "How Apple Sidesteps Billions in Global Taxes". Нью-Йорк Таймс. Получено 22 марта 2018. In the late 1980s, Apple was among the pioneers in creating a tax structure – known as the Double Irish – that allowed the company to move profits into tax havens around the world ...
135. Jesse Drucker (3 November 2013). «Спорные налоговые стратегии - детище сына О'Рурка». Irish Independent.
136. "Feargal O'Rourke Turning Ireland Into 'A Global Tax-Avoidance Hub'". Broadsheet Ireland. 29 октября 2013 г.
137. Eric Cederwall (15 March 2015). "Making Sense of Profit Shifting: Edward Kleinbard". Налоговый фонд. We also know that the cash component of that is about $1 trillion. Therefore, we know from this that we're not talking simply about foreign investment in real foreign assets because somewhere in the neighborhood of $1 trillion is in cash and cash equivalents
138. David Cogman; Tim Koller (June 2017). "The real story behind U.S. companies' offshore cash reserves". McKinsey & Company. By our reckoning, the 500 largest U.S. nonfinancial companies have now accumulated around $1 trillion more than their businesses need. The majority of this is held offshore, in non-U.S. overseas subsidiaries, to avoid the incremental U.S. income taxes they would pay if they repatriated the money under current U.S. laws
139. Джилл Трианор (20 мая 2016 г.). "U.S. corporate giants hoarding more than a trillion dollars". Хранитель. Earlier this year, anti-poverty charity Oxfam had estimated U.S. companies had $1.4tn in subsidiaries based offshore, while the $1.68tn that Moody's estimates is being stashed by U.S. companies is a sum equivalent to the size of the Canadian economy
140. RANA FOROOHAR (30 August 2016). "Apple vs the EU is the biggest tax battle in history". Журнал Тайм. Ever hear of a Double Irish? It's not a drink, but one of the dodgy tax strategies that help American companies keep their profits nearly tax free abroad. Such strategies are at the heart of what may well turn out to be the most important corporate tax case in history
141. Seamus Coffey, Ирландский финансовый консультативный совет (24 января 2018 г.). "Что Apple сделала дальше". Экономические стимулы, Университетский колледж Корка.
142. Anthony Ting (October 2014). "Ireland's move to close the 'Double Irish' tax loophole unlikely to bother Apple, Google". theconversation.com. The Guardian and University of Sydney.
143. "Two years after the 'double Irish' was shelved, Google used it to shift billions to Bermuda". TheJournal.ie. 28 ноября 2018. TWO YEARS AFTER the controversial 'double Irish' loophole was closed to new entrants, Google continued using the system to funnel billions in untaxed profits to Bermuda.
144. Colm Kelpie (30 October 2013). "Days of 'Double Irish' tax scheme are numbered, says PwC's O'Rourke". The Irish Times. However, Mr O'Rourke, who is also a cousin of the late Finance Minister Brian Lenihan, told Bloomberg that changes in Ireland and across the globe on tax was inevitable. Mr O'Rourke was also a member of the Government's Commission on Taxation, which sat in 2008 and 2009.
145. JEFFREY L. RUBINGER; SUMMER AYERS LEPREE (23 October 2014). «Смерть двойного ирландского голландского сэндвича? Не так быстро». Налоги без границ. Архивировано из оригинал 22 марта 2018 г.. Получено 13 ноября 2018.
146. Sarah McCabe (9 November 2014). «Транснациональные корпорации заменяют« двойной ирландский »новой схемой ухода от налогов». Irish Independent. Another sophisticated loophole in the tax system means the removal of the "Double Irish" tax-avoidance strategy won't actually have any real impact for U.S. firms in Ireland seeking to lower their tax bills. An influential U.S. tax journal has found that the Irish subsidiaries of U.S. companies can easily opt to use another loophole, known as the "check the box" rule, to enjoy the same tax benefits created by the Double Irish.
147. "Dáil Éireann debate - Thursday, 23 Nov 2017". House of the Oireachtas. 23 ноября 2017. Пирс Доэрти: Интересно, что, когда [депутат Европарламента] Мэтт Карти сказал об этом предшественнику министра (Майклу Нунану), он ответил, что это было очень непатриотично, и он должен носить зеленую майку. Так бывший министр отреагировал на тот факт, что в нашем налоговом кодексе есть серьезная лазейка, намеренная или непреднамеренная, которая позволяет крупным компаниям продолжать использовать Double Irish [так называемый односолодовый виски].
148. Майк Льюис (ноябрь 2017 г.). "'Невозможные структуры: налоговые результаты не учтены в анализе налоговых вторичных эффектов за 2015 год » (PDF). Христианская помощь.
149. «Транснациональные корпорации заменяют« двойной ирландский »новой схемой ухода от налогов». Новости RTÉ. 14 ноября 2017.
150. «Как часто используется лазейка для налогообложения« односолодового ввоза »? Правительство выясняет». TheJournal.ie. 15 ноября 2017.
151. Питер Гамильтон (26 сентября 2018 г.). «Ирландский односолодовый виски по-прежнему помогает избежать уплаты налогов». The Irish Times. По данным Christian Aid, до открытия структуры Single Malt Teleflex использовала двойную ирландскую налоговую систему. «С тех пор, как Teleflex создал свою двойную ирландскую структуру, благодаря этой и [предположительно] другим налоговым стратегиям ее глобальная эффективная налоговая ставка упала до чуть более 3 процентов», - отметила НПО.
152. Барри О'Халлоран (28 ноября 2018 г.). "Доход, чтобы закрыть лазейку в налогообложении" односолодового виски ". Irish Times. Используя структуру, получившую название «односолодовый виски», некоторые транснациональные корпорации США используют компании, зарегистрированные в Ирландии и проживающие на Мальте, для сокращения налоговых обязательств в странах, где они продают свои товары и услуги. Министр финансов Паскаль Донохо подтвердил во вторник, что новое соглашение между налоговыми органами Мальты и налоговой службой закроет лазейку.
153. Чарли Тейлор (28 ноября 2018 г.). «Ирландская дочерняя компания LinkedIn платит 127 млн ​​долларов из прибыли в 2,67 млрд долларов». The Irish Times. Ирландское подразделение LinkedIn сообщило о 20-процентном росте доходов в прошлом году и вернулось к черным, чему способствовала передача активов интеллектуальной собственности его материнской компании Microsoft Ireland.
154. Ян Гайдер (24 июня 2018 г.). «Ирландская компания Microsoft стоимостью 100 миллиардов долларов перед слиянием». The Sunday Business Post.
155. «Отчет Комиссии по налогообложению за 2009 год». Архивы UCD. Сентябрь 2009 г.
156. «Отчет Комиссии по налогообложению Ирландии за 2009 г .: Предлагаемый налог на недвижимость, налог на выбросы углерода и плата за воду для бытовых нужд в рамках пересмотра ирландской налоговой системы». FinFacts. 7 сентября 2009 г.
157. Адъюнкт-профессор Джим Стюарт (2016). «Налоговые стратегии МНП в Ирландии» (PDF). Тринити-колледж Дублина.
158. Джесси Друкер; Саймон Бауэрс (6 ноября 2017 г.). «После налогового подавления Apple нашла новое убежище для своей прибыли». Нью-Йорк Таймс.
159. Наоми Фаулер (25 июня 2018 г.). «Новый отчет о новой налоговой структуре Apple в Ирландии». Сеть налогового правосудия.
160. Мартин Брем Кристенсен; Эмма Клэнси (21 июня 2018 г.). «Налоговые сделки Apple в Ирландии». Европейские объединенные левые - Северные зеленые левые Парламент ЕС.
161. «Использование Ирландии для немецких компаний: Ирландский налог на интеллектуальную собственность в размере 2,5% ETR» (PDF). Юридическая фирма Артура Кокса. Январь 2012. с. 3. Интеллектуальная собственность: эффективная ставка корпоративного налога может быть снижена до 2,5% для ирландских компаний, чья торговля связана с использованием интеллектуальной собственности. Ирландский режим ИС является широким и применяется ко всем типам ИС. Щедрая схема надбавок к капиталу в Ирландии предлагает значительные стимулы для компаний, которые осуществляют свою деятельность в Ирландии. Известная глобальная компания [Accenture в 2009 году] недавно передала владение и использование портфеля интеллектуальной собственности стоимостью около 7 миллиардов долларов в Ирландию.
162. «Ирландский режим налогообложения интеллектуальной собственности Maples and Calder - эффективный налог 2,5%». Мэйплс и Колдер Юридическая фирма. Февраль 2018. Структура 1. Прибыль ирландской компании, как правило, облагается корпоративным налогом по ставке 12,5%, если компания имеет необходимый уровень содержания, чтобы считаться торговлей. Налоговая амортизация и процентные расходы могут снизить эффективную ставку налога до минимума 2,5%.
163. Майкл Когли (9 октября 2015 г.). "Вы знаете, что такое Ящик знаний?". Irish Independent. Первоначальное объявление о KDB было сделано после закрытия «двойной ирландской» налоговой лазейки, и, хотя он не считает это резкой реакцией, Кен Харди, налоговый партнер KPMG, считает, что это попытка сохранить конкурентоспособность налоговой схемы Ирландии. насколько возможно. Однако другие европейские страны, в том числе Германия, предупредили, что эти стимулы следует использовать только в качестве вознаграждения за инвестиции в НИОКР, а не в качестве уклонения от уплаты налогов.
164. "Рекомендации по доходам для блока развития знаний" (PDF). Уполномоченные по доходам. 2016 г.
165. «Блок развития знаний о рекомендациях». BDO Ireland. 2016 г.
166. «Соглашение о действии 5 по модифицированному подходу Nexus для режимов ИС» (PDF). ОЭСР. 2015 г.
167. «Требуются улучшения в коробке развития знаний». Делойт Ирландия. 2016 г.
168. "Блок развития знаний: лучший в своем классе?". КПМГ в Ирландии. 16 апреля 2016 г. Архивировано с оригинал 10 апреля 2018 г.. Получено 10 апреля 2018.
169. «Руководство по налоговому резидентству Ирландии» (PDF). Уполномоченные по доходам. 2017 г.
170. Клифф Тейлор (8 ноября 2017 г.). «Трудно представить себе изменение налогового режима интеллектуальной собственности, а также последующее и обратное изменение». The Irish Times.
171. «Общественные консультации и наблюдения» (PDF). Мэтисон. Апрель 2015 г.
172. «ПОЧЕМУ РАЗДЕЛ 110 SPVS ЭКСПЛУАТАЦИЯ В ВНУТРЕННЕЙ ЭКОНОМИКЕ ИРЛАНДИИ ПОРАЖЕТ НАШУ НАЛОГОВУЮ БАЗУ И НАШУ РЕПУТАЦИЮ КАК ЭКОНОМИКУ« С НИЗКИМ НАЛОГОМ » (PDF). Стивен Доннелли (Ежедневное представление). Сентябрь 2016. Архивировано с оригинал (PDF) 14 ноября 2017 г.. Получено 17 ноября 2018.
173. «Ирландия: ведущая европейская юрисдикция для SPV, структурированного финансирования и секьюритизированных структур» (PDF). Ирландская ассоциация долговых ценных бумаг. 2016 г.
174. «Как фонды-стервятники используют налоговые лазейки?». The Irish Times. 17 октября 2016 г.
175. "Призывают к скорейшему расследованию налоговых поступлений". The Sunday Business Post. 25 июля 2016 г.
176. «Уклонение от уплаты налогов может исчисляться миллиардами». Irish Independent. 24 июля 2016 г.
177. «Потенциальные убытки Project Eagle превышают 190 миллионов фунтов стерлингов». Irish Independent. 25 сентября 2016 г.
178. "'Стервятники минимизируют свои налоговые счета - поскольку теперь, похоже, государство сделало распродажу века ". Irish Independent. 21 августа 2016.
179. «Фонды стервятников втирают соль в труп этой страны». Дэвид Маквильямс Sunday Business Post. 1 августа 2016 г.
180. «Поддерживаемые государством фонды, использующие раздел 110 для сокращения налоговых счетов». The Irish Times. 2 июля 2017.
181. «Cardinal Capital предупреждает о« повреждении »новых правил S110 = Irish Times». 11 сентября 2016 г.
182. «МВФ опрашивает юристов и банкиров в сотнях советов директоров IFSC». The Irish Times. 30 сентября 2016 г.
183. «Треть теневой банковской системы Ирландии практически не подлежит контролю». The Irish Times. 10 мая 2017.
184. «Бывший регулирующий орган говорит, что ирландские политики не обращают внимания на риски IFSC». The Irish Times. 5 марта 2018.
185. "'Раздел 110 «Компании: история успеха Ирландии» (PDF). Профессор Джим Стюарт Киллиан Дойл. 12 января 2017.
186. "Ирландия, глобальные финансы и связь с Россией" (PDF). Профессор Джим Стюарт Киллиан Дойл. 27 февраля 2018.
187. «Крах российского банка проливает свет на темные уголки ирландских финансов». Irish Independent. 25 февраля 2016 г.
188. «Как российские фирмы направили 100 миллиардов евро через Дублин». The Sunday Business Post. 4 марта 2018.
189. «Более 100 миллиардов евро российских денег прошло через Дублин». The Irish Times. 4 марта 2018.
190. «Ирландия занимает четвертое место в мире по величине теневого банковского сектора с активами на 2,02 триллиона евро». Irish Independent. 18 марта 2018.
191. «Безналоговые фонды, которым когда-то покровительствовали« стервятники », падают на 55 миллиардов евро: регулирующий орган связывает отказ с решением фондов выйти из своего так называемого статуса« согласно статье 110 »'". The Irish Times. 28 июня 2018.
192. «Налоговые льготы для коммерческой недвижимости разожгут пузырь». Irish Independent. 6 ноября 2016 г. Они сделают это, сделав вложения в коммерческую недвижимость, в основном крупными иностранными арендодателями, без уплаты налогов. Это приведет к росту коммерческой арендной платы, подавлению жилищного строительства, поставит под угрозу ирландские банки и лишит государство столь необходимых средств.
193. «Финансовый закон может превратить пузырь коммерческой недвижимости в следующий крах». Стивен Доннелли Т.Д. 6 ноября 2016 г.
194. «Консультации QIAIFs и Центрального банка по предоставлению кредитов». Юридическая фирма Диллон Юстас. 14 июля 2014 г. ESRB: Тем не менее, если не будет осуществляться адекватное макро- и микропруденциальное регулирование, эта деятельность может быстро расти и создавать новые источники риска для финансовой стабильности. Это также может повысить уязвимость финансовой системы к бегству, заражению, чрезмерному росту кредита и процикличности.
195. «Новый отчет: Apple платит меньше 1% налога в ЕС?». Сеть налогового правосудия. 28 июня 2018. Использование статуса частной «компании с неограниченной ответственностью» (ULC), который освобождает компании от публичной подачи финансовых отчетов. Тот факт, что Apple, Google и многие другие продолжают хранить в тайне свою ирландскую финансовую информацию, объясняется тем, что ирландское правительство не выполнило Директиву ЕС о бухгалтерском учете 2013 года, которая потребовала бы полной публичной финансовой отчетности до 2017 года, и даже тогда сохранение освобождение от финансовой отчетности для некоторых холдинговых компаний до 2022 г.
196. «Ирландия играет в игры в салоне последнего шанса налогового правосудия». Ричард Мерфи. 4 июля 2018. От местных дочерних компаний транснациональных корпораций всегда необходимо требовать, чтобы их счета были публично зарегистрированы, чего в настоящее время нет. В настоящее время Ирландия - это не только налоговая гавань, но и юрисдикция, обеспечивающая соблюдение корпоративной тайны.
197. Холли Эллятт (18 февраля 2013 г.). «В европейской налоговой гонке имеет значение база, а не ставка». CNBC.
198. Джонатан Вейл (11 февраля 2014 г.). «Вейл о финансах: да, Ирландия - это налоговая гавань». Новости Bloomberg.
199. Брэд Сетсер (30 октября 2017 г.). «Экспорт Apple не пропадает: он в Ирландии». Совет по международным отношениям.
200. "Премьер-министр Ирландии отвечает на претензии по ставке корпоративного налога". CNBC. Февраль 2014.
201. Мартин Салливан (ноябрь 2014 г.). "Если Ирландия не является налоговым убежищем, что это такое?". Журнал Forbes. У них не может быть их региональная штаб-квартира, расположенная в юрисдикции, которая - справедливо или несправедливо - приобрела репутацию менее чем откровенного ведения бизнеса. Ярлык «налоговая гавань» подразумевает солнечные пляжи и тенистый бизнес. Если Ирландия хочет и дальше привлекать инвестиции самых уважаемых компаний мира, ей отчаянно нужно избегать ярлыка налоговой гавани.
202. «Дублинские фонды, внесенные в черный список Бразилии, находят новые способы инвестирования». Рейтер. 20 марта 2017.
203. «Налоговые убежища в Латинской Америке». Сеть налогового правосудия. 6 апреля 2017.
204. «Транснациональные корпорации платят налоги ниже, чем десять лет назад». Financial Times. 11 марта 2018.
205. Габриэль Цукман; Томас Торслов; Людвиг Вир (июнь 2018 г.). «ПРИЛОЖЕНИЕ 1, таблица 2: Недостающие прибыли народов». Национальное бюро экономических исследований, Рабочие бумаги. п. 31. Эффективная налоговая ставка Ирландии для всех иностранных корпораций (как в США, так и за пределами США) составляет 4%.
206. Габриэль Цукман; Томас Райт (сентябрь 2018 г.). «ПРЕВОСХОДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРИВИЛЕГИЯ» (PDF). Национальное бюро экономических исследований: 11.
207. "База данных IDEAS / RePEc". Налоговые убежища самыми цитируемыми
208. Профессор Джим Стюарт (2016). «Налоговые стратегии ирландских ТНК» (PDF). Тринити-колледж Дублина.
209. Профессор Джим Стюарт (28 июня 2017 г.). «Дело Apple Tax и его последствия для Ирландии» (PDF). Тринити-колледж Дублина. п. 19. Важно отметить, что наиболее привлекательным аспектом [корпоративных] налоговых льгот, предлагаемых Ирландией, является не ставка налога [заголовок 12,5%], а налоговый режим.
210. «Эффективный расчет корпоративного налога: 2,2%». The Irish Times. 14 февраля 2014 г. Исследование доктора Джима Стюарта, доцента кафедры финансов Тринити-колледжа в Дублине, показывает, что в 2011 году дочерние компании транснациональных корпораций США в Ирландии уплатили эффективную налоговую ставку в размере 2,2%.
211. «Транснациональные корпорации избегают уплаты налогов из-за« исключительных »правил, утверждают исследования». The Irish Times. 6 мая 2014.
212. «СЕТЬ НАЛОГОВОГО ПРАВОСУДИЯ: Страновой отчет по индексу финансовой секретности Ирландии за 2014 год» (PDF). Сеть налогового правосудия. Ноябрь 2014 г. Исследования, цитируемые Irish Times и другими изданиями, вводят в заблуждение, что эффективная налоговая ставка близка к заголовку 12,5%, но это вымышленный результат, основанный на теоретической `` стандартной фирме с 60 сотрудниками '' и без экспорта: это полностью неприменимо к транснациональным корпорациям. Хотя существуют различные способы расчета эффективных налоговых ставок, другие исследования показывают, что ставки составляют всего 2,5–4,5 процента.
213. Дэвид Маквильямс (18 ноября 2017 г.). «Новый экономический план для Ирландии». The Irish Times. Наша ставка корпоративного налога составляет 12,5%, поэтому они должны платить около 12 миллиардов евро в год. Но заплатили всего 3,25 миллиарда евро. Это означает, что не хватает почти 9 миллиардов евро, потому что эти компании используют множество лазеек, чтобы избежать даже наших низких налоговых ставок.
214. «Цукман: ​​корпорации направляют прибыль в налоговые гавани для корпораций, поскольку страны борются за их стремление, - говорится в исследовании Габриала Цукмана». Журнал "Уолл Стрит. 10 июня 2018. Такое перемещение прибыли приводит к потере общей годовой выручки в размере 200 миллиардов долларов США во всем мире.
215. "'Double Irish 'и' Dutch Sandwich 'сэкономили Google 3,7 млрд долларов налогов в 2016 году ". Irish Times. 2 января 2018.
216. "Голландский сэндвич Google защитил 16 миллиардов евро от налогов". Блумберг. 2 января 2018.
217. "'Double Irish 'ограничивает налоговый счет Facebook до 1,9 млн евро в Ирландии ". Financial Times. 5 декабря 2013 г.
218. «Facebook Ireland уплачивает налог в размере всего 30 млн евро на 12,6 млрд евро». Ирландский экзаменатор. 29 ноября 2017.
219. Питер Гамильтон (28 ноября 2018 г.). «Facebook Ireland уплатила налог в размере 38 млн евро с 18,7 млрд евро дохода, направленного через Ирландию в 2017 году». The Irish Times. Гигант социальных сетей направил 18,7 млрд евро дохода через свою ирландскую дочернюю компанию, что на 48% больше, чем в 2016 году, когда он составил 12,6 млрд евро. В то время как валовая прибыль составила 18,1 млрд евро, административные расходы в размере 17,8 млрд евро означали рост прибыли до налогообложения. 44% до 251 млн евро.
220. «Oracle заплатила всего 11 млн евро налога с ирландского товарооборота в 7 млрд евро». Irish Independent. 28 апреля 2014 г.
221. «Выручка: соглашения об избежании двойного налогообложения». Уполномоченные по доходам. 3 сентября 2018.
222. Пол Фэйи; Джон Уилан (октябрь 2009 г.). «Ирландия - центр разработки, хранения и использования технологий» (PDF). Закон Гудбоди A&L. Получено 17 мая 2019. Это может привести к эффективной ставке налога 2,5% (12,5% от 20%) на доход, возникающий от эксплуатации ИС, когда налоговая амортизация капитальных затрат на приобретение ИС полностью используется.
223. "'Ирландские юридические фирмы "Большой семерки" заработали в прошлом году 720 млн евро ". Irish Independent. 18 октября 2017.
224. Винсент Райан (24 января 2012 г.). «Фирма получает налоговые льготы по правам на $ 7 млрд: Accenture». Ирландский экзаменатор. Многонациональная консалтинговая компания Accenture получает налоговые льготы на 7 млрд долларов (5,4 млрд евро), которые она потратила на создание портфеля прав интеллектуальной собственности. [...] В документе Артура Кокса «Использование Ирландии для немецких компаний» говорится: «Известная глобальная компания недавно передала владение и использование портфеля интеллектуальной собственности на сумму около 7 миллиардов долларов в Ирландию».
225. Джон Райан; Алан Коннелл (март 2013 г.). «Ирландия как европейская юрисдикция для входа в Китай - исходящие и входящие инвестиции» (PDF). Мэтисон (юридическая фирма). Налоговый вычет может быть использован для достижения эффективной налоговой ставки 2,5% на прибыль от эксплуатации приобретенной интеллектуальной собственности. При условии, что IP удерживается в течение пяти лет, последующее отчуждение IP не приведет к возврату.
226. Джоан О'Коннор (14 октября 2014 г.). "Налоговое уведомление Ирландии" (PDF). Делойт Ирландия. Получено 17 мая 2019. Минимальная прибыль, связанная с интеллектуальной собственностью, которая должна облагаться ирландской корпоративной налоговой ставкой 12,5%, будет снижена с 20% до 0%. Это приведет к снижению минимальной эффективной ставки налога на прибыль, связанную с интеллектуальной собственностью, с 2,5% до 0%.
227. «Бюджет 2018» (PDF). Грант Торнтон Ирландия. Октябрь 2017 г.. Получено 17 мая 2019. Это дает эффективную ставку корпоративного налога 2,5% на доход, полученный от интеллектуальной собственности.
228. Баррера, Рита; Бустаманте, Джессика (2 августа 2017 г.). «Гнилое яблоко: уклонение от уплаты налогов в Ирландии». Журнал международной торговли. 32: 150–161. Дои:10.1080/08853908.2017.1356250. S2CID  158385468.
229. "Большинство СМИ | СМИ | Комитет внутренней безопасности и по делам правительства". www.hsgac.senate.gov. Получено 14 ноября 2016.
230. Уорстолл, Тим (21 мая 2013 г.). «Заявления Apple о переносе прибыли: мы находимся здесь на территории Шалтая-Болтая». Forbes. Получено 14 ноября 2016.
231. «Сенатор США повторяет заявление Ирландии о« налоговой гавани »». RTÉ.ie. 31 мая 2013 года. Получено 14 ноября 2016.
232. Сенатор Карл Левин; Сенатор Джон Маккейн (21 мая 2013 г.). «Перемещение офшорной прибыли и Налоговый кодекс США - Часть 2 (Apple Inc.)». Сенат США. п. 3. Ряд исследований показывает, что транснациональные корпорации переводят "мобильный" доход из Соединенных Штатов в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, включая налоговые убежища, такие как Ирландия, Бермудские острова и Каймановы острова.
233. «Сенаторы настаивают на том, что Ирландия ЯВЛЯЕТСЯ налоговым убежищем, несмотря на письмо посла: Карл Левин и Джон Маккейн отвергли версию ирландского посла о системе корпоративного налогообложения Ирландии». TheJournal.ie. 31 мая 2013 г. Сенаторы ЛЕВИН и Маккейн: Большинство разумных людей согласятся с тем, что переговоры о специальных налоговых соглашениях, которые позволяют компаниям платить небольшой подоходный налог или не платить вообще, соответствуют здравому смыслу определения налоговой гавани.
234. «Ирландия отвергает претензии сенатора США, поскольку налоговая ссора продолжается». Рейтер. 31 мая 2013 г.
235. «Священный Грааль схем ухода от налогов» был создан в США ». The Irish Times. 26 июля 2014 г.
236. «Ирландия - это« Святой Грааль уклонения от уплаты налогов »для Apple: компания платит всего два процента налога с прибыли в Ирландии, но отрицает использование каких-либо« налоговых уловок »."". TheJournal.ie. 23 мая 2013 г.
237. Тейлор, Клифф (2 сентября 2016 г.). «Структура ирландской компании Apple - ключ к налоговым выводам ЕС». The Irish Times. Получено 14 ноября 2016.
238. Бреннан, Джо (15 июля 2020 г.). «Ирландия выиграла апелляцию по делу о налоге на Apple на сумму 13 млрд евро». Irish Times. Получено 15 июля 2020.
239. Пол Хосфорд (15 февраля 2014 г.). «Транснациональные компании заплатили всего 2,2% налога в 2011 году - отчет». TheJournal.ie. [Доктор Стюарт] раскритиковал использование в отчете одной компании для множества стран по всему миру, сообщив RTÉ Утренняя Ирландия что отчет PWC был основан на «фиктивной или гипотетической» компании, добавив: «Нельзя сказать, что у нас эффективная налоговая ставка 11,9%. Однако Фергал О'Рурк из PWC защитил выводы своей компании, заявив, что Стюарт считал компании, зарегистрированные в Ирландии, но они никогда здесь не работали. "В данных есть дыра размером с Гранд-Каньон.
240. «Корпоративный налог 2014: ирландские налоговые сказки Фергала О'Рурка и« бессмысленные »данные США». Finfacts. 14 февраля 2014 г.
241. Ванесса Холдер; Винсент Боланд; Джеймс Полити (29 апреля 2014 г.). «Уклонение от уплаты налогов: ирландская инверсия». Financial Times. Назовите это дилеммой керамического цветочного горшка. Общая ставка налога на прибыль ирландских корпораций составляет 12,5 процента, а расчеты PwC и Всемирного банка показывают, что эффективная ставка налога, взимаемого с прибыли иностранных компаний в Ирландии, составляет около 11,9 процента. Тем не менее, недавнее исследование Джима Стюарта, доцента финансов Тринити-колледжа в Дублине, показывает, что некоторые американские транснациональные дочерние компании, работающие в Ирландии, уплатили эффективную ставку налога всего 2,2 процента на свою деятельность в Ирландии в 2011 году. Профессор Стюарт утверждал, что для того, чтобы Чтобы PwC и Всемирный банк сравнили налоговые ставки по всему миру, они создали гипотетическую компанию, которая не занимается налоговым планированием и была «небольшой, отечественной, не импортирующей и не экспортируемой, производящей и продающей керамические цветочные горшки». Такая компания не имеет ничего общего с транснациональными корпорациями США, которые работают в Ирландии, от крупных фармацевтических компаний (Pfizer, Alexion) до крупных технологических компаний (Intel, Google, Apple, Facebook).
242. «Эффективное корпоративное налогообложение в Ирландии: апрель 2014 г.» (PDF). Департамент финансов. Апрель 2014 г.
243. «Кантильон: прозрачность - первая жертва налоговых дебатов». The Irish Times. 18 февраля 2014 г.
244. «Государственная помощь: Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы на сумму до 13 миллиардов евро». Комиссия ЕС. 30 августа 2016 г.
245. Джо Бреннан (30 августа 2016 г.). «Доходы настаивают на сборе всех налогов, которые должна Apple». The Irish Times. Комиссар по доходам настаивал, что всегда взимал с Apple полную сумму налога в соответствии с законодательством Ирландии.
246. «30 августа 2016: Отчет о доходах по решению комиссии ЕС по расследованию государственной помощи». Уполномоченные по доходам. 30 августа 2016 г.
247. «Министр Донохо публикует обзор Ирландского налогового кодекса корпораций». Департамент финансов (Ирландия). 21 декабря 2017.
248. "Что такое налоговые инверсии?". The Irish Times. 5 апреля 2016. По сути, инверсия - это финансовое упражнение, которое позволяет компаниям снизить свои налоговые счета за счет получения юридического адреса за границей. Обычно это делается путем приобретения компании в стране, которая взимает более низкую ставку корпоративного налога.
249. Захари Р. Мидер (5 мая 2014 г.). «Вот как американские руководители избегают налогов, оставаясь в США» Новости Bloomberg.
250. Дэвид Джолли (12 декабря 2016 г.). "Ирландия, родина американских инверсий, видит огромный рост G.D.P." Нью-Йорк Таймс. В рамках типичной инверсионной сделки американская компания приобретает иностранного партнера и, в процессе этого, перемещает свою штаб-квартиру за границу. Цели поглощения для таких сделок обычно устанавливаются в странах с низкими корпоративными налогами - например, в Ирландии с ее ставкой 12,5%.
251. Айлиш Финнерти; Кристофер Маклафлин (2014). «Структурирование налоговых обращений в Ирландию» (PDF). Артур Кокс. Архивировано из оригинал (PDF) 17 апреля 2016 г.. Получено 2 апреля 2018. В настоящее время большинство инверсий структурировано как связанные со сделкой инверсии, а не самоинверсии из-за правил США против инверсии в разделе 7874 Налогового кодекса (правила против инверсии США) (см. Ниже правила против инверсии США).
252. Эмили Стюарт (22 июля 2017 г.). «По мере того, как Казначейство пытается вернуть инверсии, вот 7 самых крупных недавних сделок». Улица.
253. «Новые правила инверсии казначейства». Журнал "Уолл Стрит. 5 апреля 2016. После слияния, если акционеры бывшей американской компании владеют не менее 80% объединенной фирмы, правительство рассматривает новый объединенный бизнес как облагаемый налогами США, в основном отрицая инверсию, даже если ее адрес находится за границей. Если им принадлежит не менее 60%, действуют некоторые ограничения, но компания по-прежнему считается иностранной. Это побудило компании удерживать свои инверсии ниже 60% и побудило правительство предложить правила, запрещающие различные методы для этого.
254. Джанет Новак (10 сентября 2014 г.). "Пик налоговой инверсии: одна удобная графика". Журнал Forbes. Американская компания выделена черным цветом, как и доля в объединенной компании, которой будут владеть ее нынешние акционеры; оно должно быть меньше 80%, чтобы налоговая уловка работала по действующему законодательству.
255. "Специальная НАЛОГОВАЯ ИНВЕРСИЯ Bloomberg". Блумберг. 2 мая 2017.
256. Лиз Хоффман (7 июля 2015 г.). «Волна налоговой инверсии продолжается». Журнал "Уолл Стрит. Horizon и другие перевернутые компании используют свои новые, более низкие налоговые ставки, чтобы ускорить корпоративные поглощения. Применение этих ставок, часто в подростковом возрасте, к прибыли компаний в США, с федеральной корпоративной ставкой в ​​35%, может принести дополнительную экономию сверх той, которая традиционно была получена от слияний. Более того, в отличие от США, Ирландии и большинства других стран, только налоговая прибыль, полученная внутри страны, дает компаниям свободу и стимул для переноса доходов в юрисдикции с еще более низкими налогами.
257. «Эффект редомицилированных ПЛК». Центральное статистическое управление (Ирландия). Июль 2017 г.
258. Даниэль Дуглас-Габриэль (6 августа 2014 г.). «Это компании, покидающие США, чтобы уклоняться от налогов». Вашингтон Пост.
259. Барни Джопсон; Дэвид Кроу; Джеймс Фонтанелла-Хан; Араш Массуди (6 апреля 2015 г.). «Коллапс слияния Pfizer и Allergan на 160 миллиардов долларов шокирует корпорации в США». Financial Times. Крах слияния Pfizer с Allergan на 160 миллиардов долларов в среду привел к тому, что общая стоимость прекращенных сделок в этом году стала рекордной с момента накануне финансового кризиса, и вызвал шок в корпоративной Америке. Решение о расторжении крупнейшей в истории сделки по инверсии налогов знаменует собой решающую победу интервенционистского Вашингтона и заставило американского производителя лекарств пересмотреть свою стратегию.
260. «Johnson Controls купит ирландскую Tyco за 16,5 млрд долларов». Рейтер. 25 января 2016 г. Johnson Controls, базирующаяся в Милуоки, имеет рыночную стоимость 22,5 миллиарда долларов, а Tyco, базирующаяся в Корке, Ирландия, которая специализируется на системах противопожарной защиты, оценивается в 14,2 миллиарда долларов. По заявлению компаний, сделка позволит сэкономить не менее 500 миллионов долларов в течение первых трех лет. Они рассчитывают сэкономить дополнительно 150 миллионов долларов в год за счет синергии налогов.
261. «Adient, крупнейший в мире производитель автокресел, будет базироваться в Ирландии». Irish Times. 26 июля 2016 г. Adient, который выделяется в конце октября после выплаты дивидендов в размере 3 миллиардов долларов обратно Johnson Controls, будет иметь эффективную налоговую ставку от 10 до 12 процентов по сравнению с 17 процентами для группы для вторая четверть. Также ожидается, что ставка группы будет снижена в результате сделки с Tyco.
262. «Medtronic купит Covidien за 42,9 миллиарда долларов, перебазирование в Ирландию». Рейтер. 16 июня 2014 г. Американский производитель медицинского оборудования Medtronic Inc (MDT.N) заявил в воскресенье, что согласился купить Covidien Plc COV.N за 42,9 млрд долларов наличными и акциями и переместить свою исполнительную базу в Ирландию в рамках последней сделки, направленной на снижение ставок корпоративного налога за рубежом.
263. "Horizon Pharma приобретет Vidara за 660 миллионов долларов". 19 марта 2014 г. Horizon Pharma Inc (NDAQ: HZNP) согласилась приобрести Vidara Therapeutics Inc. в рамках сделки наличными и акциями на сумму около 660 миллионов долларов, поскольку специализированная фармацевтическая компания стремилась расширить ассортимент своей продукции. В рамках слияния объединенная компания будет называться Horizon Pharma PLC и будет организована в соответствии с законодательством Ирландии. Текущие акционеры Horizon будут владеть 74% объединенной компании, а акционеры Vidara будут владеть около 26% компании и получат 200 миллионов долларов наличными.
264. «Эндо покупает канадского Paladin, чтобы противостоять скользящим продажам». Рейтер. 5 ноября 2013 г. Сложная структура сделки приведет к созданию новой ирландской холдинговой компании, которая будет владеть как Endo, так и Paladin, чтобы воспользоваться низкими налоговыми ставками Ирландии.
265. «Эксклюзив: Эндо рассматривает возможность продажи Paladin Labs компании Knight Therapeutics - источники». Рейтер. 4 ноября 2016 г.
266. «Сумитомо соглашается с поглощением производителя бананов Fyffes». Financial Times. 9 декабря 2016. Приобретения были расценены как благо для Fyffes, которая в 2014 году потерпела неудачу в своем предложении по приобретению Chiquita, американской банановой компании. Акционеры Chiquita проголосовали против предлагаемого слияния двух групп, в результате которого была бы создана крупнейшая в мире банановая группа по продажам. Акционеры Chiquita в конечном итоге одобрили сделку на 1,3 миллиарда долларов, по которой компания перешла к бразильским семьям Кутраля и Сафра.
267. «ОБНОВЛЕНИЕ 4-го американского производителя лекарств Perrigo о покупке ирландской компании Elan за 8,6 млрд долларов». Рейтер. 29 июля 2013 г. ДУБЛИН, 29 июля 2013 г. (Рейтер) - Американский производитель лекарств Perrigo согласился купить Elan за 8,6 млрд долларов в рамках сделки, которая предоставит ему налоговую экономию от проживания в Ирландии и гонорары от лечения рассеянного склероза в блокбастере.
268. "Фармфирма Mallinkrodt заключила сделку на $ 5,6 млрд". The Irish Times. 7 апреля 2014 г.
269. «Хедж-фонды привязаны к Allegion». Санди Таймс. 3 августа 2014 г. Гигант БЛОКИРОВКИ Allegion, владеющий такими брендами, как Schlage, является следующей ирландской компанией, которая должна быть поглощена в рамках налоговой инверсии. Компания была создана только в прошлом году, когда была выделена из Ingersoll-Rand, производителя торгового оборудования.
270. «От Actavis к Allergan: безумный путь к заключению сделок одной фармацевтической компанией». Журнал Forbes. 30 июля 2015 г. Чтобы пройти мастер-класс по слияниям и поглощениям, достаточно взглянуть на компанию, ранее известную как Actavis. После приобретения прошлой осенью производителя ботокса за 70 миллиардов долларов фармацевтическая фирма, которая теперь называется Allergan, за последние несколько лет совершила головокружительную серию сделок, переизобретя и переименовав себя таким образом, чтобы художник, ранее известный как The Художник, ранее известный как Принц Горд.
271. «Actavis приобретает Warner Chilcott в рамках фармацевтической сделки на 5 миллиардов долларов». Financial Times. 20 мая 2013 г. Actavis стремилась предотвратить угрозу поглощения, купив дублинского конкурента Warner Chilcott в рамках сделки на 5 миллиардов долларов, призванной превратить ее в третью в мире компанию по объемам продаж дженериков. Согласованная сделка по продаже всех акций на сумму 8,5 млрд долларов, включая чистый долг, последовала за недавними попытками конкурентов, включая Valeant и Mylan, приобрести Actavis. Аналитики считают, что этот шаг может вызвать альтернативные предложения по акциям Actavis или Warner Chilcott во время быстрой консолидации в секторе. [..] Сделка также позволит сэкономить на налогах за счет создания новой ирландской холдинговой компании, снизив предполагаемую налоговую ставку Actavis с 28 процентов в этом году до 17 процентов и помогая создать годовой синергетический эффект, который, по словам компании, превысит 400 миллионов долларов.
272. Джо Бреннан (16 августа 2016 г.). "Ирландская промышленная компания Pentair заключила сделку на 3,15 млрд долларов". The Irish Times.
273. Ди ДеПасс (1 июля 2014 г.). «До сделки с Medtronic компания Pentair дважды переезжала, чтобы сэкономить на налогах». Звездная трибуна. А в 2012 году компания Pentair, занимающаяся водными технологиями, объединилась с Tyco Flow Control и «перенесла» свою корпорацию из Золотой долины в Швейцарию. Это слияние, осуществленное через не облагаемый налогом "Reverse Morris Trust", снизило ставку корпоративного налога Pentair с 29 до 24,6 процента. Стремясь сэкономить еще больше, Pentair 3 июня снова переехал из своей штаб-квартиры в Швейцарии в Ирландию, где ставка налога составляет примерно 12,5%.
274. Киаран Хэнкок (21 сентября 2011 г.). «Azur объединится с американской фармацевтической фирмой в рамках сделки на 500 млн долларов». The Irish Times. Объединенная компания будет торговаться как Jazz Pharmaceuticals plc и будет зарегистрирована в Ирландии.
275. Ник Зиемински (21 мая 2012 г.). «Eaton купит Cooper Industries за 11,8 миллиарда долларов». Рейтер. (Рейтер) - Многопрофильный промышленный производитель Eaton Corp (ETN.N) заключил сделку по покупке производителя электрического оборудования Cooper Industries Plc CBE.N за 11,8 млрд долларов наличными и акциями и заявила, что перенесет свою регистрацию в Ирландию, чтобы сэкономить на налогах.
276. "Алькермес объединится с ирландским наркобизнесом". Нью-Йорк Таймс. 8 мая 2011г. Американская биотехнологическая компания Alkermes заявила в понедельник, что объединится с Elan Drug Technologies в рамках сделки наличными и акциями на сумму 960 миллионов долларов. Elan Drug - это подразделение по доставке лекарств компании Elan Holdings, базирующейся в Дублине. Недавно объединенная компания, которая будет называться Alkermes, также будет зарегистрирована в Ирландии.
277. Доминик Койл (16 декабря 2011 г.). «Бизнес в обычном режиме после отделения Covidien». The Irish Times.
278. Айлиш О'Хора (28 мая 2009 г.). «Accenture перемещает свою штаб-квартиру в Ирландию, поскольку США нацелены на налоговые убежища». Irish Independent. Консалтинговая компания Accenture - последняя зарубежная компания, которая перенесла сюда свою штаб-квартиру. Accenture обратилась к своим акционерам с просьбой одобрить переезд с Бермудских островов, которые являются налоговым убежищем. [...] В рамках тенденции, которая набрала обороты за последние шесть месяцев, многочисленные американские компании реинкорпорируются из благоприятных для налогообложения мест, таких как Бермуды и Каймановы острова, в Швейцарию и Ирландию, пытаясь справиться с тем, что ожидается значительные изменения в том, как США облагают налогом транснациональные корпорации. Tyco International, Foster Wheeler, Weatherford International, Transocean, Covidien и Ingersoll-Rand объявили о планах или доработали планы по осуществлению таких действий за последние шесть месяцев.
279. "Глобальное возмещение ущерба редомицилию от Ирландии до Кайманов". Страховой журнал. 22 июня 2016.
280. «Поставщики нефтепромысловых услуг рано к инверсной вечеринке». Хьюстон Хроникл. 12 сентября 2014 г. Weatherford International, крупный подрядчик по обслуживанию нефтяных месторождений, покинул Хьюстон в 2002 году и перебрался на Бермудские острова, а в 2008 году переехал в Цуг.
281. «Мэтисон консультирует Weatherford по вопросам корпоративного переназначения из Швейцарии в Ирландию». Мэтисон (юридическая фирма). 3 апреля 2014 г.
282. Кевин Дроубо (18 августа 2014 г.). «Когда компании уходят от налоговой системы США, инвесторы часто не получают больших доходов». Например, Eaton Corp Plc (ETN.N) из Кливленда, штат Огайо, производитель продуктов для управления энергопотреблением, в 2012 году переместила свою налоговую резиденцию в Ирландию с низкими налогами, приобретя Cooper Industries, которая сама была перевернутой компанией, которая реинкорпорировалась из Соединенных Штатов на Бермудские острова. в 2002 году, а затем в Дублине в 2009 году.
283. Джон Коллинз (10 июня 2009 г.). «Американская фирма переезжает в Ирландию». The Irish Times.
284. «Seagate переносит регистрацию в Ирландию с Каймановых островов». MarketWatch. 3 июля 2010 г.
285. «Tyco избегает швейцарской и переходит в Ирландию». Irish Independent. 13 мая 2014 г.
286. «Крупнейшая в мире фармацевтическая компания скоро будет базироваться в Ирландии». TheJournal.ie. 23 ноября 2015.
287. «Pfizer выходит из слияния ирландской Allergan на 140 млрд евро». Irish Independent. 6 апреля 2016.
288. «Как остановить инверсию извращения». Экономист. 26 июля 2014 г.
289. Кайл Померло (3 мая 2018 г.). «Гибридный подход: учет иностранных прибылей в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости». Налоговый фонд.
290. Кайл Померло (18 марта 2018 г.). «Инверсии согласно новому налоговому закону TCJA». Налоговый фонд.
291. «Вантив решает против инверсии». Bloomberg News. 10 декабря 2017.
292. Аманда Афанасиу (19 марта 2018 г.). «Закон США о сокращении налогов и занятости: реформа корпоративного налогообложения - победители и проигравшие». Taxnotes International. п. 1235.
293. Гэвин Маклафлин (31 августа 2018 г.). «Американская технологическая фирма покидает Ирландию в США после снижения налогов Трампом». Irish Independent.
294. «Инверсии, корпоративные миграции и разделение / выделение». Автор Кокс. Получено 18 ноября 2018. Мы всегда вводим новшества и придумываем новые пути для наших клиентов для достижения их коммерческих целей. За последние несколько лет мы советовали: [...] первое преобразование Великобритании в Ирландию (Experian)
295. Мелани Файст (26 июля 2006 г.). «У Ирландии есть преимущество, - заявляет обширный GUS». Дейли Телеграф. Документ о слиянии GUS показывает, что штаб-квартира Experian будет находиться в Дублине, а ее холдинговая компания будет зарегистрирована в Джерси, и что она будет налоговым резидентом Ирландии.
296. Том Фэйрлесс; Шайнди Райс. "В сделках по инверсии налогов в США Великобритания теперь является победителем". «Сейчас можно с уверенностью сказать, что Великобритания является предпочтительной страной назначения для инвертированных компаний, учитывая благоприятный налоговый режим и неналоговые преимущества Великобритании», - сказал г-н Вилленс, бывший управляющий директор Lehman Brothers.
297. «Цукман: ​​корпорации направляют прибыль в налоговые гавани для корпораций, поскольку страны борются за их стремление, - говорится в исследовании Габриала Цукмана». Журнал "Уолл Стрит. 10 июня 2018. Такое перемещение прибыли приводит к потере общей годовой выручки в размере 200 миллиардов долларов США во всем мире.
298. Пол, Марк. «Ирландия - крупнейшая в мире корпоративная« налоговая гавань », - говорят ученые». The Irish Times. Получено 5 ноября 2020.
299. ЮЛИЯ ВЕРДИГЬЕ (4 сентября 2008 г.). «Британские компании, уезжающие из-за налогов». Нью-Йорк Таймс. ЛОНДОН. Уже борясь с экономикой, находящейся на грани рецессии и рекордным бюджетным дефицитом, Великобритания сталкивается с новой потенциальной проблемой: массовым бегством британских компаний из-под налоговой системы.
300. Халпин, Падраик; Хамфрис, Конор (2 сентября 2016 г.). «Ирландия присоединится к Apple в борьбе против налогового законодательства ЕС». Рейтер. Получено 14 ноября 2016.
301. «Ирландия - не налоговая гавань - комиссар ЕС, Московичи». Присяжные бухгалтеры Ирландия. 27 января 2017. Европейский комиссар по экономическим и финансовым вопросам, налогообложению и таможне Пьер Московичи находился в Дублине во вторник, выступая перед Финансовым комитетом Oireachtas, где он столкнулся с вопросами от TD и сенаторов по возобновленной Единой консолидированной корпоративной налоговой базе (CCCTB).
302. "Московичи из ЕС критикует Ирландию и Нидерланды как налоговые черные дыры'". Франция 24 Новости. 18 января 2018.
303. "Ирландия назвала налог" черная дыра"". Санди Таймс. 19 января 2018. Очевидно, что во многих странах Европейского Союза есть место, где агрессивная оптимизация налогообложения находит свое применение, - заявил вчера журналистам в Брюсселе комиссар ЕС по экономике и налогообложению Пьер Московичи. - Некоторые европейские страны - черные дыры. . . Я хочу заняться этим.
304. «Немецко-ирландские отношения сталкиваются с напряжением из-за мер по уклонению от уплаты налогов: партии немецкой коалиции называют ирландских технологических гигантов, обещая бороться с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов». The Irish Times. 13 января 2018. Парламентский секретарь СДПГ Карстен Шнайдер назвал ирландский «налоговый демпинг» «ядом для демократии» перед голосованием, в ходе которого Бундестаг удовлетворил просьбу Ирландии.
305. «Немецкая партия отвергает план погашения ирландского кредита, который может сэкономить 150 миллионов евро». The Irish Times. 17 ноября 2017. Мы не согласимся с этим бесплатным пропуском для Ирландии, потому что мы не хотим продолжающегося налогового демпинга в ЕС. Речь идет не о налоговой ставке Ирландии в размере 12,5%, а о секретных сделках, которые снижают это налоговое бремя почти до нуля.
306. «Европейская комиссия - информационный бюллетень о цифровом налогообложении». Комиссия ЕС. 21 марта 2018.
307. «Американские корпорации могут прощаться с Ирландией». The Irish Times. 17 января 2018.
308. «Почему Ирландии грозит борьба на фронте корпоративного налогообложения». Irish Times. 14 марта 2018.
309. «Комиссия ЕС выпустила пакет по справедливому и эффективному налогообложению цифровой экономики». КПМГ. 21 марта 2018.
310. «Предложение ЕС о цифровом налогообложении, похоже, направлено против США». PwC. 22 марта 2018.
311. «Facebook сделает 1,5 миллиарда пользователей недосягаемыми для соблюдения нового закона ЕС о конфиденциальности GDPR». Irish Times. 19 апреля 2018.
312. «Высокий суд Ирландии отправляет данные Facebook ЕС-США в CJEU» (PDF). Макс Шремс. 12 апреля 2018.
313. «Цифровой сбор ЕС может ударить по ПИИ и налоговым поступлениям». Irish Independent. 21 марта 2018.
314. «Что означают новые налоги ЕС на технологических гигантов и как они повредят Ирландии». TheJournal.ie. 24 марта 2018.
315. «США обвиняют ЕС в захвате налоговых поступлений решением Apple». Рейтер. 31 августа 2016 г.
316. "Преимущества налоговых гаваней разъяснены". The Financial Times. 4 ноября 2009 г. В исследовании говорится, что «большое количество экономических исследований за последние 15 лет» противоречит популярному мнению о том, что оффшорные центры подрывают сборы налогов, отвлекают экономическую активность и иным образом обременяют соседние страны с высокими налогами.
317. Скотт Дайренг; Брэдли П. Линдси (12 октября 2009 г.). «Использование данных финансового учета для изучения влияния зарубежных операций, расположенных в налоговых убежищах и других странах, на налоговые ставки транснациональных фирм США». Журнал бухгалтерских исследований. 47 (5): 1283–1316. Дои:10.1111 / j.1475-679X.2009.00346.x. Наконец, мы обнаружили, что фирмы США, ведущие операции в некоторых странах с налоговым убежищем, имеют более высокие ставки федерального налога на иностранный доход, чем другие фирмы. Этот результат предполагает, что в некоторых случаях операции с налоговыми убежищами могут увеличить сборы налогов в США за счет сборов налогов в других странах.
318. Джеймс К. Джексон (11 марта 2010 г.). «Инициатива ОЭСР по налоговым убежищам» (PDF). Исследовательская служба Конгресса. п. 7. В результате усилий администрации Буша ОЭСР отказалась от своих усилий по борьбе с «вредной налоговой практикой» и сместила сферу своих усилий на улучшение обмена налоговой информацией между странами-членами.
319. Михир А. Десаи (26 декабря 2017 г.). «Нарушение нового закона США о корпоративном налогообложении». Harvard Business Review. Итак, если вы подумаете о многих технологических компаниях, которые расположены в Ирландии и ведут там массовые операции, они, возможно, не будут нуждаться в них таким же образом, и их можно будет переместить обратно в США.
320. «Налоговая реформа Трампа в США - серьезный вызов для Ирландии». The Irish Times. 30 ноября 2017.
321. «Дональд Трамп выделяет Ирландию в налоговой речи». Irish Times. 29 ноября 2017.
322. Кайл Померло (13 марта 2018 г.). «Инверсии по новому налоговому закону: кнут и пряник». Налоговый фонд.
323. Хейнс и Бун ТОО (9 марта 2018 г.). «Налоговая реформа - соображения для транснациональных корпораций США». Лексология.
324. Бен Харрис (экономист) (25 мая 2018 г.). «6 способов исправить налоговую систему поста TCJA». Институт Брукингса.
325. Шеймус Коффи, Ирландский финансовый консультативный совет (18 июля 2018 г.). "Когда мы можем ожидать новую волну оншоринга IP?". Экономические стимулы, Университетский колледж Корка. Оншоринг IP - это то, чего мы должны ожидать гораздо большего по мере приближения к концу десятилетия. Пристегнитесь!
326. Майкл Эрман; Том Бергин (18 июня 2018). «Как налоговая реформа США вознаграждает компании, которые переводят прибыль в налоговые убежища». Рейтер.
327. Брэд Сетсер, Совет по международным отношениям (6 февраля 2019 г.). "Глобальный аф, скрытый в законе о налоговой реформе Трампа, раскрыт". Нью-Йорк Таймс. Получено 24 февраля 2019.
328. "'«Пенистость» корпоративных налоговых поступлений - риск для экономики, - считает глава PwC ». The Irish Times. 24 апреля 2018.
329. Эоин Берк-Кеннеди (12 сентября 2017 г.). «Устойчивые поступления от корпоративного налога до 2020 года». The Irish Times.
330. Питер О'Дуайер (17 мая 2018 г.). "Ирландия ждет шока из-за налога на бизнес". Санди Таймс. Ireland is putting "all its eggs in one basket" through its growing reliance on international multinationals, and a shock to corporation tax receipts is unavoidable, a leading economist has warned. Seamus Coffey, the author of a report on corporation tax published last year, warned that Ireland's dependence on revenue from this source from foreign companies was "way out of line" with that of all other EU member states. He identified Ireland as the only EU country in which more than half of corporation tax came from overseas companies and said that this was because of their relatively larger presence than in other member states.
331. Eoin Burke-Kennedy (17 May 2018). "Shock to Ireland's corporation tax base 'inevitable'". Irish Times.
332. "IRELAND SELECTED ISSUES Section E: The U.S. Tax Reform". МВФ. 11 June 2018. pp. 27–33.
333. "Warning that Ireland faces huge economic threat over corporate tax reliance – Troika chief Mody says country won't be able to cope with changes to tax regime". Irish Independent. 9 июня 2018.
334. "The historical development and international context of the Irish corporate tax system (Ernst & Young)" (PDF). Департамент финансов. 2015 г.
335. "10% rate of Corporation Tax for Manufacturing Enterprises". Уполномоченные по доходам. Архивировано из оригинал 20 января 2010 г.. Получено 17 ноября 2018. A 10% rate of corporation tax is applied to income from the sale of goods manufactured by a company in the State. These include both goods which are normally considered manufactured, and also goods and services specifically designated by the legislation as qualifying for the relief (especially computer services). A general 12.5% rate for trading profits will apply from 1 January 2003. Existing operations which are eligible for the 10% rate will retain entitlement to this rate until the end of the year 2010 in the case of manufacturing. New projects established after 22 July 1998 in manufacturing will be eligible for the 10% rate in respect of their activities until 31 December 2002, after which they will then be subject to the 12.5% rate. A maximum of 77 IDA grant-aided projects per year will qualify.
336. "'That's a joke', 'stealing': Ireland's low corporate tax rate criticised at Davos". TheJournal.ie. 16 января 2018.
337. "Several of Ireland's top companies pay as little as 1% in tax". The Irish Times. 29 сентября 2017.
338. "Luxembourg PM blasts Ireland's low corporate tax Rate". Ирландский экзаменатор. 6 марта 2018.
339. "Joseph Stiglitz: 'Cheating' Ireland, muddled Europe". The Irish Examiner. 2 September 2016.
340. "History of the Irish Corporate Tax System" (PDF). Ernst and Young. 2014 г.
341. "Taxes and Consolidation Act 1997". Irish Government. 1997 г.
342. "Ireland is top Eurozone jurisdiction for SPVs". Irish Independent. 19 August 2017.
343. «Европа указывает пальцем на Ирландию по поводу уклонения от уплаты налогов». Irish Times. 7 марта 2018.
344. "European Commission - PRESS RELEASES - Press release - State aid: Ireland gave illegal tax benefits to Apple worth up to €13 billion". europa.eu. 30 августа 2016 г.. Получено 14 ноября 2016.

Источники

• "REVIEW OF IRELAND'S CORPORATION TAX CODE (MR. SEAMUS COFFEY)" (PDF). Департамент финансов (Ирландия). 30 июня 2017.
• "The historical development and international context of the Irish corporate tax system" (PDF). Эрнст & Янг. 2015 г.
• "Irish Tax Facts 2017" (PDF). PwC Ireland. 2017 г.
• "Challenges Forecasting Irish Corporation Tax (AN 10)" (PDF). Ирландский финансовый консультативный совет. Сентябрь 2016 г.
• "IRELAND 2013" (PDF). International Taxation Review. 2013.
• "Holding Company Structures in Ireland" (PDF). Dillon Eustace. 2016 г.
• "Report on Ireland's Relationship with Global Corporate Taxation Architecture" (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Декабрь 2014 г.
• Габриэль Цукман (Апрель 2018 г.). «Недостающие прибыли народов» (PDF).

Внешние ссылки

• Irish Industrial Development Authority Corporate Tax ("CT") Portal
• Revenue Commissioners Corporate Tax ("CT") Portal
• Ernst & Young Ireland Corporate Tax Portal
• Irish Tax Institute Portal