Налогообложение в Ирландии - Taxation in the Republic of Ireland

Смотрите также: Корпоративный налог в Ирландии

Отдых ОЭСР Иерархия налогов что является центральным элементом налоговой политики Ирландии. Источник: Департамент финансов (Ирландия).^[1][2]

Налогообложение в Ирландии в 2017 году пришел из Подоходный налог с населения (40% Налоговые поступления в казначейство, или ETR), и Налоги на потребление, состоящий из НДС (27% от ETR) и акцизов и таможенных пошлин (12% от ETR). Корпоративные налоги (16% от ETR) представляет большую часть баланса (до 95% от ETR), но Ирландия Корпоративная налоговая система (CT) - центральная часть экономической модели Ирландии. Ирландия резюмирует свою налоговую политику с использованием рекомендаций ОЭСР. Иерархия налогов пирамида (см. рисунок), которая подчеркивает высокие ставки корпоративного налога как наиболее вредные виды налогов, целью которых является экономический рост.^[1][2] Остальные налоги Ирландии составляют налоги на недвижимость (<3% от ETR, являющиеся гербовыми сборами и LPT) и налоги на капитал (<3% от ETR, являющиеся CGT и CAT).^[3]

Проблема при сравнении ирландской налоговой системы с другими экономиками заключается в корректировке искусственной инфляции ирландского ВВП на размывание базы и перемещение прибыли (BEPS) инструменты транснациональных корпораций США в Ирландии.^[4] В 2017 г. Центральный банк Ирландии заменил ирландский ВВП на ирландский ВНД * убрать искажения; ВВП в 2017 г. 162% ВНД за 2017 год * (ВВП ЕС – 28 2017 года составлял 100% ВНД).^[5] Правильно скорректированный, общий Валовой налог^[а]-к ВНД * коэффициент в 36% соответствует среднему показателю ЕС – 28 (36%) и выше среднего показателя по ОЭСР (33%); Ирландия Казначейский налог^[а]-к ВНД * соотношение 28% соответствует среднему показателю ЕС – 28 (28%) и среднему значению по ОЭСР (27%).^[6][7] В рамках этих совокупных показателей налогообложения наиболее отличительными различиями между системой налогообложения Ирландии и системами налогообложения ЕС – 28 и ОЭСР являются более низкие чистые ирландские Социальные отчисления (т. е. PRSI за вычетом детских пособий) за счет более высоких налоговых поступлений Ирландской корпорации.^[6]

В системе налогообложения Ирландии наиболее отличительным элементом является соотношение чистых подоходных налогов с лиц с более высокими доходами по сравнению с лицами с более низкими доходами, которое называется прогрессивность. В 2016 году ОЭСР поставила Ирландию по налогообложению физических лиц на 2-е место по рейтингу прогрессивный налог в системе ОЭСР, где 10% самых богатых людей платят 60% налогов.^[8][9][10] OCED 2018 г. Налогообложение заработной платы исследование показало, что в Ирландии в среднем одинокие и средние женатые работники^[b] платили одни из самых низких эффективный ставки налога на трудоустройство в странах ОЭСР, при этом средние ирландские работники, состоящие в браке, платят налог на работников по ставке 1,2%.^[11][12]

В 2018 году ирландская Уполномоченные по доходам раскрыли, что 80% ирландского корпоративного налога в 2017 году было уплачено иностранными транснациональными корпорациями, а 10 крупнейших транснациональных корпораций заплатили 40% ирландского корпоративного налога в 2017 году.^[13] Система корпоративного налогообложения Ирландии противоречива и навязывает ярлыки Ирландия как налоговая гавань. В июне 2017 года система компьютерной томографии Ирландии была признана одной из крупнейших в мире. ОФК для кабелепровода (то есть места, которые служат связями с налоговыми убежищами),^[14] в марте 2018 г. Форум финансовой стабильности поставил Ирландию на 3-е место по величине Теневой банкинг OFC,^[15] а в июне 2018 года налоговые ученые подсчитали, что Ирландия была крупнейшей в мире корпоративный налоговый рай.^[16][17][18]

Налоги на недвижимость в Ирландии (гербовый сбор и LPT) соответствуют средним показателям ЕС и ОЭСР, но, в отличие от ирландских подоходных налогов, не являются явно прогрессивными.^[6]

Структура налоговых поступлений Ирландии

Распределение налоговых доходов казначейства

Распределение налоговых доходов ирландской казны.^[3]

Каждый год Департамент финансов требуется для составления отчета по Смета поступлений и расходов на наступающий год. Приведенная ниже таблица извлечена из раздела «Налоговые поступления» отчета за предыдущий год (например, столбец 2017 г. взят из отчета за 2018 г.), к тому времени «Налоговые поступления» за этот год в основном известны (хотя все еще подлежит дальнейшему пересмотру в последующие годы).

Налоговые поступления в казначейство Ирландии в% от ВВП / ВНД *.^[3]

Указанные "налоговые поступления" Налоговые поступления в казначейство, и не включать Ассигнования в помощь («A – in – A») статьи, крупнейшими из которых являются статьи социального страхования (или PRSI), которые в 2015 году составили 10,2 миллиарда евро, и другие более мелкие статьи.^[а] Ирландский подоходный налог с населения и два основных ирландских налога на потребление - НДС и акциз - постоянно составляют около 80% от общих налоговых поступлений ирландского казначейства, а остальная часть составляет корпоративный налог.

Налоговые поступления ирландского казначейства (оценка Департамента финансов):

Категория	Сумма (млн евро)				Распределение (%)
	2014[19]	2015[20]	2016[21]	2017[22]	2014[19]	2015[20]	2016[21]	2017[22]
Обычаи	260	355	330	335	1%	1%	1%	1%
Акцизный сбор	5,080	5,245	5,645	5,735	12%	12%	12%	11%
Налог на прирост капитала (CGT)	400	555	695	795	1%	1%	1%	2%
Налог на приобретение капитала (CAT)	330	370	455	450	1%	1%	1%	1%
Гербовые сборы	1,675	1,320	1,220	1,200	4%	3%	3%	2%
Подоходный налог (PAYE)	17,181	18,199	19,184	20,245	42%	41%	40%	40%
Корпоративный налог (CT)	4,525	6,130	7,515	7,965	11%	14%	16%	16%
Налог на добавленную стоимость (НДС)	11,070	12,025	12,630	13,425	27%	27%	26%	27%
Местный налог на недвижимость (LPT)	520	438	460	470	1%	1%	1%	1%
Общие налоговые поступления в казначейство	41,041	44,637	48,134	50,620	100%	100%	100%	100%

Международные сравнения

Отношение ВНД к ВВП Данные национальных счетов (2011 г.), Евростат.^[23][24]

Смотрите также: Корпоративный налог в Ирландии § Искажение ВВП

Сравнение налоговой системы Ирландии и международных налоговых систем осложняется двумя проблемами:

• Искажение ВВП Ирландии. ВВП Ирландии искусственно завышен BEPS потоки Ирландии Многонациональные налоговые схемы.^[4] В 2018 г. Евростат обнаружил, что 25% ВВП Ирландии в 2010–2014 годах приходилось на потоки BEPS (без налогооблагаемого воздействия).^[24] В первом квартале 2015 года Apple реструктурировала свои инструменты BEPS в Ирландии, что потребовало пересмотра ВВП Ирландии за 2015 год на 34,4%. В феврале 2017 г. Центральный банк Ирландии заменил ирландский ВВП на новый показатель, ВНД *, чтобы убрать искажение; ВВП в 2017 г. 162% ВНД за 2017 год * (ВВП ЕС – 28 2017 года составлял 100% ВНД).^[5][4]
• Эффект отчислений и резервов. В то время как Ирландия Заголовок ставки налогообложения можно сравнивать на международном уровне, влияние различных налоговых вычетов и резервов может существенно изменить чистую эффективный ставка налогообложения в данной области. Наиболее ярким и противоречивым примером этого является разница между ирландскими Заголовок ставка корпоративного налога 12,5%, и ее эффективный ставка корпоративного налога ниже 4% (см. ниже). Однако эта проблема также проявляется в НДС и влиянии трансфертов на детей на налоговый клин оценки чистого налога на заработную плату на дом.^[11]

Ключевыми источниками для сравнения являются ОЭСР. Налоговая база данных и ОЭСР Налоговые бюллетени Ирландии. Департамент финансов имеет Группа налоговой политики которые вплоть до 2014 года публиковали документы, сравнивающие налоговую систему Ирландии на международном уровне, включая основные различия налоговой политики с другими странами ОЭСР.^[25][6]

Итого брутто Налог к ​​ВВП соотношение

ОЭСР Валовой^[а] Налог к ​​ВВП соотношение (2000–2016)^[7]

С 2000 по 2014 год в Ирландии Валовой налог^[а]к ВВП соотношение составляло 27–30% по сравнению со средним показателем по ОЭСР, равным 33%, и средним показателем по ЕС – 27, равным 36%.^[7] В октябре 2013 года Департамент финансов Группа налоговой политикиподчеркнул, что на этот показатель повлияло искажение ирландского ВВП, а Налог на ВНП коэффициент на уровне 36% был выше среднего по ОЭСР и соответствует среднему показателю по ЕС-27.^[8][26]

Однако после реструктуризации Apple в 2015 году заголовок Ирландии Налог к ​​ВВП Коэффициент упал до нижней границы диапазона ОЭСР и составляет менее 23%. Используя ВНД за 2017 год * (ВВП Ирландии за 2017 год составляет 162% от ВНД Ирландии за 2017 год *), Ирландия Налог на ВНД * коэффициент вернулся к 33%, что соответствует среднему показателю по ОЭСР.^[7] В 2017 году Евростат отметил, что ирландский ВНД * по-прежнему содержит искажения инструмента BEPS, и, следовательно, ирландский ВНД Налог на ВНД * соотношение заниженный.^[27]

Подоходный налог (PAYE и PRSI)

Налоговый клин для одного работника: ОЭСР против Ирландии.^[11]

ОЭСР 2018 Налогообложение заработной платы показывает Ирландию налоговый клин на трудовой доход, который представляет собой общий налог (PAYE и EE и ER – PRSI за вычетом льгот SS), уплачиваемый с заработной платы в Ирландии как работником, так и работодателем, как% от общей стоимости рабочей силы для работодателя (PAYE и ER – PRSI), составляет один из самых низких в ОЭСР. Из 35 членов ОЭСР в 2017 году средний ирландский одинокий работник обходился 27,2% в виде налогов по сравнению со средним показателем по ОЭСР, составляющим 35,9% (29-е место - самое низкое), а средний ирландский состоящий в браке работник обходился налогами 10,8% по сравнению со средним показателем по ОЭСР (26,1) % (31-е место - самое низкое).^[b][11][12]

Ставка налога на работников в Ирландии (одиноких и состоящих в браке) по сравнению с ОЭСР в 2017 году.^[11]

ОЭСР 2018 Налогообложение заработной платы показывает Ирландию налог на сотрудников на заработную плату, которая представляет собой общий налог (PAYE и EE – PRSI за вычетом льгот SS), выплачиваемый ирландскими работниками в процентах от их валовой заработной платы, также является одним из самых низких в ОЭСР. Из 35 членов ОЭСР в 2017 году средний ирландский одинокий работник платил 19,4% против 25,5% в среднем по ОЭСР (28-е место - самое низкое), а средний ирландский состоящий в браке рабочий платил 1,2% по сравнению со средним показателем по ОЭСР 14,0% (33-е место. –Низшая).^[b][11][12]

Что касается одинокого работника, ОЭСР отметила, что причиной более низкой ставки в Ирландии является то, что EE – PRSI (или отчисления на социальное страхование сотрудников) ниже в Ирландии по сравнению со средним показателем по ОЭСР.^[b] На PAYE и ER – PRSI приходилось 87% ирландского налогового клина для трудовых доходов, тогда как в среднем по ОЭСР он составлял 77%.^[11] В отношении работающего в браке ОЭСР отметила дополнительный эффект ирландского пособия на ребенка и положений, которые снизили налог на работника, состоящего в браке, на 16,4%, тогда как в среднем по ОЭСР он составил 9,8%.^[b][11] В других исследованиях отмечались более низкие показатели EE – PRSI и более высокие пособия на ребенка в Ирландии.

Коэффициент прогрессивности ОЭСР в 2015 году: ставка налога на занятость составляет 167% от средней заработной платы по сравнению со средней заработной платой 67%.^[9]

Помимо более низких сборов на социальное обеспечение (например, EE – PRSI), наиболее отличительным аспектом индивидуальной налоговой системы Ирландии является уровень Прогрессивность, что определяется соотношением налога на работников (или налогового клина на доход) в размере 167% от средней заработной платы к налогу на работников в размере 67% от средней заработной платы. В октябре 2013 года Департамент финансов Группа налоговой политики, подчеркнула, что в Ирландии самая прогрессивная система налогообложения физических лиц в ОЭСР.^[8] К сентябрю 2016 г. Ирландский налоговый институт показали, что Ирландия была второй по прогрессивной системе налогообложения физических лиц в ОЭСР.^[9]

Прогрессивный характер индивидуальной налоговой системы Ирландии также проявляется в распределении ирландского личного налога. В октябре 2013 года Департамент финансов Группа налоговой политики, выделил следующие личные налоги (PAYE и EE – PRSI), статистические данные налоговой комиссии Ирландии за 2012 налоговый год:^[8]

• 1% лучших, заработал более 200 000 евро и уплатил 20% личного налога.
• 5% лучших работников, заработавшие более 100 000 евро и уплачивающие 40% личного налога.
• 23% лучших зарабатывающих, зарабатывают более 50 000 евро и уплачивают 77% личного налога.
• Остальные 77% получателей заработали менее 50 000 евро и заплатили 23% личного налога.

Вышеупомянутый формат Группа налоговой политики никогда не воспроизводился,^[28] в апреле 2018 года ОЭСР и налоговая комиссия Ирландии сообщили, что в 2015 году:^[10]

• 1% лучших, заработал более 203 389 евро и заплатил 19% личного налога.
• 10% самых прибыльных, заработали более 77 530 евро и заплатили 61% личного налога.

Потребительский налог (НДС и акциз)

Ставки НДС в 2014 г. в ЕС – 28

Ирландский Заголовок НДС соответствует ставкам НДС ЕС (см. График).^[29] OCED Статистика доходов за 2017 год - Ирландия, оценивает Ирландию как ниже среднего по ОЭСР для эффективный НДС (22-е место - самый низкий из 35 стран ОЭСР), но соответствует среднему показателю ОЭСР по общим налогам на потребление (например, НДС и акцизы вместе взятые), занимая 16-е место из 35 стран ОЭСР.^[7] В октябре 2013 года Департамент финансов Группа налоговой политики, подчеркнули, что искажение ирландского ВВП повлияло на этот показатель и что Налог на потребление в% от ВНП соотношение на уровне 12%, и НДС как% от ВНП рацион на уровне 8% был на уровне 27 стран ЕС по обоим показателям.^[8][26]

Корпоративный налог (CT)

Основные ставки корпоративного налога на 2018 г. для всех 35 членов ОЭСР (до и после TCJA ).^[30]

Налоговая система Ирландии отличается низкой Заголовок Ставка корпоративного налога составляет 12,5% (для дохода от торговли), что вдвое меньше среднего показателя по ОЭСР (24,9%).^[31] В то время как корпоративный налог Ирландии составляет только 16% от общей чистой выручки (см. Выше), система корпоративного налогообложения Ирландии является центральной частью экономической модели Ирландии. Мало того, что иностранные транснациональные корпорации платят 80% корпоративного налога Ирландии,^[13] но они также напрямую нанимают 10% ирландской рабочей силы, увеличиваясь до 23%, если исключить рабочие места в государственном секторе, сельском хозяйстве и финансах. ^[32] и платить 50% всех ирландских налогов на заработную плату, используя ту же метрику;^[33] в 2016 году они составляли 57% всей добавленной стоимости в несельскохозяйственных отраслях ОЭСР (см. многонациональная экономика ).^[32] Источником споров является эффективный Ставка налога в системе налогообложения корпораций Ирландии, независимым свидетельством которой является то, что она составляет менее 4%, и всего 0,005% для крупных транснациональных корпораций США (см. Эффективная ставка корпоративного налога в Ирландии ).^[34]

Система корпоративного налогообложения Ирландии увидела Ирландию названный налоговой гаванью, а в июне 2018 года ученые подсчитали, что Ирландия была самой большой глобальная налоговая гавань.^[16][17][18] Репутация Ирландии как налогового убежища для иностранных транснациональных корпораций, стремящихся избегать глобальных налогов, контрастирует с тем фактом, что общие налоговые поступления Ирландии соответствуют средним показателям по ЕС и ОЭСР (при правильной корректировке с использованием ирландского ВНД *, а не искаженного ирландского ВВП).^[6]

Налоги на прибыль (PAYE и PRSI)

Подоходный налог

Подоходный налог взимается со всего имущества, прибыли или прибыли.^[35] С 2002 года в Ирландии действует налоговый год совпадающий с календарный год (С 1 января по 31 декабря).^[36] Изменение совпало с введением евро в Ирландии.^[36] В административных целях налогооблагаемый доход отражается в четырех таблицах:

• График C: дивиденды государственного дохода (т.е. купонные выплаты по государственный долг )^[37]
• По расписанию^[38]
  • Случай I. Прибыль от любой торговли или от карьеров, шахт, работ, сборов, ярмарок, мостов и железных дорог
  • Случай II: прибыль от любой профессии, не включенной в какой-либо другой график
  • Случай III: проценты по деньгам или долгам, аннуитеты, скидки, прибыль по государственному долгу, не включенному в таблицу C, проценты по определенным государственным долгам, доход по ценным бумагам за пределами штата, не включенным в таблицу C, и доход от собственности за пределами штата
  • Случай IV: Налог в отношении любой годовой прибыли или прибыли, не предусмотренной каким-либо другим случаем или графиком. Есть также определенные виды доходов, определенные законом, которые подлежат налогообложению в соответствии с случаем IV.
  • Случай V: Налог в отношении аренда или поступления от любого сервитут
• Таблица E: Доходы от государственных учреждений, занятости, аннуитетов и пенсий.^[39]
• Таблица F: Дивиденды от ирландских компаний.^[40]

Ставки подоходного налога

С 1 января 2015 года применяются следующие налоговые ставки:

Есть 2 налоговые ставки, 20% ( стандартная ставка) и сальдо доходов на уровне 40% ( более высокая ставка). Скобки зависят от категории человека.^[41]

Шкала подоходного налога в Ирландии (2018 г.)^[42]

Ставка	Налогооблагаемый заработанный доход	Категория
20%	0–€34,550	лица без детей-иждивенцев
20%	0–€38,550	одинокие или овдовевшие лица, имеющие право на получение налогового кредита для неполной семьи
20%	0–€43,550	женатые пары
40%	остаток заработанного дохода	все категории

Сумма 43 550 евро для супружеских пар может быть увеличена на меньшую из следующих величин: 25 550 евро или доход второго супруга. Таким образом, общая максимальная стандартная ставка для супружеской пары составляет 69 100 евро.^{[43][неудачная проверка ]} вдвое больше, чем у одного человека. Повышение не подлежит передаче между супругами.

Шкала подоходного налога в Ирландии (2019)

Ставка	Налогооблагаемый заработанный доход	Категория
20%	0–€35,300	лица без детей-иждивенцев
20%	0–€39,300	одинокие или овдовевшие лица, имеющие право на получение налогового кредита для неполной семьи
20%	0–€44,300	женатые пары
40%	остаток заработанного дохода	все категории

Сумма 44 300 евро для супружеских пар может быть увеличена на меньшую из следующих величин: 26 300 евро или доход второго супруга. Таким образом, общая максимальная стандартная ставка для супружеской пары составляет 70 600 евро.^[44] чуть меньше чем в два раза больше, чем у одного человека. Повышение не подлежит передаче между супругами.

Налоговые скидки

Основная статья: Налоговые льготы в Ирландии

Налоговые обязательства налогоплательщика уменьшаются на сумму его налоговых льгот, которые заменили необлагаемые налогом льготы в 2001 году.^[45] Налоговые льготы не возвращаются, если они превышают сумму причитающегося налога, но могут быть перенесены в течение года.^[45]

Доступен широкий спектр налоговых льгот. Некоторые присуждаются автоматически, а другие должны быть востребованы налогоплательщиками.

Основная налоговая льгота - это личная налоговая льгота, которая в настоящее время составляет 1 650 евро в год для одинокого человека и 3 300 евро в год для супружеской пары. Овдовевший в год тяжелой утраты или до тех пор, пока у нее есть дети-иждивенцы, также может претендовать на кредит в размере 3 300 евро;^[43] более высокий кредит предоставляется овдовевшим родителям в течение пяти налоговых лет после утраты.

Налоговый кредит PAYE, который также составляет 1650 евро, предоставляется сотрудникам и другим лицам, которые платят налоги в соответствии с Платите по мере зарабатывания системы (подробнее см. ниже), чтобы компенсировать им временная стоимость денег эффект; их налог вычитается из их доходов в течение года, тогда как самозанятые платят ближе к концу года. Кредит не может превышать 20% дохода получателя в течение года и не подлежит передаче между супругами.^[46]

Правила проживания

Лицо, постоянно проживающее в Ирландии, облагается ирландским подоходным налогом со своего общего дохода из всех источников по всему миру. В этом смысле человек, который тратит:

• 183 дня и более в Ирландии в течение налогового года, или
• в совокупности 280 дней в текущем и предыдущем налоговом году

считается резидентом.^[47] Присутствие в Ирландии не более 30 дней в налоговом году игнорируется для целей двухлетнего теста.^[47] С 1 января 2009 года лицо считается присутствующим в Ирландии в течение одного дня, если оно присутствует в любое время в течение дня; до этого к человеку относились как к присутствующему только в том случае, если он или она присутствовал в полночь, это правило называлось "Золушка пункт".^[48] Лицо также может выбрать место жительства в Ирландии в год, в котором он прибыл в Ирландию, как только он сможет удовлетворить налоговую инспекцию, что он намерен оставаться там в течение следующего налогового года.^[47]

Лицо, проживающее в Ирландии три года подряд, становится обычно проживающий, и перестает быть обычным резидентом после того, как он не был резидентом Ирландии в течение трех лет подряд.^[49]

Человек проживающий в Ирландии, если родился в Ирландии; лицо, «продемонстрировавшее позитивное намерение постоянного проживания в [новой] стране», перестает проживать в Ирландии.^[50]

Лицо, не являющееся резидентом Ирландии, но обычно проживающее в Ирландии, подлежит обложению налогом на весь ирландский и иностранный доход в полном объеме, за исключением дохода от торговли, профессии, офиса или работы, обязанности которого полностью выполняются. за пределами Ирландии и с иностранным доходом менее 3810 евро в год.^[50]

Лицо, которое является резидентом Ирландии и либо обычно является резидентом, либо постоянно проживает в Ирландии, но не одновременно, подлежит обложению налогом на весь ирландский доход в полном объеме, а также на такой иностранный доход, который переводится в Ирландию.^[50]

Лицо, которое не является резидентом, обычным резидентом и не проживает в Ирландии, облагается налогом на весь доход, полученный из ирландских источников, в полном объеме, а также на доход из иностранных источников в отношении торговли, профессии или работы, осуществляемой в Ирландии.^[50]

Пределы освобождения и предельное облегчение

Лицо в возрасте 65 лет и старше в течение налогового года освобождается от подоходного налога, если его или ее доход составляет менее 18 000 евро в год.^[51] Супружеская пара с доходом менее 36 000 евро в год также освобождается от уплаты налогов, если одному из супругов в течение года исполнилось 65 лет или им исполнилось 65 лет; сумма освобождения увеличивается на 575 евро для каждого из первых двух детей-иждивенцев пары и на 830 евро для каждого последующего ребенка.^[51]

Человек или пара, зарабатывающие немного больше лимита, могут претендовать на то, что известно как крайний рельеф. В этом случае доход сверх лимита освобождения облагается налогом по фиксированной ставке 40%. Человек или пара могут выбрать налогообложение в рамках предельной льготы или обычной налоговой системы, и им будет предоставлена ​​более выгодная система, в том числе задним числом.^[51]

Удержания из налоговых обязательств

Некоторые статьи расходов могут быть вычтены из дохода человека для целей налогообложения, что обычно называется получением налоговых льгот. В некоторых случаях налог необходимо истребовать ретроспективно; в других это обрабатывается как увеличение налоговых вычетов. Подавляющее большинство разрешено только по стандартной ставке налога 20%.

Медицинская страховка

Лицо, приобретающее частную медицинскую страховку, имеет право на налоговые льготы в размере 20%, которые обычно предоставляются у источника: человек оплачивает 80% стоимости, а государство выплачивает остальную сумму непосредственно страховой компании.^[52] Лица старше 50 имеют право на дополнительный налоговый кредит, который обычно полностью выплачивается страховой компании для компенсации значительно более высоких затрат, понесенных страховщиками в отношении участников старше 50 лет.

Медицинские затраты

Налоговые льготы доступны для медицинских расходов.^[53] За исключением сборов, выплачиваемых утвержденным домам престарелых, помощь предоставляется только ретроспективно (т.е. налоговая декларация в конце года), а с 2009 года льгота назначается в размере 20%.^[53] Он может быть востребован в отношении собственных расходов или расходов, которые они оплачивают от имени родственника, иждивенца или, с 2007 года, кого-либо вообще.^[53]

Медицинские расходы трактуются широко и включают:^[53]

• Гонорары врачей и консультантов
• Лекарства, отпускаемые по рецепту (до 144 евро в месяц, выше Руководитель службы здравоохранения вернет весь баланс)
• Затраты на больницу
• Стоимость скорой помощи
• Внезапное стоматологическое лечение
• Расходы на дом престарелых
• Специальное питание для диабетиков и больных целиакией
• Ночлег для родителя рядом с больницей, где находится его или ее ребенок.
• Транспортные расходы для диализных пациентов или на транспортировку детей в больницу и обратно для детей с опасными для жизни заболеваниями или постоянной инвалидностью

Возмещение может быть востребовано в год, когда были понесены расходы, или в год, когда был произведен платеж.^[53]

Постоянное страхование здоровья

Человек может вычесть из своего дохода для целей расчета налога до 10% от этого дохода, которые расходуются на постоянное медицинское страхование. Таким образом, предоставляется скидка в размере 40%, если человек платит более высокую ставку налога. Если выплата производится путем удержания из заработной платы, такая выплата рассматривается как натуральное пособие (BIK) и, как таковая, облагается универсальным социальным сбором (USC) и PRSI.

Плата за обслуживание

Налоговые льготы допускаются в отношении платы за услуги, уплачиваемой местному совету по удалению бытовых сточных вод, а также всех платежей за водоснабжение или сбор или удаление бытовых отходов. Компенсация предоставляется в случае просроченной задолженности - кредит для платежей, произведенных в 2007 году, предоставляется в 2008 году и предоставляется под 20%, но не более 80 евро (где 400 евро или более были выплачены за плату за обслуживание).^[54] Он прекратится с 2011 года.^[55]

Стоимость обучения

Налоговые льготы в размере 20% разрешены в отношении платы за обучение, уплачиваемой для курсов третьего уровня, за исключением первых 2500 евро для дневного курса и 1250 евро для неполного курса из стоимости курса). Максимальный размер помощи составляет 1400 евро в год (20% от 7000 евро). Курсы должны длиться не менее двух лет, за исключением курсов повышения квалификации, которые должны длиться не менее одного года. Курс также должен быть одобрен налоговой службой и проходить в колледже, утвержденном налоговой службой.^[56]

Как и в случае медицинских расходов, с 2007 года возмещение может быть востребовано в отношении платежей, произведенных любым лицом, независимо от отношений между плательщиком и получателем. Он не может быть востребован в отношении административных, регистрационных или экзаменационных сборов.^[56]

Льгота также разрешена в отношении платы за курсы иностранных языков или информационных технологий в размере более 315 евро, утвержденные FÁS сроком менее двух лет, в результате чего выдается сертификат компетентности. Льгота составляет 20% от уплаченной суммы, но не более 254 евро (20% от 1270 евро) за курс. Он недоступен для курсов на ирландском или английском языках.^[57]

Пенсионные взносы

Взносы в Пенсионный план могут быть вычтены из валового дохода до расчета налога; Таким образом, для них разрешены налоговые льготы в размере 40%, если плательщик уплачивает налог по этой ставке.^[58] Взносы (включая AVC) облагаются универсальным сервисным сбором, который в настоящее время составляет 7%.

Как уплачивается налог

Налогоплательщики платят либо по системе «плати по мере заработка», либо по системе «плати и делай».

Система Pay As You Earn (PAYE)

Основная статья: PAYE

Сотрудники, пенсионеры и директора обычно вычитают налог из своего дохода работодателем по мере его выплаты.^[59] Согласно этой системе, налог рассчитывается работодателем в каждый день выплаты заработной платы, удерживается и выплачивается в налоговую службу.^[59] Работодатели получают уведомление о налоговой льготе и стандартном диапазоне ставок, применимых к сотруднику, от налоговой службы. Сотруднику PAYE достаточно подать налоговую декларацию по форме 12.^[60] если об этом попросит налоговый инспектор, если у нее есть другой незадекларированный доход или если она желает потребовать льготы, недоступные в другой форме.

Самооценка

Система самооценки применяется к лицам, которые работают не по найму или получают доход, не связанный с PAYE. В соответствии с системой самооценки налогоплательщик должен:

• уплатить предварительный налог за текущий налоговый год,
• уплатить остаток налога, причитающегося за последний налоговый год, и
• подать декларацию о доходах по форме 11 за последний налоговый год

к установленному сроку каждый год.^[61] Крайний срок подачи документов - 31 октября. Исторически он был продлен до середины ноября для деклараций, подаваемых онлайн, но неясно, будет ли это продолжаться.

Предварительный налог должен быть как минимум равным как минимум:

• 90% налога за текущий налоговый год
• 100% налога за предыдущий налоговый год
• 105% налога за предшествующий налоговый год (при ежемесячных платежах прямым дебетом)

Компания Revenue рассчитывает размер налога, подлежащего уплате за лицо, подавшее декларацию о доходах более чем за два месяца до крайнего срока подачи.^[61]

Недоплаченный налог влечет за собой пени в размере 0,0219% в день,^[61] и недоплаты могут привести к наценке,^[62] обвинение^[63] или публикация их имени в списке неплательщиков.^[64]

Универсальный социальный сбор (USC)

Универсальный социальный сбор (USC) - это налог на доход, который заменил как подоходный, так и медицинский сбор (также известный как взнос на здравоохранение) с 1 января 2011 года. Он взимается с человека. налог до пенсионных взносов или PRSI.

Если доход человека составляет менее 13 000 евро, он не платит универсального социального сбора (USC). (Этот предел составлял 4 004 евро в 2011 году, 10 036 евро с 2012 по 2014 год и 12 012 евро в 2015 году.) Как только доход превышает этот предел, человек платит соответствующую ставку USC со всех доходов. Например, человек с доходом 13 000 евро не будет платить USC. Человек с доходом 13 001 евро будет платить 0,5% от дохода до 12 012 евро и 2,5% от дохода от 12 012 до 13 001 евро.

Совокупный доход для целей ОСК не включает выплаты от Департамент социальной защиты.^[65]

Стандартные ставки USC (2018)

Ставка	Диапазон доходов
0.5%	До 12 012 евро
2%	С 12 012,01 € до 19 372,00 €
4.75%	С 19 372,01 € до 70 044,00 €
8%	От 70 044,01 евро до 100 000,00 евро
8%	Любой доход PAYE более 100 000 евро.
11%	Неоплачиваемый доход (самостоятельно занятый) более 100000 евро

Сниженные ставки USC (2018)

Ставка	Диапазон доходов
0.5%	Доход до 12 012 евро
2%	Весь доход свыше 12 012 евро

Сниженные ставки USC применяются к:

• Люди в возрасте 70 лет и старше, чей совокупный годовой доход составляет 60 000 евро или меньше
• Владельцы медицинских карт в возрасте до 70 лет с совокупным годовым доходом не более 60 000 евро.

Социальное страхование, связанное с оплатой труда (PRSI)

PRSI выплачивается работниками, работодателями и самозанятыми в процентах от заработной платы после пенсионных взносов.^[66] Он включает в себя социальное страхование и взносы на здравоохранение.^[66] Выплаты социального страхования используются для оплаты социальное обеспечение выплаты и пенсии. Выплата за каждую неделю приносит сотруднику «кредит» или «взнос», который используется для установления прав на социальные выплаты без проверки нуждаемости, такие как Пособие соискателя работы^[67] и Государственная пенсия (вклад).^[68] Взнос на здравоохранение используется для финансирования медицинских услуг,^[66] хотя его оплата не дает права на лечение или что-либо еще. По большей части, две суммы объединяются и указываются в расчетных ведомостях как один вычет. Был установлен потолок в размере 75 036 евро в год для элемента выплаты социального страхования наемного работника, но с 2011 года этот предел был отменен.

Класс А

Работники класса A - это работники в возрасте до 66 лет, занятые в промышленности, торговле и сфере услуг, которым платят более 38 евро в неделю на всех должностях, а также государственным служащим, нанятым с 6 апреля 1995 года.^[69] Сотрудники класса A, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, помещаются в подкласс AO и не платят PRSI /^[69] Сотрудники класса A, зарабатывающие от 352 до 356 евро, относятся к подклассу AX; те, кто зарабатывает более 356 евро, но меньше или равен 500 евро, относятся к подклассу AL. Оба подкласса платят 4% PRSI, и первые 127 евро дохода больше не игнорируются при этом расчете, поэтому PRSI составляет 4% от всех доходов /^[69] Сотрудники класса A, зарабатывающие более 500 евро в неделю, относятся к подклассу A1 и платят 4% от всего своего недельного заработка.^[69]

Работодатели сотрудников вышеуказанных классов платят 8,5% PRSI для сотрудников, зарабатывающих менее 356 евро в неделю, и 10,75% PRSI для сотрудников, зарабатывающих больше этой суммы. Применяемая ставка применяется ко всей заработной плате без потолка.^[69] Классы A4, A5, A6, A7, A8 и A9 относятся к схемам общественной занятости и схемам освобождения от PRSI работодателя. Класс A8 предназначен для дохода менее 352 евро в неделю и не имеет обязательств перед сотрудниками PRSI; класс A9 предназначен для дохода, превышающего эту сумму, и подлежит выплате по фиксированной ставке в размере 4%.^[69] Для обоих классов ставка PRSI работодателя составляет 0,5%.^[69]

Классы B, C и D

Работники класса B - это постоянные и зачитываемые пенсией государственные служащие, нанятые до 6 апреля 1995 года, врачи и стоматологи, работающие на государственной службе, и Гарда набран до 6 апреля 1995 г.^[69] Работники класса B с доходом ниже 352 евро в неделю помещаются в подкласс BO и не платят PRSI.^[69] Работники класса B, зарабатывающие от 352 до 500 евро в неделю, помещаются в подкласс BX, а работники класса B, зарабатывающие более 500 евро в неделю, но освобожденные от взноса на здравоохранение, помещаются в подкласс B2.^[69] Оба этих подкласса платят 0,9% PRSI от всех доходов, кроме первых 26 евро в неделю.^[69] Работники класса B, зарабатывающие более 500 евро в неделю и не освобожденные от страхового взноса, помещаются в подкласс B1. Они платят 4% PRSI на первые 26 евро своего еженедельного дохода, 4,9% на следующие 1417 евро и 5,9% на остаток.^[69]

Рабочие класса C являются офицерами силы обороны и военнослужащие медсестры, набранные до 6 апреля 1995 г.^[69] Все работники класса D - это постоянные и зачитываемые пенсией работники государственной службы, не отнесенные к классам B или C, набранные до 6 апреля 1995 года.^[69] Работники классов C и D платят PRSI по тем же ставкам, что и класс B.^[69]

Работодатели сотрудников класса B выплачивают фиксированную ставку в размере 2,01% PRSI от всех доходов своих сотрудников; для класса C ставка составляет 1,85%, а для класса D - 2,35%,^[69] хотя фактически это перевод денег с одного государственного счета на другой.

Класс H

Работники класса H унтер-офицеры и рядовой Сил обороны.^[69] Работники класса H, зарабатывающие менее 352 евро в неделю, помещаются в подкласс HO и не платят PRSI.^[69] Работники класса H с доходом от 352 до 500 евро в неделю помещаются в подкласс HX. Работники класса H, зарабатывающие более 500 евро и освобожденные от страхового взноса, помещаются в подкласс H2. Работники каждого из этих классов платят 3,9% PRSI от своего заработка, за исключением первых 127 евро в неделю.^[69] Остальные рабочие класса H помещаются в подкласс H1. Они платят 4% PRSI на первые 127 евро своего недельного заработка, 7,9% на следующие 1316 евро и 8,9% на остаток.^[69] Работодатели класса H платят 10,05% PRSI от всех заработков своих сотрудников.^[69]

Класс J

Работники класса J - это сотрудники в возрасте 66 лет и старше, те, кто зарабатывает менее 38 евро в неделю, или те, кто работает по совместительству.^[69] Они платят только 4% взноса на здравоохранение, если их заработок превышает 500 евро в неделю, или 5% от суммы, превышающей 1443 евро в неделю.^[69] Взнос работодателя составляет 0,5%.^[69] Дополнительная занятость включает занятость лица, подпадающего под категорию B, C, D или H, по его основной работе.^[69]

Классы К и М

Классы K и M применяются к доходам, которые облагаются медицинскими взносами, но не социальным страхованием, включая профессиональные пенсии. Это также относится к судьям, государственным адвокатам и доходам самозанятых лиц в возрасте 66 лет и старше.^[69]

С дохода класса K взимается 4% взноса на здравоохранение, если заработок превышает 500 евро в неделю, или 5% от суммы, превышающей 1443 евро в неделю.^[69] Взнос работодателя отсутствует.^[69]

Класс M относится к лицам младше 16 лет, которые полностью освобождены от PRSI, а также к доходам, которые подпадают под класс K, выплачиваемым лицам, освобожденным от взноса на здравоохранение.^[69] У него нулевая ставка.^[69]

Класс S

Частный предприниматель люди, в том числе некоторые директора компании, платите класс S PRSI; класс также применяется к определенным инвестиционным доходам и доходам от аренды.^[69]

Если доход менее 500 евро в неделю, применяется подкласс S0. Если доход превышает 500 евро в неделю, применяется подкласс S1, за исключением лиц, освобожденных от страхового взноса, к которым применяется подкласс S2.^[69] Ставка для подклассов S0 и S2 составляет 3%, а для подкласса S1 - от 7% до 1443 евро в неделю и 8% для той части дохода, которая превышает эту сумму.^[69]

Вклад в здоровье

С 2011 года взнос на здравоохранение был заменен USC.^[70]

Как оплачивается PRSI

Налогоплательщики, выплачивающие PRSI класса S, уплачивают его, а также страховой взнос вместе с налогом.^[71] Для других налогоплательщиков он удерживается из их чистой прибыли.^[66]

Налоги на потребление (НДС и акцизы)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это операционный налог на потребительские расходы Ирландии, и почти все товары и услуги, поставляемые в Ирландию, облагаются НДС.^[72] Товары, импортируемые в Ирландию из-за пределов ЕС, также облагаются НДС, который взимается таможней на границе.^[73] Ирландский НДС является частью Налог на добавленную стоимость Европейского Союза Система, и каждое государство-член обязано вводить законодательство ЕС по НДС посредством своего внутреннего законодательства, однако существуют ключевые различия между правилами для каждого государства.^[74] Все торговцы, не освобожденные от уплаты налогов, должны зарегистрироваться для уплаты НДС и взимать НДС с товаров и услуг, которые они поставляют.^[73] Каждый трейдер в цепочка поставок, от производителя к розничному продавцу, взимает НДС с продаж и сырье; они платят в налоговую службу Ирландии чистый НДС.^[73]

Пороги регистрации

Трейдер, оборот которого превышает пороговые значения регистрации или может превысить их в следующие 12 месяцев, должен зарегистрироваться для уплаты НДС.^[75]

Пороги регистрации следующие:^[75]

• Базовый порог составляет 75 000 евро (при условии, что не более 10% оборота приходится на услуги и никакие другие условия ниже не выполняются).
• Порог для лица, предоставляющего услуги, осуществляющего доставку по почте или дистанционную продажу в Ирландию или поставляющего товары, подлежащие уплате по ставке НДС 13,5% или 21%, которые он производит из материалов с нулевой ставкой, составляет 37 500 евро.
• Порог для лица, совершающего покупки внутри ЕС, составляет 41 000 евро.
• Не существует порога для неустановленного лица, поставляющего налогооблагаемые товары или услуги в Ирландии, или для лица, получающего так называемые услуги Четвертого списка (нематериальные, удаленно предоставляемые услуги, такие как реклама, радиовещание и телекоммуникационные услуги) из-за границы - любые такие лицо должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

Лицо ниже этих ограничений может зарегистрироваться добровольно.^[75] Для лиц, которые в основном торгуют с другими предприятиями, часто бывает выгодно зарегистрироваться для уплаты НДС, даже если их оборот ниже соответствующих лимитов.^[76]

Ставки НДС

Ставки НДС варьируются от 0% на книги, детскую одежду, образовательные услуги и предметы, до 23% на большинство товаров.^[77] Ставка 13,5% применяется ко многим трудоемким услугам, а также к обедам в ресторанах, горячим блюдам на вынос и выпечке.^[77] Ставка 4,8% применяется к поставке домашнего скота и борзых.^[77] «Фиксированная надбавка» в размере 5,4% применяется к сельскохозяйственному сектору, хотя это не является строго НДС - фермеры, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, взимают с него компенсацию за НДС, который они должны уплатить своим поставщикам.^[78] Надбавка к фиксированной ставке не выплачивается в доход.^[78][79]

Трейдеры, собирающие НДС, могут вычесть НДС, понесенный при их покупках, из своих обязательств по НДС, а если уплаченный НДС превышает полученный НДС, могут потребовать возмещения. Период НДС обычно составляет два календарные месяцы (при определенных обстоятельствах также применяется другая периодичность подачи, например, четыре месяца или полугодие).

Декларация по НДС подается на 19-й день следующего за окончанием периода. Однако, если лицо отправляет отчет на веб-сайте, то есть ROS («Служба доходов онлайн»), а также выполняет платеж через ROS, то срок платежа продлевается до 23-го дня после окончания периода.

Раз в год трейдеры должны подготовить подробную разбивку деклараций по НДС и представить их правительству - трейдеры могут выбрать для этого свою дату. Трейдеры с низкими обязательствами по НДС могут выбрать шестимесячный или четырехмесячный платеж вместо стандартного двухмесячного платежа.^[80] а трейдеры, которые обычно имеют право требовать выплаты НДС, а не производить платежи, могут делать ежемесячные отчеты.^[81]

Акцизный сбор

Акцизный налог взимается на минеральное масло, табак и алкоголь.^[82]

• Минеральное масло включает углеводородное масло, сжиженный газ, заменитель топлива и присадки.^[83] Углеводородное масло включает нефтяное масло, нефть добывается из угля, битумный вещества и жидкости углеводороды, но не вещества, которые являются твердыми или полутвердыми при 15 ° C^[83] Помимо налога, углеродный заряд применимо к бензину, авиационный бензин, и тяжелая нефть, используемая в качестве топлива для аэронавигации или для частного плавания,^[84] и это было запланировано быть продлено в мае 2010 года, чтобы распространяться на другие виды использования тяжелой нефти и сжиженного нефтяного газа,^[85] и к природному газу.^[86]
• Табак акцизприменяется к табачным изделиям, включая сигары, сигареты, Кавендиш, крепкий табак, трубочный табак, и другое курение или жевательный табак.^[87] Повышенная ставка налога повысит цены на сигареты на 50 центов за пачку, как это предусмотрено в бюджете Ирландии на 2018 год.
• Алкоголь пошлина на алкогольные напитки применяется к алкогольной продукции, произведенной в Ирландии или импортированной в Ирландию.^[88] По состоянию на 2016 год налог за бутылку вино превышает 50%.^[89]

Корпоративный налог (CT)

Основная статья: Корпоративный налог в Ирландии § Ставки налога

Ирландский корпоративный налог как% от общего ирландского налога составляет от 10% до 16% от общего ирландского налога. Источник: Департамент финансов (Ирландия)^[2]

Ирландский корпоративные налоговые декларации исторически составляли от 10% до 16% общих чистых налоговых поступлений Ирландии, однако с 2015 года налог на корпорации резко вырос, увеличившись вдвое с 4,6 млрд в 2014 году до 8,2 млрд в 2017 году; Уполномоченные по доходам заявляют, что иностранные транснациональные корпорации платят около 80% ирландского корпоративного налога.^[13]

По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}, в Ирландии действуют две ставки корпоративного налога (CT):^{[90][91][92][93]}

• 12,5% рейтинг заголовка^[c] за торговый доход (или доход от активного бизнеса в соответствии с налоговым кодексом Ирландии); торговля относится к коммерческому предприятию;
• 25,0% рейтинг заголовка^[d] за неторговый доход (или же пассивный доход в налоговом кодексе Ирландии); покрывающий доход от инвестиций (например, доход от покупки и продажи активов), доход от аренды недвижимости, чистую прибыль от зарубежных сделок, доход от определенных сделок с землей и доход от разработки нефти, газа и полезных ископаемых.

Ирландский Валовая операционная прибыль (т.е. прибыль), контролирующей страной компании (примечание: существенная часть ирландских цифр также поступает из США. налоговые инверсии которые контролируются США). Евростат (2015).^[95]

В специальная ставка налога 10% для производства в Ирландии (введено с 1980/81 г.), а также для финансовых услуг в особой экономической зоне Международный центр финансовых услуг в Дубине (введены с 1987 г.), в настоящее время выведены из эксплуатации с 2010 и 2003 гг. соответственно и больше не эксплуатируются.^[96][97]

По состоянию на ноябрь 2018 г.^{[Обновить]}, Корпоративная налоговая система Ирландии - это "всемирная налоговая" система, не имеющая тонкая капитализация правила и режим холдинговой компании для налоговые инверсии в Ирландию.^[92] В Ирландии больше всего инверсий в отношении корпоративных налогов в США, и Medtronic (2015) была крупнейшей налоговой инверсией в истории США.^[98]

Система корпоративного налогообложения Ирландии размывание базы и перемещение прибыли (BEPS), такие как Двойной ирландский (используется Google и Facebook), Односолодовый (используется Microsoft и Allergan), а Резервы капитала под нематериальные активы (CAIA) (используется Accenture и Apple post Q1 2015); в июне 2018 года ученые показали, что они являются крупнейшими глобальными инструментами BEPS.^[16] В явлении, которое иногда называют "лепрекон экономика "Реструктуризация инструментов BEPS от Apple в 2015 году увеличила ВВП Ирландии на 34,4%.^[4]

Налоговая система Ирландии также предлагает SPV, которые могут использоваться иностранными инвесторами, чтобы избежать 25% корпоративного налога на пассивный доход от ирландских активов, которые более подробно рассматриваются в Irish Section 110 Автомобиль специального назначения (SPV), И в Альтернативный инвестиционный фонд квалифицированного инвестора (QIAIF). Ирландский QIAIF - это нормативная классификация Центрального банка Ирландии, которая включает Ирландский коллективный механизм управления активами или ICAV, а L-QIAIF.

Налог на прирост капитала (CGT)

Налог на прирост капитала выплачивается, когда лицо получает прибыль от продажи активов, называемых облагаемые активы.^[99] Стандартная ставка CGT составляет 33% в отношении выбытий, произведенных с полуночи 7 декабря 2013 года. Ставка налога на выбытия, произведенные в предыдущие годы, меньше: подробности можно получить у уполномоченных по доходам.^[99]

Пострадавшие

Любое лицо (включая компанию) -резидент или обычно проживающий в Ирландии несет ответственность перед CGT по всем начисляемым доходам, полученным от продажи всех активов, подлежащих оплате. Лицо, постоянно или постоянно проживающее в Ирландии, но не имеющее постоянного места жительства, несет ответственность перед CGT только при продаже активов за пределами Ирландии, когда прибыль переводится в Ирландию.^[100]

Лицо, не являющееся резидентом и не постоянно проживающим в Ирландии, несет ответственность перед CGT только в отношении доходов от:^[100]

1. Земля и постройки в Ирландии
2. Минералы или права на добычу в Ирландии
3. Права на разведку или разработку в обозначенном районе ирландского континентального шельфа
4. Акции (не котирующиеся на фондовой бирже), стоимость которых определяется одним или всеми пунктами 1, 2 или 3
5. Активы в Ирландии, используемые для ведения бизнеса в Ирландии

Расчет

Прибыль или убыток рассчитывается как цена продажи за вычетом цены покупки.^[100] Из продажной цены может быть вычтена стоимость приобретения актива, включая побочные затраты, такие как затраты на передачу, стоимость выбытия и затраты на улучшение актива.^[100]

Если актив был приобретен до 6 апреля 1974 г., его стоимость на эту дату используется вместо покупной цены.^[100]

Цена покупки, стоимость приобретения и затраты на улучшение могут быть скорректированы с учетом инфляции с 6 апреля 1974 года по 31 декабря 2002 года, и для расчета этой корректировки в Revenue публикуется таблица.^[100] Корректировка на инфляцию может действовать только для уменьшения прибыли; он не может увеличить убыток или превратить прибыль в убыток.^[100]

Взаимозачет

Капитальные убытки могут быть компенсированы против прироста капитала, возникшего в том же или более позднем налоговом году. Необлагаемые убытки (см. Ниже) не могут быть зачтены против начисляемых прибылей. В каждом налоговом году перенесенные убытки должны использоваться до применения льгот.

Изъятия и льготы

• Первые 1270 евро чистой прибыли на человека ежегодно не взимаются. Освобождение от налогов не может быть передано между супругами и не может переноситься из года в год.^[100]
• Определенные активы обозначены как безвозмездные, в том числе:^[100]
  • Государственные ценные бумаги
  • Сберегательные сертификаты и сберегательные облигации
  • Земельные облигации
  • Ценные бумаги, выпущенные некоторыми полугосударственными органами
• Определенные прибыли / убытки не подлежат оплате, в том числе:^[100]
  • Национальные сбережения в рассрочку бонусы и Призовая облигация призы
  • Прибыль от гарантия жизни полисы или договоры об отсрочке аннуитета, кроме тех, которые были приобретены у другого лица или заключены после мая 1993 года с некоторыми иностранными страховщиками
  • Прибыль от утилизации отходов движимое имущество, например животные и автомобили
  • Прибыль от отчуждения материального движимого имущества без потерь на сумму 2540 евро или меньше от выбытия (отчуждение комплекта предметов одному лицу или связанным лицам считается единовременным выбытием)
  • Прибыль, получаемая местными властями, и некоторая прибыль, накапливаемая пенсионными фондами, профсоюзами и благотворительными организациями
  • Прибыль от ставок, лотерей и розыгрышей
• Прибыль от продажи физическим лицом своего основного особняка (включая до 0,4 га земли) не взимается.^[100] Если только часть помещения является основным частным домом, компенсация допускается на пропорциональной основе.^[100] Эта льгота не применяется, если земля продается как земля под застройку.^[100]
• Передача родителем своему ребенку участка, на котором ребенок будет строить основное частное жилище, освобождается от уплаты ВКТ, если ребенок проживает там не менее трех лет.^[100]
• Продажа лица старше 55 лет бизнеса или фермы за 0,5 млн евро или члену семьи не облагается налогом.^[100]

Переводы между супругами не влекут за собой взимания налога на прирост капитала; считается, что приобретающий супруг приобрел недвижимость в тот же день и по той же цене, что и отчуждающий супруг.^[100]

Оплата

CGT - это налог с самооценкой для всех налогоплательщиков. Налог на прибыль, полученную в течение первых одиннадцати месяцев года, подлежит уплате до 15 декабря того же года, а налог на прибыль, полученную в декабре, - до 31 января следующего года. Отчет должен быть предоставлен до 31 октября следующего года с полной информацией о доходе.^[101]

Человек, покупающий платный актив на сумму более 500 000 евро, должен удерживать 15% от цены и уплатите их Налоговой службе, если Налоговая служба не выдала поставщику сертификат CG50A перед покупкой.^[102] Сертификат CG50A выдается Налоговой службой по заявке, при условии, что либо продавец является резидентом Ирландии, при выбытии не взимается CGT или CGT уже оплачен.^[102]

Налог на удержание процентов по вкладам

Основная статья: Налог на удержание процентов по вкладам

Налог на удержание процентов по депозиту (сокращенно DIRT) - это налог на удержание взимается на интерес заработанные на банковских счетах, а также некоторые другие вложения. Впервые он был введен в Ирландии в 1980-х годах для сокращения уклонения от уплаты налогов на нетрудовой доход.

DIRT вычитается у источника финансовыми учреждениями^[103] С 1 января 2014 года DIRT взимается по ставке 41% (было 33% в 2013 году) для платежей, производимых ежегодно или чаще. Налог удерживается банком или другим депозитарием до выплаты процентов. DIRT будет взиматься по ставке 36% (в 2013 году - более низкие ставки в предыдущие годы) за менее частые платежи. Это более высокий D.I.R.T.ставка была отменена, как и с 1 января 2014 года, и D.I.R.T. Ставка 41% применяется к любым процентам, выплаченным или зачисленным на эти депозиты 1 января 2014 года или после этой даты.^[103]

Лица старше 65 лет или недееспособные, чей доход меньше установленного лимита освобождения (в настоящее время 20 000 евро), могут потребовать возмещения DIRT,^[104] или могут подать соответствующую форму в свои банки или финансовые учреждения для выплаты процентов без DIRT.^[105]

DIRT не распространяется на:^[103]

• Проценты по вкладам, бенефициарным владельцем которых является нерезидент
• Депозиты компаний, облагаемые корпоративным налогом
• Депозиты утвержденных доходами пенсионных схем
• Депозиты, принадлежащие благотворительным организациям

Гербовые сборы

Гербовый сбор взимается при передаче жилой и нежилой недвижимости и при длительной аренде, а также при переводе акций компании, банковских чеках и картах (то есть картах банкоматов и кредитных карт) и страховых полисах.

Передача имущества

Гербовый сбор взимается как процент от суммы вознаграждения, уплаченной за недвижимое имущество, включая гудвил, связанный с бизнесом.^[106] Для всех таких перевозок необходимо заполнить декларацию о гербовом сборе онлайн; физические печати больше не прикрепляются к документам.^[107]

На жилую недвижимость

Первоначальные покупатели (то есть те, кто не покупал дом ранее в Ирландии или любой другой юрисдикции) освобождаются от уплаты налогов. Можно также квалифицироваться как покупатель впервые, если вы недавно развелись или расстались. Новые частные дома или квартиры площадью менее 125 м² также могут быть освобождены от уплаты налога, и новые занимаемые владельцами дома с более высокой площадью пола оцениваются на основании большей из стоимости участка или четверти общей стоимости дома и участка. Во всех случаях в ставки не включен НДС.^[108]

Для актов, совершенных 8 декабря 2010 г. или после этой даты, ставки гербового сбора составляют:^[109]

• первый 1000000 евро: 1%,
• превышение свыше 1000000 евро: 2%,

На нежилой недвижимости

С 14 октября 2008 г. плата за передачу нежилой недвижимости будет взиматься по возрастающей ставке, начиная с 0% для собственности стоимостью менее 10 000 евро и до 6% для сделок на сумму более 80 000 евро.^[106]

Изъятия и льготы

Переводы между супругами не облагаются гербовым сбором, как и передача собственности в результате судебного постановления о разводе.^[110] Ставка гербового сбора снижается вдвое для переводов между другими кровными родственниками.^[110] Сделки внутри группы, реконструкция и слияние компаний, демутуализация, а также определенные сделки с участием благотворительных организаций, утвержденных спортивных организаций, молодых фермеров, лесных массивов или интеллектуальной собственности также привлекают помощь.^[110]

Акции и облигации

Гербовый сбор в размере 1% взимается при переводе акций или рыночных ценных бумаг любой компании, зарегистрированной в Ирландии, за исключением переводов на бумажных носителях, когда вознаграждение составляет 1000 евро или меньше.^[111]

Банковские карты и чеки

Кредитная карта и платежная карточка со счетов взимается годовой сбор в размере 30 евро. Банкомат и дебетовые карты взимаются 2,50 евро за каждый год. Карты, которые выполняют обе функции, облагаются налогом дважды, то есть всего 5 евро. Карты, которые не использовались в течение всего года, не подлежат оплате. Налог на кредитную карту взимается с каждой учетной записи, но плата за банкомат и дебетовую карту взимается с каждой карты. В каждом случае, когда счет закрыт в течение года, существует освобождение от двойное налогообложение.^[112]

Проверяет (технически все векселя ) нести налог в размере 0,50 евро, который обычно взимается банком при выдаче каждой чековой книжки.^[113] Страхование жизни полисы облагаются налогом в размере 3% и Гарантия жизни полисы облагаются налогом в размере 1% на премии с 1 июня 2009 года.^[114]

Налог на приобретение капитала (CAT)

Налог на приобретение капитала взимается с получателя подарков или наследства по ставке 33% сверх необлагаемого налогом порога.^[115] Подарки и наследство - это безвозмездные блага; разница в том, что наследство передается при смерти, а дар - не при смерти.^[115]

Лицо, предоставляющее недвижимость, называется донор или же оппонент, или же завещатель или же покойный в случае наследства; лицо, получающее имущество, называется бенефициар, одаренный или же оппонент, или преемник в случае наследования.

Дар считается полученным, когда одаряемый получает бенефициарное право владеть какой-либо собственностью, не уплатив за нее полную стоимость.^[116] Налог подлежит уплате в течение четырех месяцев с даты подарка; за просрочку платежа взимается процентная плата.^[116]

Налог обычно взимается с налогооблагаемой стоимости недвижимости, которая рассчитывается как:

Рыночная стоимость

меньше обязательства затраты и расходы, подлежащие выплате в связи с дарением или наследством

= стоимость без обязательств

меньше возмещение, уплаченное покупателем деньгами или денежной стоимостью

= налогооблагаемая стоимость^[116]

Налогооблагаемые переводы

Распоряжение облагается налогом в Ирландии, если оно относится к собственности в Ирландии или если ответчик или бенефициар был резидентом или обычно проживал в Ирландии на дату отчуждения. Для дискреционных трастов действуют особые правила.^[117]

Изъятия и льготы

CAT может быть сокращен или полностью исключен по ряду заголовков.

Пороги исключения

Исторически групповые пороговые значения индексировались со ссылкой на индекс потребительских цен. Индексация необлагаемых налогом групповых пороговых значений отменена для подарков и наследства, полученных 7 декабря 2011 года или после этой даты. Пороговые значения на 14 октября 2015 года или после этой даты:^[118]

• €280,000 (Группа A) (было 225 000 евро на 12.06.2012 или после этой даты), где отношения между бенефициаром и диспонером: сын или дочь, несовершеннолетний ребенок умершего сына или дочери. Ребенок включает приемного ребенка (с 6 декабря 2000 г.) и приемного ребенка (с 30 марта 2001 г.).
• €30,150 (Группа B), где отношения между бенефициаром и ответчиком являются: прямой предок (например, родитель), прямой потомок (не в пределах A; например, внучка), брат или сестра, племянник или племянница.
• €15,075 (Группа C), где бенефициар имеет отношение к диспонеру: двоюродный брат или незнакомец.

Для подарков и наследства, полученных 5 декабря 2001 г. или после этой даты, только предыдущие выплаты, полученные с 5 декабря 1991 г. от того же бенефициара в пределах одного и того же группового порогового значения, суммируются с текущими выплатами при расчете налога, подлежащего уплате с текущего пособия.

Наследование, но не подарок, полученное родителем от своего ребенка, рассматривается как группа A, где это непосредственный интерес (но не жизненный интерес) к собственности.^[119] При определенных обстоятельствах бенефициар может занять место своего умершего супруга (-и) с целью определения соответствующей группы, в которой этот супруг умер до раздачи и был более близким родственником диспонера.^[117]

Прочие исключения

Другие основные исключения из налога на приобретение капитала:^[117]

• Передача имущества между супругами освобождается от CAT. Исключение также распространяется на собственность, передаваемую по решению суда между разделенными или разведенными парами.
• Основная частная резиденция. Чтобы получить право, получатель должен прожить: три года, заканчивающиеся на дату передачи в резиденции, или три из четырех лет, заканчивающихся на дату передачи в резиденции и месте проживания, которое он заменил. Кроме того, у получателя не должно быть другого частного дома, и он не должен избавляться от него в течение шести лет после передачи ему.
• Первые 3000 евро дары снимается в каждом календарном году бенефициаром от диспонера.
• Подарок или наследство, взятые на всеобщее обозрение или благотворительный цели освобождены.
• Объекты национального, научного, исторического или художественного значения, которые разрешено просматривать публике, освобождаются от этого налога. Это облегчение распространяется и на наследство свойство принадлежит частной компании.
• Единовременные пенсионные выплаты не облагаются.
• Определенные государственные ценные бумаги, приобретенные бенефициаром, который не является домицилированным или резидентом государства, у оплачивателя, который владел ими не менее трех лет.
• Компенсация телесных повреждений или ущерб, а также выигрыши в лотерее не облагаются налогом. Это освобождение также распространяется на разумные выплаты на поддержку, содержание или образование, полученные несовершеннолетним ребенком в то время, когда оплачиватель и другой родитель ребенка мертвы.
• Имущество, приобретенное по собственному усмотрению, не облагается налогом.
• Наследование родителем от ребенка, если ребенок получил не освобожденный от налога подарок или наследство от одного из родителей в течение последних пяти лет, освобождается от налога.^[117]

Рельефы

Другие основные освобождения от налога на приобретение капитала:

• Оставшийся в живых супруг может занимать место и статус родства в отношении имущества, приобретенного умершим супругом.
• Сельскохозяйственный рельеф. Это относится к фермеру - физическому лицу, которое на дату оценки проживает в штате, и по крайней мере 80% Валовая рыночная стоимость его активов состоит из сельскохозяйственной собственности (т. е. сельскохозяйственных земель и зданий, сельскохозяйственных культур, деревьев и подлесок, домашнего скота, домашнего скота и сельскохозяйственной техники).
• Рельеф - это 90% снижение полной рыночной стоимости. Возмещение может быть отменено, если имущество впоследствии будет отчуждено в течение шести лет с даты дарения или наследования, а доходы не реинвестируются в течение одного года после продажи (шесть лет в случае принудительного приобретения).
• Деловая помощь. Это относится к соответствующей коммерческой собственности, то есть к единственной торговой компании, доле участия в партнерстве и некотируемым акциям ирландской компании.
• Рельеф - это 90% уменьшение налогооблагаемой стоимости. Возмещение может быть отозвано, если имущество впоследствии будет продано в течение шести лет с даты дарения или наследования, а доходы не реинвестируются в течение одного года после продажи.
• Любимый племянник (или племянница) облегчение.
• Двойное налогообложение в отношении эквивалентных налогов США и Великобритании.
• Доходы от политики страхования жизни, полученные для уплаты налога на наследство или налога на дарение.
• Если одно и то же событие приводит к возникновению ответственности как перед CAT, так и перед CGT, сбор CGT может быть зачислен на счет CAT в размере до суммы сбора CAT.^[117]

CAT Return

Когда человек получает подарок или наследство, которое само по себе или в совокупности с предыдущими выгодами, полученными одаряемым, может поставить его в положение, когда он израсходовал более 80% любого группового порога, он должен заполнить форму IT38 и вернуть его в налоговую службу в течение четырех месяцев вместе со всеми подлежащими уплате налогами.^[117]

Дискреционный трастовый налог

Активы, размещенные в дискреционных трастах, подлежат:^[120][121]

• разовая оплата 6%, и
• ежегодная плата в размере 1%.

Комиссионные должны быть оплачены в течение трех месяцев с «даты оценки»,^[122] которая может быть датой учреждения траста, датой смерти учредителя, самой ранней датой, на которую доверительные управляющие могут сохранить трастовое имущество, датой, на которую трастовые управляющие сохранили трастовое имущество, или датой доставки доверительного управления доверительное управление имуществом попечителям.^[123]

Удержанные налоги

Некоторые сборы, называемые налогами, не являются в буквальном смысле фактическими налогами, но удержания от определенных произведенных платежей. В каждом случае плательщик удерживает соответствующий процент и выплачивает его в доход. Получатель по-прежнему несет ответственность за уплату налога на полную сумму, но может установить удержание в счет своего общего налогового обязательства. Если удержанная сумма меньше подлежащего уплате налога, получатель по-прежнему несет ответственность за разницу, а если удержанная сумма превышает подлежащий уплате налог, получатель может зачесть ее в счет других подлежащих уплате налогов или получить возмещение. Это контрастирует с DIRT, который, будучи налогом у источника, снимает все налоговые обязательства получателя.

Соответствующий контрактный налог

Соответствующий контрактный налог (RCT) - это режим удержания, применяемый к подрядчикам в лесном, строительном и мясоперерабатывающем секторах.^[124] где уровень несоблюдения налоговых требований исторически был высоким.^[125]

13 декабря 2011 года министр финансов подписал Приказ о вводе в действие новой электронной системы RCT, которая была введена 1 января 2012 года. Все основные подрядчики в строительном, лесном и мясоперерабатывающем секторах обязаны электронным образом взаимодействовать с налоговой службой. Согласно новой системе RCT, главный подрядчик должен предоставить выручке подробную информацию о контракте и субподрядчике. Он также должен уведомлять Revenue обо всех соответствующих платежах онлайн. перед оплата произведена. Компания Revenue ответит на уведомление о платеже и предоставит разрешение на вычет с указанием суммы удерживаемого налога, если таковой имеется. Ставки в настоящее время установлены на уровне 0%, 20% или 35%. Это разрешение на удержание отправляется в электронном виде основному подрядчику. Принципал должен предоставить копию или подробную информацию о разрешении на вычет субподрядчику, если налог был удержан.^[126] Субподрядчик может зачесть удержанную сумму против любого налога, который он должен уплатить, или взыскать разницу, если вычет превышает сумму налога.^[127]

С сентября 2008 года субподрядчик больше не взимает и не учитывает НДС по поставкам строительных услуг, к которым применяется RCT. Вместо этого основной подрядчик должен учитывать НДС в выручке (хотя, как правило, он имеет право на входной кредит на ту же сумму). Эта система называется обратным начислением НДС.^[128]

Налог на дивиденды

Налог на дивиденды удерживается по ставке 20% от дивидендов, выплачиваемых ирландскими компаниями. Его можно зачесть в счет причитающегося подоходного налога или вернуть обратно, если получатель дивидендов не подлежит налогообложению.^[129]

Налог у источника выплаты профессиональных услуг

Налог у источника выплаты профессиональных услуг (PSWT) удерживается по ставке 20% от платежей, производимых государственными органами, советами по здравоохранению, государственными органами, местными органами власти и т. Д., С платежей, произведенных за профессиональные услуги.^[130] Профессиональные услуги включают медицинские, стоматологические, фармацевтические, оптические, звуковые, ветеринарные, архитектурные, инженерные, количественные обследования, бухгалтерский учет, аудит, финансы, маркетинг, рекламу, юридические и геологические услуги, а также услуги по обучению, предоставляемые для FÁS^[131] Он может быть вычтен из налога, который в конечном итоге подлежит уплате поставщиком услуг, или, если поставщик не является резидентом или освобожден от налога, возвращен.^[131]

Прочие налоги

В Ирландии взимается ряд других налогов, которые не подходят ни под какие другие категории.

Местный налог на недвижимость (LPT)

Основная статья: Местный налог на недвижимость (Ирландия)

Это было введено в Законе о финансах 2013 года, этот налог взимается с большинства объектов недвижимости в размере 0,18% от рыночной стоимости, установленной самостоятельно. Первоначально оцененная стоимость - это стоимость на май 2013 года. Эта первоначальная оценка будет использоваться до следующей даты оценки в ноябре 2016 года. Более высокая ставка в 0,25% от рыночной стоимости - так называемая Налог на поместье применяется к объектам недвижимости стоимостью более 1 000 000 евро.

Сбор за полиэтиленовый пакет

С марта 2002 года на поставку пластика взимается налог, называемый экологическим. сумки для покупок розничными продавцами.^[132] Сбор в настоящее время составляет 22 центы за полиэтиленовый пакет.^[133]sНалог не распространяется на:^[132]

• Небольшие пакеты, используемые исключительно для хранения любого из следующего, независимо от того, упакованы они или нет:
  • Свежая рыба и свежие рыбные продукты
  • Свежее мясо и свежие мясные продукты
  • Свежая птица и свежие продукты из птицы
• Небольшие пакеты используются исключительно для хранения неупакованного:
  • Фрукты, орехи или овощи
  • Кондитерские изделия
  • Молочные продукты
  • Приготовленная еда, холодная или горячая
  • Лед
• Сумки, поставляемые на борт самолета или корабля
• Поставляемые сумки воздушная зона в аэропорту или в зоне порта, предназначенной только для пассажиров, с целью перевозки грузов на борту самолета или корабля
• Сумки продаются по цене от 70 центов

Маленькая сумка - это сумка меньше 225 мм в ширину, 345 мм в глубину и 450 мм в длину (включая ручки). Закон требует, чтобы сбор передавался клиентам.^[132]

Налог на регистрацию транспортного средства

Налог на регистрацию транспортного средства или VRT взимается при регистрации автомобиля. автомобиль в Ирландии, и каждый автомобиль, ввозимый в страну, кроме временного гостя, должен быть зарегистрирован в налоговой службе, и VRT должен заплатить за него до конца рабочего дня после прибытия в страну.^[134]

Транспортные средства оцениваются по пяти категориям VRT в зависимости от типа транспортного средства.^[135]

• Категория А включает автомобили, джипы, и маршрутки имея менее 12 мест, не считая водителя. Начисляемый налог основан на углекислый газ выбросы на километр в диапазоне от 14% от отпускной цены на открытом рынке (для автомобилей с выбросом менее 120 г CO₂/ км) до 36% от отпускной цены на открытом рынке (для транспортных средств с выбросом более 226 г CO₂/ км).^[135]
• Категория B включает фургоны на базе легковых автомобилей и джипов. Ставка VRT составляет 13,3% от продажной цены на открытом рынке, минимум 125 евро.^[135]
• Категория C включает грузовые автомобили, тракторы и автобусы, имеющие не менее 13 посадочных мест (включая водителя). Плата за VRT составляет 50 евро.^[135]
• Категория D включает машины скорой помощи, пожарные машины и автомобили, используемые для перевозки дорожно-строительной техники. Транспортные средства категории D освобождаются от VRT.^[135]

Мотоциклы

Мотоциклы и мотороллеры подлежат оплате VRT согласно объем двигателя, по ставке 2 евро за куб. см для первых 350 куб. см и 1 евро за куб. В зависимости от возраста транспортного средства возможно снижение с 10% через три месяца до 100% (полностью снято) для транспортных средств старше 30 лет.^[135]

Электрические и гибридные автомобили

Электрические транспортные средства и гибридные автомобили может иметь ремиссию или погашение VRT в размере до 2500 евро до конца 2010 года.^[135]

НДС

НДС взимается (по цене, включающей VRT) на новые автомобили (но не тракторы), ввезенные без регистрации или в течение шести месяцев после регистрации за пределами Ирландии, или на автомобили с одометр чтение менее 6000 километров при импорте.^[135]

Штрафы

Транспортное средство, за которое VRT должен был быть оплачен, но не подлежал аресту.^[135]

Негативный сбор за частное проживание

Владелец дома, не являющегося основным частным домом, должен оплатить сбор с 2010 года.^{[Обновить]} 200 евро в год.^[136] Плата за 2009 год должна была быть уплачена в сентябре, но в последующие годы - в марте.^[137]

Плата применяется к «жилой недвижимости», которая включает дом, мезонет, квартиру или апартаменты, но не включает:^[138]

• Открытые для посещения здания, представляющие научный, исторический, архитектурный или эстетический интерес, при условии утверждения Министр по делам общин, сельских районов и гэлтахт и доход
• Здание, которое является частью торгового фонда предприятия и никогда не использовалось в качестве жилого помещения, и при этом не было получено никакого дохода.
• Здание, сданное в аренду министром правительство, жилищное управление или HSE
• Здание, сданное в аренду органом, утвержденным жилищной властью
• Дом в аренду в жилищно-коммунальное хозяйство или в ВШЭ
• Здание по коммерческим ставкам

Кроме того, следующие лица освобождаются от уплаты сбора за здание или здания, о которых идет речь:^[139]

• Лицо, занимающее здание в качестве единственного или основного места жительства (в том числе лицо, занимающее часть здания и требующее компенсации за аренду комнаты на оставшуюся часть)
• Благотворительный или дискреционный траст
• Разведенный или проживающий отдельно человек, бывший супруг (а) проживает в доме
• Недееспособный человек, проживающий в месте, которое ему не принадлежит (например, в доме престарелых)
• Лицо, которое разрешает родственнику бесплатно проживать в здании в пределах 2 км от его собственного места жительства (в народе называется «бабушкиной квартирой»).

Если платеж не оплачен, это имеет эффект обвинять в пользу местного совета против собственности.^[140]

Лицо, которое переезжает в другой дом, не несет ответственности ни за один из домов в этом году.^[141]

Налог на автомобили

Основная статья: Автомобильный налог в Ирландии

Налог на автомобили, уплачиваемый местному совету по месту жительства владельца, возникает, когда автомобиль или другое транспортное средство используется на дороге общего пользования.^[142] Циркулярная квитанция, известная в просторечии как налоговый диск, выдается при оплате и должен быть вывешен перед транспортным средством. Определенные транспортные средства, в том числе государственные автомобили, пожарные машины и автомобили для водителей-инвалидов, освобождены от налога на автомобили.^[143]

Налог на автомобили можно платить за три, шесть или 12 месяцев, хотя ежегодная оплата дешевле.^[142] Его можно оплатить онлайн; для получения налогового диска требуется проверка страховых деталей.^[144]

Налог на легковые автомобили, впервые зарегистрированные с июля 2008 г., рассчитывается на основе углекислый газ выбросы;^[145] для автомобилей, зарегистрированных до этого, ставка зависит от объем двигателя.^[146] Ставки налога на грузовые автотранспортные средства определяются исходя из полная масса транспортного средства,^[147] налог на автобусы зависит от количества мест,^[147] и фиксированные ставки применяются к другим типам транспортных средств.^[147]

Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов в Ирландии, хотя исторически это обычная проблема, сейчас она не так широко распространена. Причин двоякое: большинство людей платят по факту (PAYE), а штрафы за уклонение высоки. Irish Revenue ежегодно ориентируется на конкретные отрасли. Отрасли включают рестораны быстрого питания, банки и фермеры.

Уклонение от налогов это юридический процесс, при котором финансовые дела устроены таким образом, чтобы законно платить меньше налогов. В некоторых случаях Налоговая служба будет преследовать лиц или компании, которые пользуются уклонением от уплаты налогов; однако их успех здесь ограничен, потому что уклонение от уплаты налогов полностью законно.

Сферы уклонения от уплаты налогов - это предприятия, которые имеют дело с большими деньгами. Торговцы, малые предприятия и т. Д. Будут продавать товары и оказывать услуги, принимая наличные за товар / услугу. Покупатель избегает уплаты НДС в размере 21%, а продавец не декларирует суммы подоходного налога. Компания Revenue проводит выборочные проверки предприятий, чтобы воспрепятствовать этому и наказать. Компании регулярно привлекаются к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Согласно заявлению о доходах, бизнес будет проходить аудит примерно каждые семь лет.

Правительство также использовало другие методы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Например, введение регулятора такси и последующее регулирование для индустрии такси привело к тому, что возможности водителей такси избежать декларирования денежных доходов уменьшились. По закону водители такси теперь должны выписывать электронную квитанцию ​​по каждому тарифу, эффективно фиксируя их доход.

Местные налоги

До 1977 года все владельцы собственности в Ирландии должны были платить "тарифы "- на основе" оценочной стоимости "собственности - местному совету. Тарифы использовались местными властями для предоставления таких услуг, как водопровод и вывоз мусора. Тарифы для частных домов были отменены в 1977 году, и вместо этого местные власти получали финансирование от центрального правительства. Они продолжают действовать в отношении коммерческой недвижимости.

В последние годы правительство ввело новые местные налоги. Плата за воду будет введена к 2014 году. В последние 15 лет был введен сбор за вывоз мусора. Противники утверждают, что это двойное налогообложение - что после отмены внутренних ставок в 1977 году их налоги были увеличены для финансирования местных властей. Однако в связи с постоянно растущими затратами на предоставление этих услуг финансирования муниципальных образований уже недостаточно для покрытия расходов, а сборы с пользователей высвободили бы муниципальные бюджеты для более значимых проектов.

Налог на автомобили выплачивается в Фонд местного самоуправления и распределяется среди местных властей.

Смотрите также

• Экономика Ирландской Республики
• Персональный номер государственной службы (PPSN)
• Модифицированный валовой национальный доход ВНД * замена ВВП

Рекомендации

Примечания

1. В налоговой статистике ОЭСР в большинстве случаев используется Валовые налоговые поступления, которые эффективно Налоговые поступления в казначейство (ETR) с Социальные отчисления (в Ирландии также называется PRSI) и другие Ассигнования в помощь («A – in – A») добавлены элементы. Поскольку PRSI в Ирландии за 2017 год составляет около 20% от ETR, различия существенны. Однако ирландский Социальные отчисления в целом все еще ниже, чем средние показатели по ЕС и ОЭСР.
2. Для обоих средняя заработная плата в Ирландии составляла 36 358 евро в год; средний женатый наемный работник был единственным кормильцем в семье с другим супругом и двумя детьми
3. В Эффективные налоговые ставки показано, что истинная ставка налога CT Ирландии для иностранных транснациональных корпораций составляет от 0% до 3% в зависимости от того, какие конкретно ирландские инструменты BEPS используются. Эффективные налоговые ставки также показывает, что совокупность Ставка налога CT в Ирландии составляет от 2% до 4,5% в зависимости от различных предположений.
4. Ирландия предлагает определенные регулируемые Центральным банком Ирландии SPV, которые иностранные инвесторы, получающие пассивный доход в Ирландии, могут использовать, избегая 25% ставки (и всех других ирландских налогов и сборов) на ирландские активы. Основные транспортные средства - ирландские QIAIF и ирландцы Раздел 110 SPV. Государственные налоговые скандалы в Ирландии в 2016 году, выявленные из-за того, что SPV согласно разделу 110 Ирландии должны подавать ирландские государственные счета, привели к тому, что Центральный банк Ирландии ввел L – QIAIF средство для замены SPV Раздела 110 для иностранных инвесторов, которые хотят избежать 25% пассивного подоходного налога конфиденциальным образом. QIAIF и L – QIAIF не обязаны подавать ирландские государственные счета; вместо этого заполнение конфиденциальных счетов в Центральном банке Ирландии, которые защищены в соответствии с Закон о тайне центрального банка 1942 г.^[94]

Сноски

1. «Группа налоговой стратегии: Ирландское корпоративное налогообложение» (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Октябрь 2011. с. 3.
2. Департамент финансов (Ирландия) (1 апреля 2013 г.). «Ирландская корпоративная налоговая стратегия» (PDF).
3. «ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ» (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Январь 2018. с. 12. Диаграмма A.1: доля налоговых поступлений в 2000-2017 гг.,%
4. Брэд Сетсер; Коул Франк (25 апреля 2018 г.). «Уклонение от уплаты налогов и платежный баланс Ирландии». Совет по международным отношениям. На данный момент трансформация прибыли транснациональных корпораций не только искажает платежный баланс Ирландии; он составляет платежный баланс Ирландии.
5. «Реальный ВВП на душу населения». Евростат. Получено 26 ноября 2018.
6. Брендан О'Коннор (июнь 2013 г.). «Рабочий документ персонала Департамента финансов: структура налоговой системы Ирландии и варианты реформ, способствующих росту» (PDF). Департамент финансов (Ирландия).
7. «Статистика доходов 2017 - Ирландия» (PDF). ОЭСР. 2017.
8. Брендан О'Коннор. «Структура налоговой системы Ирландии и варианты реформ, способствующих росту» (PDF). Департамент финансов (Ирландия).
9. «Перспективы системы налогообложения физических лиц Ирландии: среднесрочный и долгосрочный подход» (PDF). Ирландский налоговый институт. Сентябрь 2016. с. 19. Глава 1: Ирландия уступает только Израилю по прогрессивности системы налогообложения физических лиц
10. Шон Кеннеди (доход); Дэвид Хо (ОЭСР); Брайан Стэнли (ОЭСР) (апрель 2018 г.). «Динамика доходов и мобильность в Ирландии: данные микроданных налоговой отчетности» (PDF). Уполномоченные по доходам / ОЭСР.
11. «Налогообложение заработной платы - Ирландия» (PDF). ОЭСР. Февраль 2018.
12. Фиона Реддан (26 апреля 2018 г.). «Одинокие работники несут основную тяжесть в системе личного налогообложения Ирландии». Irish Times. Taxing Wages 2018 измеряет так называемый налоговый клин. Однако во всех случаях налоговое бремя для рабочих в Ирландии является одним из самых низких в странах ОЭСР. [...] Новое исследование показывает, что семьи с одним доходом при средней заработной плате (36 358 евро) и с детьми отдают лишь 1,2% своего дохода на налоги. Это одна из самых низких налоговых нагрузок в ОЭСР. Тем не менее, он растет.
13. «Корпоративный налог: платежи за 2017 г. и доходы за 2016 г.» (PDF). Уполномоченные по доходам Ирландии. Апрель 2018.
14. Хавьер Гарсия-Бернардо; Ян Фихтнер; Фрэнк В. Тейкс; Элке М.Heemskerk (24 июля 2017 г.). «Выявление оффшорных финансовых центров: каналы и провалы в глобальной сети корпоративной собственности». Научные отчеты. 7 (6246): 6246. arXiv:1703.03016. Bibcode:2017НатСР ... 7,6246Г. Дои:10.1038 / s41598-017-06322-9. ЧВК  5524793. PMID  28740120.
15. «Отчет о глобальном теневом банковском обслуживании и мониторинге: 2017 г.» (PDF). Форум финансовой стабильности. 5 марта 2018. с. 30. Юрисдикции с крупнейшими финансовыми системами относительно ВВП (Иллюстрация 2-3), как правило, имеют относительно более крупные секторы OFI [или Shadown Banking]: Люксембург (92% от общих финансовых активов), Каймановы острова (85%), Ирландия (76%). %) и Нидерланды (58%)
16. «Ирландия названа крупнейшим налоговым убежищем в мире». The Times U.K. 14 июня 2018 г. По оценкам ученых из Калифорнийского университета в Беркли и Копенгагенского университета, в 2015 году иностранные транснациональные корпорации перевели в Ирландию 90 миллиардов евро прибыли - больше, чем все страны Карибского бассейна вместе взятые.
17. Габриэль Цукман; Томас Торслов; Людвиг Вир (июнь 2018 г.). «Недостающие прибыли народов». Национальное бюро экономических исследований, Рабочие бумаги. п. 31. Таблица в приложении 2: Налоговые убежища
18. Ричард Рубин (10 июня 2018 г.). «Корпорации направляют прибыль в налоговые гавани для корпораций, поскольку страны борются за их поиски, - говорится в исследовании Габриала Цукмана». Wall Street Journal. Такое перемещение прибыли приводит к потере общей годовой выручки в размере 200 миллиардов долларов США во всем мире.
19. «ОЦЕНКА ПОЛУЧЕНИЙ И РАСХОДОВ НА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2015 ГОДА» (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Получено 24 ноября 2018.
20. «ОЦЕНКА ПОЛУЧЕНИЙ И РАСХОДОВ НА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2016» (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Получено 24 ноября 2018.
21. «ОЦЕНКА ПОЛУЧЕНИЙ И РАСХОДОВ НА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2017» (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Получено 24 ноября 2018.
22. «ОЦЕНКА ПОЛУЧЕНИЙ И РАСХОДОВ НА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2018» (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Получено 24 ноября 2018.
23. Шеймус Коффи, Ирландский финансовый консультативный совет (29 апреля 2013 г.). «Сравнение международного ВНД и ВВП». Экономические стимулы.
24. Рошель Топленски (7 марта 2018 г.). «Европа указывает пальцем на Ирландию по поводу уклонения от уплаты налогов». Irish Times. Многонациональные компании так широко использовали Ирландию для распределения роялти - распространенного способа перераспределения прибыли и уклонения от уплаты налогов - что, согласно отчету комиссии ЕС, с которым ознакомился в Financial Times.
25. «Отдел налоговой политики». Департамент финансов (Ирландия). Получено 27 ноября 2018.
26. Брендан О'Коннор (август 2013 г.). «Структура налоговой системы Ирландии и варианты реформ, способствующих росту». 44 (4). Ежеквартальный экономический и социальный обзор.
27. ШЕЛКОВАЯ СТАПЕЛЬ-ВЕБЕР; ДЖОН ВЕРРИНДЕР (декабрь 2017 г.). «Глобализация в статистике - вопросы, возникающие из« ирландского дела »'" (PDF). Евростат. п. 31. Тем не менее, рост [ирландского] ВНД по-прежнему очень существенный, поскольку дополнительные потоки доходов соответствующих компаний (проценты и дивиденды) значительно меньше, чем добавленная стоимость их деятельности.
28. «Развенчание ирландских мифов о подоходном налоге» (PDF). МБЭС. Сентябрь 2014. с. 9. Таблица 1: Общее распределение доходов и налогов
29. «ЕС и НДС». Европейская комиссия. Получено 25 ноября 2018.
30. Кайл Померло (12 февраля 2018 г.). «Ставка корпоративного подоходного налога в США теперь больше соответствует ставке, взимаемой другими крупными странами». Налоговый фонд.
31. Кари Янсен (сентябрь 2017 г.). «Самые низкие и самые высокие мировые ставки корпоративного налога». Налоговый фонд.
32. «Торгово-статистический отчет ИРЛАНДИИ 2017» (PDF). ОЭСР. 2017. С. 2–5.
33. «FactCheck: Сколько на самом деле транснациональные корпорации вносят налоги?». thejournal.ie. 9 сентября 2016.
34. «Европейская комиссия - ПРЕСС-РЕЛИЗЫ - Пресс-релиз - Государственная помощь: Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы на сумму до 13 миллиардов евро». europa.eu. Комиссия ЕС. 30 августа 2016 г.. Получено 14 ноября 2016. Такой избирательный подход позволил Apple уплатить эффективную ставку корпоративного налога в размере 1% от прибыли в Европе в 2003 г. до 0,005% в 2014 г.
35. S12, TCA 1997
36. Finance.gov.ie
37. S17 (1), TCA 1997 г.
38. S18 (2), TCA 1997:
39. S19, TCA 1997
40. S20 (1), TCA 1997 г.
41. «Как рассчитывается ваш подоходный налог». www.citizensinformation.ie. Получено 25 февраля 2016.
42. «Налоговые ставки, диапазоны и льготы». www.revenue.ie. Получено 30 июн 2018.
43. Revenue.ie
44. «Налоговые ставки, диапазоны и льготы». www.revenue.ie. Получено 11 февраля 2019.
45. Revenue.ie
46. Revenue.ie
47. Раздел 819, TCA 1997
48. Independent.ie
49. Раздел 820, TCA 1997
50. Revenue.ie
51. Revenue.ie
52. Revenue.ie
53. Бюллетень о доходах IT6, yield.ie
54. Revenue.ie
55. Finance.gov.ie
56. Revenue.ie
57. Revenue.ie
58. Revenue.ie
59. Revenue.ie
60. Revenue.ie
61. Revenue.ie
62. S1084, TCA 1997
63. S1078, TCA 1997
64. S1086, TCA 1997
65. «Универсальная социальная ответственность (USC)». www.citizensinformation.ie. Получено 25 февраля 2016.
66. Welfare.ie
67. Welfare.ie
68. Welfare.ie В архиве 15 июля 2010 г. Wayback Machine
69. Welfare.ie
70. http://www.citizensinformation.ie/en/money_and_tax/tax/income_tax/income_levy.html
71. Welfare.ie
72. Irish Revenue.ie: налог на добавленную стоимость (НДС)
73. Irish Revenue.ie: Что такое НДС?
74. PWC (2018), стр. 26
75. Revenue.ie
76. «Добровольный реестр». Ральф Смит.
77. Revenue.ie
78. Revenue.ie
79. Полный список ставок НДС, применимых к конкретным продуктам и услугам, доступен у уполномоченных по доходам на сайте [1]
80. Руководство по НДС, раздел 1.9
81. Руководство по НДС, раздел 11.5
82. Revenue.ie
83. Раздел 94, FA 1999
84. Раздел 96 (1A), FA 1999
85. Раздел 60 (1) (e) Финансового закона 2010 г.
86. Раздел 63, Финансовый закон 2010
87. Приложение 1 Закона о финансах (акцизный сбор на табачные изделия) 1977 г.
88. Раздел 75 Закона о финансах 2003 г.
89. Папа, Конор. «Почему мы платим через нос за бутылку вина». The Irish Times. Получено 28 августа 2020.
90. «Режим корпоративного налогообложения в Ирландии». Управление промышленного развития. 2018.
91. «Корпоративное налогообложение в Ирландии 2016» (PDF). Управление промышленного развития. 2018.
92. «Холдинговые компании в Ирландии» (PDF). Диллон Юстас Ло Партнерс (Дублин). 2016 г.
93. "Ирландский корпоративный налоговый портал". Уполномоченные по доходам. 2018.
94. «Сильные законы Центрального банка о тайне ограничивают публичное раскрытие ключевых документов». Irish Times. Январь 2016 г.
95. Шеймус Коффи, Ирландский финансовый консультативный совет (18 июня 2018 г.). «Кто переводит прибыль в Ирландию». Экономические стимулы, Университетский колледж Корка. Структурная статистика предприятий Евростата дает ряд показателей деловой экономики с разбивкой по стране, контролирующей предприятия. Вот валовая прибыль от операционной деятельности, полученная в Ирландии в 2015 году для стран, по данным Евростата.
96. «Отчет об отношениях Ирландии с глобальной корпоративной налоговой архитектурой» (PDF). Департамент финансов (Ирландия). Декабрь 2014 г.
97. Шеймус Коффи, Ирландский финансовый консультативный совет (Июнь 2017). «ОБЗОР НАЛОГОВОГО КОДЕКСА КОРПОРАЦИИ ИРЛАНДИИ, ПРЕДСТАВЛЕННОГО МИНИСТРУ ФИНАНСОВ, ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ И РЕФОРМЫ» (PDF). Департамент финансов (Ирландия).
98. "Отслеживание беглых налогов". Новости Bloomberg. 1 марта 2017 г. Специальные отчеты Bloomberg: инверсии корпоративного налогообложения
99. Revenue.ie
100. Revenue.ie
101. Revenue.ie
102. Revenue.ie
103. Revenue.ie
104. Revenue.ie
105. Revenue.ie
106. Revenue.ie В архиве 20 января 2010 г. Wayback Machine
107. Revenue.ie В архиве 1 мая 2011 г. Wayback Machine
108. Revenue.ie
109. [2]
110. Revenue.ie
111. Revenue.ie
112. Revenue.ie
113. Revenue.ie
114. Budget.gov.ie
115. Revenue.ie
116. Revenue.ie
117. Revenue.ie
118. Revenue.ie
119. Revenue.ie
120. Revenue.ie
121. Часть 3, главы 2 и 3, Закон о налоговой консолидации при приобретении капитала, 2003 г.
122. Раздел 21 (e) Закона о налоговой консолидации при приобретении капитала, 2003 г.
123. Раздел 30 Закона о налоговой консолидации при приобретении капитала, 2003 г.
124. Revenue.ie
125. Deloitte.com В архиве 15 мая 2011 г. Wayback Machine
126. Revenue.ie
127. Revenue.ie
128. Revenue.ie В архиве 1 мая 2011 г. Wayback Machine
129. Revenue.ie
130. Revenue.ie
131. Revenue.ie В архиве 30 января 2010 г. Wayback Machine
132. Правила обращения с отходами (экологический сбор) (полиэтиленовый пакет) 2001 г.
133. Правила обращения с отходами (экологический сбор) (полиэтиленовый пакет) (поправка) (№ 2) 2007 г., irishstatutebook.ie
134. Revenue.ie
135. Revenue.ie В архиве 14 февраля 2010 г. Wayback Machine
136. NPPR.ie
137. NPPR.ie
138. Раздел 2 Закона о местных органах власти (сборы) 2009 года
139. Раздел 4 Закона о местных органах власти (сборы) 2009 года
140. Раздел 7 Закона о местных органах власти (сборы) 2009 года
141. Раздел 4 (2) Закона о местных органах власти (сборы) 2009 г.
142. Environ.ie
143. Environ.ie
144. Environ.ie
145. Environ.ie В архиве 12 февраля 2010 г. Wayback Machine
146. Environ.ie
147. Environ.ie

Источники

• PricewaterhouseCoopers Ireland (2018 г.), Налоговые факты 2018

внешняя ссылка

• Revenue.ie, то Уполномоченные по доходам Ирландии
• Налоговая система в Ирландии, обзор из Уполномоченные по доходам Ирландии
• Факты о налогообложении PwC в Ирландии за 2018 г., PricewaterhouseCoopers (Ирландия) о налоговой системе Ирландии
• Налоговый портал КПМГ (Ирландия), КПМГ (Ирландия) о налоговой системе Ирландии
• Налоговый портал Ernst & Young, E&Y (Ирландия) о налоговой системе Ирландии
• Ирландский налоговый институт (ITI), главный налоговый орган для ирландских налоговых специалистов
• Ирландский статут, Ирландский государственный портал налоговых законов
• Информация для граждан: налоговый отдел, бесплатная налоговая консультация от государственного органа Ирландии (информация для граждан)