Детализированный вычет - Itemized deduction

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США

Под Налоговое право США, детализированные вычеты являются приемлемыми расходами, которые индивидуальные налогоплательщики могут требовать от федерального дохода налоговая декларация и которые уменьшают их налогооблагаемый доход, и требуются вместо стандартный вычет, если доступно.

Большинству налогоплательщиков предоставляется выбор между детализированными вычетами и стандартными вычетами. После вычисления их валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний (AGI), налогоплательщики могут детализировать вычеты (из списка допустимых статей) и вычесть эти детализированные вычеты из своей суммы AGI, чтобы получить налогооблагаемый доход. В качестве альтернативы они могут выбрать вычитание стандартный вычет для получения статуса регистрации налогооблагаемого дохода. Другими словами, налогоплательщик может, как правило, вычесть общую детализированную сумму вычета или применимую стандартную сумму вычета, в зависимости от того, какая из них больше.

Выбор между стандартным вычетом и разбиением по статьям включает ряд соображений:

  • Его может выбрать только налогоплательщик, имеющий право на стандартный вычет.
  • Граждане США и инопланетяне кто резидент для налоговых целей имеют право требовать стандартный вычет. Иногородние иностранцы не имеют права.
  • Если налогоплательщик подает как «состоящий в браке, подает отдельно», а его или ее супруг (а) перечисляет, то налогоплательщик не может требовать стандартного вычета. Другими словами, налогоплательщик, чей супруг (а) перечисляет вычеты, должен либо указать также, либо указать «0» (ноль) в качестве суммы стандартного вычета.[1]
  • Налогоплательщик должен вести записи, необходимые для обоснования детализированных вычетов.
  • Если суммы детализированных вычетов и стандартного вычета не сильно различаются, налогоплательщик может использовать стандартный вычет, чтобы уменьшить возможность корректировки на Служба внутренних доходов (IRS). Размер стандартного вычета не может быть изменен после проверки, если налогоплательщик не статус регистрации изменения.
  • Если налогоплательщик имеет право подать более короткую налоговую форму, например 1040EZ или же 1040A, он или она предпочли бы не готовить (или платить за подготовку) более сложные Форма 1040 и соответствующий график А для детализированных удержаний.
  • Стандартный вычет не допускается для расчета альтернативный минимальный налог (AMT). Если налогоплательщик требует стандартного вычета по обычному подоходному налогу, он или она не может перечислить вычеты для AMT. Таким образом, для налогоплательщика, который платит AMT (то есть их AMT выше, чем обычный налог), может быть лучше детализировать вычеты, даже если это дает результат, который меньше стандартного вычета.

Отчисления отражаются в том налоговом году, в котором были оплачены соответствующие расходы. Например, ежегодный членский взнос для профессиональной ассоциации, уплаченный в декабре 2009 года за 2010 год, вычитается в 2009 году.

Примеры допустимых детализированных вычетов

Допустимые вычеты включают:

  • Медицинские расходы, только если расходы превышают 10% от суммы налогоплательщика. Валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний (изменено с 7,5% с 1 января 2013 г., за исключением лиц в возрасте 65 лет и старше, которые использовали нижний предел 7,5% до 1 января 2017 г.).[2] (Например, налогоплательщик с Валовой доход за вычетом разрешенных законом удержаний из 20 000 долларов и медицинских расходов в 5 000 долларов США будут иметь право вычесть 3000 долларов из своих медицинских расходов (20 000 долларов X 10% = 2000 долларов; 5000 - 2000 долларов = 3000 долларов). Допустимые медицинские расходы включают:
    • Капитальные затраты, рекомендованные врачом, если учреждение используется в основном только пациентом и расходы являются разумными (например, бассейн для кого-то с дегенеративное заболевание, лифт для больных с сердечными заболеваниями)
    • Выплаты врачам, стоматологам, хирургам, мануальным терапевтам, психологам, консультантам, физиотерапевтам, остеопатам, ортопедам, медсестрам на дому, стоимость лечения хронических когнитивных нарушений
    • Страховые взносы на медицинское страхование (но не в случае, если они оплачиваются кем-то другим или деньгами до налогообложения, например, в Планы кафетерия )
    • Премии за квалификацию страхование на случай длительного ухода, в зависимости от возраста налогоплательщика
    • Оплата рецептурных препаратов и инсулин
    • Платежи за устройства, необходимые для лечения или компенсации заболевания (костыли, инвалидные коляски, очки по рецепту, слуховые аппараты)
    • Пробег для поездок к врачам и обратно и лечения
    • Необходимые дорожные расходы
    • Не вычитаемые медицинские расходы включают:
  • Государственные и местные налоги уплачены, но вся сумма этой категории не превышает 10 000 долларов, начиная с 2018 налогового года.[3] К ним относятся:
  • Ипотечный заем процентные расходы по долгу, возникшему при покупке до двух домов, с учетом установленных лимитов (до 1 000 000 долларов в виде долга на покупку или 100 000 долларов в виде ссуд под залог собственного капитала по ссудам, полученным 15 декабря 2017 года или ранее, или 750 000 долларов в виде долга по покупке для ссуд, взятых после 15 декабря 2017 г.)
    • Дисконтные баллы выплачивается с целью дисконтирования процентной ставки по двум домам; баллы, уплаченные при приобретении, подлежат немедленному вычету, но баллы, выплаченные при рефинансировании, должны быть амортизированный (вычитается равными частями в течение срока кредита)
  • Расходы на инвестиционные проценты (проценты, уплаченные за заем деньги, используемые для инвестирования, включая проценты, уплаченные на поле счетов), в пределах суммы дохода, отраженного в отчетности; баланс откладывается до тех пор, пока не будет объявлен новый инвестиционный доход
  • Благотворительные взносы допустимым получателям; этот вычет ограничен 30% -60% AGI, в зависимости от характеристики получателя. Пожертвования могут быть деньгами или товарами, но стоимость предоставленных пожертвований не может быть вычтена. Можно вычесть разумные расходы, необходимые для предоставления подаренных услуг, таких как пробег, специальная форма или питание. Безналичные пожертвования на сумму более 500 долларов США требуют специального обоснования в отдельной форме. Неденежные пожертвования вычитаются по наименьшей из стоимости жертвователя или текущей справедливой рыночной стоимости, если неденежное пожертвование удерживалось дольше года, и в этом случае оно может быть вычтено только по справедливой рыночной стоимости. Если акции передаются в дар, вычитается из справедливой рыночной стоимости акций на дату дарения, и налогоплательщик никогда не должен платить налоги на неотъемлемую прибыль.
    • Правомочные получатели благотворительных взносов включают:
      • Церкви, синагоги, мечети, другие молитвенные дома
      • Федеральные, государственные или местные органы власти
      • Братские или ветеранские организации
    • К неподходящим получателям относятся:
  • Убытки от несчастных случаев и краж, если они превышают 10% AGI налогоплательщика (в совокупности), и 100 долларов США (за событие, 500 долларов США, начиная с 2009 налогового года)
    • Многие области Коннектикут, Нью-Джерси и Нью-Йорк были объявлены зонами бедствия на 2011 налоговый год после ураган Сэнди. Это способствовало внесению поправок в налоговые декларации за 2011 год для вычета налога на несчастные случаи.[4]
  • Играть в азартные игры убытков, но только в пределах дохода от азартных игр (например, человек, который выиграл 1000 долларов в различных азартных играх в течение налогового года и проиграл 800 долларов в других азартных играх, может вычесть 800 долларов убытков, что приведет к чистому доходу от азартных игр в размере 200 долларов. Напротив, человек, который выиграл 3000 долларов в различных азартных играх в течение года и проиграл 3500 долларов в других азартных играх в этом году, может вычесть только 3000 долларов из убытков из 3000 долларов дохода, что приведет к безубыточной игровой деятельности для налоговых целей. в год - без вычета оставшихся дополнительных убытков в размере 500 долларов.) Неиспользованные убытки от непрофессиональных азартных игр не могут быть перенесены на последующие налоговые годы. Однако профессиональным игрокам разрешается вычитать убытки из прочего дохода.

Разные постатейные вычеты (налоговые годы 2017 и ранее)

По Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года, различные постатейные вычеты не подлежат вычету за налоговые годы с 2018 по 2025.

Для налоговых лет до 2018:

Разные постатейные вычеты облагаются минимумом 2%,[5] также известная как «Стрижка 2%». Налогоплательщик может вычесть только те суммы различных детализированных вычетов, которые превышают 2% их скорректированного валового дохода.[6] Например, если налогоплательщик скорректировал валовой доход в размере 50 000 долларов США за счет 4 000 долларов различных детализированных вычетов, налогоплательщик может вычесть только 3 000 долларов США, поскольку первая 1000 долларов США ниже 2% -ного минимума.

В 26 U.S.C. § 67 (b). Это не вычеты по разным статьям, и поэтому на них не распространяется 2% -ный минимальный уровень (хотя у них могут быть свои собственные правила). Любой вычет, не указанный в разделе 67 (b), является вычетом по разным статьям.[7] Примеры включают:

  • Одежда или оборудование, связанное с работой, например ботинки со стальным носком, каски, униформа (если они не подходят для общественной одежды: костюмы и смокинги не подлежат вычету, даже если налогоплательщик не любит их носить, но медсестры и полиция униформа), инструменты и оборудование, необходимые для работы
  • профсоюзные взносы
  • Невозмещенные расходы, связанные с работой, такие как проезд или образование (при условии, что образование не дает налогоплательщику права на новую работу; юридический факультет, например, не подлежит вычету) (отменен, с 1 января 2018 г.)[8]
  • Сборы, выплачиваемые составителям налоговой отчетности, или за покупку книг или программного обеспечения, используемых для определения и расчета причитающихся налогов
  • Подписка на газеты или другие периодические издания, непосредственно связанные с работой[9]

Ограничения

Размер детализированных вычетов был ограничен и поэтапно отменен для налогоплательщиков с высоким доходом на налоговые годы до 2017 года; Тем не менее Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года устранены поэтапный отказ и ограничения.[10]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ https://www.irs.gov/app/vita/basic_module.jsp
  2. ^ https://www.irs.gov/Individuals/2013-changes-to-itemized-deduction-for-medical-expenses
  3. ^ https://money.cnn.com/2017/12/20/pf/salt-deductions-new-tax-plan/index.html
  4. ^ https://www.usatoday.com/story/money/columnist/waggoner/2012/11/01/waggoner-investing-tax-deduction-catastrophe/1674479/
  5. ^ 26 U.S.C. Статья 67.
  6. ^ 26 U.S.C.
  7. ^ 26 U.S.C. § 67 (b)
  8. ^ Шварц, Брюс Х. (3 января 2018 г.). "Серия налоговых реформ 2018: Изменения налогового законодательства в отношении дополнительных льгот сотрудникам ". Советник по льготам. Джексон Льюис П.С.
  9. ^ Чирельштейн, Марвин А., Федеральное подоходное налогообложение 198 (Foundation Press, 10-е изд., 2005)
  10. ^ «Налоговая реформа влияет на то, как налогоплательщики учитывают свои отчисления». Служба внутренних доходов. 14 ноября 2018.

внешняя ссылка