Гербовый сбор - Stamp duty

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика

Гербовый сбор налог, который взимается с отдельных покупок недвижимости или документов (исторически это включало большинство юридических документов, таких как чеки, квитанции, военные комиссии, лицензии на брак и сделки с землей.) Физическая печать (a гербовая марка ) должен был быть прикреплен к или впечатленный на документе, чтобы обозначить, что гербовый сбор был уплачен до того, как документ вступил в законную силу. Более современные версии налога больше не требуют фактического штампа.

Считается, что эта пошлина возникла в Венеции в 1604 году и была введена (или заново изобретена) в Испании в 1610-х годах, в Нидерландах в 1620-х годах,[1] Франция в 1651 г.,[1] Дания в 1657 г.,[нужна цитата ] Пруссия в 1682 году[нужна цитата ] и Англия в 1694 году.[1]

Австралия

Гербовый сбор гербовая марка Тасмании с 1892 года.

В Федеральное правительство Австралии не взимает гербовый сбор. Однако гербовые сборы взимаются Штаты Австралии по различным документам (письменным документам) и сделкам. Законы о гербовых сборах могут значительно отличаться между всеми восемью юрисдикциями. Ставки гербового сбора также различаются в разных юрисдикциях (обычно до 5,5%), как и характер инструментов и операций, подлежащих обложению пошлиной. В некоторых юрисдикциях больше не требуется физический документ для привлечения того, что сейчас часто называют "пошлина по сделке".

Основные формы пошлины включают передачу пошлины на покупку земли (как в собственность, так и в аренду), зданий, приспособлений, заводов и оборудования, нематериальных коммерческих активов (таких как доброжелательность и интеллектуальная собственность ) долги и другое имущество, облагаемое пошлиной. Другой ключевой тип пошлины - это пошлина землевладельца, которая взимается при приобретении акций компании или паев в трасте, который владеет землей выше определенного порогового значения.

Дания

Временный гербовый сбор был введен в 1657 году для финансирования войны со Швецией. Он стал постоянным в 1660 году и остается в книге статутов, хотя был существенно изменен. Большинство гербовых сборов было отменено с 1 января 2000 года, и настоящим законом предусматривается только гербовый сбор на страховые полисы. Гербовые сборы за регистрацию земли были переименованы и перенесены в отдельный закон, но по сути остались прежними, то есть 0,6% на документы и 1,5% ссуд под залог недвижимости.

Евросоюз

Гербовый сбор приближается Европейская комиссия касательно привлечение капитала (пошлина на капитал ). Директива Совета 69/335 / EEC от 17 июля 1969 г. о косвенных налогах на привлечение капитала гласит, что операции, облагаемые налогом на капитал, подлежат налогообложению только в том государстве-члене, на территории которого фактический центр управления компанией капитала расположен в время совершения таких транзакций. Когда эффективный центр управления компанией на капитале находится в третьей стране, а ее зарегистрированный офис расположен в государстве-члене, операции, облагаемые налогом на капитал, подлежат налогообложению в государстве-члене, в котором расположен зарегистрированный офис. Когда зарегистрированный офис и фактический центр управления компании на капитале расположены в третьей стране, поставка основного или оборотного капитала в филиал, расположенный в государстве-члене, может облагаться налогом в государстве-члене, на территории которого расположен филиал. .[2]

Дух Директивы Совета 2008/7 / EC от 12 февраля 2008 г. о косвенных налогах на привлечение капитала состоит в том, что пошлина на капитал препятствует свободному движению капитала. Предложение по Директиве Совета от 28 сентября 2011 г. об общей системе налога на финансовые операции внесет поправки в эту Директиву 2008/7 / EC, но оно не публикуется в Официальном журнале.[2] Эта Директива 2008/7 / EC признает, что лучшим решением было бы отменить пошлину, но позволяет тем государствам-членам, которые взимали пошлину с 1 января 2006 года, продолжать делать это при строгих условиях. С этим Директива о гербовом сборе, Государства-члены не могут взимать косвенный налог о привлечении капитала в капитальные общества в:

  • вклады капитала;
  • ссуды или услуги, предоставляемые как часть взносов в капитал;
  • регистрация или другие формальности, необходимые перед началом бизнеса в связи с юридической формой компании;
  • изменение инструментов, составляющих компанию, в частности, когда речь идет о преобразовании в компанию другого типа, переносе центра эффективного управления или зарегистрированного офиса из одного государства-члена в другое, изменении объектов компании или продлении периода ее существования. существование;
  • реструктуризация.

Косвенные налоги также полностью запрещены при выпуске определенных ценных бумаг и долговых обязательств.[2]

Гонконг

Исторический гонконгский гербовый сбор и штамп с избыточным тиснением (1905 г.). Актуальные марки больше не используются

Согласно Приложению 1 Постановление о гербовых сборах Гонконга, глава 117 (SDO), Гербовый сбор применяется к некоторым юридически обязательным документам, разделенным на 4 части:

  • Глава 1: Все сделки по продаже или аренде в Гонконге недвижимость.
  • Глава 2: Передача акций Гонконга.
  • Глава 3: Все гонконгские инструменты на предъявителя.
  • Глава 4: Любые дубликаты и копии вышеуказанных документов.

Одним из примеров является акции компаний, которые либо включены в Гонконге или котируются на Гонконгская фондовая биржа. Помимо указанных акций, HK Stock определяется как акции и рыночные ценные бумаги, единицы в паевые фонды, а также права на подписку или право на получение акций. Гербовый сбор за передачу земли при продаже земли взимается по прогрессивной ставке от 1,5% до 8,5% от суммы вознаграждения. Максимальная ставка 8,5% применяется, если вознаграждение превышает Гонконгский доллар 21,739,130.[3]

Кроме того, в связи с перегревом рынка недвижимости, правительство предложило в 2010 и 2012 годах еще два вида гербовых сборов в отношении транспортных средств при продаже земли:

  • Глава 1AA / 1B: специальный гербовый сбор (применяется к жилой недвижимости, перепроданной в течение 3 лет после покупки)
  • Глава 1AAB / 1C: Гербовый сбор покупателя (применяется к жилой недвижимости, приобретаемой не-Постоянные жители Гонконга или компании)

Особый гербовый сбор был введен в действие Совет по вопросам законодательства 29 июня 2011 года и вступит в силу с 20 ноября 2010 года. Повышенная ставка специального гербового сбора и гербового сбора на покупателя была принята Законодательным советом 27 февраля 2014 года, но вступит в силу ретроспективно с 27 октября 2012 года.

Правительство регулярно обновляет свои законы о гербовых сборах, и в дополнение к вышеизложенному уже опубликовано несколько других поправок, которые также направлены на охлаждение рынка недвижимости. Калькуляторы сторонних производителей упрощают понимание сложного набора правил, облегчая определение последних затрат на покупку или продажу.

Агентства по недвижимости обычно оформляют печать на договорах аренды жилых квартир. Однако, если вы подписываете договор напрямую с Арендодателем и вам нужно узнать больше о деталях и правилах, вы можете найти обзор в FAQ на этом веб-сайте. Stampduty.hk

Индия

Индийские законы требуют уплаты гербового сбора за ограниченную категорию транзакционных документов. В целом, документы, затрагивающие права и титулы собственности, требуют уплаты гербовых сборов. Центральное правительство требует уплаты гербового сбора за несколько классов транзакционных документов, в основном ориентированных на ценные бумаги, в соответствии с Законом о гербовых марках Индии 1899 года.[4] Кроме того, гербовый сбор может взиматься правительством штата за другие операции в зависимости от законодательства штата. Например, закон штата Махараштра о гербовых сборах регулируется Законом Махараштры о гербовых марках 1958 года (Закон LX о Бомбее 1958 года).[5]

Ирландия

в Республика Ирландия гербовые сборы взимаются с различных предметов, включая (но не ограничиваясь) кредитные карты, дебетовые карты, Карты банкоматов, чеки, передача собственности и некоторые корт документы. Гербовый сбор раньше был прогрессивный налог чем дороже дом, тем выше ставка гербового сбора. Максимальная ставка медленно повышалась с 0,5% в 1882 году до 3% в 1947 году, 5% в 1973 году, 6% в 1975 году, достигнув своего пика в 9% в 1997 году.[6] Бюджет 2008 года положил начало серии снижений ставок. После 2011 года гербовый сбор будет установлен в размере 1% для жилой недвижимости до 1 миллиона евро и 2% от оставшейся суммы. Нежилая недвижимость, здания, страховые полисы, нематериальная деловая собственность гудвилла облагаются налогом в размере 2%. Аренда собственности любого типа облагается налогом в соответствии с продолжительностью аренды, 1% от средней годовой арендной платы или рыночной ставкой, в зависимости от того, что больше, если 35 лет или меньше, от 6% до 100 лет и 12% для аренды. продолжительностью более 100 лет. Экземпляры (дубликаты) документов облагаются налогом в размере 12,50 евро или пошлиной за оригинал документа. Стоимость имущества по гербовому сбору не включает НДС. Подарки облагаются налогом по рыночной стоимости.[7] Срок действия нескольких исключений, в том числе для подарков между близкими родственниками и покупателями жилья впервые, истек в 2010 году.[8] Передача акций и обращающихся на рынке ценных бумаг облагается налогом в размере 1%, если сумма превышает 1000 евро или является подарком. Варранты на акции на предъявителя облагаются налогом в размере 3% от стоимости акций, а выпуск (новых) варрантов на предъявителя был запрещен с 1 июня 2015 года.[9]

Сингапур

С 1998 года гербовый сбор в Сингапуре применяется только к документам, касающимся недвижимого имущества, акций и долей. Покупка сингапурской собственности или акций, торгуемых на Сингапурская биржа, облагаются гербовым сбором. В Управление внутренних доходов Сингапура (IRAS) требует уплаты гербового сбора в течение 14 дней с момента подписания документа, если это сделано в Сингапуре, и 30 дней, если документ подписан за границей. Неуплата в установленный срок влечет за собой большой штраф.[10]

Применимые ставки и дополнительную информацию можно получить по адресу Управление внутренних доходов Сингапура. Законодательство о сингапурских гербовых сборах содержится в Законе о гербовых сборах.[11]

Швеция

Шведское законодательство применяет гербовый сбор в отношении сделок с недвижимостью в размере 1,5% от стоимости покупки. Кроме того, гербовый сбор в размере 2,0% взимается с новых ипотечных ценных бумаг (pantbrev) для собственности.

объединенное Королевство

Основная статья: Гербовый сбор Соединенного Королевства
Отметка «Stamp Duty Paid», которая появлялась на британских чеках с 1956 по 1971 год. Теперь с британских чеков нет пошлины.[12]

«Налог на гербовый сбор» (SDRT) был введен в соглашения о передаче определенных акций и других ценных бумаг в 1986 году, хотя и с облегчением для посредников, таких как маркет-мейкеры и крупные банки, которые являются членами соответствующей биржи.[13] «Гербовый сбор на землю» (SDLT), новый налог на передачу взимаемый с гербового сбора, был введен для сделок с землей и недвижимостью с 1 декабря 2003 года. SDLT - это не гербовый сбор, а форма самооценки. налог на передачу взимается по «сделкам с землей».

24 марта 2010 г. Канцлер Алистер Дарлинг внес два существенных изменения в земельный налог Великобритании. Для покупателей, впервые приобретающих недвижимость стоимостью менее 250 000 фунтов стерлингов, земельный налог был отменен на следующие два года. Эта мера была компенсирована увеличением с 4% до 5% земельного налога на гербовый сбор на жилую недвижимость стоимостью более 1 миллиона фунтов стерлингов.[14]

В декабре 2014 года было объявлено о дальнейших реформах, так что теперь ставки уплачиваются только со стороны цены собственности в пределах каждого налогового диапазона.[15]

В 2015 году Осеннее заявление Канцлер сообщила, что покупатели вторичного жилья (будь то Купить, чтобы позволить или дома для отдыха) будут платить дополнительные 3% с апреля 2016 года.

Бюджет на 2017 год отменил гербовый сбор для тех, кто впервые покупает жилье в Англии и Уэльсе, приобретая дома на сумму до 300000 фунтов стерлингов, что сэкономило впервые покупателям до 5000 фунтов стерлингов. Кроме того, покупатели, впервые покупающие товар на сумму до 500 000 фунтов стерлингов, будут платить гербовый сбор в размере 5% от суммы, превышающей 300 000 фунтов стерлингов. Те, кто потратит более 500 000 фунтов стерлингов, уплатят полный гербовый сбор.[16]

Правительство определяет новых покупателей как ''. . . физическое или физическое лицо, которые никогда не владели долей в жилой недвижимости в Соединенном Королевстве или где-либо еще в мире и которые намереваются занять эту недвижимость в качестве своего основного места жительства ».

Земельный налог гербовый сбор применяется только на всей территории Англии и Северной Ирландии. В Шотландии SDLT был заменен на Налог на сделку с землей и строениями 1 апреля 2015 г.[17] В Уэльсе, Налог с сделки с землей был представлен в мае 2018 года.[18][19]

Соединенные Штаты

Хотя ранее федеральное правительство налагало различные гербовые сборы на документы, векселя и страховые взносы.[20] и другие транзакционные документы, в настоящее время такие налоги взимаются только государством. Обычно, когда недвижимость передается или продается, недвижимость налог на передачу будут собраны во время регистрации дела в публичных записях. Кроме того, во многих штатах взимается налог на ипотека или другие инструменты обеспечения ссуд под недвижимость. Этот налог, известный как ипотечный налог, налог на нематериальные активы, или же документарный гербовый сбор, также обычно взимается во время регистрации ипотеки или доверительного договора в регистрирующем органе.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ а б c Дагналл, Х. (1994) Произведя хорошее впечатление: триста лет Гербового офиса и гербовых сборов. Лондон: HMSO, стр. 100. ISBN  0116414189
  2. ^ а б c «Текст, дела и материалы Директивы о капитальных сборах», Сальвадор Тринксет Льорка, ISBN  978-0-9567766-6-2
  3. ^ «Электронное законодательство Гонконга». www.elegislation.gov.hk.
  4. ^ "Закон о марках Индии 1899 г.". Indiacode.nic.in. Получено 14 апреля 2019.
  5. ^ "Закон о гербовых марках Махараштры, 1958 г." (PDF). С изменениями, внесенными до 15 января 2018 г.. Получено 14 апреля 2019. Проверить значения даты в: | дата = (помощь)
  6. ^ «Прежние ставки гербового сбора». Ирландские налоги и таможня. Получено 22 января 2016.
  7. ^ «Имущество, кроме акций и обращающихся на рынке ценных бумаг и полисов страхования (жизни и другого)». Ирландские налоги и таможня. Получено 22 января 2016.
  8. ^ «Освобождение от уплаты гербового сбора и освобождение от него». Ирландские налоги и таможня.
  9. ^ «Акции, акции и рыночные ценные бумаги». Ирландские налоги и таможня. Получено 23 января 2016.
  10. ^ «Срок уплаты гербового сбора и соответствующий штраф в случае отказа». 3ecpa_Singapore. Получено 27 февраля 2015.
  11. ^ Закон о гербовых сборах (Колпачок. 312 )
  12. ^ Налоги и гербовый сбор. Чековая и кредитно-клиринговая компания, 2012. Проверено 26 июня 2013 г. Архивировано здесь.
  13. ^ "Руководство по гербовым налогам HMRC" (PDF). п. 8,11.
  14. ^ Джонс, Руперт (24 марта 2010 г.). «Бюджет на 2010 год: повышение гербового сбора для новых покупателей». Хранитель. Получено 25 августа 2011.
  15. ^ «Гербовый сбор земельного налога».
  16. ^ ww.gov.uk/government/publications/stamp-duty-land-tax-relief-for-first-time-buyers/stamp-duty-land-tax-relief-for-first-time-buyers
  17. ^ https://www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax
  18. ^ https://gov.wales/funding/fiscal-reform/welsh-taxes/land-transaction-tax/?lang=en
  19. ^ https://debitoor.com/dictionary/land-transaction-tax
  20. ^ «Страховой гербовый сбор». Независимый. 14 декабря 1914 г.. Получено 24 июля 2012.

дальнейшее чтение

  • «Гербовый сбор на акции и его влияние на курс акций», Стив Бонд; Хокинс, Майк; Клемм, Александр, Финанзархив: Анализ государственных финансов, Том 61, номер 3, статья (2005)

внешняя ссылка