Судебно-бухгалтерский учет - Forensic accounting

Часть серия на
Криминалистика
Costing на основе деятельности.jpg
Криминалистика
Часть серия на
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века

Судебно-бухгалтерский учет, судебно-бухгалтерская экспертиза или же финансовая экспертиза это специальная область практики бухгалтерский учет который описывает обязательства, возникшие в результате реальных или ожидаемых споров или судебный процесс. "Судебно-медицинская экспертиза "означает" подходит для использования в суде ", и именно с этим стандартным и потенциальным результатом должны работать судебные бухгалтеры. Он использует бухгалтерские, аудиторские и следственные навыки для проведения расследований любых случаев кражи и мошенничества. Судебная экспертиза бухгалтеры, также называемые судебными аудиторами или следственными аудиторами, часто должны давать экспертные показания на последующем судебном разбирательстве. Их работа состоит в том, чтобы ловить преступников, совершающих кражи и мошенничество, которые появляются в фирмах.[1]

Судебно-медицинский учет определяется как «применение следственных и аналитических навыков с целью решения финансовых вопросов в соответствии со стандартами, требуемыми судами. Судебные бухгалтеры применяют специальные навыки в области бухгалтерского учета, аудита, финансов, количественных методов, определенных областях право, исследовательские и следственные навыки для сбора, анализа и оценки доказательств, а также для интерпретации и передачи результатов ".[2]

Финансовая криминалистическая экспертиза может делиться на несколько категорий. Например:


Связи, связанные с уголовными делами, обычно возникают после мошенничества. Они часто включают оценку систем бухгалтерского учета и представления счетов - по сути, оценку того, отражают ли цифры реальность.


История

Формально судебный учет не был определен до 1940-х годов. Изначально Фрэнк Уилсон приписывают зарождение судебной бухгалтерской экспертизы в 1930-х годах. Когда Уилсон работал бухгалтером в Налоговой службе США, ему было поручено расследовать операции печально известного гангстера. Аль Капоне. Капоне был известен своей причастностью к незаконной деятельности, в том числе к насильственным преступлениям. Однако судебные бухгалтеры обнаружили мошенничество Капоне с Федеральным подоходным налогом. Тщательный анализ Уилсоном финансовых отчетов Аль Капоне предъявил ему обвинение в уклонении от уплаты налогов. Капоне был должен правительству 215 080,48 долларов за прибыль от незаконных азартных игр и был виновен в уклонении от уплаты налогов, за что был приговорен к 10 годам лишения свободы в федеральной тюрьме. Этот случай подтвердил важность судебно-медицинской экспертизы.[3]

Судебные бухгалтеры

Основная статья: Судебный бухгалтер

Бухгалтеры-криминалисты, бухгалтеры-расследователи или эксперты-бухгалтеры могут участвовать в возвращении доходов от серьезных преступлений и в отношении процедур конфискации фактических или предполагаемых доходов от преступлений или отмывание денег. в объединенное Королевство соответствующее законодательство содержится в Закон о доходах от преступной деятельности 2002 г.. Бухгалтеры-криминалисты обычно имеют следующую квалификацию: Сертифицированный специалист по судебной экспертизе [Сертифицированные судебные аудиторы] (CFA - Англия и Уэльс), выданные Совет по сертификации судебных аудиторов Англии и Уэльса (FACB), Сертифицированные исследователи мошенничества (CFE - США / международный), Сертификационный курс по судебному учету и обнаружению мошенничества (FAFD) к Институт дипломированных бухгалтеров Индии (ICAI), Сертифицированные бухгалтеры (CPA - США) с AICPA [Сертифицировано в области финансовой криминалистики, оценка 2008 г.] (CFF), Дипломированные бухгалтеры (CA - Канада), Сертифицированные бухгалтеры-управленцы (CMA - Канада), Дипломированные профессиональные бухгалтеры (CPA - Канада), Присяжные сертифицированные бухгалтеры (CCA - Великобритания), или Сертифицированные специалисты в области судебных расследований (CFIP). В Индии существует отдельная разновидность бухгалтеров-криминалистов, которые называются сертифицированными специалистами в области судебного бухгалтерского учета.[4]

В Сертифицированный бухгалтер-криминалист (CRFAC) программа из Американский совет судебной экспертизы оценивает знания и компетентность сертифицированных общественных бухгалтеров (CPAs) в сфере профессиональных бухгалтерских услуг во множестве областей. Бухгалтеры-криминалисты могут участвовать как в судебной поддержке (оказывая помощь по конкретному делу, в первую очередь относящемуся к расчету или оценке экономического ущерба и связанным с этим вопросам), так и к следственному учету (расследованию незаконной деятельности). Американский совет судебной экспертизы был основан в 1993 году.

В 2016 году основными органами судебного аудита и бухгалтерского учета со всего мира был создан Совет по сертификации судебных аудиторов (FACB) Англии и Уэльса с зарегистрированным адресом в Лондоне. FACB - это профессиональный членский орган, в который входят Международный институт сертифицированных судебных бухгалтеров (IICFA) США, Институт судебных аудиторов Зимбабве (IFA), Институт судебных бухгалтеров Пакистана (IFAP), Институт сертифицированных судебных бухгалтеров (ICFA). США и Канада и Институт судебных бухгалтеров Нигерии (IFA). FACB играет несколько ролей, одна из которых - стандартизация экспертизы и сертификации судебных аудиторов во всем мире. Судебные аудиторы и бухгалтеры сдают один экзамен, который установлен FACB, и после прохождения и выполнения всех профессиональных требований получают квалификацию Сертифицированного судебного аудитора (CFA) или зарегистрированного судебного аудитора (RFA) для практикующих специалистов, которые намерены выйти на публичную упражняться. Все сертификаты обновляются ежегодно. Помимо сертификации практикующих специалистов, FACB является надзорным органом, который аккредитует потенциальную членскую организацию перед приемом в рамках проверки качества. Лица с полномочиями FACB могут практиковаться в качестве судебных аудиторов в глобальном масштабе.

В крупных бухгалтерских фирмах часто есть отдел судебно-бухгалтерского учета.[5] Во всех крупных бухгалтерских фирмах, а также во многих средних и небольших фирмах, а также в различных полицейских и государственных учреждениях есть специализированные отделы судебно-бухгалтерского учета. Внутри этих групп могут быть и другие субспециализации: некоторые судебные бухгалтеры могут, например, просто специализироваться на страхование претензии, личный вред претензии, мошенничество, противодействие отмыву денег, строительство,[6] или же роялти аудиты.[7] Криминалистический учет, используемый в крупных компаниях, иногда называют финансовой криминалистикой. Судебные бухгалтеры сочетают знание закона со своими бухгалтерскими навыками. Они могут оценивать компании и помогать компаниям решать проблемы. Это может помочь компаниям предотвратить коррупцию, мошенничество, хищения и т. Д. Судебный бухгалтер, проводящий аудит компании, должен оставаться нейтральным. Крупные компании в основном используют бухгалтеров-криминалистов при проведении аудита; однако есть и другие применения судебных бухгалтеров в компаниях.[8] Бухгалтеры-криминалисты часто помогают в профессиональных халатность претензии, в которых они оценивают и комментируют работу других специалистов. Бухгалтеры-криминалисты также занимаются брачное и семейное право анализа образа жизни для целей поддержки супруга, определения дохода, доступного для выплаты алиментов и справедливого распределения.

Методологии судебной экспертизы и расследования случаев мошенничества отличаются от внутреннего аудита. Таким образом, судебно-бухгалтерскими услугами и практикой должны заниматься судебно-бухгалтерские эксперты, а не внутренние аудиторы. Судебные бухгалтеры могут появиться на месте преступления немного позже, чем аудиторы по расследованию мошенничества, но их основной вклад заключается в переводе сложных финансовых операций и числовых данных в термины, понятные обычным неспециалистам. Это необходимо, потому что, если мошенничество дойдет до суда, жюри будет состоять из обычных непрофессионалов. С другой стороны, внутренние аудиторы используют контрольные списки, которые могут не отображать доказательства, которые ищут присяжные или регулирующие органы. Работа на местах может нести юридические риски, если вместо обращения к судебному бухгалтеру используются контрольные списки внутреннего аудита, и это может привести к серьезным рискам злоупотребления служебным положением консультантом.

Бухгалтеры-криминалисты используют понимание экономические теории, деловая информация, финансовая отчетность системы, стандарты и процедуры бухгалтерского учета и аудита, управление данными & электронное открытие, методы анализа данных для обнаружения мошенничества, свидетельство методы сбора и расследования, а также судебные процессы и процедуры для выполнения своей работы.[9]

В этом процессе можно использовать один или несколько из следующих методов: Обзор Публичные записи, Справочные исследования, Интервью знающих сторон, Анализ Реальные доказательства определить возможные Подделка и / или изменения документа, Наблюдение и осмотр бизнес-помещений, Анализ индивидуальных Финансовые операции или заявления, и обзор Деловые записи для выявления фиктивных поставщиков, сотрудников и / или деловых операций. [10]


Судебные бухгалтеры также все чаще играют более активную роль в снижении рисков, разрабатывая и выполняя расширенные процедуры в рамках обязательного аудита, выступая в качестве советников аудиторских комитетов, защита от мошенничества участие и помощь в исследованиях инвестиционной аналитики.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Крамбли, Д. Ларри; Heitger, Lester E .; Смит, Дж. Стивенсон (2005-08-05). Судебно-медицинский и следственный учет. Группа CCH. ISBN  0-8080-1365-3.
  2. ^ W.S. Хопвуд, Дж. Дж. Leiner & G.R. Молодой, Судебно-бухгалтерский учет, McGraw-Hill Irwin (2008), как цитируют Стивен Педно, Франк Рудевич, Майкл Шитц и Говард Сильверстоун, Криминалистический учет и расследование мошенничества, John Wiley & Sons, Inc. (4-е изд., 2017 г.).
  3. ^ kimberly.vigil (31.03.2016). "Что такое судебно-медицинский учет?". Интернет-университет Скрэнтона. Получено 2019-09-12.
  4. ^ "Курсы судебно-медицинских экспертов наверстывают упущенное в Индии". business-standard.com. Получено 2014-05-18.
  5. ^ «Служба судебных бухгалтеров». big4accountingfirms.org. Получено 2014-04-08.
  6. ^ Чикчелла, Дениз (2005). Руководство по строительному аудиту: обзор, мониторинг и аудит. Альтамонте-Спрингс, Флорида: Исследовательский фонд IIA. ISBN  0-89413-587-2.
  7. ^ Parr, Russell L .; Смит, Гордон В. (2010). Интеллектуальная собственность: оценка, эксплуатация и ущерб от нарушений. Хобокен, штат Нью-Джерси: Wiley. С. Глава 33. ISBN  978-0-470-45703-0.
  8. ^ Шапиро, Дэвид М. «За пределами зала суда». Стратегические финансы, т. 97, нет. 3, сентябрь 2015, стр. 46+. Gale OneFile: Бизнес, https://www.northeaststate.edu:2081/apps/doc/A429090770/ITBC?u=tel_a_nestcc&sid=ITBC&xid=87cb0a01. Проверено 23 сентября 2020 г.
  9. ^ «Предпосылки аудита мошенничества и судебной экспертизы», Аудит мошенничества и судебно-медицинский учет, Хобокен, Нью-Джерси, США: John Wiley & Sons, Inc., стр. 1–37, 2011-12-20, Дои:10.1002 / 9781118269183.ch1, ISBN  978-1-118-26918-3, получено 2020-09-09
  10. ^ Готтлиб, CPA / ABV / CFF, ASA, CVA, CBA, MST, Марк С. (2020). «Судебно-медицинская экспертиза и поддержка судебных разбирательств». ForensicAccountingNYC.com. Получено 2020-08-28.CS1 maint: несколько имен: список авторов (связь)

внешняя ссылка