Ирландия как налоговая гавань - Ireland as a tax haven

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика
Бывший министр финансов Ирландии Майкл Нунан (2011–2017), рассказал ирландец MEP к "надень зеленую майку "когда говорят о новой ирландской налоговой схеме, которую нужно заменить"Двойной ирландский ".[1]

Ирландия была названа налоговая гавань или же корпоративный налоговый рай в нескольких отчетах - обвинение, которое государство отвергает.[а][2] Ирландия размывание базы и перемещение прибыли (BEPS) инструменты дают некоторым иностранным корпорациям § Действующие налоговые ставки от 0% до 2,5%[b] о глобальной прибыли, перенаправляемой в Ирландию через их сеть налоговых соглашений.[c][d] Ирландия совокупность § Действующие налоговые ставки для иностранных корпораций - 2,2–4,5%. Инструменты BEPS в Ирландии являются крупнейшими в мире потоками BEPS, превосходят всю карибскую систему и искусственно раздувают торговый дефицит между США и ЕС.[4][5] Ирландия не облагается налогом QIAIF & L – QIAIF режимы и Раздел 110 SPV, позволяют иностранным инвесторам избежать ирландских налогов на ирландские активы, и могут быть объединены с ирландскими инструментами BEPS для создания конфиденциальных маршрутов из ирландских корпоративная налоговая система.[e] Поскольку эти структуры внесены в белый список ОЭСР, законы и постановления Ирландии позволяют использовать положения о защите и конфиденциальности данных, а также отказываться от регистрации государственных счетов, чтобы скрыть их последствия. Существует доказательство того, что спорно Ирландия выступает в качестве § Захваченное состояние, содействие налоговым стратегиям.[7][8]

Ирландия входит в число академических "списки налоговых убежищ ", в том числе § Лидеры в исследованиях налоговых убежищ, и налог НПО. Ирландия не соответствует определению ОЭСР 1998 г. налоговая гавань,[9] но ни один член ОЭСР, включая Швейцарию, никогда не отвечал этому определению; только Тринидад и Тобаго встретили его в 2017 году.[10] Точно так же ни одна страна ЕС-28 не входит в число 64 стран, внесенных в черный и серый список налоговых убежищ ЕС 2017 года.[11] В сентябре 2016 года Бразилия стала первой страной G20, включившей Ирландию в черный список как налоговую гавань.[12]

Положение Ирландии объясняется § Политические компромиссы вытекающих из исторической "всемирной" системы корпоративного налогообложения США, которая сделала американские транснациональные корпорации крупнейшими пользователями налоговые убежища, и BEPS инструменты, в мире.[f] Соединенные штаты. Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года («TCJA») и перейти к гибридной «территориальной» налоговой системе,[грамм] устранена необходимость в некоторых из этих компромиссов. В 2018 году транснациональные корпорации S & P500, занимающиеся IP-активами, руководствовались аналогичным пост-TCJA. эффективный налоговые ставки, независимо от того, установлены ли они на законных основаниях в США (например, Pfizer[час]) или Ирландия (например, Medtronic[час]). TCJA нейтрализовал некоторые ирландские инструменты BEPS, но улучшил другие (например, Apple "CAIA "[я]).[19] Опора на корпорации США (80% ирландского корпоративного налога, 25% ирландской рабочей силы, 25 из 50 ведущих ирландских фирм и 57% ирландской добавленной стоимости ), вызывает озабоченность в Ирландии.[j]

Слабость Ирландии в привлечении корпораций из «территориальных» налоговых систем (Таблица 1 ),[k] проявился в его неспособности привлечь рабочие места в финансовых услугах в 2017–2018 годах из-за Brexit.[l] Полная диверсификация Ирландии налоговая гавань инструменты[м] (например. QIAIF, L – QIAIF, и ICAV ), видел налоговые юридические фирмы, и морской магический круг Фирмы открыли ирландские офисы для проведения налоговой реструктуризации, вызванной Brexit. Эти инструменты сделали Ирландию третьей по величине в мире Теневой банкинг OFC,[26] и пятый по величине Трубопровод OFC.[27][28]

Контекст

Смотрите также: Налоговая гавань § Определения
Пьер Московичи, Комиссар ЕС по налогам сказал 24 января 2017 г., ЕС не считал Ирландию налоговой гаванью,[11] но 18 января 2018 г. заявил, что Ирландия налоговая черная дыра.[29]

Ирландия ассоциируется с термином «налоговая гавань» со времен США. IRS составили список 12 января 1981 г.[n][30] Ирландия была постоянным элементом почти всех негосударственных список налоговых убежищ из Хайнс в феврале 1994 г.,[31] к Zucman в июне 2018[32] (и каждый промежуточный). Однако Ирландия никогда не считалась налоговым убежищем ни ОЭСР, ни Комиссии ЕС.[9][11] Эти два противоположных факта используются различными сторонами, чтобы доказать или опровергнуть, является ли Ирландия налоговым убежищем, и многие промежуточные детали отбрасываются, некоторые из которых могут объяснить позицию ЕС и OCED. Возникли запутанные сценарии, например:

  • В апреле 2000 г. ФСПО –МВФ внесла Ирландию в список офшорный финансовый центр («OFC»), основанный на критериях, которые поддерживают ученые и ОЭСР.[33] Ирландское государство никогда не опровергало ярлык OFC, и есть документы ирландского государства, в которых Ирландия указана как OFC. Тем не менее, термины OFC и «налоговая гавань» часто считаются синонимами.[34][35][36]
  • В декабре 2017 года ЕС не считал Ирландию налоговой гаванью, а Ирландия не входит в § Списки налоговых убежищ ЕС 2017; в январе 2017 года комиссар ЕС по налогообложению, Пьер Московичи, заявил об этом публично.[11] Однако тот же комиссар в январе 2018 года охарактеризовал Ирландию в парламенте ЕС как налоговая черная дыра.[29]
  • В сентябре 2018 г. 29-й председатель Совета президента США Совет экономических консультантов, налоговый эксперт Кевин Хассетт, сказал: "Ирландия не виновата в том, что налоговый закон США был написан кем-то о кислоте". Однако Хассетт назвал Ирландию налоговым убежищем в ноябре 2017 года, выступая за Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года («TCJA»).[37]

В следующих разделах подробно рассказывается об Ирландии как о налоговой гавани (чаще всего цитируется Источники и Свидетельство), а также подробности об официальном Опровержения этикетки (как технические, так и нетехнические). В последнем разделе рассказывается об академических исследованиях движущих сил США, ЕС и OCED, а также о принятии решений в отношении Ирландии.

Этикетки

Смотрите также: Налоговая гавань § Списки налоговой гавани, и Корпоративный рай § Списки корпоративных налоговых убежищ

Ирландия была названа налоговая гавань, или корпоративный налоговый рай (или же Трубопровод OFC ), к:

  1. Главный § Лидеры в исследованиях налоговых убежищ:[38][39] Джеймс Р. Хайнс мл. (1994, 2007, 2010),[31][40][41] Дхаммика Дхармапала (2008 и 2009),[42][43] и Габриэль Цукман (2013, 2014 и 2018 годы);[34][44][32][45][4]
  2. Другое важное § Лидеры в исследованиях налоговых убежищ:[38][39] Джоэл Слемрод (2006),[46] и Михир А. Десаи (2006);[47]
  3. Известные академические исследования CORPNET Амстердамского университета в 2017 г. (OFC для трубопроводов и раковин )[27][28] и по Международный Валютный Фонд журнал 2018 г .;[48]
  4. Различные академические центры налоговой политики в Германии,[49] Объединенное королевство,[50] то Объединенные Нации,[51] и сама Ирландия;[52]
  5. Три основных неправительственных налоговых организации: Сеть налогового правосудия,[33][53][54] то Институт налоговой и экономической политики,[55][56] и Oxfam;[57][58]
  6. Два расследования Конгресса США о мировых налоговых гаванях: 2008 г. Счетная палата правительства,[59] и 2015 г. Исследовательская служба Конгресса.[60]
  7. Левин – Маккейн 2013 г. Постоянный подкомитет Сената США по расследованиям («PSI») в действиях транснациональных корпораций США по уклонению от уплаты налогов с помощью инструментов BEPS для «перемещения прибыли»;[61][62][63]
  8. Книги о налоговых убежищах за последнее десятилетие, по крайней мере, 300 ссылок на Google ученый: Налоговые убежища: как на самом деле работает глобализация, к Ронен Палан и Ричард Мерфи с 2010 г.,[36] Острова сокровищ: налоговые убежища и люди, укравшие мир, к Николас Шаксон с 2011 года и Скрытое богатство народов: бедствие налоговых убежищ, к Габриэль Цукман с 2015 г .;
  9. Основные финансовые СМИ: Нью-Йорк Таймс,[64] Новости Bloomberg,[65] то Wall Street Journal,[66] Forbes,[67] то Financial Times,[68] Экономист,[69] то Вашингтон Пост,[70] и Удача;[71]
  10. Некоторые ведущие экономисты;[72][73][74][75][76]
  11. Экономика G20, Бразилия, воз занесенный в черный список Ирландия в сентябре 2016 г .;[12][77] и, возможно, штат Орегон, чье налоговое управление рекомендовало внести Ирландию в черный список в 2017 году.[78]
  12. В Европейский парламент в марте 2019 г. проголосовали за принятие отчета 505 голосами против 63 против, рекомендуя включить Ирландию в качестве одного из нескольких «налоговых убежищ ЕС» в официальную Комиссия ЕС список налоговых убежищ.[o][80][81][82]

Ирландия также была обозначена как налоговая гавань:

  1. В Германии родственный термин налоговый демпинг использовался против Ирландии немецкими политическими лидерами;[83][84]
  2. В Форум финансовой стабильности («ФСПО») и Международный Валютный Фонд («МВФ») внес Ирландию в список офшорный финансовый центр в июне 2000 г .;[33][35][36][34]
  3. Bloomberg, в статье об управляющем партнере PwC Ireland Фергал О'Рурк, использовал термин центр уклонения от уплаты налогов;[85]
  4. В ходе расследования, проведенного в 2013 году Сенатом США PSI Левина-Маккейна в отношении транснациональной налоговой деятельности в США, Ирландия Святой Грааль уклонения от уплаты налогов;[86][87]
  5. Поскольку ОЭСР никогда не перечислял ни одного из своих 35 членов в качестве налоговых гаваней, Ирландия, Люксембург, Нидерланды и Швейцария называются Налоговые убежища ОЭСР;[88]
  6. Поскольку Комиссия ЕС никогда официально не перечислял ни одного из своих 28 членов в качестве налоговых гаваней, Ирландия, Люксембург, Нидерланды и Бельгия называются Налоговые убежища ЕС.[89][90]

Термин «налоговая гавань» использовался основными ирландскими СМИ и ведущими ирландскими комментаторами.[91][92][93][94][95][70] Ирландский избранный TD задали вопрос: «Является ли Ирландия налоговым раем?».[96][97] Обыск Дайль Эйренн В дебатах перечислено 871 упоминание этого термина.[98] Некоторые авторитетные ирландские политические партии обвиняют ирландское государство в деятельности налоговых убежищ.[99][100][101]

На данный момент международное сообщество обеспокоено природой налоговых убежищ, и, в частности, Ирландия вызывает значительное подозрение в международном сообществе из-за того, что она делает то, что считается - по крайней мере - границами приемлемой практики.

— Ашока Моди, Экс-глава миссии МВФ в Ирландии: «Бывший чиновник МВФ предупреждает Ирландию о необходимости подготовиться к отмене налогового режима», 21 июня 2018 года.[102]

Свидетельство

Глобальный центр BEPS в США

Смотрите также: Корпоративный налог в Ирландии § Низкая налоговая экономика
Доминирование компаний США:[16] Ирландский корпоративный Валовая операционная прибыль (т.е. прибыль) контролирующей страной компании (примечание: существенная часть ирландских цифр также поступает из США. налоговые инверсии которые контролируются США). Евростат (2015).[103]

Ирландия занимает место во всех неполитических "списки налоговых убежищ "возвращаясь к первым спискам 1994 года,[n][30] и особенности во всем "прокси-тесты "для налоговых убежищ и"количественные меры "налоговых убежищ. Уровень размывание базы и перемещение прибыли (BEPS) транснациональных корпораций США в Ирландии настолько велик, что[4] что в 2017 году Центральный банк Ирландии отказались от ВВП / ВНП в качестве статистики, чтобы заменить ее на Модифицированный валовой национальный доход (ВНД *).[104][105] Экономисты отмечают, что искаженный ВВП Ирландии в настоящее время искажает совокупный ВВП ЕС.[106] и искусственно раздувает торговый дефицит между ЕС и США.[107] (видеть Таблица 1 ).

Ирландия Инструменты BEPS на основе IP использовать "интеллектуальная собственность "(" IP "), чтобы" переместить прибыль "из мест с более высокими налогами, с которыми Ирландия имеет двусторонние налоговые соглашения, обратно в Ирландию.[d] Оказавшись в Ирландии, эти инструменты снижают ирландские корпоративные налоги за счет изменения маршрута на Бермудские острова с Двойной ирландский Инструмент BEPS (например, как Google и Facebook сделал), или на Мальту с Односолодовый Инструмент BEPS (например, как это сделали Microsoft и Allergan) или списанием виртуальных активов, созданных внутри компании, за счет ирландского корпоративного налога с Резервы капитала под нематериальные активы («CAIA») Инструмент BEPS (например, как Apple опубликовала в 2015 году). Эти инструменты BEPS дают ирландскому корпоративному эффективная налоговая ставка (ETR) 0–2,5%. Они являются крупнейшими в мире инструментами BEPS и превышают совокупные потоки налоговой системы Карибского бассейна.[108][5][4][45][109]

Реструктуризация Apple в Ирландии в первом квартале 2015 года - это крупнейшее мероприятие BEPS в истории, которое привело к замене ВВП на ВНД *.
Сетсер & Откровенный (CoFR ),[110]

Ирландия получила наибольшее количество корпоративных налоговые инверсии любой мировой юрисдикции или налоговой гавани с момента первой инверсии налогов в США в 1983 году.[111]

Пока Инструменты BEPS на основе IP являются большинством ирландских потоков BEPS, они были разработаны на основе традиционного опыта Ирландии в области межгрупповых контрактное производство, или же трансфертное ценообразование - инструменты BEPS на основе (TP) (например, схемы капитальных вложений, межгрупповые трансграничные сборы), которые по-прежнему обеспечивают материальную занятость в Ирландии (например, от американских медико-биологических компаний[112]).[113][110][114] Некоторые корпорации, такие как Apple, поддерживают дорогие ирландские контрактные производства BEPS на основе TP (по сравнению с более дешевыми вариантами в Азии, такими как Apple Foxconn ), давать "вещество "к их более крупным ирландским инструментам BEPS на основе IP.[115][116]

Отказываясь выполнять Директиву ЕС по бухгалтерскому учету 2013 года (и применяя исключения для отчетности структур холдинговых компаний до 2022 года), Ирландия позволяет своим инструментам BEPS на основе TP и IP структурироваться как «компании с неограниченной ответственностью» («ULC»), которые не обязаны регистрировать публичные счета в ирландских CRO.[117][118]

Ирландия Инструменты BEPS на основе долга (например, Раздел 110 SPV ), сделали Ирландию 3-м по величине в мире Теневой банкинг OFC,[26][119] и использовались российскими банками для обхода санкций.[120][121][122] Предложение SPV по разделу 110 Ирландии "сиротство «для защиты личности владельца и защиты владельца от ирландских налогов (SPV Раздела 110 - ирландская компания). Они использовались фондами проблемных долгов США, чтобы избежать уплаты миллиардов ирландских налогов,[123][124][125] при содействии ирландских налоговых юридических фирм, использующих собственные ирландские детские благотворительные организации для завершения сиротская структура,[126][127][128] что позволило фондам проблемных долгов США экспортировать прибыль от своих ирландских активов без каких-либо ирландских налогов или пошлин в Люксембург и страны Карибского бассейна (см. Раздел 110 злоупотребление ).[129][130]

В отличие от инструментов BEPS на основе TP и IP, SPV согласно разделу 110 должны регистрировать общедоступные учетные записи в ирландском CRO, именно так в 2016–17 годах были обнаружены указанные выше злоупотребления. В феврале 2018 г. Центральный банк Ирландии модернизировал малоиспользуемые L – QIAIF режим, предоставляющий те же налоговые льготы, что и SPV согласно Разделу 110, но без необходимости подавать государственную отчетность. В июне 2018 года Центральный банк сообщил, что проблемные ирландские активы, принадлежащие США, на сумму 55 млрд евро, что эквивалентно 25% ирландских ВНД *, переведены из SPV Раздела 110 Ирландии в L – QIAIF.[131][132][133]

Инструмент BEPS Green Jersey

Смотрите также: Договоренность CAIA и Лепрекон экономика
Прибыльность дочерних компаний в США (2015 г.) BEA данные).[32][134]
Американские транснациональные корпорации бронируют более половины своих неамериканских. прибыль в налоговых убежищах с помощью инструментов BEPS (2016 г. BEA ).[13][16]

Ирландская реструктуризация Apple в первом квартале 2015 г. Налоговый штраф в размере 13 миллиардов евро на 2004–2014 гг. - это один из самых передовых в мире инструментов BEPS, соответствующих требованиям ОЭСР. Он объединяет инструменты BEPS на основе ирландской интеллектуальной собственности и инструменты BEPS на основе долга Джерси для существенного усиления эффекта налоговой защиты примерно в 2 раза.[135] Apple Ireland купила «виртуальный» IP-актив на сумму около 300 миллиардов долларов у Apple Jersey в первом квартале 2015 года (см. лепрекон экономика ).[110][136] Ирландский "отчисления на капитал нематериальных активов "(" CAIA ") Инструмент BEPS позволяет Apple Ireland списать этот виртуальный IP-актив в счет будущего ирландского корпоративного налога. Скачок на нематериальный капитал на 26,220 млрд евро, заявленный в 2015 году,[137] показал, что Apple Ireland списывает этот актив IP в течение 10-летнего периода. Вдобавок Apple Jersey предоставила Apple Ireland «виртуальный» кредит в размере 300 миллиардов долларов для покупки этого виртуального IP-актива у Apple Jersey.[135] Таким образом, Apple Ireland может потребовать дополнительные налоговые льготы для ирландских корпораций по этой процентной ставке по кредиту, которая составляет около 20 миллиардов долларов в год (Apple Jersey не платит налога на ссудные проценты, полученные от Apple Ireland). Эти инструменты, полностью созданные из виртуальных внутренних активов, финансируемых за счет виртуальных внутренних займов, дают Apple около 45 миллиардов евро в год в виде освобождения от ирландского корпоративного налога.[136] В июне 2018 года было показано, что Microsoft готовится скопировать эту схему Apple,[138] известный как «Зеленая майка».[135][136]

Поскольку IP - это виртуальный внутренний актив, его можно пополнять с помощью каждой технологии (или наук о жизни). цикл продукта (например, новые виртуальные активы ИС, созданные в офшоре, а затем купленные ирландской дочерней компанией с помощью внутренних виртуальных займов по более высоким ценам). Таким образом, Green Jersey дает вечный инструмент BEPS, такой как двойной ирландский, но в гораздо большем масштабе, чем двойной ирландский, так как весь эффект BEPS достигается в первый день.

Эксперты ожидают, что США Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года ("TCJA") GILTI-режим для нейтрализации некоторых ирландских инструментов BEPS, включая односолодовый и двойной ирландский.[139] Поскольку ирландские надбавки на нематериальный капитал принимаются как вычеты GILTI США,[140] «Зеленая Джерси» теперь позволяет транснациональным корпорациям США достичь чистой эффективной Ставки корпоративного налога в США от 0% до 2,5% через освобождение от участия TCJA.[17] Поскольку основными ирландскими инструментами BEPS от Microsoft являются односолодовый и двойной ирландский, в июне 2018 года Microsoft готовила ирландскую схему BEPS «Зеленая Джерси».[138] Ирландские специалисты, в том числе Шеймус Коффи, Председатель Ирландский финансовый консультативный совет и автор ирландского государства 2017 Обзор Налогового кодекса Ирландии,[141][142] ожидает бум в США передачи виртуальных внутренних активов ИС в Ирландию с помощью инструмента BEPS Зеленого Джерси (например, в рамках схемы увеличения капитала для нематериальных активов).[143]

Внутренние налоговые инструменты

Смотрите также: Альтернативный инвестиционный фонд квалифицированного инвестора (QIAIF)

Ирландия Квалифицированный инвестор Альтернативный инвестиционный фонд («QIAIF») - это набор из пяти необлагаемых налогом юридических оберток (ICAV, Инвестиционная компания, Паевой фонд, Общий договорный фонд, Инвестиционное товарищество с ограниченной ответственностью).[144][145] Четыре из пяти оберток не предоставляют публичные аккаунты ирландской CRO, и поэтому обеспечивают конфиденциальность налоговой и налоговой тайны.[146][147] Хотя они регулируются Центральный банк Ирландии, как и SPV Раздела 110, было показано, что многие из них фактически не регулируются »латунная пластина "сущности.[148][149][150][122][151] Центральный банк не имеет полномочий расследовать уклонение от уплаты налогов или уклонение от уплаты налогов, и в соответствии с законом 1942 г. Закон о тайне центрального банка, то Центральный банк Ирландии не может отправлять конфиденциальную информацию, которую QIAIFs должны подавать в Банк, в ирландские Доход.[152]

QIAIF использовались для ухода от налогов на ирландские активы,[153][154][155][156] об обходе международных правил,[157] об избежании налогового законодательства в ЕС и США[158][159] QIAIF можно комбинировать с ирландскими корпоративными инструментами BEPS (например, Orphaned Super – QIF) для создания маршрутов выхода из ирландской корпоративной налоговой системы в Люксембург,[6] главный Раковина OFC для Ирландии.[160][161][162] Утверждается, что значительная часть активов в ирландских QIAIF и, в частности, обертка ICAV являются ирландскими активами, защищенными от ирландского налогообложения.[163][164] Морской магический круг юридические фирмы (например, Ходунки и Мэйплс и Колдер, которые открыли офисы в Ирландии), продвигают ирландский ICAV как превосходную упаковку для Cayman SPC (Мэйплс и Колдер претендовать на звание главного архитектора ICAV),[165][166][167] и существуют четкие правила QIAIF, помогающие перерегистрировать фонды Каймановых островов / Британских Виргинских островов в ирландские ICAV.[168]

Захваченное состояние

Смотрите также: Налоговая гавань § Захваченное государство
Ирландский Taoiseach Энда Кенни (l) Управляющий партнер PwC (Ирландия) Фергал О'Рурк (r), архитектор двойной ирландский Инструмент BEPS.[169]

Есть свидетельства того, что Ирландия встречает захваченное состояние критерии налоговых убежищ.[170][7][8][149] Когда в 2016 году ЕС проводил расследование в отношении Apple в Ирландии, они обнаружили частные налоговые решения от ирландских Доход давая Apple налоговую ставку 0,005% от совокупной прибыли Ирландии в размере более 110 млрд евро с 2004 по 2014 гг..[171][172][173] Когда министр финансов Ирландии Майкл Нунан был предупрежден ирландским депутатом Европарламента в 2016 году о новом ирландском BEPS инструмент для замены Двойной ирландский (называется Односолодовый ), ему сказали "надень зеленую майку ".[1] Когда Apple выполнила самый крупный BEPS сделка в истории в 1 квартале 2015 г. Центральное статистическое управление скрытые данные, чтобы скрыть личность Apple.[174][175] Нунан изменил отчисления на капитал нематериальных активов правила схемы, Инструмент BEPS на основе IP В первом квартале 2015 года Apple использовала для снижения эффективной налоговой ставки Apple с 2,5% до 0%.[176] Когда в 2016 году было обнаружено, что фонды проблемных долгов США злоупотребляли SPV по Разделу 110 для защиты 80 миллиардов евро ирландских ссуд от ирландских налогов, ирландское государство не проводило расследования и не привлекало к ответственности Раздел 110 злоупотребление ). В феврале 2018 г. Центральный банк Ирландии, который регулирует раздел 110 SPV, модернизировал малоиспользуемые беспошлинные L-QIAIF режим, который имеет более надежную конфиденциальность от общественного контроля.[132][177] В июне 2018 года фонды проблемных долгов США перевели 55 миллиардов евро ирландских активов (или 25% ирландского ВНД *) из SPV по разделу 110 в L – QIAIF.[131][132]

Июнь 2017 г. Анти-BEPS MLI был подписан 70 юрисдикциями.[178] В корпоративные налоговые убежища, включая Ирландию, отказались от ключевой статьи 12.[179]

Международная юридическая фирма Бейкер Маккензи,[180] представляя коалицию из 24 многонациональных американских компаний-разработчиков программного обеспечения, включая Microsoft, лоббировали Майкла Нунана, как министра финансов [Ирландии], с целью противодействовать предложениям [OECD MLI] в январе 2017 года. В письме к нему группа рекомендовала Ирландии не принимать статью 12 , поскольку изменения «будут иметь последствия на протяжении десятилетий» и могут «препятствовать глобальным инвестициям и росту из-за неопределенности в отношении налогообложения». В письме говорится, что «соблюдение нынешнего стандарта сделает Ирландию более привлекательным местом для размещения региональной штаб-квартиры за счет снижения уровня неопределенности в налоговых отношениях с торговыми партнерами Ирландии».

— Irish Times. «Ирландия сопротивляется закрытию« лазейки »для налогообложения корпораций», 10 ноября 2017 г.[179]
Центральный банк Ирландии («CBI») регулирует деятельность QIAIF. Когда ирландский публичные налоговые скандалы касательно Раздел 110 SPV, также регулируемый CBI, возник в 2016 году, CBI модернизировал малоиспользуемый LQIAIF,[177] предоставить те же преимущества, что и SPV по Разделу 110, но с соблюдением конфиденциальности и налоговой тайны.[131]

Исследователь налоговой гавани Николас Шаксон задокументировано, как захваченное государство Ирландия использует сложную и «разрозненную» сеть ирландских законов о конфиденциальности и защите данных для обхода того факта, что его налоговые инструменты внесены в белый список ОЭСР,[181][182] и поэтому должен быть прозрачным для какого-либо государственного образования.[7] Например, ирландские необлагаемые налогом QIAIF (и L – QIAIF) регулируются Центральный банк Ирландии и должны предоставить Банку подробную информацию о своих финансовых показателях. Однако 1942 г. Закон о тайне центрального банка запрещает ЦБ отправлять эти данные в Уполномоченные по доходам.[152] Точно так же Центральное статистическое управление (Ирландия) заявила, что ей пришлось ограничить выпуск общедоступных данных в 2016-17 годах, чтобы защитить личность Apple во время действия BEPS 2015 года, поскольку в 1993 году Закон о центральной статистике запрещает использование экономических данных для выявления такой деятельности.[183] Когда комиссия ЕС оштрафовала Apple 13 миллиардов евро на незаконную государственную помощь в 2016 году, не было никаких официальных записей о каком-либо обсуждении налоговой сделки с Apple за пределами Ирландии. Уполномоченные по доходам потому что такие данные тоже защищены.[184] Когда Тим Кук заявил в 2016 году, что Apple является крупнейшим налогоплательщиком в Ирландии, ирландская Уполномоченные по доходам цитируется раздел 815A Налоговые законы 1997 г. что не позволяет им раскрывать такую ​​информацию даже членам Дайль Эйренн, или ирландский Департамент финансов (несмотря на то, что Apple составляет около одной пятой ВВП Ирландии).[185]

Комментаторы отмечают правдоподобное отрицание, предусмотренное ирландскими законами о конфиденциальности и защите данных, которые позволяют государству действовать как налоговая гавань при сохранении соответствия требованиям ОЭСР. Они гарантируют, что государственный орган, регулирующий каждый налоговый инструмент, «изолирован» от ирландского Доход, и общественный контроль через FOI законы.[7][53][186]

В феврале 2019 г. Хранитель сообщил об утечке внутренних отчетов Facebook, раскрывающих влияние Facebook на ирландское государство, на которое Кембриджский университет академический Джон Нотон заявил: «Утечка была« взрывной »в том смысле, что раскрыла« вассалитет »ирландского государства по отношению к крупным технологическим компаниям».[187] В апреле 2019 г. Политико сообщил об опасениях, что Ирландия защищает Facebook и Google от нового ЕС GDPR правил, в котором говорится: "Несмотря на свои обещания укрепить свой изношенный регуляторный аппарат, Ирландия имеет долгую историю обслуживания тех самых компаний, которые она должна контролировать, уговорив ведущие фирмы Кремниевой долины перейти на Изумрудный остров обещаниями низких налогов, открытых доступ к высшим должностным лицам и помощь в получении средств для строительства новой блестящей штаб-квартиры ».[188]

Опровержения

Эффективные налоговые ставки

Смотрите также: Корпоративный налог в Ирландии § Эффективная налоговая ставка (ETR)

Ирландское государство опровергает налоговая гавань называет несправедливой критикой его низкой, но законной ставки налога на прибыль в Ирландии 12,5%,[189][190] которую он защищает как эффективный ставка налога («ETR»).[191] Независимые исследования показывают, что Ирландия совокупность эффективная ставка корпоративного налога составляет от 2,2% до 4,5% (в зависимости от сделанных предположений).[192][54][108][193] Это ниже совокупность эффективная налоговая ставка соответствует индивидуальный эффективные налоговые ставки транснациональных корпораций США в Ирландии (контролируемые США транснациональные корпорации - это 14 из 20 крупнейших компаний Ирландии, и одна только Apple составляет более одной пятой ВВП Ирландии; см. "низкая налоговая экономика "),[52][194][195][196][197] так же хорошо как Инструменты BEPS на основе IP открыто продается основными налоговыми юридическими фирмами в Ирландии Международный центр финансовых услуг с ETR 0–2,5% (см. "эффективная налоговая ставка ").[198][199][200][201]

Схема гибрида Apple, составленная Комиссией ЕС -двойной ирландский BEPS налоговая структура в Ирландии, которая использовала два филиала внутри одной компании на основании частных постановлений ирландской Уполномоченные по доходам в 1991 и 2007 годах.[202]
Маргрет Вестагер Европейский комиссар по конкуренции, возглавлявший дело SA: 38373 о незаконной государственной помощи Apple в Ирландии (2004–2014 гг.).[202]

Два из главных в мире § Лидеры в исследованиях налоговых убежищ, по оценкам Ирландии эффективная ставка корпоративного налога быть 4%: Джеймс Р. Хайнс мл. в его 1994 Хайнс-Райс документ о налоговых убежищах, эффективная корпоративная ставка Ирландии оценивается в 4% (Приложение 4);[31] Габриэль Цукман 24 года спустя в своей статье о корпоративных налоговых убежищах от июня 2018 года также оценил эффективный корпоративный налог в Ирландии в 4% (Приложение 1).[108]

Несоответствие между ETR в 12,5%, заявленным ирландским государством и его советниками, и фактическими ETR в 2,2–4,5%, рассчитанными независимыми экспертами, объясняется тем, что Налоговый кодекс Ирландии считает, что высокий процент дохода в Ирландии не подлежит налогообложению в Ирландии в связи с различными исключениями и вычетами. Разрыв в 12,5% по сравнению с 2,2–4,5% означает, что более двух третей корпоративной прибыли, зарегистрированной в Ирландии, исключены из ирландского корпоративного налогообложения (см. Ирландский ETR ).

Такой выборочный подход позволил Apple уплатить эффективную ставку корпоративного налога в размере 1% от прибыли в Европе в 2003 году до 0,005% в 2014 году.

— Маргрет Вестагер, "Государственная помощь (SA.38373): Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы на сумму до 13 миллиардов евро. "(30 августа 2016 г.)[202]

Применение ставки 12,5% в налоговом кодексе, который защищает большую часть корпоративной прибыли от налогообложения, неотличимо от применения ставки почти 0% в обычном налоговом кодексе.

— Джонатан Вейл, Bloomberg View (11 февраля 2014 г.)[65]

Государство Ирландия не ссылается на QIAIF (или L – QIAIF) или SPV по Разделу 110, которые позволяют инвесторам-нерезидентам владеть ирландскими активами на неопределенный срок без уплаты ирландских налогов, НДС или пошлин (например, постоянное «уменьшение базы» для ирландского казначейства поскольку могут быть проданы единицы QIAIF и акции SPV), и которые могут быть объединены с ирландскими BEPS инструменты, позволяющие избежать всех ирландских корпоративных налогов (см. § Внутренние налоговые инструменты ).

Налоги на заработную плату, НДС и ВКТ для жителей Ирландии соответствуют требованиям тарифы других стран ЕС – 28, и во многих случаях, как правило, немного выше, чем в среднем по 28 странам ЕС. В связи с этим в Ирландии действует специальная схема с более низкой ставкой налога на заработную плату и другие налоговые бонусы для сотрудников иностранных транснациональных корпораций, зарабатывающих более 75 000 евро (SARP).[203]

Пирамида «Иерархия налогов» ОЭСР (от Департамент финансов В документе о налоговой политике компании Tax Strategy Group за 2011 год кратко излагается налоговая стратегия Ирландии.[204]

ОЭСР 1998 определение

Смотрите также: Налоговые убежища § Определения

Исследования ЕС и США, в которых была предпринята попытка найти консенсус по определению налоговой гавани, пришли к выводу, что консенсуса нет (см. определения налоговых убежищ ).[205]

Ирландское государство и его советники опровергли налоговая гавань лейбл, ссылаясь на 1998 OCED определение «налоговой гавани» в качестве консенсусного определения:[206][207][208][209]

  1. Отсутствие или номинальный налог на соответствующий доход;
  2. Отсутствие эффективного обмена информацией; (с ОЭСР)
  3. Отсутствие прозрачности; (с ОЭСР)
  4. Никаких существенных действий (например, терпимость латунные пластины компании ). ‡

Большинство ирландских инструментов BEPS и QIAIF включены в белый список ОЭСР (и, таким образом, могут использовать 70 двусторонних налоговые соглашения ),[181][182] и поэтому, хотя Ирландия может пройти первый тест ОЭСР, он не выдержит второго и третьего тестов ОЭСР.[9] Четвертый тест ОЭСР (‡) был отозван ОЭСР в 2002 году в связи с протестом со стороны США, что указывает на политический аспект определения.[210][33] В 2017 году только одна юрисдикция, Тринидад и Тобаго, соответствовала определению налоговой гавани ОЭСР 1998 года (Тринидад и Тобаго не входит в число 35 стран. ОЭСР стран-членов), и это определение приобрело дурную славу.[10][211][212]

Налоговая гавань академика Джеймс Р. Хайнс мл. отмечает, что списки налоговых убежищ ОЭСР никогда не включают 35 стран-членов ОЭСР (Ирландия является одним из основателей ОЭСР).[41] Определение ОЭСР было разработано в 1998 году в рамках расследования ОЭСР Вредная налоговая конкуренция: новая глобальная проблема.[213] К 2000 году, когда ОЭСР опубликовала свой первый список из 35 налоговых убежищ,[214] в него не вошли страны-члены ОЭСР, поскольку теперь считалось, что все они участвовали в программе ОЭСР. Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях (видеть § Внешняя ссылка ). Поскольку ОЭСР никогда не указывал ни одного из своих 35 членов в качестве налоговых гаваней, Ирландия, Люксембург, Нидерланды и Швейцария иногда называются «налоговыми убежищами ОЭСР».[88]

Последующие определения налоговая гавань, и / или офшорный финансовый центр /корпоративный налоговый рай (видеть определение «налоговой гавани» ), сосредоточить внимание на эффективных налогах как на главном требовании, которому должна соответствовать Ирландия, и вошли в общий лексикон.[215][216][217] В Сеть налогового правосудия, который помещает Ирландию в список налоговых убежищ,[33] разделить концепцию налоговые ставки из налоговая прозрачность путем определения юрисдикция тайны и создание Индекс финансовой секретности. ОЭСР никогда не обновляла и не изменяла свое определение 1998 года (за исключением отказа от четвертого критерия). В Сеть налогового правосудия подразумевают, что причиной могут быть США.[218]

Списки налоговых убежищ ЕС 2017

Хотя к 2017 году ОЭСР считала Тринидад и Тобаго только налоговым раем,[9] в 2017 году ЕС составил список из 17 налоговых убежищ, плюс еще 47 юрисдикций в «сером списке»,[219] однако, как и в приведенных выше списках ОЭСР, в список ЕС не вошли юрисдикции ЕС-28.[220] Только одно из 17 налоговых убежищ ЕС, занесенных в черный список, а именно Самоа, появилось в июле 2017 г. 20 лучших налоговых убежищ список из CORPNET.

Комиссию ЕС критиковали за то, что она не включала Ирландию, Люксембург, Нидерланды, Мальту и Кипр,[221][222] и Пьер Московичи, прямо заявил Финансовому комитету Государственного управления Ирландии 24 января 2017 года: Ирландия - не налоговая гавань,[11] хотя впоследствии 18 января 2018 года он назвал Ирландию и Нидерланды «налоговыми черными дырами».[29][223]

27 марта 2019 г. Новости RTÉ сообщил, что Европейский парламент «подавляющим большинством принял» новый отчет, в котором Ирландия сравнивается с налоговой гаванью.[224]

Определение Хайнса – Райса 1994 г.

Смотрите также: Налоговая гавань § Списки налоговой гавани, и Налоговая гавань § Определения

Первый крупный § Лидеры в исследованиях налоговых убежищ был Джеймс Р. Хайнс мл., который в 1994 году опубликовал статью с Эриком Райсом, в которой перечислял 41 налоговую гавань, из которых Ирландия была одной из 7 основных налоговых убежищ.[31] В 1994 Хайнс – Райс бумага признан первым важным документом о налоговых убежищах,[38] и это самая цитируемая статья в истории исследований налоговых убежищ.[39] Статья цитировалась всеми последующими, наиболее цитируемый, исследовательские работы о налоговых убежищах, другими § Лидеры в исследованиях налоговых убежищ, включая Desai,[225] Дхармапала,[43] Слемрод,[226] и Zucman.[227][32] Хайнс расширил свой первоначальный список 1994 года до 45 стран в 2007 году.[40] и в 52 страны Список Hines 2010,[41] и использовал количественные методы, чтобы оценить, что Ирландия была третьей по величине налоговой гаванью в мире. Другие важные документы о налоговых убежищах Дхармапала (2008, 2009),[43] и Zucman (2015, 2018),[32] цитируют документ Хайнса-Райса 1994 года, но создают свои собственные списки налоговых убежищ, все из которых включают Ирландию (например, июнь 2018 г., Список Zucman – Tørsløv – Wier 2018 ).

В 1994 Хайнс – Райс бумага был одним из первых, кто использовал термин "перемещение прибыли ".[228] Хайнс-Райс также представила первые количественные тесты налоговой гавани, которые, по мнению Хайнса, были необходимы, поскольку многие налоговые убежища имели нетривиальные «общие» налоговые ставки.[229] Эти два теста до сих пор наиболее цитируются. прокси-тесты о налоговых убежищах в академической литературе. Первый тест, крайнее искажение национальных счетов BEPS учетных потоков, использовался МВФ в июне 2000 г. при определении офшорные финансовые центры («ОФК») - термин, который МВФ использовал для обозначения как традиционных налоговые убежища и новые современные корпоративные налоговые убежища:[33][34][35][36]

  1. Искажение ВВП / ВНП. BEPS потоки раздувают ВВП убежища; прокси ВВП на душу населения (Ирландия занимает 3-е место) и отклонение ВВП / ВНД от 1 (Ирландия сейчас 1-е).[230]
  2. Гиперентабельность зарубежных транснациональных корпораций. Перераспределение прибыли увеличивает рентабельность в налоговой гавани; прокси - это прибыль иностранных компаний по GAAP.[231]

В статье Хайнса – Райса показано, что низкие иностранные налоговые ставки [из налоговых убежищ] в конечном итоге повышают собираемость налогов в США.[232] Понимание Хайнса, что США - крупнейший получатель налоговых убежищ было подтверждено другими,[15] и продиктовал политику США в отношении налоговых убежищ, включая 1996 г. "поставить галочку "[п] правил и враждебность США к попыткам ОЭСР обуздать инструменты BEPS в Ирландии.[q][210] В соответствии с Соглашением TCJA США от 2017 года транснациональные корпорации США уплатили 15,5% налога на репатриацию с примерно 1 триллиона долларов необлагаемых налогом денежных средств, накопленных в глобальных налоговых убежищах с 2004 по 2017 год.[р] Если бы эти транснациональные корпорации США платили иностранные налоги, они бы накопили достаточные иностранные налоговые льготы, чтобы избежать уплаты налогов США. Разрешая транснациональным корпорациям США использовать глобальные налоговые убежища, казначейство США получало больше налогов за счет других стран, как предсказывал Хайнс в 1994 году.

Несколько статей Хайнса о налоговых убежищах, в том числе расчеты, сделанные в статье Хайнса-Райса 1994 года, были использованы в заключительном отчете президента США. Совет экономических консультантов это оправдало Закон США о сокращении налогов и занятости от 2017 года, крупнейшую налоговую реформу в США за последнее поколение.[233]

Государство Ирландии отклоняет академические исследования, в которых Ирландия считается налоговым убежищем, как «устаревшие», поскольку в них цитируется статья Хайнса – Райса 1994 года.[234][235] Ирландское государство игнорирует тот факт, что и Хайнс, и все другие ученые разработали новые списки; или что документ Хайнса-Райса 1994 года по-прежнему считается правильным (например, в соответствии с законодательством США TCJA 2017 года).[233] В 2013 г. Департамент финансов (Ирландия) в соавторстве с ирландскими Уполномоченные по доходам, которые они опубликовали в спонсируемом государством ESRI Ежеквартально, который нашел единственные источники, перечисляющие Ирландию как налоговую гавань:[207][s]

  1. «Во-первых, из-за того, что в Ирландии ставка корпоративного налога составляет 12,5%»; (видеть § Действующие налоговые ставки )
  2. "Во-вторых, роль Международный центр финансовых услуг в привлечении инвестиций в Ирландию »(это также эффективно связано с § Действующие налоговые ставки );
  3. «В-третьих, из-за довольно малоизвестной, но, тем не менее, влиятельной статьи Хайнса и Райса, датированной 1994 годом».

В этом ирландском государственном документе 2013 г. § Определение ОЭСР 1998 г. налоговой гавани, на четыре года моложе Хайнса-Райса и с тех пор дискредитированной, чтобы показать, что Ирландия не была налоговой гаванью.[207]

Ниже приводится июнь 2018 г. Irish Independent Статья генерального директора ключевой торговой организации, которая представляет все транснациональные корпорации США в Ирландии, в документе Хайнса – Райса 1994 года:

Однако похоже, что нарратив о «налоговой гавани» всегда будет с нами - и, как правило, этот рассказ основан на исследованиях и данных, полученных от 20 до 30 лет или даже старше. Это немного похоже на то, как сегодня обвинить Ирландию в гомофобии, потому что до 1993 года однополые отношения считались преступлением, и игнорировать радостный день мая 2015 года, когда Ирландия стала первой страной в мире, которая ввела равенство в браке путем всенародного голосования.

— Марк Редмонд, президент Американской торговой палаты в Ирландии, 21 июня 2018 г.[236][237]

Уникальная база талантов

Смотрите также: Отчет о глобальной конкурентоспособности
Длинная комната, Тринити-колледж Дублина («TCD»). In 2018, TCD lost its place as Ireland's only university in the world's top 100 ranking, falling to 104,[238] but by 2019 had fallen to 120.[239]

In a less technical manner to the rebuttals by the Irish State, the labels have also drawn responses from leaders in the Irish business community who attribute the value of U.S. investment in Ireland to Ireland's unique talent base. At €334 billion, the value of U.S. investment in Ireland is larger than Ireland's 2016 GDP of €291 billion (or 2016 ВНД * of €190 billion), and larger than total совокупность U.S. investment into all BRIC countries.[236] This unique talent base is also noted by МАР Ирландия, the State body responsible for attracting inward investment, but never defined beyond the broad concept.[240]

Arts Block, Университетский колледж Дублина ("UCD"). In 2018, UCD was Ireland's second-ranked university at 193 in the world ranking list,[238] but in 2019 fell to the 201–250 group.[239]

Ireland has no university in the top 100.[239][241] Irish education does not appear to be distinctive.[242] Ireland has a high % of third-level graduates, but this is because it re-classified many technical colleges into degree-issuing institutions in 2005–08. This is believed to have contributed to the decline of its leading universities, of which there are barely two left in the top 200 (i.e. a quality over quantity issue).[238][243][244] Ireland continues to pursue this strategy and is considering re-classifying the remaining Irish technical institutes as universities for 2019.[245]

Ireland shows no apparent distinctiveness in any non-tax related metrics of business competitiveness including cost of living,[246][247][248] league tables of favoured EU FDI locations,[249] league tables of favoured EU destinations for London-based financials post–Brexit (which are linked to quality of talent),[24] and the key Всемирный Экономический Форум Отчет о глобальной конкурентоспособности рейтинги.[250]

Without its low-tax regime, Ireland will find it hard to sustain economic momentum

— Ashoka Mody, Ex–IMF mission chief to Ireland, "Warning Ireland faces economic threat over corporate tax reliance – Troika chief", 9 June 2018.[251]

Irish commentators provide a perspective on Ireland's "talent base". The State applies an "employment tax "[т] to U.S. multinationals using Irish BEPs tools. To fulfil their Irish employment quotas, some U.S. technology firms perform low-grade локализация functions in Ireland which requires foreign employees speaking global languages (while many U.S. multinationals perform higher-value software engineering functions in Ireland, some do not[255][116]). These employees must be sourced internationally. This is facilitated via a loose Irish work-visa program.[256] This Irish "employment tax " requirement for use of BEPS tools, and its fulfilment via foreign work-visas, is a driver of Dublin's housing crisis.[257] This is consistent with a bias to property development-led economic growth, favored by the main Irish political parties (see Abuse of QIAIFs ).[258]

Global "knowledge hub" for "selling into Europe"

Смотрите также: Double Irish arrangement § Effect of Tax Cuts and Jobs Act
Only U.S. multinationals use Ireland:[16] Irish corporate gross operating surplus by the controlling country of the company (note: a material part of the Irish figure are from U.S. tax inversions who are also U.S.–controlled companies). Eurostat (2015)
U.S. multinationals book over half of their non–U.S. profits in tax havens by using BEPS tools (2016 BEA ).[13][16]

In another less technical rebuttal, the State explains Ireland's high ranking in the established "proxy tests " for tax havens as a by–product of Ireland's position as preferred hub for global "knowledge economy" multinationals (e.g. technology and life sciences), "selling into EU–28 markets".[259] Когда Центральное статистическое управление (Ирландия) suppressed its 2016-2017 data release to protect Apple's Q1 2015 BEPS action, it released a paper on "meeting the challenges of a modern globalised knowledge economy".[260]

Ireland has no foreign corporates that are non–U.S./non–UK in its top 50 companies by revenue, and only one by employees (German Lidl who sells into Ireland).[20] The UK multinationals in Ireland are either selling into Ireland (e.g. Tesco), or date pre–2009, after which the UK overhauled its tax system to a "territorial tax" model. Since 2009, the U.K has become a major tax haven (видеть U.K. transformation ).[21][22] Since this transformation, no major UK firms have moved to Ireland and most UK corporate tax inversions to Ireland returned;[23] and Ireland has failed to win Brexit financial services firms.[24][25]

In 2016, U.S. corporate tax expert, Джеймс Р. Хайнс мл., showed multinationals from "territorial" corporate taxation systems don't need tax havens, when researching behaviours of German multinationals with German academic tax experts.[261]

U.S.–controlled multinationals are 25 of the top 50 Irish firms (including tax inversions ), and 70% of top 50 revenue (see Таблица 1 ). U.S.–controlled multinations pay 80% of Irish corporate taxes (see "low tax economy "). Irish–based U.S. multinationals may be selling into Europe, however, the evidence is that they route all non–U.S. business through Ireland.[c][266][265] Ireland is more accurately described as a "U.S. corporate tax haven".[267] The U.S. multinationals in Ireland are from "knowledge industries" (see Таблица 1 ). This is because Ireland's BEPS tools (e.g. the двойной ирландский, то односолодовый и отчисления на капитал нематериальных активов ) require интеллектуальная собственность ("IP") to execute the BEPS actions, which technology and life sciences possess in quantity (see IP–Based BEPS tools ).[268]

Intellectual property (IP) has become the leading tax-avoidance vehicle.

— UCLA Law Review, "Intellectual Property Law Solutions to Tax Avoidance", (2015)[269]

Rather than a "global knowledge hub" for "selling into Europe", Ireland is a base for U.S. multinationals, with sufficient IP to use Ireland's BEPS tools, to shield non–U.S. revenues from U.S. taxation.[16]

No other non-haven OECD country records as high a share of foreign profits booked in tax havens[u] as the United States. [...] This suggests that half of all the global profits shifted to tax havensare shifted by U.S. multinationals. By contrast, about 25% accrues to E.U. countries, 10% to the rest of the OECD, and 15% to developing countries (Tørsløv et al., 2018).

— Габриэль Цукман, Thomas Wright, "THE EXORBITANT TAX PRIVILEGE", NBER Working Papers (September 2018).[13]

In 2018, the U.S. converted into a hybrid "territorial" tax system (the U.S. was one of the last remaining pure "worldwide" tax systems).[17] Post this conversion, U.S. эффективный tax rates for IP–heavy U.S. multinationals are very similar to the эффективный tax rates they would incur if legally headquartered in Ireland, even net of full Irish BEPS tools like the двойной ирландский. This represents a substantive challenge to the Irish economy (see effect of U.S. Tax Cuts and Jobs Act ).[270][271] Тем не мение, § Technical issues with-TCJA mean some Irish BEPS tools, such as Apple's § Green Jersey, have been enhanced.

Ireland's recent expansion into traditional tax haven services (e.g. Cayman Island and Luxembourg type ICAVs и L–QIAIFs ) is a diversifier from U.S. corporate tax haven services.[272] Brexit has been disappointing for Ireland in its failure to attract any London financial services firms, underlying Ireland's traditional weakness in non–U.S. corporates. Brexit has led to growth in UK centric tax-law firms (including морской магический круг firms), setting up offices in Ireland to handle traditional tax haven services for clients.[273]

TABLE 1: Top 50 companies in Ireland by 2017 revenue booked in Ireland (€ billions)[20]List omits foreign companies who file very limited Irish accounts (e.g. Accenture)
Классифицировать
(By Revenue)		Компания
Имя[20]		Оперативный
Основание[274]		Сектор
(if non–IRL)[20]		Инверсия
(if non–IRL)[111]		Доход
(2017 €bn)[20]
1Apple Ireland Соединенные Штатытехнологииnot inversion119.2
2CRH plc Ирландия--27.6
3Medtronic plc Соединенные ШтатыНауки о жизни2015 inversion26.6
4Google Соединенные Штатытехнологииnot inversion26.3
5Microsoft Соединенные Штатытехнологииnot inversion18.5
6Eaton Соединенные Штатыпромышленный2012 inversion16.5
7DCC plc Ирландия--13.9
8Allergan Inc Соединенные ШтатыНауки о жизни2013 inversion12.9
9Facebook Соединенные Штатытехнологииnot inversion12.6
10Шир ВеликобританияНауки о жизни2008 inversion12.4
11Ингерсолл-Рэнд Соединенные Штатыпромышленный2001 inversion11.5
12Dell Ireland Соединенные Штатытехнологииnot inversion10.3
13Oracle Соединенные Штатытехнологииnot inversion8.8
14Смурфит Каппа Групп Ирландия--8.6
15Ardagh Glass Ирландия--7.6
16Pfizer Соединенные ШтатыНауки о жизниnot inversion7.5
17Ryanair Ирландия--6.6
18Kerry Group Ирландия--6.4
19Merck & Co Соединенные ШтатыНауки о жизниnot inversion6.1
20Sandisk Соединенные Штатытехнологииnot inversion5.6
21Boston Scientific Соединенные ШтатыНауки о жизниnot inversion5.0
22Penneys Ирландия Ирландия--4.4
23Общая продукция Ирландия--4.3
24Перриго Соединенные ШтатыНауки о жизни2013 inversion4.1
25Experian Великобританиятехнологии2007 inversion3.9
26Musgrave Group Ирландия--3.7
27Kingspan Group Ирландия--3.7
28Магазины Dunnes Ирландия--3.6
29Mallinckrodt Pharma Соединенные ШтатыНауки о жизни2013 inversion3.3
30ESB Group Ирландия--3.2
31Alexion Pharma Соединенные ШтатыНауки о жизниnot inversion3.2
32Графтон Групп Ирландия--3.1
33VMware Соединенные Штатытехнологииnot inversion2.9
34Abbott Laboratories Соединенные ШтатыНауки о жизниnot inversion2.9
35ABP Food Group Ирландия--2.8
36Kingston Technology Соединенные Штатытехнологииnot inversion2.7
37Гринкор Ирландия--2.6
38Круг K Ирландия Ирландия--2.6
39Tesco Ирландия Великобританиярозничная торговля продуктами питанияnot inversion2.6
40МакКессон Соединенные ШтатыНауки о жизниnot inversion2.6
41Peninsula Petroleum Ирландия--2.5
42Glanbia plc Ирландия--2.4
43Intel Ирландия Соединенные Штатытехнологииnot inversion2.3
44Gilead Sciences Соединенные ШтатыНауки о жизниnot inversion2.3
45Adobe Соединенные Штатытехнологииnot inversion2.1
46CMC Limited Ирландия--2.1
47Орнуа Молочный Ирландия--2.1
48Бакстер Соединенные ШтатыНауки о жизниnot inversion2.0
49Пэдди Пауэр Ирландия--2.0
50ICON Plc Ирландия--1.9
Общий454.4

From the above table:

  1. U.S.–controlled firms are 25 of the top 50 and represent €317.8 billion of the €454.4 billion in total 2017 revenue (or 70%);
  2. Apple alone is over 26% of the total top 50 revenue and greater than all top 50 Irish companies combined (see лепрекон экономика on Apple as one-fifth of Irish GDP);
  3. UK–controlled firms are 3 of the top 50 and represent €18.9 billion of the €454.4 billion in total 2017 revenue (or 4%); Shire and Experian are pre the U.K. transformation to a "territorial" model;
  4. Irish-controlled firms are 22 of the top 50 and represent €117.7 billion of the €454.4 billion in total 2017 revenue (or 26%);
  5. There are no other firms in the top 50 Irish companies from other jurisdictions.

Контрмеры

Фон

Apparent contradictions

While Ireland's development into traditional tax haven tools (e.g. ICAVs and L–QIAIFs) is more recent, Ireland's status as a corporate tax haven has been noted since 1994 (the first Hines–Rice tax haven paper),[31] and discussed in the U.S. Congress for a decade.[59] A lack of progress, and delays, in addressing Ireland's corporate tax BEPS tools is apparent:

  1. Ireland's most famous BEPS инструмент, двойной ирландский, attributed to creating the largest build-up in untaxed cash in history, was documented in 2004.[275] The U.S. did not seek its closure, and it was the EU that forced Ireland to close the двойной ирландский BEPS tool in October 2014;[276] however, existing users such as Google and Facebook, were given a five–year delay to January 2020 before closure.[277]
  2. Ireland's replacement for the двойной ирландский инструмент, односолодовый, was already up and running in 2014 (and used by Microsoft and Allergan in 2017),[278][279] and has as yet not received any US–EU–OECD attention. It is noted that since the closure of the двойной ирландский in 2015, the use of Irish BEPS tools increased materially;[280][281]
  3. The OECD, who is running a project since 2012 to stop global BEPS виды деятельности,[282] has made no comment on Apple's Q1 2015 USD 300 billion Irish BEPS transaction, the largest BEPS transaction in history (labelled "лепрекон экономика " by Noble Prize economist, Пол Кругман ), with Ireland's expanded отчисления на капитал нематериальных активов ("CAIA") BEPS tool (the "Green Jersey ");
  4. The U.S. administration condemned Apple's Irish tax structures in the 2013 Levin–McCain PSI,[61][62][63] however, it came to Apple's defense when the EU Commission levied a €13 billion fine on Apple for Irish tax avoidance from 2004–2014, the largest corporate tax fine in history, arguing that Apple paying the full 12.5% Irish corporate tax rate would harm the U.S. exchequer;[283]
  5. Germany has condemned Ireland for its tax tools,[83] however, Germany blocked the EU Commission's push for country-by-country reporting ("CbCr") which would effectively end EU tax havens,[284] and the German administration neutralised its own Parliament's 2018 "Royalty Barrier" by exempting all OECD–approved IP–schemes (i.e. all of Ireland's BEPS tools), see German Lizenzschranke;[285]
  6. Tax haven economist, Габриэль Цукман, showed in 2018 that most corporate tax disputes are between high-tax jurisdictions, and not between high-tax and low-tax corporate tax haven юрисдикции. In fact, Zucman's (et alia) analysis shows that disputes with the major corporate tax havens of Ireland, Luxembourg and the Netherlands, are rare.[286][32]

Source of contradictions

Tax haven experts explain these contradictions as resulting from the different agendas of the major OECD taxing authorities, and particularly the U.S.,[13] and Germany, who while not themselves considered tax havens or corporate tax havens, rank #2 and #7 respectively in the 2018 Индекс финансовой секретности of tax секретные юрисдикции:[287][134][288][289]

  1. U.S. Perspective I. Pre the Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года ("TCJA"), the U.S. had one of the highest global rates of corporation tax at 35%.[290] Allowing U.S. multinationals to "check-the-box "[п][291] В aggregate worldwide tax rates of U.S. multinationals is far lower than 35%. This compromise was not unanimously supported in Washington and some U.S. multinationals still inverted to Ireland.[111] Tax academics have labelled Washington's concession to U.S. multinationals as the exorbitant tax privilege (and link it to the wider economic concept of U.S. exorbitant privilege ).[13]
  2. U.S. Perspective II. If the U.S. forced U.S. multinationals not to use tax havens, then U.S. multinationals would be forced to pay higher taxes in the global jurisdictions in which they operate. As first shown in the 1994 Hines–Rice paper, the U.S. has long been aware that by allowing U.S. multinationals to use BEPS tools from global corporate tax havens, increases the ultimate taxes received by the U.S. exchequer.[14][15] The 2017 TCJA U.S. repatriation tax of 15.5% would not have been payable had U.S. multinationals been paying full foreign taxes on their non–U.S. доход.[292]
  3. EU Perspective I. The EU is the world's largest net exporting block. Many EU countries therefore also rely on IP–based BEPS tools to re-charge gross profits from global sales of automobiles, chemicals, and other exports, back to the EU. Because most EU countries run a "territorial" tax system, which allows lower tax rates for foreign sourced income, EU multinationals do not need to use Irish BEPS tools as the U.S. multinationals do;[293] Tax haven expert, Джеймс Р. Хайнс мл., saw this when researching why German multinationals make so little use of tax havens in 2016.[261]
  4. EU Perspective II. A second noted EU perspective is that if U.S. multinationals need Ireland as a BEPS hub because the pre–TCJA U.S. "worldwide" tax system did not enable them to charge IP direct from the U.S. (without incurring larger U.S. taxes), then the money Ireland extracts from these U.S. multinationals (e.g. some Irish corporate taxes and Irish salaries), are still a net positive for the aggregate EU–28 economy. Ireland and other so-called "EU tax havens", can extract EU "rents" from U.S. multinationals, which EU multinationals don't have to pay.

Закон о сокращении налогов и занятости

Влияние

Смотрите также: Double Irish arrangement § Effect of Tax Cuts and Jobs Act
OECD "worldwide tax" countries.[294]

Before the passing of the TCJA in December 2017, the U.S. was one of eight remaining jurisdictions to run a "worldwide" taxation system, which was the principal obstacle to U.S. corporate tax reform, as it was not possible to differentiate between the source of income.[v] The seven other "worldwide" tax systems, are: Chile, Greece, Ireland, Israel, Korea, Mexico, and Poland.[295]

Tax experts expect the anti-BEPS provisions of the TCJA's new hybrid "territorial" taxation system, the GILTI and BEAT tax regimes, to neutralize some Irish BEPS tools (e.g. the double Irish and the single malt). In addition, the TCJA's FDII tax regime makes U.S.–controlled multinationals indifferent as to whether they charge-out their IP from the U.S. or from Ireland, as net effective tax rates on IP, under the FDII and GILTI regimes, are very similar. Post-TCJA, S&P500 IP–heavy U.S.–controlled multinationals, have guided 2019 tax rates that are similar, whether legally headquartered in Ireland or the U.S.[час][298][18]

Tax academic, Михир А. Десаи, in a post-TCJA interview in the Harvard Business Review said that: "So, if you think about a lot of technology companies that are housed in Ireland and have massive operations there, they’re not going to maybe need those in the same way, and those can be relocated back to the U.S.[299]

It is expected Washington will be less accommodating to U.S. multinationals using Irish BEPS tools and locating IP in tax havens.[272] The EU Commission has also become less tolerant of U.S. multinational use of Irish BEPS tools, as evidenced by the €13 billion fine on Apple for Irish tax avoidance from 2004–2014. There is widespread unhappiness of Irish BEPS tools in Europe, even from other tax havens.[300]

"Now that [U.S.] corporate tax reform has passed, the advantages of being an перевернутый company are less obvious"

— Jami Rubin, Managing Director and Head of Life Sciences Research Group, Голдман Сакс (Март 2018 г.).[18]

Технические неисправности

Смотрите также: Corporate haven § U.S. as BEPS winner

While the Washington and EU political compromises tolerating Ireland as a corporate tax haven may be eroding, tax experts point to various technical flaws in the TCJA which, if not resolved, may actually enhance Ireland as a U.S. corporate tax haven:[139][140][301][302]

  1. Acceptance of Irish capital allowance charges in the GILTI calculation. Ireland's most powerful BEPS tool is the отчисления на капитал нематериальных активов scheme (i.e Apple's Green Jersey ). With TCJA participation relief, U.S. multinationals can now achieve net effective U.S. tax rates of 0% to 2.5% via this Irish BEPS tool. In June 2018, Microsoft prepared a Green Jersey scheme.[138]
  2. Tax relief of 10% of Tangible Assets in the GILTI calculation.[139] This incentivizes the development of Irish infrastructure as the Irish tax code doubles this U.S. GILTI relief with Irish tangible capital allowances. Every $100 a U.S. multinational spends on Irish offices reduces their НАС. taxes by $42 ($21 & $21). Google has doubled their Irish hub in 2018.[303]
  3. Assessment of GILTI on an совокупность basis rather than a country-by-country основание.[140] Ireland's BEPS schemes generate large tax reliefs that net down the совокупность global income eligible for GILTI assessment, thus reducing TCJA's anti-BEPS protections, and making Ireland's BEPS tools a key part of U.S. multinational post-TCJA tax planning.

A June 2018 IMF country report on Ireland, while noting the significant exposure of Ireland's economy to U.S. corporates, concluded that the TCJA may not be as effective as Washington expects in addressing Ireland as a U.S. corporate tax haven. In writing its report, the IMF conducted confidential anonymous interviews with Irish corporate tax experts.[304]

Some tax experts, noting Google and Microsoft's actions in 2018, assert these flaws in the TCJA are deliberate, and part of the U.S. Administration's original strategy to reduce совокупность effective global tax rates for U.S. multinationals to circa 10–15% (i.e. 21% on U.S. income, and 2.5% on non–U.S. income, via Irish BEPS tools).[305] There has been an increase in U.S. multinational use of Irish intangible capital allowances, and some tax experts believe that the next few years will see a boom in U.S. multinationals using the Irish "Green Jersey " BEPS tool and on-shoring their IP to Ireland (rather than the U.S.).[143]

Как обсуждалось в § Hines–Rice 1994 definition и § Source of contradictions, the U.S. Treasury's corporation tax policy seeks to maximise long-term U.S. taxes paid by using corporate tax havens to minimise near-term foreign taxes paid. In this regard, it is possible that Ireland still has a long-term future as a U.S. corporate tax haven.

It is undoubtedly true that some American business operations are drawn offshore by the lure of low tax rates in tax havens; nevertheless, the policies of tax havens may, on net, enhance the U.S. Treasury's ability to collect tax revenue from American corporations.

— Джеймс Р. Хайнс мл. & Eric M Rice, Fiscal Paradise: Foreign tax havens and American business, 1994.[31]

В феврале 2019 г. Брэд Сетсер от Совет по международным отношениям, написал Нью-Йорк Таймс article highlighting material issues with TCJA.[19]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ Ireland has also been labelled an "офшорный финансовый центр " (OFC) and also a "Conduit OFC ", which tax academics consider to be synomonous with налоговые убежища, however, unlike the tax haven label, Ireland does not raise formal objection to OFC labels
  2. ^ The 0% rate is from the Двойной ирландский и Односолодовый BEPS tools; то Capital Allowances for Intangible Assets (CAIA) (или же Green Jersey) BEPS tool has a normal effective rate of 2.5%, but was temporarily reduced to 0% in 2015 for Apple's лепрекон экономика реструктуризация
  3. ^ а б The U.S. multinational use of Irish BEPS schemes such as the Двойной ирландский are sometimes mis-understood as being only used for EU–sourced revenues. For example, in 2016, Facebook recorded global revenues of $27 billion, while Facebook in Ireland paid €30 million in Irish tax on Irish revenues of €13 billion (approximately half of all global revenues).[262] Similarly, when the EU introduced the GDPR regulations in 2018, Facebook disclosed that all of its non–U.S. accounts (circa 1.9 billion, of which 1.5 billion were non–E.U), were legally based in Dublin.[263] Similarly, Google is also believed to run most of its non–U.S. sales revenue and profits through its Dublin operation.[264][265]
  4. ^ а б In September 2018, Ireland had a global network of 73 bilateral tax treaties, and a 74th with Ghana awaiting ratification.[3]
  5. ^ Both the IMF, and the OFC для трубопроводов и раковин study, show that Luxembourg is by far the most popular destination for capital leaving Ireland; the IMF estimates that over half of the capital leaving Ireland goes to Luxembourg.[6]
  6. ^ Non–U.S. tax academics have labelled Washington's tolerance of U.S. multinationals using tax havens as an exorbitant tax privilege,[13] however U.S. tax academics (Hines 2010,[14] Dryeng and Lindsey 2009[15]), have shown that U.S. multinational use of tax havens (U.S. multinationals are the largest users of tax havens in the world[13][16]), has maximised long-term U.S. exchequer, and/or shareholder returns, at the expense of other higher-tax foreign countries (see § Source of contradictions )
  7. ^ The TCJA system is described as гибридный, because it still forces minimum U.S. tax rates on foreign income under the TCJA GILTI regime.[17]
  8. ^ а б c S&P500 company, Pfizer reported that its 2019 tax rate would be circa 17 per cent, while S&P500 company, Medtronic, an Irish tax inversion, reported a rate of 15–16 per cent.[18]
  9. ^ В Capital Allowances for Intangible Assets (CAIA) Irish BEPS tool, is also known as the #Green Jersey. The U.S. GILTI anti-BEPS regime accepts CAIA's intangible capital allowances as deductible against GILTI tax. Thus, the CAIA's 0–2.5% эффективный Irish tax rate, under U.S. TCJA participation relief, now also becomes a 0–2.5% эффективный U.S. tax rate
  10. ^ U.S. corporates also includes U.S. tax inversions to Ireland such as Medtronic, whose effective operations, including executive team and operational headquarters, are all U.S. based.
  11. ^ Ireland has no foreign corporates that are non–U.S./non–UK in its top 50 companies by revenue, and only one by employees (German Lidl who sells into Ireland).[20] The UK multinationals in Ireland are either selling into Ireland (e.g. Tesco), or date from pre-2009–12, after which the UK overhauled its tax system and moved to a "territorial tax" model. Since 2009–12, the UK has become a major tax haven in its own right, competing with Ireland for US tax inversions.[21][22] Since 2009–12, no UK multinationals have moved to Ireland, and in 2014 the UK HMRC reported that most prior UK corporate tax inversions to Ireland had returned.[23] The US multinationals in Ireland are pre the 2017 TCJA after which the US moved to a hybrid-"territorial tax" model.
  12. ^ While there have been various promotional articles by the countries targeting London financial services jobs (e.g. Paris, Frankfurt, Luxembourg and Dublin), Bloomberg created a league table to definitively count the number of actual jobs that were moving and to which destinations.[24][25]
  13. ^ These are structures set up to rival and compete for business from traditional tax haven tools such as the Cayman Islands SPC, for which Irish QIAIFs have specific provisions to support transferring SPC assets without tax leakage
  14. ^ а б Ireland was listed as a manufacturing tax haven in the U.S. Internal Revenue Service (IRS) (1981) Tax Haven and Their Use by United States Taxpayers (The Gordon Report). Washington, D.C.: Special Council for International Taxation, Internal Revenue Service
  15. ^ В Европейский парламент vote is not binding on the Комиссия ЕС to formally include these "EU tax havens" in the official EU list of tax havens (blacklist or greylist); to be binding, it must be a unamious vote by all member states.[79]
  16. ^ а б До 1996 года в Соединенных Штатах, как и в других странах с высоким уровнем дохода, существовали правила предотвращения уклонения от налогообложения, известные как положения о «контролируемых иностранных корпорациях», которые предусматривали немедленное налогообложение в Соединенных Штатах некоторых иностранных доходов (таких как роялти и проценты), способствующих получению прибыли. смещение. В 1996 году IRS издало правила, которые позволили многонациональным компаниям США избежать некоторых из этих правил, решив рассматривать свои иностранные дочерние компании, как если бы они не были корпорациями, а не учитывались в налоговых целях. Этот шаг называется «установкой флажка», потому что это все, что нужно сделать с формой 8832 IRS, чтобы она работала и использовала ирландские инструменты BEPS за пределами США. доходы были компромиссом, чтобы удержать транснациональные корпорации США от выезда из США (стр. 10).[13]
  17. ^ США отказались подписать Многосторонний инструмент ОЭСР BEPS («MLI») 24 ноября 2016 г.
  18. ^ 2004 год был датой последней налоговой амнистии в США по корпоративному налогу, когда налог на репатриацию в размере 5% был наложен на оффшорную необлагаемую прибыль.
  19. ^ В этом документе содержится несколько неверных утверждений, в том числе о том, что со времени первоначального списка Хайнса-Райса не было никаких изменений, состоящих из 41 налогового убежища, и что все последующие научные статьи о налоговых убежищах просто повторяли исходный список Хайнса-Райса
  20. ^ Согласно разделу 291A Закона Ирландские налоговые и консолидированные законы 1997 г.пользователи ирландских инструментов BEPS должны вести «соответствующую торговлю» и выполнять «соответствующие действия» в Ирландии, чтобы придать инструменту BEPS определенную степень надежности и существенности.[252][253][254] Фактически, он может быть приравнен к «налогу на трудоустройство» ирландской дочерней компании, однако в той степени, в которой «соответствующие виды деятельности» необходимы внутри Группы (например, они выполняют реальные задачи), то влияние этого «налога на трудоустройство "смягчается. Хотя ирландское государство никогда не публиковало метрики занятости для использования ирландских инструментов BEPS, есть свидетельства того, что даже там, где «соответствующие виды деятельности» были совершенно ненужными, «налог на трудоустройство» составляет примерно 2–3% от доходов (см. Вот ).
  21. ^ В документе налоговые убежища перечислены как: Ирландия, Люксембург, Нидерланды, Швейцария, Сингапур, Бермудские острова и районы Карибского моря (стр. 6.)
  22. ^ До принятия TCJA в декабре 2017 года США были одной из восьми оставшихся юрисдикций, где действовала «всемирная» система налогообложения, что было основным препятствием для реформы корпоративного налогообложения в США, поскольку было невозможно провести различие между источниками дохода. . Семь других «всемирных» налоговых систем: Чили, Греция, Ирландия, Израиль, Корея, Мексика и Польша.[295] Положительный опыт перехода Великобритании на «территориальную» систему в 2009–2012 гг.[21][22] и японцы переходят на «территориальную» систему в 2009 году,[296] среди других,[297] постоянно подчеркивался налоговыми учеными США.

Источники

Журналы

Ниже приведены наиболее цитируемые статьи о «налоговых убежищах», которые оцениваются в базе данных экономических документов IDEAS / RePEc на Федеральный резервный банк Сент-Луиса.[39]

Статьи, отмеченные знаком (‡), также были названы в резюме Комиссии ЕС за 2017 год наиболее важным исследованием налоговых убежищ.[38]

  Выделенные документы явно обозначают Ирландию как налоговую гавань (либо путем включения Ирландии в таблицу «налоговых убежищ», либо прямо заявляя, что Ирландия является «налоговой гаванью»).
Статьи по налоговые убежища в рейтинге научных цитирований за последние 25 лет.[39]
КлассифицироватьБумагаЖурналVol-Issue-PageАвторы)Год
1‡Финансовый рай: иностранные налоговые убежища и американский бизнес[31]Ежеквартальный журнал экономики109 (1) 149-182Джеймс Р. Хайнс мл., Эрик М. Райс1994
2‡Спрос на операции с налоговыми убежищами[47]Журнал общественной экономики90 (3) 513-531Михир А. Десаи, C Фриц Фоли, Джеймс Р. Хайнс мл.2006
3‡Какие страны становятся налоговыми убежищами?[43]Журнал общественной экономики93 (9-10) 1058-1068Дхаммика Дхармапала, Джеймс Хайнс2009
4‡Недостающее богатство народов: Европа и США чистые должники или чистые кредиторы?[34]Ежеквартальный журнал экономики128 (3) 1321-1364Габриэль Цукман2013
5‡Налоговая конкуренция с паразитическими налоговыми убежищами[46]Журнал общественной экономики93 (11-12) 1261-1270Джоэл Слемрод, Джон Д. Уилсон2006
6Какие проблемы и возможности создают налоговые убежища?[42]Оксфордский обзор экономической политики24 (4) 661-679Дхаммика Дхармапала, Джеймс Хайнс2008
7Во славу налоговых гаваней: международное налоговое планирование[288]
(В документе нет явного перечисления / ссылки на какую-либо страну как на налоговую гавань.)		Европейский экономический обзор54 (1) 82-95Цин Хун, Майкл Смарт2010
8‡Конец банковской тайны: оценка мер по подавлению налоговой гавани G20
(Цукман прямо не называет Ирландию налоговым убежищем, как в других документах.)		Американский экономический журнал6 (1) 65-91Нильс Йоханнесен, Габриэль Цукман2014
9‡Налогообложение через границы: отслеживание состояния и корпоративной прибыли[44]Журнал экономических перспектив28 (4) 121-148Габриэль Цукман2014
10‡Острова сокровищ[41]Журнал экономических перспектив24 (4) 103-26Джеймс Р. Хайнс мл.2010

Книги

(не менее 300 цитирований на Google ученый )

Рекомендации

  1. ^ а б Oireachtas Record (23 ноября 2017 г.). «Дебаты Дайля Эйриана - четверг, 23 ноября 2017 г.». Дом Oireachtas. Получено 24 апреля 2019. Пирс Доэрти: Интересно, что, когда [депутат Европарламента] Мэтт Карти сказал об этом предшественнику министра (Майклу Нунану), он ответил, что это было очень непатриотично, и он должен носить зеленую майку. Так бывший министр отреагировал на тот факт, что в нашем налоговом кодексе есть серьезная лазейка, намеренная или непреднамеренная, которая позволяет крупным компаниям продолжать использовать двойной ирландский [односолодовый]
  2. ^ "Irish Taoiseach Лео Варадакар: ИРЛАНДИЯ НЕ НАЛОГОВЫЙ ПРИГОТОВЛЕНИЕ". Irish Independent. 13 сентября 2013 г. Отдельно Taoiseach Лео Варадкар сказал участникам [на мероприятии посольства США в Ирландии], что «Ирландия не является налоговым убежищем, мы не хотим быть убежищем и не хотим, чтобы нас считали таковым».
  3. ^ «Выручка: соглашения об избежании двойного налогообложения». Уполномоченные по доходам. 3 сентября 2018.
  4. ^ а б c d Марк Пол (13 июня 2018 г.). «Ирландия - крупнейшая в мире корпоративная« налоговая гавань », - говорят ученые». Irish Times. Получено 29 апреля 2019. Новое исследование Габриэля Цукмана утверждает, что государство укрывает больше прибыли транснациональных корпораций, чем весь Карибский бассейн
  5. ^ а б Репортер, Питер О'Дуайер (14 июня 2018 г.). «Ирландия названа крупнейшей налоговой гаванью в мире». Времена. Получено 29 апреля 2019. По оценкам ученых из Калифорнийского университета в Беркли и Копенгагенского университета, в 2015 году иностранные транснациональные корпорации перевели в Ирландию 90 миллиардов евро прибыли - больше, чем во всех странах Карибского бассейна вместе взятых.
  6. ^ а б «Ирландия: избранные вопросы». Международный Валютный Фонд. Июнь 2018. с. 20. Рисунок 3. Прямые иностранные инвестиции - более половины исходящих ПИИ из Ирландии направляется в Люксембург.
  7. ^ а б c d Николас Шаксон (2011). Острова сокровищ: раскрытие ущерба, нанесенного оффшорным банковским и налоговым убежищам. Пэлгрейв Макмиллан. п. 187. ISBN  978-0-230-10501-0. [Ирландия] Это снова "захваченное государство".
  8. ^ а б Ронен Палан; Ричард Мерфи; Кристиан Шаваньё (2009). Налоговые убежища: как на самом деле работает глобализация. Издательство Корнельского университета. п. 102. ISBN  978-0-8014-7612-9. Джон Кристенсен и Марк Хэмптон (1999) показали [..], как несколько налоговых гаваней [включая Ирландию] были фактически «захвачены» этими частными интересами, которые буквально разрабатывают местные законы, соответствующие их интересам.
  9. ^ а б c d Хью О'Коннелл (23 июля 2013 г.). "Глава ОЭСР: 'Ирландия - не налоговая гавань'". TheJournal.ie. Получено 29 апреля 2019. Паскаль Сент-Аман, директор центра налоговой политики и администрирования OCED, заявил сегодня комитету Oireachtas, что Ирландия не соответствует ни одному из критериев организации, которая должна быть определена как налоговая гавань - что здесь нет налогов, нет прозрачности и нет обмена информации
  10. ^ а б Ванесса Холдер (сентябрь 2017 г.). «Тринидад и Тобаго остался последним налоговым убежищем в черном списке». Financial Times. Получено 29 апреля 2019. Алекс Кобхэм из Сеть налогового правосудия сказал: «Прискорбно видеть, что ОЭСР возвращается к старой схеме создания черных списков« налоговых убежищ »на основе критериев, которые настолько слабы, что они почти бессмысленны, а затем объявляет об успехе, когда список пуст».
  11. ^ а б c d е «Ирландия - не налоговая гавань - комиссар ЕС, Московичи». Присяжные бухгалтеры Ирландия. 27 января 2017. Европейский комиссар по экономическим и финансовым вопросам, налогообложению и таможне Пьер Московичи находился в Дублине во вторник, выступая перед Финансовым комитетом Oireachtas, где он столкнулся с вопросами от TD и сенаторов по возобновленной Единой консолидированной корпоративной налоговой базе (CCCTB).
  12. ^ а б Суджата Рао (20 марта 2017 г.). «Дублинские фонды, внесенные в черный список Бразилии, находят новые способы инвестирования». Рейтер. Получено 29 апреля 2019. * Ирландия присоединилась к Панаме и Монако в черном списке Бразилии.
  13. ^ а б c d е ж грамм час Габриэль Цукман; Томас Райт (сентябрь 2018 г.). «ПРЕВОСХОДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРИВИЛЕГИЯ» (PDF). Национальное бюро экономических исследований: 11. Цитировать журнал требует | журнал = (помощь)
  14. ^ а б Джеймс Р. Хайнс мл. (2010). «Острова сокровищ». Журнал экономических перспектив. 4 (24): 103–125. Более низкие иностранные налоговые ставки влекут за собой меньшие скидки на иностранные налоги и более высокие итоговые сборы налогов в США (Hines and Rice, 1994). Дайренг и Линдси (2009) приводят доказательства того, что американские фирмы, имеющие иностранные филиалы в определенных налоговых убежищах, платят более низкие иностранные налоги и более высокие налоги США, чем аналогичные в остальном крупные американские компании.
  15. ^ а б c Скотт Дайренг; Брэдли П. Линдси (12 октября 2009 г.). «Использование данных финансового учета для изучения влияния зарубежных операций, расположенных в налоговых убежищах и других странах, на налоговые ставки транснациональных фирм США». Журнал бухгалтерских исследований. 47 (5): 1283–1316. Дои:10.1111 / j.1475-679X.2009.00346.x. Наконец, мы обнаружили, что фирмы США, ведущие свою деятельность в некоторых странах с налоговым убежищем, имеют более высокие ставки федерального налога на иностранный доход, чем другие фирмы. Этот результат предполагает, что в некоторых случаях операции с налоговыми убежищами могут увеличить сборы налогов в США за счет сборов налогов в других странах.
  16. ^ а б c d е ж «Половина иностранной прибыли США регистрируется в налоговых убежищах, особенно в Ирландии: документ NBER». The Japan Times. 10 сентября 2018. «Ирландия укрепляет свои позиции в качестве налоговой гавани №1», - сказал Цукман в Twitter. "НАС. фирмы фиксируют больше прибыли в Ирландии, чем в Китае, Японии, Германии, Франции и Мексике вместе взятых. Ставка налога в Ирландии составляет 5,7% ».
  17. ^ а б c Кайл Померло (3 мая 2018 г.). «Гибридный подход: учет иностранных прибылей в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости». Налоговый фонд. Получено 15 апреля 2019. В то время как законодатели обычно называют новую систему «территориальной» налоговой системой, ее более уместно назвать гибридной системой.
  18. ^ а б c Афанасиу, Аманда (19 марта 2018 г.). «Закон США о сокращении налогов и занятости: реформа корпоративного налогообложения - победители и проигравшие». Taxnotes International. С. 1235–1237. Генеральный директор Pfizer Ян Рид, новый налоговый кодекс устраняет исторически сложившиеся конкурентные недостатки американских транснациональных корпораций с точки зрения налоговых ставок и международного доступа к капиталу и помогает уравнять правила игры для американских компаний.
  19. ^ а б Брэд Сетсер, Совет по международным отношениям (6 февраля 2019 г.). "Глобальный аф, скрытый в законе о налоговой реформе Трампа, раскрыт". Нью-Йорк Таймс. Получено 24 февраля 2019.
  20. ^ а б c d е ж «Топ-1000 компаний Ирландии». Irish Times. 2018.
  21. ^ а б c Уильям Макбрайд (14 октября 2014 г.). «Как налоговая реформа разрешила инверсии в Великобритании». Налоговый фонд. Получено 29 апреля 2019.
  22. ^ а б c Кайл Померло (5 апреля 2016 г.). «Опыт Соединенного Королевства с инверсиями». Налоговый фонд. Получено 29 апреля 2019.
  23. ^ а б Майк Уильямс (директор по международному налогообложению HMRC) (23 января 2015 г.). «Опыт инверсии в США и Великобритании» (PDF). Налоговая и таможенная служба Ее Величества. В 2007–2009 годах из Великобритании покинули компании WPP, United Business Media, Henderson Group, Shire, Informa, Regus, Charter и Brit Insurance. К 2015 году WPP, UBM, Henderson Group, Informa и Brit Insurance вернулись.
  24. ^ а б c Гэвин Финч; Хейли Уоррен; Уилл Хэдфилд (27 марта 2018 г.). «Франкфурт - крупный победитель в битве за банкиров Брексита». Новости Bloomberg. Получено 29 апреля 2019. Франкфурт стал крупнейшим победителем в борьбе за тысячи лондонских рабочих мест, которые после Брексита придется переместить в новые центры внутри Европейского Союза.
  25. ^ а б Джо Бреннан (28 декабря 2017 г.). «Неутешительное количество финансовых отчетов планирует прибыть в Дублин после Брексита». Irish Times. Получено 29 апреля 2019. Трансферы из Лондона в основном идут во Франкфурт, Люксембург, Брюссель и Париж.
  26. ^ а б «Отчет о глобальном теневом банковском обслуживании и мониторинге: 2017 г.» (PDF). Форум финансовой стабильности. 5 марта 2018. с. 30. Получено 29 апреля 2019. Юрисдикции с крупнейшими финансовыми системами по отношению к ВВП (Иллюстрация 2-3), как правило, имеют относительно более крупные секторы OFI [или теневого банкинга]: Люксембург (92% от общих финансовых активов), Каймановы острова (85%), Ирландия (76%). %) и Нидерланды (58%)
  27. ^ а б Хавьер Гарсия-Бернардо; Ян Фихтнер; Фрэнк В. Тейкс; Элке М. Хеемскерк (24 июля 2017 г.). «Выявление оффшорных финансовых центров: каналы и провалы в глобальной сети корпоративной собственности». Научные отчеты. 7 (6246): 6246. arXiv:1703.03016. Bibcode:2017НатСР ... 7,6246Г. Дои:10.1038 / s41598-017-06322-9. ЧВК  5524793. PMID  28740120.
  28. ^ а б «Страны, через которые проходят крупнейшие налоговые убежища (Ирландия занимает 5-е место)». Новости RTÉ. 25 сентября 2017 г.. Получено 29 апреля 2019. Новое исследование CORPNET, проведенное Амстердамским университетом, показало, что Нидерланды, Великобритания, Швейцария, Сингапур и Ирландия являются ведущими странами-посредниками, которые корпорации используют для направления своих денег в налоговые убежища и обратно.
  29. ^ а б c "Московичи из ЕС критикует Ирландию и Нидерланды как налоговые черные дыры'". Франция 24 Новости. 18 января 2018.
  30. ^ а б Налоговые убежища и их использование налогоплательщиками США, обзор. Служба внутренних доходов США. 12 января 1981 г.
  31. ^ а б c d е ж грамм Джеймс Р. Хайнс мл.; Эрик М. Райс (февраль 1994 г.). «ФИСКАЛЬНЫЙ РАЙ: ИНОСТРАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ХОЗЯЙСТВА И АМЕРИКАНСКИЙ БИЗНЕС» (PDF). Ежеквартальный журнал экономики (Гарвард / Массачусетский технологический институт). 9 (1). Архивировано из оригинал (PDF) 25 августа 2017 г.. Получено 23 июн 2018. Мы определяем 41 страну и регион как налоговые убежища для предприятий США. Вместе семь налоговых убежищ с населением более одного миллиона человек (Гонконг, Ирландия, Либерия, Ливан, Панама, Сингапур и Швейцария) составляют 80 процентов от общей численности населения налоговых убежищ и 89 процентов ВВП налоговых убежищ.
  32. ^ а б c d е ж Габриэль Цукман; Томас Торслов; Людвиг Вир (июнь 2018 г.). «Недостающие прибыли народов». Национальное бюро экономических исследований, Рабочие бумаги. п. 31. Таблица в приложении 2: Налоговые убежища
  33. ^ а б c d е ж Laurens Booijink; Фрэнсис Вейциг (июль 2007 г.). «ИДЕНТИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ДОМОВ И ОФШОРНЫХ ФИНАНСОВЫХ ЦЕНТРОВ» (PDF). Сеть налогового правосудия и Центр исследований транснациональных корпораций. Были предприняты различные попытки определить и перечислить налоговые убежища и офшорные финансовые центры (ОФЦ). Цель этого информационного документа - сравнить эти списки и уточнить критерии, использованные при их подготовке.
  34. ^ а б c d е Габриэль Цукман (Август 2013). «Недостающее богатство народов: чистые должники Европы и США или чистые кредиторы?» (PDF). Ежеквартальный журнал экономики. 128 (3): 1321–1364. CiteSeerX  10.1.1.371.3828. Дои:10.1093 / qje / qjt012. Налоговые убежища - это юрисдикции с низкими налогами, которые предлагают предприятиям и физическим лицам возможности уклонения от уплаты налогов »(Hines, 2008). В этой статье я буду использовать выражения« налоговый рай »и« офшорный финансовый центр »как синонимы (список рассматриваемых налоговых убежищ) Дхармапала и Хайнс (2009) идентичен списку оффшорных финансовых центров, рассмотренных Форумом финансовой стабильности (МВФ, 2000), за исключением незначительных исключений)
  35. ^ а б c Ронен Палан (4 апреля 2012 г.). «Налоговые убежища и офшорные финансовые центры» (PDF). Бирмингемский университет. Некоторые эксперты не видят разницы между налоговыми убежищами и ОФК и используют эти термины как синонимы.
  36. ^ а б c d Ронен Палан; Ричард Мерфи (2010). Налоговые убежища и офшорные финансовые центры. Корнелл изучает деньги. Издательство Корнельского университета. п. 24. ISBN  9780801476129. Тем не менее, сегодня трудно провести различие между деятельностью налоговых убежищ и ОФЦ.
  37. ^ "'Ирландия не виновата. Налоговое законодательство США было написано кем-то на кислоте.'". Irish Independent. 13 сентября 2018. Экономист [Кевин Хассет], который ранее называл республику налоговым убежищем, сказал, что в США возникла необходимость в проведении реформ, в результате которых корпоративная ставка снизилась до 21 процента.
  38. ^ а б c d Винсент Буватье; Гюнтер Капелле-Бланкар; Анн-Лор Делат (июль 2017 г.). «Банки в налоговых убежищах: первые свидетельства, основанные на отчетности по странам» (PDF). Комиссия ЕС. п. 50. Рисунок D: Обзор литературы о налоговой гавани: типология
  39. ^ а б c d е "База данных IDEAS / RePEc". Федеральный резервный банк Сент-Луиса. Налоговые убежища наиболее цитируемыми
  40. ^ а б Джеймс Р. Хайнс мл. (2007). «Налоговые убежища» (PDF). Новый экономический словарь Пэлгрейва. Сегодня в мире существует около 45 крупных налоговых гаваней. Примеры включают Андорру, Ирландию, Люксембург и Монако в Европе, Гонконг и Сингапур в Азии, а также Каймановы острова, Нидерландские Антильские острова и Панаму в Северной и Южной Америке.
  41. ^ а б c d Джеймс Р. Хайнс мл. (2010). «Острова сокровищ». Журнал экономических перспектив. 4 (24): 103–125. Таблица 1: 52 налоговых убежища
  42. ^ а б Дхаммика Дхармапала (Декабрь 2008 г.). «Какие проблемы и возможности создают налоговые убежища?». Оксфордский обзор экономической политики. 24 (4): 3. Таблица 1: Список налоговых убежищ
  43. ^ а б c d Дхаммика Дхармапала; Джеймс Р. Хайнс мл. (2009). «Какие страны станут налоговыми убежищами?» (PDF). Журнал общественной экономики. 93 (9–10): 1058–1068. Дои:10.1016 / j.jpubeco.2009.07.005. S2CID  16653726. Страница 1067: Список налоговых убежищ
  44. ^ а б Габриэль Цукман (Август 2014 г.). «Налогообложение через границы: отслеживание личного богатства и корпоративной прибыли» (PDF). Журнал экономических перспектив. 28 (4): 121–48. Дои:10.1257 / jep.28.4.121. Платежный баланс обеспечивает разбивку этой суммы по странам, показывая, что 55 процентов приходится на шесть налоговых убежищ: Нидерланды, Бермудские острова, Люксембург, Ирландию, Сингапур и Швейцарию (Рисунок 2).
  45. ^ а б Ричард Рубин (10 июня 2018 г.). «Цукман: ​​корпорации направляют прибыль в налоговые гавани для корпораций, поскольку страны борются за их стремление, - говорится в исследовании Габриала Цукмана». Wall Street Journal. Получено 29 апреля 2019. Такое перемещение прибыли приводит к потере общей годовой выручки в размере 200 миллиардов долларов США во всем мире.
  46. ^ а б Джоэл Слемрод; Джон Д. Уилсон (6 сентября 2009 г.). «Налоговая конкуренция с паразитическими налоговыми убежищами» (PDF). Журнал общественной экономики.
  47. ^ а б Михир А. Десаи; C Фриц Фоли; Джеймс Р. Хайнс мл. (Февраль 2006 г.). «Спрос на операции с налоговой гаванью». Журнал общественной экономики. 90 (3): 513–531. Дои:10.1016 / j.jpubeco.2005.04.004. Примеры таких налоговых убежищ включают Ирландию и Люксембург в Европе, Гонконг и Сингапур в Азии, а также различные островные государства Карибского бассейна в Северной и Южной Америке.
  48. ^ ДЖАННИК ДАМГААРД; ТОМАС ЭЛЬКЬЯЕР; НИЛЬС ЙОХАННЕСЕН (июнь 2018 г.). «Пробивая завесу налоговых гаваней». Международный валютный фонд: Finance & Development Quarterly. 55 (2). Восемь основных стран с транзитной экономикой - Нидерланды, Люксембург, САР Гонконг, Британские Виргинские острова, Бермуды, Каймановы острова, Ирландия и Сингапур - принимают более 85 процентов мировых инвестиций в компании специального назначения, которые часто создан по налоговым причинам.
  49. ^ Лукас Менкофф; Якоб Мите (декабрь 2017 г.). «Грязные деньги возвращаются домой: капитал течет в налоговые убежища и из них» (PDF). Немецкий институт экономических исследований, DIW Berlin. п. 41. Таблица A1: Полный список налоговых убежищ: ИРЛАНДИЯ
  50. ^ Ронен Палан (Июнь 2013). «ГОРОДСКОЙ УНИВЕРСИТЕТ PERC: Управление черными дырами мировой экономики: теневое банковское дело и офшорные финансы» (PDF). Город, Лондонский университет. п. 11. Обзор обзоров одиннадцати самых известных и наиболее авторитетных списков налоговых убежищ мира показал, что Швейцария считается налоговым убежищем девять из них, Люксембург и Ирландия - восемь, Нидерланды - двумя и Бельгия - одним.
  51. ^ Петр Янский; Мирослав Паланский (май 2017). «Оценка масштаба изменения корпоративной прибыли: потери налоговых поступлений, связанные с прямыми иностранными инвестициями» (PDF). Университет ООН. п. 5. Страны, традиционно считающиеся налоговыми убежищами (Кипр, Ирландия и Великобритания)
  52. ^ а б Профессор Джим Стюарт (2016). «ДУБЛИНСКАЯ БИЗНЕС-ШКОЛА TRINITY COLLEGE: налоговые стратегии ирландских ТНК» (PDF). Тринити-колледж Дублина. п. 3. Ирландия соответствует всем этим характеристикам, и вместе с Люксембургом, Нидерландами и Швейцарией были описаны как четыре налоговых убежища ОЭСР.
  53. ^ а б Николас Шаксон (11 ноября 2015 г.). «Как Ирландия стала налоговой гаванью и оффшорным финансовым центром». Сеть налогового правосудия. Получено 29 апреля 2019. Готовность смахнуть грязь под ковер, чтобы поддержать финансовый сектор, и приравнивание этой политики к патриотизму (иногда известное в Ирландии как программа Зеленого Джерси) способствовали поразительной слабости регулирования, оказавшей огромное влияние на другие страны (а также в самой Ирландии), поскольку глобальные финансовые компании пытались уйти от финансового регулирования в Дублине.
  54. ^ а б «СЕТЬ НАЛОГОВОГО ПРАВОСУДИЯ: Страновой отчет по индексу финансовой секретности Ирландии за 2014 год» (PDF). Сеть налогового правосудия. Ноябрь 2014 г. Исследования, цитируемые Irish Times и другими изданиями, вводят в заблуждение, что эффективная налоговая ставка близка к заголовку 12,5%, но это вымышленный результат, основанный на теоретической `` стандартной фирме с 60 сотрудниками '' и без экспорта: это полностью неприменимо к транснациональным корпорациям. Хотя существуют различные способы расчета эффективных налоговых ставок, другие исследования показывают, что ставки составляют всего 2,5–4,5 процента.
  55. ^ "Offshore Shell Games 2017" (PDF). Институт налоговой и экономической политики. 2017. с. 17.
  56. ^ «ОТЧЕТ О ОФШОРНЫХ ОБОЛОЧКАХ: фирмы США хранят миллиарды в оффшорных« налоговых убежищах », и Ирландия занимает первое место в списке». Форумы, Sunday Business Post. 15 октября 2016 г. В исследовании представлены данные о совокупной прибыли американских транснациональных корпораций в «10 печально известных налоговых убежищах» - в список вошли Ирландия, Нидерланды и Швейцария.
  57. ^ "Ирландия заняла 6-е место в мире по уровню корпоративного налогообложения". journal.ie. 12 декабря 2016.
  58. ^ «Oxfam считает, что Ирландия - это налоговая гавань по критериям ЕС». Irish Times. 28 ноября 2017.
  59. ^ а б «МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: крупные корпорации США и федеральные подрядчики с дочерними предприятиями в юрисдикциях, включенных в списки налоговых убежищ или юрисдикций в отношении финансовой конфиденциальности» (PDF). GAO США. 18 декабря 2008 г. с. 12. Таблица 1: Юрисдикции, указанные в качестве налоговых убежищ или юрисдикций в отношении финансовой конфиденциальности, и источники этих юрисдикций
  60. ^ Гравелл, Джейн (15 января 2015 г.). «Налоговые убежища: уклонение от международного налогообложения». Корнелл Университет. п. 4. Таблица 1. Страны, включенные в различные списки налоговых убежищ
  61. ^ а б Сенатор Карл Левин; Сенатор Джон Маккейн (21 мая 2013 г.). «Перемещение офшорной прибыли и Налоговый кодекс США - Часть 2 (Apple Inc.)». Сенат США. п. 3. Ряд исследований показывает, что транснациональные корпорации переводят "мобильный" доход из Соединенных Штатов в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, включая налоговые убежища, такие как Ирландия, Бермудские острова и Каймановы острова.
  62. ^ а б «Сенаторы настаивают на том, что Ирландия ЯВЛЯЕТСЯ налоговым убежищем, несмотря на письмо посла: Карл Левин и Джон Маккейн отвергли отчет посла Ирландии о системе корпоративного налогообложения Ирландии». thejournal.ie. 31 мая 2013 г. Сенаторы ЛЕВИН и Маккейн: Большинство разумных людей согласятся с тем, что переговоры о специальных налоговых соглашениях, которые позволяют компаниям платить небольшой подоходный налог или не платить вовсе, соответствуют здравому смыслу определения налоговой гавани.
  63. ^ а б «Ирландия отвергает претензии сенатора США, поскольку налоговая ссора продолжается». Рейтер. 31 мая 2013 г.
  64. ^ Джим Танкерсли (10 июня 2018 г.). «Налоговые гавани негативно сказываются на снижении корпоративных налогов, говорят экономисты». Нью-Йорк Таймс. Получено 25 апреля 2019. Крупные корпорации, такие как Apple, Google, Nike и Starbucks, принимают меры для регистрации прибыли в налоговых убежищах, таких как Бермудские острова и Ирландия.
  65. ^ а б Джонатан Вейл (11 февраля 2014 г.). «Вейл о финансах: да, Ирландия - это налоговая гавань». Новости Bloomberg. Получено 25 апреля 2019.
  66. ^ Дамиан Палетта; Кейт Лайнбо (15 октября 2013 г.). "Дублин пытается заблокировать спорный налоговый гамбит". Wall Street Journal. Получено 25 апреля 2019. По крайней мере 125 крупных компаний США зарегистрировали несколько сотен дочерних компаний или инвестиционных фондов на набережной сэра Джона Роджерсона 70, семиэтажном здании в доках Дублина, согласно обзору правительственных и корпоративных отчетов The Wall Street Journal. Общей нитью является основной житель здания: Мэтисон, ирландская юридическая фирма, специализирующаяся на том, как компании могут использовать ирландское налоговое законодательство.
  67. ^ Мартин Салливан (Forbes Tax Group) (ноябрь 2014 г.). "Если Ирландия не является налоговым убежищем, что это такое?". Forbes. Получено 25 апреля 2019.
  68. ^ Ванесса Холдер; Винсент Боланд; Джеймс Полити (29 апреля 2014 г.). «Уклонение от уплаты налогов: ирландская инверсия». Financial Times. Получено 25 апреля 2019. Это подрывает настойчивость Ирландии в том, что она не является налоговым убежищем, что затрудняет защиту ее системы в международном климате, который резко меняет положение против уклонения от уплаты налогов.
  69. ^ Редакция журнала Economist (8 октября 2015 г.). «Все еще ускользает от сети. Европейские налоговые убежища для предприятий говорят, что они проводят реформы. До определенного момента». Экономист. Получено 25 апреля 2019. Нидерланды и другие районы с низкими налогами, такие как Ирландия и Люксембург, вызвали много критики со стороны других стран за юридические лазейки, которые они оставляют открытыми для поощрения уклонения от уплаты налогов крупными корпорациями.
  70. ^ а б Эйдан Риган (25 апреля 2019 г.). «Ирландия - это налоговая гавань, и дома это вызывает споры». Вашингтон Пост. Получено 25 апреля 2019.
  71. ^ Люсинда Шен (14 июля 2016 г.). «Эта налоговая гавань только что пересмотрела свой ВВП в 2015 году с 7,8% до 26,3%». Удача. Получено 25 апреля 2019.
  72. ^ Джозеф Стиглиц (2 сентября 2016 г.). "'Обман Ирландии, запутанная Европа ». Irish Times. Получено 25 апреля 2019.
  73. ^ Лоуренс Саммерс (22 октября 2017 г.). «В последний раз о том, кому выгодно снижение корпоративных налогов». Вашингтон Пост. Получено 25 апреля 2019. Эти примеры кажутся гораздо более актуальными для анализа вопросов корпоративного налогообложения, чем сравнения с небольшими странами и налоговыми убежищами, такими как Ирландия и Швейцария, на которые опирается CEA.
  74. ^ Габриэль Цукман (8 ноября 2017 г.). «Отчаянное неравенство за уклонением от налогов». Хранитель. Получено 25 апреля 2019. Наше исследование показывает, что только шесть европейских налоговых убежищ (Люксембург, Ирландия, Нидерланды, Бельгия, Мальта и Кипр) выкачивают в общей сложности 350 миллиардов евро каждый год.
  75. ^ Gráinne Ní Aodha (28 января 2018 г.). «ВСЕМИРНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФОРУМ:« Это шутка »,« воровство »: низкие ставки корпоративного налога в Ирландии подвергаются критике со стороны ведущих экономистов в Давосе». TheJournal.ie. Получено 25 апреля 2019. Ставка корпоративного налога в Ирландии подверглась резкой критике на Всемирном экономическом форуме в Давосе, Швейцария.
  76. ^ Янис Варуфакис (12 июня 2018 г.). «Ирландия - это« безбилетная гавань »Европы». Irish Times. Получено 25 апреля 2019.
  77. ^ «Налоговые убежища в Латинской Америке». Сеть налогового правосудия. 6 апреля 2017.
  78. ^ "Департамент доходов штата Орегон рекомендовал включить Ирландию в список юрисдикций или налоговых убежищ". Irish Independent. 26 марта 2017.
  79. ^ «Нидерланды - это налоговая гавань наряду с Ирландией, Мальтой и Кипром, - говорят депутаты Европарламента». DutchNews.nl. 27 марта 2019 г.. Получено 20 апреля 2019. Члены Европейского парламента проголосовали за включение Нидерландов, Ирландии, Люксембурга, Мальты и Кипра в официальный черный список налоговых убежищ ЕС.
  80. ^ Клифф Тейлор (28 марта 2019 г.). «Является ли Ирландия налоговым убежищем? Европейский парламент говорит, что да». Irish Times. Получено 20 апреля 2019. Республика помогает крупным транснациональным корпорациям участвовать в агрессивном налоговом планировании, и Европейская комиссия должна рассматривать ее как одно из пяти «налоговых убежищ ЕС» до тех пор, пока не будут проведены существенные налоговые реформы.
  81. ^ Колм О Монгайн (26 марта 2019 г.). «Ирландия сравнивается с налоговой гаванью в отчете, принятом в Европарламенте». Новости RTÉ. Получено 20 апреля 2019.
  82. ^ Саймон Бауэрс (4 марта 2019 г.). «Семь стран ЕС названы« налоговыми убежищами »в докладе парламента». Международный консорциум журналистов-расследователей. Получено 20 апреля 2019.
  83. ^ а б «Немецко-ирландские отношения сталкиваются с напряжением из-за мер по уклонению от уплаты налогов: партии немецкой коалиции называют ирландских технологических гигантов, обещая бороться с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов». Irish Times. 13 января 2018. Парламентский секретарь СДПГ Карстен Шнайдер назвал ирландский «налоговый демпинг» «ядом для демократии» перед голосованием, в ходе которого Бундестаг удовлетворил просьбу Ирландии.
  84. ^ «Немецкая партия отвергает план погашения ирландского кредита, который может сэкономить 150 миллионов евро». Irish Times. 17 ноября 2017. Мы не согласимся с этим бесплатным пропуском для Ирландии, потому что мы не хотим продолжающегося налогового демпинга в ЕС. Речь идет не о налоговой ставке Ирландии в размере 12,5%, а о секретных сделках, которые снижают это налоговое бремя почти до нуля.
  85. ^ «Центр уклонения от уплаты налогов в Ирландии - человек, доказавший, что это местный герой». Блумберг. 28 октября 2013 г. Google Inc., Facebook Inc. и LinkedIn Corp. прекратили свое существование в Ирландии, потому что они могли уменьшить свои налоговые счета. Их успех побудил европейских и американских политиков заклеймить страну как налоговую гавань, которая должна изменить свой образ жизни.
  86. ^ «Священный Грааль схем ухода от налогов» был создан в США ». Irish Times. 26 июля 2014 г.
  87. ^ «Ирландия - это« Святой Грааль уклонения от уплаты налогов »для Apple: компания платит всего два процента налога с прибыли в Ирландии, но отрицает использование каких-либо« налоговых уловок »."". journal.ie. 23 мая 2013 г.
  88. ^ а б Вейциг, Фрэнсис (2013). «Покупки по налоговым соглашениям: структурные факторы, определяющие направление прямых иностранных инвестиций через Нидерланды» (PDF). Международное налогообложение и государственные финансы. 20 (6): 910–937. Дои:10.1007 / s10797-012-9250-z. S2CID  45082557. Четыре страны-члена ОЭСР - Люксембург, Ирландия, Бельгия и Швейцария, которые также могут считаться налоговыми убежищами для транснациональных корпораций из-за их особых налоговых режимов.
  89. ^ Вейциг, Фрэнсис (октябрь 2017 г.). «Противная четверка должна показать свое настоящее лицо». Международное налогообложение и государственные финансы.
  90. ^ Гэвин Маклафлин (29 января 2019 г.). «В осаде: мировые лидеры нападают на нас». Irish Independent. Получено 25 апреля 2019. Премьер-министр Польши Матеуш Моравецки эмоционально призвал к реформе, заявив, что налоговые гавани ЕС должны быть отменены, слегка завуалировав удар по Ирландии.
  91. ^ Диармуид Ферритер (16 июня 2018 г.). «Семантика и Департамент налогового статуса Ирландии Финансов упорствует в отрицании Ирландии является крупнейшим в мире налоговым раем». Irish Times. Несмотря на такое развитие событий, «Команда Ирландии» постоянно отвергала описание Ирландии как налоговой гавани, даже когда масштабы этой гавани явно очевидны.
  92. ^ Times Editor (2 декабря 2017 г.). «РЕДАКЦИЯ: Корпоративный налог: защита неоправданного». Irish Times. Существует широкий консенсус в отношении того, что Ирландия должна защищать свою ставку корпоративного налога в размере 12,5%. Но эта ставка оправдана, только если она реальна. Большой риск для Ирландии состоит в том, что мы пытаемся защитить то, что нельзя оправдать. Для Ирландии морально, политически и экономически неправильно позволять чрезвычайно богатым корпорациям уклоняться от основной обязанности по уплате налогов. Если мы не признаем этого сейчас, мы скоро обнаружим, что ключевая опора ирландской политики стала несостоятельной.
  93. ^ Джон Холден (январь 2017 г.). "Новый взгляд Соединенных Штатов на Ирландию:" налоговая гавань "'". Irish Times. Получено 25 апреля 2019.
  94. ^ Финтан О'Тул (16 апреля 2016 г.). «Американские налогоплательщики устали от одной большой идеи Ирландии». Irish Times. Получено 25 апреля 2019.
  95. ^ Киллиан Дойл (21 января 2016 г.). «Является ли Ирландия пони для одного уловки, соблазняя корпорации низкими налогами ?: Киллиан Дойл говорит, что Ирландия - это налоговая гавань, и мы должны изменить свой подход, прежде чем решения будут приняты из наших рук». TheJournal.ie. Получено 25 апреля 2019. И, как говорит представитель ООН Филип Астон, «когда составляются списки налоговых убежищ, Ирландия всегда занимает видное место среди них». Сенат США также обнаружил, что согласно любому «здравому смыслу определения налоговой гавани» Ирландия легко удовлетворяет этим критериям. Я имею в виду, что когда Forbes регулярно помещает вас в свой список «Десять лучших налоговых убежищ», не возникает особых споров.
  96. ^ «Является ли Ирландия налоговым раем для корпораций?». Клэр Дэйли TD. 29 мая 2013.
  97. ^ "Является ли Ирландия налоговым раем?". Ричард Бойд Барретт TD. Август 2013.
  98. ^ "Дебаты Дейла Эйрианна Ойрехтаса: поиск". 20 декабря 2018.
  99. ^ "СИНН ФЕЙН: Депутат Европарламента Маккарти критикует черный список налоговых убежищ ЕС как обеление". Шинн Фейн. 6 декабря 2017.
  100. ^ "SINN FEIN: деятельность ирландского государства в качестве налоговой гавани способствует неприличному неравенству". Шинн Фейн. 18 октября 2017.
  101. ^ «ТРУДОВАЯ ПАРТИЯ: Пора« окончательно решить »репутацию Ирландии в качестве налогового убежища: Джоан Бертон разрабатывает законопроект о создании налоговой комиссии для восстановления« последнего шанса »штата в налоговой справедливости». Irish Times. 3 июля 2018.
  102. ^ ""Золотого гуся могут убить »- бывший чиновник МВФ предупреждает Ирландию, чтобы она готовилась к отмене налогового режима». Newstalk. 21 июня 2018.
  103. ^ Шеймус Коффи, Ирландский финансовый консультативный совет (18 июня 2018 г.). «Кто переводит прибыль в Ирландию». Экономические стимулы, Университетский колледж Корка. Структурная статистика предприятий Евростата дает ряд показателей деловой экономики с разбивкой по стране, контролирующей предприятия. Вот валовая прибыль от операционной деятельности, полученная в Ирландии в 2015 году для стран, по данным Евростата.
  104. ^ «ОГО рисует совершенно иную картину ирландской экономики с новой мерой». Irish Times. 15 июля 2017.
  105. ^ «Новый экономический лепрекон на свободе, поскольку темпы роста резко падают». Irish Independent. 15 июля 2017.
  106. ^ Брэд Сетсер (11 мая 2018 г.). "Ирландия экспортирует своего лепрекона". Совет по международным отношениям. Получено 29 апреля 2019. Ирландия более или менее перестала использовать ВВП для измерения собственной экономики. А с учетом текущих тенденций [поскольку ВВП Ирландии искажает агрегированные данные ЕС-28], еврозоне в целом, возможно, придется рассмотреть нечто подобное.
  107. ^ Габриэль Цукман; Томас Торслов; Людвиг Виер (8 июня 2018 г.). «Недостающие прибыли народов» (PDF). Национальное бюро экономических исследований, Рабочие бумаги. п. 25. Получено 29 апреля 2019. Перемещение прибыли также оказывает значительное влияние на торговый баланс. Например, после учета перемещения прибыли в Японии, Великобритании, Франции и Греции в 2015 году оказывается положительное сальдо торгового баланса, в отличие от опубликованных данных, которые фиксируют торговый дефицит. По нашим оценкам, истинный торговый дефицит Соединенных Штатов составлял 2,1% ВВП в 2015 году вместо 2,8% в официальной статистике, то есть четверть зарегистрированного торгового дефицита США является иллюзией многонациональных корпораций. уклонение от налогов.
  108. ^ а б c Габриэль Цукман; Томас Торслов; Людвиг Вир (июнь 2018 г.). «ПРИЛОЖЕНИЕ 1, Таблица 2: Недостающие прибыли народов». Национальное бюро экономических исследований, Рабочие бумаги. п. 31. Эффективная налоговая ставка Ирландии для всех иностранных корпораций (США и других стран) составляет 4%.
  109. ^ Финтан О'Тул (16 июня 2018 г.). «Ирландия становится предпочтительным налоговым раем для транснациональных корпораций, стремящихся к перемещению прибыли». Irish Times. Получено 10 марта 2019.
  110. ^ а б c Брэд Сетсер; Коул Франк (25 апреля 2018 г.). «Уклонение от уплаты налогов и платежный баланс Ирландии». Совет по международным отношениям. Получено 29 апреля 2019.
  111. ^ а б c Захари Мидер (1 марта 2017 г.). "Отслеживание беглых налогов". Новости Bloomberg. Получено 29 апреля 2019.
  112. ^ Винсент Боланд (9 декабря 2014 г.). «Налоговые соглашения вызывают вопросы по поводу резкого роста в Ирландии». Financial Times. Получено 29 апреля 2019. Экономисты предполагают, что офшорная деятельность дала неверную картину здоровья.
  113. ^ Майкл Халлиган (16 февраля 2015 г.). «Ирландское зарубежное« контрактное производство », в основном, уход от налогов». FinFacts Ирландия. Получено 29 апреля 2019.
  114. ^ Шеймус Коффи, Ирландский финансовый консультативный совет (19 марта 2015 г.). "Эффект роста" контрактного производства'". Экономические стимулы. Получено 29 апреля 2019.
  115. ^ От редакции (15 декабря 2017 г.). «Выявлено восемь фактов, которые вы могли не знать об ирландском заводе Apple». Irish Independent. Получено 29 апреля 2019.
  116. ^ а б Саймон Бауэрс (29 мая 2013 г.). «Центр прибыли Apple, приносящий многомиллиардную прибыль с низкими налогами: Нокнахини, Ирландия». Хранитель. Получено 29 апреля 2019.
  117. ^ Алекс Кобэм (28 июня 2018 г.). «Новый отчет: Apple платит меньше 1% налога в ЕС?». Сеть налогового правосудия. Получено 29 апреля 2019. Использование статуса частной «компании с неограниченной ответственностью» (ULC), который освобождает компании от публичной подачи финансовых отчетов. Тот факт, что Apple, Google и многие другие продолжают хранить свою финансовую информацию в Ирландии в секрете, объясняется тем, что ирландское правительство не выполнило Директиву ЕС по бухгалтерскому учету 2013 года, которая потребовала бы полной публичной финансовой отчетности до 2017 года, и даже после этого сохраняла освобождение от финансовой отчетности некоторых холдинговых компаний до 2022 г.
  118. ^ Ричард Мерфи (4 июля 2018 г.). «Ирландия играет в игры в салоне последнего шанса налогового правосудия». Налоговые исследования Великобритании. Получено 29 апреля 2019. От местных дочерних компаний транснациональных корпораций всегда необходимо требовать, чтобы их счета были публично зарегистрированы, чего в настоящее время нет. В настоящее время Ирландия - это не только налоговая гавань, но и юрисдикция, обеспечивающая соблюдение корпоративной тайны.
  119. ^ Донал О'Донован (18 марта 2018 г.). «Ирландия занимает третье место в мире по величине теневого банковского сектора с активами на 2,02 триллиона евро». Irish Independent. Получено 29 апреля 2019.
  120. ^ Джек Хорган-Джонс (4 марта 2018 г.). «Как российские фирмы направили 100 млрд евро через Дублин через SPV Раздела 110». Sunday Business Post. Получено 29 апреля 2019. 125 компаний, связанных с Россией, привлекают через IFSC 103 млрд евро; некоторые организации, связанные с компаниями, на которые наложено эмбарго и санкции
  121. ^ Сводка новостей (4 марта 2018 г.). «Более 100 млрд евро российских денег направлено через Дублин в виде SPV». Irish Times. Получено 29 апреля 2019.
  122. ^ а б "TRINITY COLLEGE DUBLIN: Ирландия, глобальные финансы и связь с Россией" (PDF). Профессор Джим Стюарт Киллиан Дойл. 27 февраля 2018. с. 21. Регулирование было описано как регулирование легким касанием / нерегулируемое
  123. ^ «Лазейка позволяет компаниям, зарабатывающим миллионы, платить налог в размере 250 евро, - сказал Дайл».. Irish Times. 6 июля 2016 г.
  124. ^ «Фонды-стервятники платят всего 8000 евро налога на активы в размере 10 миллиардов евро». TheJournal.ie. 8 января 2017.
  125. ^ Джек Хорган-Джонс (8 января 2017 г.). «Выявлено: как фонды-стервятники заплатили 20 тысяч евро налога на активы в 20 миллиардов евро». Sunday Business Post. Получено 29 апреля 2019.
  126. ^ «Фонды-стервятники используют благотворительные организации, чтобы избежать уплаты налогов, - говорит Доннелли».. Irish Times. 14 июля 2016 г.
  127. ^ Стивен Доннелли (24 ноября 2016 г.). «Зачем Фонду Стервятников иметь Детский Благотворительный Фонд». Дайль Эйренн. Получено 29 апреля 2019.
  128. ^ «Кинселла: Благотворительный статус для фондов стервятников - кто-нибудь кричит, стоп!». Sunday Business Post. 24 июля 2016 г.
  129. ^ Эмма Клэнси (30 июля 2016 г.). «РАЗДЕЛ 110 и QIAIF: как фонды-стервятники умудряются практически не платить налоги в Ирландии?».
  130. ^ Джо Бреннан (17 октября 2016 г.). «Как фонды-стервятники используют ирландские налоговые лазейки?». Irish Times. Получено 29 апреля 2019. SPV, QIAIF и ICAV. Это аббревиатуры, которые могут понравиться только корпоративным чудакам. Но они вошли в лексикон Dáil в последние месяцы, поскольку члены оппозиции подчеркнули, как эти корпоративные структуры использовались с большим преимуществом так называемыми фондами-стервятниками для минимизации налогов на недвижимость, купленную по заниженным ценам в последние годы.
  131. ^ а б c Марк Пол (28 июня 2018 г.). «Безналоговые фонды, которым когда-то пользовались« стервятники », падают на 55 миллиардов евро: регулирующий орган объясняет отказ решением фондов выйти из своего так называемого статуса« согласно статье 110 »'". Irish Times. Получено 26 апреля 2019. Регулирующий орган объясняет отказ решением фондов выйти из своего так называемого «статуса по статье 110».
  132. ^ а б c Джек Хорган-Джонс (29 июля 2018 г.). «Фонды-стервятники стремятся сократить налоговые платежи и избежать регулирования». Sunday Business Post. Получено 26 апреля 2019. Фианна Файл утверждает, что фонды открыли для себя «новую нирвану». Документы также раскрывают новую стратегию избежания регулирования.
  133. ^ Майкл МакАлир (29 июля 2018 г.). «Видно и слышно: средства избежания уплаты налогов Vulture и сделка TransferMate с ING». Irish Times. Получено 19 апреля 2019. Как сообщает Sunday Business Post, фонды-стервятники внедряют новые стратегии, чтобы избежать налогов и регулирования. Ссылаясь на письмо от Fianna Fail TD Стивена Доннелли министру финансов, в нем говорится, что фонды перевели значительные суммы из спорных компаний по Разделу 110 в другие организации, называемые L-QIAIF (подходящие альтернативные инвестиционные фонды, предоставляющие кредиты). Они не создают публичные аккаунты.
  134. ^ а б Габриэль Цукман; Томас Торслов; Людвиг Вир (ноябрь 2017 г.). «Почему места с высокими налогами позволяют процветать налоговым убежищам» (PDF). Национальное бюро экономических исследований, Рабочие бумаги.
  135. ^ а б c Фаулер, Наоми (25 июня 2018 г.). «Новый отчет о новой налоговой структуре Apple в Ирландии». Сеть налогового правосудия.
  136. ^ а б c Мартин Брем Кристенсен; Эмма Клэнси (21 июня 2018 г.). «Налоговые сделки Apple в Ирландии». Европейские объединенные левые - Северные зеленые левые Парламент ЕС.
  137. ^ "An Analysis of 2015 Corporation Tax Returns and 2016 Payments" (PDF). Revenue Commissioners. April 2017.
  138. ^ а б c "Irish Microsoft firm worth $100bn ahead of merger". Sunday Business Post. 24 June 2018.
  139. ^ а б c Михир А. Десаи (Июнь 2018). "Tax Reform: Round One". Гарвардский журнал.
  140. ^ а б c Ben Harris (economist) (25 May 2018). "6 ways to fix the tax system post TCJA". Институт Брукингса.
  141. ^ "Minister Donohoe publishes Review of Ireland's Corporation Tax Code". Департамент финансов. 21 сентября 2017.
  142. ^ Шеймус Коффи Ирландский финансовый консультативный совет (30 June 2017). "REVIEW OF IRELAND'S CORPORATION TAX CODE, PRESENTED TO THE MINISTER FOR FINANCE AND PUBLIC EXPENDITURE AND REFORM" (PDF). Департамент финансов.
  143. ^ а б Seamus Coffey, Ирландский финансовый консультативный совет (18 July 2018). "When can we expect the next wave of IP onshoring?". IP onshoring is something we should be expecting to see much more of as we move towards the end of the decade. Buckle up!
  144. ^ "KPMG Ireland: QIAIFs" (PDF). КПМГ. Ноябрь 2015 г.
  145. ^ "A Guide to Investing in QIAIFs" (PDF). Dillon Eustace. Ноябрь 2015 г.
  146. ^ "QIAIFs Davy Stockbrokers Fund Services" (PDF). Davy Stockbrokers. 2015 г.
  147. ^ "Establishing a QIAIF in Ireland" (PDF). Мэтисон (юридическая фирма). 2014.
  148. ^ "A third of Ireland's shadow banking subject to little or no oversight: A report published on Wednesday by the Swiss-based Financial Stability Board". The Irish Times. 10 мая 2017.
  149. ^ а б Mark Paul (5 March 2018). "Former Irish Central Bank Deputy Governor says Irish politicians mindless of IFSC risks". Irish Times. Получено 29 апреля 2019. Irish politicians are "mindlessly in favour" of growing the International Financial Services Centre (IFSC), according to a former deputy governor of the Central Bank
  150. ^ "TRINITY COLLEGE DUBLIN: 'Section 110' Companies. A Success story for Ireland?" (PDF). Professor Jim Stewart Cillian Doyle. 12 January 2017. p. 20. The same source in comparing different investment vehicles states that :- Another positive of the Section 110 Company is that there are no regulatory restrictions regarding lending as is the case with a QIF (Qualifying Investor Fund).
  151. ^ "IMF queries lawyers and bankers on hundreds of IFSC SPV boards". The Irish Times. 30 сентября 2016 г. The International Monetary Fund (IMF) has raised concerns about instances where individual bankers and lawyers were appointed to hundreds of boards of unregulated special-purpose vehicles in Dublin's International Financial Services Centre.
  152. ^ а б "Powerful Central Bank secrecy laws limit public disclosure of key documents". Irish Times. Январь 2016 г.
  153. ^ "There are yet more Irish laws that allow foreign property investors to operate here tax-free". thejournal.ie. 10 сентября 2016 г. Certain funds in operation here are seeing foreign property investors paying no tax on income. The value of property owned in these QIAIFs is in the region of €300 billion.
  154. ^ "Clerys owner exploits tax avoidance loophole: Majority of shuttered Dublin store owned by collective asset vehicle (ICAV)". Irish Times. 4 октября 2016 г. Icavs were introduced last year, following lobbying by the funds industry, to tempt certain types of offshore fund business to Ireland. It has since emerged, however, that the structures have been widely utilised to avoid tax on Irish property.
  155. ^ Mulligan, John (6 August 2016). "Kennedy Wilson firm pays no tax on its €1bn Irish property assets with QIAIFs". Irish Independent. Получено 19 июля 2018.
  156. ^ "Central Bank landlord a vulture fund paying no Irish tax using a QIF, says SF". Irish Independent. 28 августа 2016.
  157. ^ Николас Шаксон (29 мая 2013 г.). "Tax 'trickery' in Ireland: A safe haven you can bank on". Irish Times. Ireland is a wonderful, special country in many ways. But when it comes to providing foreigners with lax financial regulation or tax trickery, it is a goddamned rogue state
  158. ^ "'Strong evidence' Ireland aiding EU banks' tax-avoidance schemes". Irish Independent. 28 марта 2017. The massive profitability levels of European banks in Ireland suggests that large profits may be reported in Ireland as a tax-avoidance strategy,
  159. ^ "Irish 'tax haven' benefits from offshore asset shifts, reports New York Federal Reserve". Irish Independent. 13 мая 2018. The massive profitability levels of European banks in Ireland suggests that large profits may be reported in Ireland as a tax-avoidance strategy,
  160. ^ "Ireland as a location for Distressed Debt: Orphaned Super QIF Example". Davy Stockbrokers. 2014 г.
  161. ^ "Irish SPV Taxation" (PDF). Грант Торнтон. 30 сентября 2015 г. Irish withholding tax on transfers to Luxembourg can be avoided if structured as a Eurobond
  162. ^ "Mason Hayes and Curran:Silver Linings from Ireland's Financial Clouds with QIAIFs and Section 110 SPVs" (PDF). Mason Hayes & Curran Law. May 2016.
  163. ^ "How foreign firms are making a killing in buying Irish property". Irish examiner. 22 августа 2016. The Irish Collective Asset-management Vehicle was a nifty little tax structure introduced last year. Designed to primarily facilitate the transfer of U.S. funds into Dublin, it allows foreign investors to channel their investments through Ireland while paying no tax.
  164. ^ "Fears over tax leakage via investors' ICAV vehicles". Sunday Times. 26 февраля 2017. Internal Department of Finance briefing documents reveal that officials believe there has been "extremely significant" tax leakage due to investors using special purpose vehicles.
  165. ^ "New Irish Fund Vehicle to Facilitate U.S. Investment – the ICAV". Walkers (law firm). 2015.
  166. ^ "The ICAV – Maples and Calder Checks the Box". Мэйплс и Колдер. Март 2016 г. Since then we have retained our position as the leading Irish counsel on ICAVs and to date have advised on 30% of all ICAV sub-funds authorised by the Central Bank, which is nearly twice as many as our nearest rival.
  167. ^ "IRISH FUNDS ASSOCIATION: ICAV Breakfast Seminar New York" (PDF). Ирландская фондовая ассоциация. November 2015. p. 16. Архивировано из оригинал (PDF) 2 декабря 2017 г.. Получено 1 июля 2018. ANDREA KELLY (PwC Ireland): "We expect most Irish QIAIFs to be structured as ICAVs from now on and given that ICAVs are superior tax management vehicles to the to Cayman Island SPCs, Ireland should attract substantial re-domiciling business
  168. ^ "Conversion of a BVI or Cayman Fund to an Irish ICAV". William Fry Law Firm. 1 октября 2015 г.
  169. ^ "FEARGAL O'ROURKE: Man Making Ireland Tax Avoidance Hub Proves Local Hero". Bloomberg News. 28 октября 2013 г.
  170. ^ Николас Шаксон (Ноябрь 2015 г.). "How Ireland became an offshore financial centre". Сеть налогового правосудия. Получено 29 апреля 2019. But on another level this is an Irish version of a phenomenon we’ve encountered across the tax haven world: the state ‘captured’ by offshore financial services.
  171. ^ "COMMISSION DECISION of 30.8.2016 on STATE AID SA. 38373 (2014/C) (ex 2014/NN) (ex 2014/CP) implemented by Ireland to Apple" (PDF). Комиссия ЕС. 30 августа 2016 г. Брюссель. 30.8.2016 C(2016) 5605 final. Total Pages (130)
  172. ^ Маргрет Вестагер (30 августа 2016 г.). "State aid: Ireland gave illegal tax benefits to Apple worth up to €13 billion". Комиссия ЕС. Получено 29 апреля 2019. The Commission's investigation concluded that Ireland granted illegal tax benefits to Apple, which enabled it to pay substantially less tax than other businesses over many years. In fact, this selective treatment allowed Apple to pay an effective corporate tax rate of 1 percent on its European profits in 2003 down to 0.005 percent in 2014.
  173. ^ Barrera, Rita; Bustamante, Jessica (2 August 2017). "The Rotten Apple: Tax Avoidance in Ireland". The International Trade Journal. 32: 150–161. Дои:10.1080/08853908.2017.1356250. S2CID  158385468.
  174. ^ "CSO Press Release" (PDF). Центральное статистическое управление (Ирландия). 12 июля 2016 г.. Получено 29 апреля 2019. As a consequence of the overall scale of these additions, elements of the results that would previously been published are now suppressed to protect the confidentiality of the contributing companies, in accordance with the Statistics Act 1993
  175. ^ Брэд Сетсер (25 апреля 2018 г.). "Tax Avoidance and the Irish Balance of Payments". Совет по международным отношениям. Получено 29 апреля 2019.
  176. ^ Cliff Taylor (8 November 2017). "Change in tax treatment of intellectual property and subsequent and reversal hard to fathom". Irish Times. Получено 29 апреля 2019.
  177. ^ а б "CENTRAL BANK OF IRELAND: Enhancements to the L-QIAIF regime announced". Мэтисон (юридическая фирма). 29 ноября 2016.
  178. ^ "Turning the Tide: The OECD's Multilateral Instrument Has Been Signed" (PDF). SquirePattonBoggs. Июль 2017 г.
  179. ^ а б "Ireland resists closing corporation tax 'loophole'". Irish Times. 10 ноября 2017.
  180. ^ Jesse Drucker; Simon Bowers (6 November 2017). "After a Tax Crackdown, Apple Found a New Shelter for Its Profits". Нью-Йорк Таймс. A key architect [for Apple] was Бейкер Маккензи, a huge law firm based in Chicago. The firm has a reputation for devising creative offshore structures for multinationals and defending them to tax regulators. It has also fought international proposals for tax avoidance crackdowns.
  181. ^ а б "Tax Sandwich: Ireland's OECD–compliant tax tools" (PDF). Mason Hayes & Curran. 2014 г.
  182. ^ а б "Ireland as a domicile for QIAIFs" (PDF). Мэтисон (юридическая фирма). Август 2016 г.
  183. ^ "Official Statistics and Data Protection Legislation". Центральное статистическое управление (Ирландия). 2018. Получено 29 апреля 2019. Confidentiality and use of information for statistical purposes: Information obtained under the Statistics Act is strictly confidential, under Section 33 of the Statistics Act, 1993. It may only be accessed by Officers of Statistics, who are required to sign a Declaration of Secrecy under Section 21.
  184. ^ Justine McCarthy; Stephen O’Brien (14 November 2016). "IRISH EX. TAOISEACH BERTIE AHERN: Revenue 'kept Apple tax deal from cabinet'". Sunday Times. Получено 29 апреля 2019.
  185. ^ Dan MacGuill (4 September 2016). "FactCheck: Is Apple really the "largest taxpayer in Ireland"?". TheJournal.ie. Получено 29 апреля 2019. Revenue said: "Interactions between Revenue and individual taxpayers are subject to the taxpayer confidentiality provisions of Section 851A".
  186. ^ Профессор Филип Алстон (13 February 2015). "'Nobody believes Ireland is not a tax haven' - UN official". Irish Times. Получено 29 апреля 2019. "The Irish authorities knew exactly what was going on, long before the international community finally blew the whistle.
  187. ^ Carole Cadwall; Duncan Campbell (2 March 2019). "Revealed: Facebook's global lobbying against data privacy laws". Хранитель. Получено 2 марта 2019.
  188. ^ Nicholas Vincour (24 April 2019). "How one country blocks the world on data privacy". Политико. Получено 29 апреля 2019.
  189. ^ "Irish Taoiseach rebuts Oxfam claim that Ireland is a tax haven". Irish Times. 14 декабря 2016. But Mr Kenny noted that Oxfam included Ireland's 12.5 per cent corporation tax rate as one of the factors for deeming it a tax haven. "The 12.5 per cent is fully in line with the OECD and international best practice in having a low rate and applying it to a very wide tax base."
  190. ^ "'Ireland is not a tax haven': Department of Finance dismisses 'tax haven' research findings". thejournal.ie. 13 июня 2018. Suggestions that Ireland are a tax haven simply because of our longstanding 12.5% corporate tax rate are totally out of line with the agreed global consensus that a low corporate tax rate applied to a wide tax base is good economic policy for attracting investment and supporting economic growth.
  191. ^ "Effective Corporate Tax in Ireland: April 2014" (PDF). Департамент финансов. Апрель 2014 г.
  192. ^ "Effective Corporate Tax calculations: 2.2%". Irish Times. 14 февраля 2014 г. A study by James Stewart, associate professor in finance at Trinity College Dublin, suggests that in 2011 the subsidiaries of U.S. multinationals in Ireland paid an effective tax rate of 2.2 per cent.
  193. ^ "Ireland: Where Profits Pile Up, Helping Multinationals Keep Taxes Low". Bloomberg News. Октябрь 2013. Meanwhile, the tax rate reported by those Irish subsidiaries of U.S. companies plummeted to 3% from 9% by 2010
  194. ^ "Pinning Down Apple's Alleged 0.005% Tax Rate in Ireland Is Nearly Impossible". Bloomberg News. 1 сентября 2016 г.
  195. ^ "'Double Irish' and 'Dutch Sandwich' saved Google $3.7bn in tax in 2016". Irish Times. 2 января 2018.
  196. ^ "Facebook Ireland pays tax of just €30m on €12.6bn". Ирландский экзаменатор. 29 ноября 2017.
  197. ^ "Oracle paid just €11m tax on Irish turnover of €7bn". Irish Independent. 28 апреля 2014 г.
  198. ^ "Maples and Calder Irish Intellectual Property Tax Regime – 2.5% Effective Tax". Мэйплс и Колдер. Февраль 2018. Structure 1: The profits of the Irish company will typically be subject to the corporation tax rate of 12.5% if the company has the requisite level of substance to be considered trading. The tax depreciation and interest expense can reduce the effective rate of tax to a minimum of 2.5%.
  199. ^ "Ireland as a European gateway jurisdiction for China – outbound and inbound investments" (PDF). Мэтисон. Март 2013 г. The tax deduction can be used to achieve an effective tax rate of 2.5% on profits from the exploitation of the IP purchased. Provided the IP is held for five years, a subsequent disposal of the IP will not result in a clawback.
  200. ^ "Uses of Ireland for German Companies: Irish "Intellectual Property" Tax of 2.5%" (PDF). Arthur Cox Law Firm. Январь 2012. с. 3. Intellectual Property: The effective corporation tax rate can be reduced to as low as 2.5% for Irish companies whose trade involves the exploitation of intellectual property. The Irish IP regime is broad and applies to all types of IP. A generous scheme of capital allowances in Ireland offers significant incentives to companies who locate their activities in Ireland. A well-known global company [Accenture in 2009] recently moved the ownership and exploitation of an IP portfolio worth approximately $7 billion to Ireland.
  201. ^ "World Intellectual Property Day: IRELAND'S 2.5% IP Tax Rate (Section 4.1.1)". Mason Hayes and Curran (Law Firm). Апрель 2013. When combined with other features of Ireland’s IP tax regime, an effective rate as low as 2.5% can be achieved on IP related income
  202. ^ а б c "European Commission - PRESS RELEASES - Press release - State aid: Ireland gave illegal tax benefits to Apple worth up to €13 billion". europa.eu. 30 августа 2016 г.. Получено 14 ноября 2016.
  203. ^ "Extension of SARP Scheme Tax incentives for foreign staff rejected". 29 декабря 2017. Under the arrangement – known as the special assignee relief (Sarp) – 30% of income above €75,000 is exempt from income tax. Those who benefit are also allowed a €5,000 per child tax–free allowance for school fees, if those fees are paid by their employer
  204. ^ "Tax Strategy Group: Irish Corporate Taxation" (PDF). October 2011. p. 3.
  205. ^ "Understanding the rationale for compiling 'tax haven' lists" (PDF). EU Parliament Research. Декабрь 2017. с. 3. There is no single definition of a tax haven, although there are a number of commonalities in the various concepts used
  206. ^ "Irish Finance Minister Paschal Donohoe insists Ireland is not 'world's biggest tax haven': Report finds more multinational profits moved through Republic than the Caribbean". Irish Times. 13 июня 2018. IFAC member and economist Martina Lawless said on the basis of the OECD's criteria for tax havens, which are internationally recognised, Ireland was not one.
  207. ^ а б c Gary Tobin (Департамент финансов (Ирландия) ); Keith Walsh (Уполномоченные по доходам ) (September 2013). "What Makes a Country a Tax Haven? An Assessment of International Standards Shows Why Ireland Is Not a Tax Haven" (PDF). Департамент финансов (Ирландия) /Economic and Social Research Institute Рассмотрение. п. 403.
  208. ^ "Tom Maguire Tax Partner DELOITTE: Why Ireland's transparency and tax regime means it is not a haven". Irish Independent. Февраль 2018. The OECD outlined certain factors which in its view described a tax haven.
  209. ^ "Suzanne Kelly PAST PRESIDENT IRISH TAX INSTITUTE: There is a definition of a tax haven - and Ireland doesn't make that grade". Irish Independent. 2 февраля 2016 г. The OECD stated that for a country to be a tax haven, it had to have certain characteristics.
  210. ^ а б James K. Jackson (11 March 2010). "The OECD Initiative on Tax Havens" (PDF). Исследовательская служба Конгресса. п. 7. As a result of the Bush Administration’s efforts, the OECD backed away from its efforts to target “harmful tax practices” and shifted the scope of its efforts to improving exchanges of tax information between member countries.
  211. ^ Ронен Палан (1 октября 2009 г.). "History of Tax Havens". History and Policy. The OECD is clearly ill-equipped to deal with tax-havens, not least as many of its members, including the UK, Switzerland, Ireland and the Benelux countries are themselves considered tax havens
  212. ^ "Oxfam disputes opaque OECD failing just one tax haven on transparency". Oxfam. 30 июня 2017. Архивировано с оригинал 20 июня 2018 г.. Получено 20 июн 2018.
  213. ^ "Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue" (PDF). ОЭСР. 1998 г.
  214. ^ "Towards Global Tax Co-operation" (PDF). ОЭСР. Апрель 2000. с. 17. TAX HAVENS: 1.Andorra 2.Anguilla 3.Antigua and Barbuda 4.Aruba 5.Bahamas 6.Bahrain 7.Barbados 8.Belize 9.British Virgin Islands 10.Cook Islands 11.Dominica 12.Gibraltar 13.Grenada 14.Guernsey 15.Isle of Man 16.Jersey 17.Liberia 18.Liechtenstein 19.Maldives 20.Marshall Islands 21.Monaco 22.Montserrat 23.Nauru 24.Net Antilles 25.Niue 26.Panama 27.Samoa 28.Seychelles 29.St. Lucia 30.St. Kitts & Nevis 31.St. Vincent and the Grenadines 32.Tonga 33.Turks & Caicos 34.U.S. Virgin Islands 35.Vanuatu
  215. ^ "Financial Times Lexicon: Definition of tax haven". Financial Times. June 2018. Archived from оригинал 17 июня 2018 г.. Получено 19 июн 2018. A country with little or no taxation that offers foreign individuals or corporations residency so that they can avoid tax at home.
  216. ^ "Tax haven definition and meaning | Collins English Dictionary". Словарь Коллинза. Получено 27 декабря 2017. A tax haven is a country or place which has a low rate of tax so that people choose to live there or register companies there in order to avoid paying higher tax in their own countries.
  217. ^ "Tax haven definition and meaning | Cambridge English Dictionary". Cambridge English Dictionary. 2018. a place where people pay less tax than they would pay if they lived in their own country
  218. ^ "Empty OECD 'tax haven' blacklist undermines progress". Сеть налогового правосудия. 26 июня 2017.
  219. ^ "EU blacklist names 17 tax havens and puts Caymans and Jersey on notice". Хранитель. 5 декабря 2017.
  220. ^ "Outbreak of 'so whatery' over EU tax haven blacklist". Irish Times. 7 декабря 2017. It was certainly an improvement on the list recently published by the Organisation for Economic Co-operation and Development, which featured only one name – Trinidad & Tobago – but campaigners believe the European Union has much more to do if it is to prove it is serious about addressing tax havens.
  221. ^ "Where is Luxembourg, Ireland and the Netherlands on the new EU blacklist". The International Consortium of Investigative Journalists. 5 декабря 2017.
  222. ^ "EU puts 17 countries on tax haven blacklist". Financial Times. 8 декабря 2017. EU members were not screened but Oxfam said that if the criteria were applied to publicly available information the list should feature 35 countries including EU members Ireland, Luxembourg, the Netherlands and Malta
  223. ^ "Ireland labelled a tax "black hole"". Санди Таймс. 19 января 2018. “Obviously many countries in the European Union are places where aggressive tax optimisation finds its place,” Pierre Moscovici, the European commissioner for economic affairs and taxation, told reporters in Brussels yesterday. “Some European countries are black holes. . . I want to address this.”
  224. ^ "Ireland likened to tax haven in report accepted in European Parliament". Новости RTÉ. 26 марта 2019 г.. Получено 27 марта 2019. Ireland has been likened to a tax haven in a new report which was overwhelmingly accepted by the European Parliament.
  225. ^ Mihir A.Desai; C Fritz Foley; James R. Hines Jr (2006). "The Demand for Tax Haven Operations". Журнал общественной экономики. 9 (3): 513–531. Дои:10.1016/j.jpubeco.2005.04.004.
  226. ^ Джоэл Слемрод; John D. Wilson (6 September 2009). "Tax competition with parasitic tax havens" (PDF). Журнал общественной экономики.
  227. ^ Габриэль Цукман (August 2013). "The Missing Wealth of Nations: Are Europe and the U.S. net Debtors or net Creditors?". Ежеквартальный журнал экономики. 128 (3): 1321–1364. CiteSeerX  10.1.1.371.3828. Дои:10.1093/qje/qjt012.
  228. ^ Дхаммика Дхармапала (2014). "What Do We Know About Base Erosion and Profit Shifting? A Review of the Empirical Literature". Чикагский университет. п. 1. It focuses particularly on the dominant approach within the economics literature on income shifting, which dates back to Hines and Rice (1994) and which we refer to as the "Hines–Rice" approach.
  229. ^ Sébastien Laffitte; Farid Toubal (July 2018). "Firms, Trade and Profit Shifting: Evidence from Aggregate Data" (PDF). CESifo Economic Studies: 8. Concerning the characterization of tax havens, we follow the definition proposed by Hines and Rice (1994) which has been recently used by Dharmapala and Hines (2009). A tax haven is defined as a location with low corporate tax rates, banking and business secrecy, advance communication facilities and self-promotion as an offshore financial centre (Hines and Rice, 1994, Appendix 1 p. 175)
  230. ^ Шеймус Коффи, Ирландский финансовый консультативный совет (29 апреля 2013 г.). "International GNI to GDP Comparisons". Университетский колледж Корка.
  231. ^ When the Irish State issued a public statement refuting Габриэль Цукман 's 2018 findings that Ireland is the largest BEPS hub in the world, Zucman immediately tweeted back a chart showing that Irish-based U.S. corporates were the most profitable in the world.Габриэль Цукман (13 июня 2018 г.). ""Ireland is not a tax haven"..."
  232. ^ "Tax havens benefits spelt out". The Financial Times. 4 ноября 2009 г. The study said "a large body of economic research over the last 15 years" contradicted the popular view that offshore centres erode tax collections, divert economic activity and otherwise burden nearby high-tax countries.
  233. ^ а б "TAX CUTS AND JOBS ACT OF 2017 Corporate Tax Reform and Wages: Theory and Evidence" (PDF). Совет экономических консультантов. 17 октября 2017. [In the Whitehouse advocating for the TCJA] Applying Hines and Rice’s (1994) findings to a statutory corporate rate reduction of 15 percentage points (from 35 to 20 percent) suggests that reduced profit shifting would result in more than $140 billion of repatriated profit based on 2016 numbers.
  234. ^ "'Ireland is not a tax haven': Department of Finance dismisses 'tax haven' research finding". thejournal.ie. 13 июня 2018. [According to the Department of Finance] The Zucman paper says it used an old 1993 list of "havens" drawn up by U.S. tax academics, James Hines and Eric Rice, and added the Netherlands and Belgium
  235. ^ "Irish tax haven label 'wrong'". Ирландский экзаменатор. 14 June 2018. A research paper naming Ireland as the "world's biggest tax haven" was flawed as it used data more than 20 years old — but the perception could be harmful to the country's reputation, a leading economist has said.
  236. ^ а б "AMERICAN CHAMBER OF COMMERCE IN IRELAND: Denouncing Ireland as a tax haven is as dated as calling it homophobic because of our past, writes Mark Redmond". Irish Independent. 21 June 2018. The total value of U.S. business investment in Ireland - ranging from data centres to the world's most advanced manufacturing facilities - stands at $387bn (€334bn) - this is more than the combined U.S. investment in South America, Africa and the Middle East, and more than the BRIC countries combined.
  237. ^ "American Chamber of Commerce hires Mark Redmond, past President of the Irish Tax Institute as its new CEO". Irish Times. 25 ноября 2013 г.
  238. ^ а б c "Irish universities tumble down latest set of world rankings: Call for Government to tackle funding crisis as TCD loses status as only top-100 Irish university". Irish Times. 6 июня 2018.
  239. ^ а б c O'Brien, Carl (26 September 2018). "Trinity College slips in latest global university rankings". Irish Times. The country’s top-ranked university fell three places to 120th place in The Times Higher Education world university rankings for 2019.
  240. ^ "IDA IRELAND CEO Shanahan: 'We don't have natural resources other than the quality of our people'". Irish Independent. 10 марта 2016 г. Shanahan is part politician, part diplomat, and part salesman.
  241. ^ "No Irish university in the worlds top 100 as the country's higher education sector falls further in global rankings". Irish Independent. 6 июня 2018.
  242. ^ "FactCheck: Does Ireland really have the "highest education" in Europe?". thejournal.ie. 26 сентября 2016 г. Eoghan Murphy's claim was that Ireland had "the highest education in Europe". Taking this to mean "best", it's clear that this is a vast exaggeration of the reality, according to most key measures. We rate the claim FALSE.
  243. ^ "Abolition of institutes of technology is an act of senseless violence: Technological Universities Bill will take the educational engine out of the regions". Irish Times. 29 января 2018.
  244. ^ "Technological universities: are they really such a good idea ?". Irish Times. 15 марта 2016 г.
  245. ^ "New technological university for greater Dublin area to be announced". Irish Times. 16 July 2018.
  246. ^ "Dublin most expensive place for expats to live in eurozone: Soaring rents cause Irish capital to overtake Paris in Mercer's annual cost of living survey". Irish Times. 26 июня 2018.
  247. ^ "Dublin overtakes London in most expensive cities to live in". Irish Independent. 15 марта 2018. Dublin has overtaken London in a worldwide cost of living rankings because of the Brexit–induced weakening of sterling.
  248. ^ "Tight property supply constrains Dublin's Brexit appeal: Escalating prices and rents prompt anxiety about ability to draw more business". Financial Times. 31 января 2018.
  249. ^ "Ireland falls in FDI ranking as Paris gains to London's cost". Irish Independent. 12 июня 2018. Ireland fell out of a top 10 ranking of the most attractive European destinations for foreign direct investment (FDI) last year, slipping to 11th place overall after being overtaken by Finland.
  250. ^ "Ireland slips again in the latest WEF Global Competitiveness Report rankings". Irish Independent. 28 сентября 2017. The gauge from the World Economic Forum ranks the "inadequate supply of infrastructure" as the greatest problem for businesses in Ireland, followed closely by tax rates and "inefficient government bureaucracy".
  251. ^ "Warning that Ireland faces huge economic threat over corporate tax reliance – Troika chief". Irish Independent. 9 June 2018.
  252. ^ "Capital allowances for intangible assets". Irish Revenue. 15 September 2017.
  253. ^ "Intangible Assets Scheme under Section 291A Taxes Consolidation Act 1997" (PDF). Irish Revenue. 2010 г.
  254. ^ "Capital Allowances for Intangible Assets under section 291A of the Taxes Consolidation Act 1997 (Part 9 / Chapter2)" (PDF). Irish Revenue. Февраль 2018.
  255. ^ "Google UK employees paid double their Irish equivalent". Irish Times. Февраль 2016 г.
  256. ^ "Trump visas and Brexit provide tailwinds". Irish Independent. Июль 2018 г.
  257. ^ "Is Ireland's booming economy just an illusion". Irish Times. 30 марта 2018.
  258. ^ "How bankers brought Ireland to its knees". The Financial Times. 15 May 2010.
  259. ^ American Chamber of Commerce (Ireland) (30 May 2013). "Ireland is not – and has never been – a tax haven". Irish Times.
  260. ^ "Challenges of Measuring the Modern Global Knowledge Economy" (PDF). Центральное статистическое управление (Ирландия). 2017.
  261. ^ а б Джеймс Р. Хайнс мл.; Anna Gumpert; Monika Schnitzer (2016). "Multinational Firms and Tax Havens". Обзор экономики и статистики. 98 (4): 714. Germany taxes only 5% of the active foreign business profits of its resident corporations. [..] Furthermore, German firms do not have incentives to structure their foreign operations in ways that avoid repatriating income. Therefore, the tax incentives for German firms to establish tax haven affiliates are likely to differ from those of U.S. firms and bear strong similarities to those of other G–7 and OECD firms.
  262. ^ Weckler, Adrian (29 November 2017). "Facebook paid just €30m tax in Ireland despite earning €12bn". Irish Independent.
  263. ^ Ingram, David (18 April 2018). "Exclusive: Facebook to put 1.5 billion users out of reach of new EU privacy law". Рейтер.
  264. ^ Bowers, Simon (4 November 2016). "Google pays €47m in tax in Ireland on €22bn sales revenue". Хранитель.
  265. ^ а б "Google booked 41% of global revenues in Ireland in 2012; A leprechaun's gold?". Finfacts.ie. 30 сентября 2013 г.
  266. ^ "Facebook to put 1.5bn users out of reach of new EU GDPR privacy law". Irish Times. 19 апреля 2018.
  267. ^ "U.S. firms are keeping billions in offshore 'tax havens' - and Ireland is high on the list". thejournal.ie. 15 октября 2016 г.
  268. ^ WIPO IP Facts and Figures 2017 (PDF). Всемирная организация интеллектуальной собственности. Апрель 2018. ISBN  9789280529142.
  269. ^ Andrew Blair-Stanek (2015). "Intellectual Property Law Solutions to Tax Avoidance" (PDF). UCLA Law Review. 62 (2): 4. Intellectual property (IP) has become the leading tax avoidance vehicle in the world today.
  270. ^ "U.S. corporations could be saying goodbye to Ireland". Irish Times. 17 January 2018.
  271. ^ "Trump's U.S. tax reform a significant challenge for Ireland". Irish Times. 30 ноября 2017.
  272. ^ а б Beesley, Authur (31 January 2018). "Ireland enjoys tax boom but fears a reckoning: Dublin concerned about reliance on revenue from small group of multinational companies". Financial Times.
  273. ^ "Dublin analysis: Disrupting the status quo: Driven by a fast-growing economy and the aftermath of Brexit, the Irish legal market has entered a new phase of internationalisation". Юрист. 3 мая 2018.
  274. ^ Country in which executive decisions are made and main executives live, as opposed to country of legal incorporation
  275. ^ "The real story behind US companies' offshore cash reserves". McKinsey & Company. Июнь 2017 г.
  276. ^ Alex Barker; Винсент Боланд; Vanessa Houlder (October 2014). "Brussels in crackdown on 'double Irish' tax loophole". The Financial Times. Brussels is challenging the “double Irish” tax avoidance measure prized by big U.S. tech and pharma groups, putting pressure on Dublin to close it down or face a full-blown investigation. [..] The initial enquiries have signalled that Brussels wants Dublin to call time on the tax gambit, which has helped Ireland become a hub for American tech and pharma giants operating in Europe.
  277. ^ "Ireland's move to close the 'double Irish' tax loophole unlikely to bother Apple, Google". Хранитель. Октябрь 2014 г.
  278. ^ "Death of the "Double Irish Dutch Sandwich"? Not so Fast". Taxes Without Borders. 23 октября 2014 г.
  279. ^ "Multinationals replacing 'Double Irish' with new tax avoidance scheme". Ирландский независимый. 9 ноября 2014 г.
  280. ^ "Impossible Structures: tax outcomes overlooked by the 2015 tax Spillover analysis" (PDF). Христианская помощь. November 2017. p. 3. Figures released in April 2017 show that since 2015 there has been a dramatic increase in companies using Ireland as a low-tax or no-tax jurisdiction for intellectual property (IP) and the income accruing to it, via a nearly 1000% increase in the uptake of a tax break expanded between 2014 and 2017
  281. ^ "Three years of silence on 'Single Malt' tax loophole raises questions". Irish Times. 16 November 2017.
  282. ^ "BEPS Project Background Brief" (PDF). ОЭСР. Январь 2017 г. With a conservatively estimated annual revenue loss of USD 100 to 240 billion, the stakes are high for governments around the world.
  283. ^ "U.S. accuses EU of grabbing tax revenues with Apple decision". Рейтер. 31 августа 2016 г.
  284. ^ Markus Meinzer (13 July 2018). "Why is Germany siding with the tax havens against corporate transparency?". Сеть налогового правосудия.
  285. ^ "Germany: Breaking Down The German Royalty Barrier - A View From Ireland". Мэтисон (юридическая фирма). 8 ноября 2017.
  286. ^ Габриэль Цукман; Томас Торслов; Людвиг Вир (июнь 2018 г.). "The Policy Failure of High-Tax Countries" (PDF). Национальное бюро экономических исследований, Рабочие бумаги. С. 44–49.
  287. ^ Ронен Палан; Ричард Мерфи; Кристиан Шаваньё (1 июля 2011 г.). Налоговые убежища: как на самом деле работает глобализация. Издательство Корнельского университета. ISBN  978-0801476129.
  288. ^ а б Цин Хун; Майкл Смарт (январь 2010 г.). «Во славу налоговых гаваней: международное налоговое планирование и прямые иностранные инвестиции» (PDF). Европейский экономический обзор. 54 (1): 82–95. Дои:10.1016 / j.euroecorev.2009.06.006. S2CID  37028316.
  289. ^ Джейн Г. Гравелл (1 августа 2017 г.). «Реформа международного налогообложения в США: альтернативы» (PDF). Исследовательская служба Конгресса.
  290. ^ «В США самая высокая ставка корпоративного подоходного налога в ОЭСР». Налоговый фонд. 27 октября 2014 г.
  291. ^ «Понимание: как ошибка Минфина с налоговой лазейкой позволяет компаниям США ежегодно экономить миллиарды». Рейтер. 31 мая 2013 г.
  292. ^ Уилан, Шон (12 сентября 2018 г.). «Как налоговый режим корпораций в США помогает бизнесу США конкурировать с остальным миром». Новости RTÉ. Это, безусловно, один из выводов нового рабочего документа [Габриэля Цукмана и др.] О налоговом режиме корпораций в США и о том, как он помогает американскому бизнесу конкурировать с остальным миром. Короче говоря, авторы считают, что перевод прибыли, которому способствует налоговый кодекс США, дал американским компаниям огромное конкурентное преимущество перед иностранными конкурентами - в интересах акционеров этих транснациональных корпораций.
  293. ^ Джон Д. Фитцджеральд (6 июля 2018 г.). «Зависимость от корпоративного налога со стороны фирм США делает государство уязвимым». Irish Times. Причина, по которой транснациональные корпорации из ЕС не переводят прибыль в Ирландию, заключается в том, что их национальные налоговые органы не разрешают это. Это контрастирует с налоговым законодательством США, которое на протяжении десятилетий помогало многонациональным компаниям США уклоняться от уплаты корпоративного налога в США.
  294. ^ «КОРПОРАТИВНЫЕ ИНВЕРСИИ: ПРАЙМЕР ПОЛИТИКИ». Уортонский университет. 24 октября 2016 г.. Получено 21 апреля 2019.
  295. ^ а б «Территориальное и мировое корпоративное налогообложение: последствия для развивающихся стран» (PDF). МВФ. 2013. с. 4.
  296. ^ Редакция TF (13 ноября 2012 г.). «Япония опровергает опасения по поводу территориального налогообложения». Налоговый фонд.
  297. ^ Диттмер, Филипп (10 августа 2012 г.). «Глобальная перспектива территориального налогообложения». Примеры переходов от «всемирного» к «территориальному»
  298. ^ Льюис Дж. Гринвальд; Витольд Юревич; Джон Вэй (23 апреля 2018 г.). «Переоценка любимой двойной ирландской структуры (как односолодового виски) в свете GILTI». DLA Piper и TaxNotes International.
  299. ^ Михир А. Десаи (26 декабря 2017 г.). «Нарушение нового закона США о корпоративном налогообложении». Harvard Business Review. Итак, если вы подумаете о многих технологических компаниях, которые расположены в Ирландии и ведут там массовые операции, они, возможно, не будут нуждаться в них таким же образом, и их можно будет переместить обратно в США.
  300. ^ «Премьер-министр Люксембурга взрывает низкую эффективную ставку корпоративного налога Ирландии». Ирландский экзаменатор. 6 марта 2018.
  301. ^ Брэд Сетсер (30 июля 2018 г.). "Ушел рыбачить". Совет по международным отношениям. [..] большая часть прибыли, полученной американскими фирмами за границей, по-прежнему поступает в несколько юрисдикций с низкими налогами, и в результате искажения данных становятся довольно большими. Я почти уверен, что налоговая реформа в США не решила проблему перемещения прибыли.
  302. ^ Майкл Эрман; Том Бергин (18 июня 2018). «Как налоговая реформа США вознаграждает компании, которые переводят прибыль в налоговые убежища». Рейтер.
  303. ^ «Google, Facebook и Salesforce.com значительно расширяют свои офисные центры в Дублине». Irish Independent. 26 июля 2018.
  304. ^ «ИЗБРАННЫЕ ВОПРОСЫ ИРЛАНДИИ Раздел E: Налоговая реформа США». МВФ. 11 июня 2018. С. 27–33.
  305. ^ «Дональд Трамп стремится снизить ставку корпоративного налога в США». Financial Times. 27 сентября 2017. Снижение официальной ставки корпоративного налога до 20 процентов с нынешних 35 процентов - уровня, который, по словам американских компаний, наносит им ущерб в условиях глобальной конкуренции, - оставит компании меньше 15 процентов, обещанных Трампом в качестве кандидата.

внешняя ссылка